注册会计师税法分类模拟题企业所得税法（含答案解析试题） .doc

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1、同步强化练习题 一、单项选择题 1下列单位不属于企业所得税纳税人的是( )。 A股份制企业 B合伙企业 C外商投资企业 D有经营所得的其他组织 2依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担、支付所得的个人的住所所在地确定所得来源地的是( )。 A提供劳务所得 B转让房屋所得 C权益性投资所得 D特许权使用费所得 3企业按照公允价值确定收入的收入形式包括( )。 A债务的豁免 B准备持有到期的债券投资 C应收票据 D不准备持有到期的债券投资 4以下关于企业所得税收入确认时间的正确表述是( )。 A股息、红利等权益性投资收益，以投资方收到分配金额作为收入的实现 B利息收入，按照合同约定的债务人应付利

2、息的日期确认收入的实现 C租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现 D特许权使用费收入，在实际收到使用费收入时确认收入的实现 5下列关于商品销售收入的确认，正确的规定是( )。 A销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入 B销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入 C销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入 D企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，对赠品按照捐赠行为进行税务处理 6计算应纳税所得额时，在以下项目中，不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的项目是( )。 A职工福利费 B工会经费 C职工教育经费 D社会保险费 7

3、某公司2009年度“财务费用”账户中利息，含有以年利率8%向银行借入的9个月期的生产用200万元贷款的借款利息；也包括12万元的向本企业职工借入与银行同期的生产用100万元资金的借款利息。该公司2009年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是( )。 A28万元 B21万元 C20万元 D18万元 8依据企业所得税相关规定，不得在税前扣除的保险费用有( )。 A参加运输保险支付的保险费 B按规定上交劳动保障部门的职工养老保险费 C为员工个人投保的家庭财产保险 D按省级人民政府规定的比例为雇员缴纳的补充养老保险和医疗保险费 9某国有企业2009年度主营业务收入5000万元，其他业务收入1000

4、万元，债务重组收益100万元，固定资产转让收入50万元；当年管理费用中的业务招待费60万元；该企业当年度可在企业所得税前扣除的业务招待费为( )。 A60万元 B30.75万元 C30.5万元 D30万元 10某企业2009年度向主管税务机关申报应税收入 1000万元，应扣除的税金、成本、费用、合计800万元，其中，包含通过政府机关向贫困地区捐款15万元，向红十字事业捐赠8万元，向受赠人直接捐赠2万元；其他纳税调整增加额10万元，纳税调整减少额5万元。2009年度该企业应缴纳企业所得税为( )万元。 A51.75 B51.5 C51 D50 11在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收

5、入总额中扣除的是( )。 A经济合同的违约金支出 B各项税收滞纳、罚款支出 C罚金支出 D非广告性质的赞助支出 12在计算企业所得税时，通过支付现金方式取得的投资资产，以( )为成本。 A公允价值 B公允价值和支付的相关税费 C购买价款 D成本与市价孰低 13在计算企业所得税时，通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的( )为成本。 A公允价值 B公允价值和支付的相关税费 C购买价款 D成本与市价孰低 14在计算企业所得税时，通过支付现金方式取得的存货，以( )为成本。 A公允价值 B公允价值和支付的相关税费 C购买价款 D购买价款和支付的相关税费 15以下各项中，最低折旧年限为3年的

6、固定资产是( )。 A家具 B小汽车 C飞机 D电子设备 16畜类生产性生物资产，最低折旧年限为( )。 A3年 B4年 C5年 D10年 17企业所得税法规定，无形资产的摊销年限不得( )。 A低于5年 B高于5年 C低于10年 D高于10年 18在计算企业所得税时，已足额提取折旧的固定资产的改建支出( )。 A次性列入成本费用 B按照不少于3年的时间分期摊销 C按照不少于5年的时间分期摊销 D按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销 19在计算企业所得税时，除提足折旧或租入固定资产改建、固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于( )

7、。 A3年 B4年 C5年 D10年 20某书店2009年毁损一批库存图书，账面成本20148.8元(含运费148.8元)，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为( )。 A20148.8元 B22768.04元 C22760元 D23560元 21某服装厂2009年毁损一批库存成衣，账面成本 20000元，成本中外购比例60%，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为( )。 A23400元 B22040元 C21360元 D20000元 22某企业(一般纳税人)因意外事故损失外购材料50万元(不含税)。保险公司审理后同意赔付5万元，则该

8、企业所得税前可以扣除的损失为( )万元。 A45 B50 C53.5 D58.5 23以下关于房地产开发企业所得税成本费用扣除规定正确的是( )。 A企业开发产品转为自用的后又销售的，其实际使用时间的折旧费可以在税前扣除 B企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入5%的部分，准予据实扣除 C企业采取银行按揭方式销售开发产品的，其销售开发产品时向银行提供的保证金(担保金)可据实扣除 D企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除 24下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是( )。 A被投资企业发生经营亏损，可

9、用投资方所得弥补 B投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补 C企业境内总机构发生的亏损，只能用总机构以后年度的所得弥补 D企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补 25企业销售位于计划单列市政府所在地郊区的非经济适用房开发项目，未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治、直辖市国家税务局、地方税务局按不得低于( )确定。 A15% B10% C5% D3% 26某外商投资企业委托一境外公司在境外销售其位于我国境内商品房一栋，成本费用为150万元(不含佣金)，代销合同规定销售价为200万元，境外公司实际销售210万元。外商投资企业向境外公司支付佣金、手续费为40万元(能提供有效凭证

10、)。不考虑相关税费的情况下，该外商投资企业应纳税所得额为( )。 A10万元 B30万元 C66万元 D70万元 27可以适用于所有类型的关联交易的合理转让定价方法是( )。 A再销售价格法 D交易净利润法 C可比非受控价格法 D利润分割法 28适用于各参与方关联交易高度整合且难以单独评估各方交易结果的合理转让定价方法是( )。 A交易净利润法 B利润分割法 C再销售价格法 n成本加成法 29企业来源于中国境外的所得的抵免限额，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当( )。 A分国(地区)分项计算 B世界各国汇总计算 C分国(地区)不分项计算 D每类项目汇总计算 30在汇总缴纳所得税时，企

11、业境外所得超过规定抵免限额的部分，可以在以后( )内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。 A三个年度 B五个年度 C八个年度 D十个年度 31企业下列项目的所得减半征收企业所得税的是( )。 A油料作物的种植 B糖料作物的种植 C麻类作物的种植 D香料作物的种植 32企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付铪上述人员工资的( )加计扣除。 A10% B20% C50% D100% 33以下不符合小型微利企业优惠政策的条件是( )。 A税法规定，符合条件的小型微利企业，减按 20%的税率征收企业所得税 B享受小型微利企业税收优惠的企业，可以是我国的居

12、民企业或非居民企业 C享受小型微利企业税收优惠的企业，有从业人员和资产总额的限制 D享受小型微利企业税收优惠的企业，年度应纳税所得额不超过30万元。 34企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，( )。 A实施免税 B减按90%计入收入总额 C减半征收 D减征30%税款 35企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的( )加计扣除。 A10% B20% C50% D100% 36在中国境内未设立机构、场所的非居民企业A从中国境

13、内B企业取得劳务收入100万元，B企业应代扣A企业的预提所得税为( )。 A8万元 B10万元 C19万元 D20万元 37企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起( )。 A第一年至第五年免征企业所得税 B第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税 C第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税 D第一年至第三年免征企业所得税，第四年至。第六年减半征收企业所得税 38采取缩短折1日年限方法的，最低折旧年限不得低于企业所得税实施条例第六十条规定折旧年限的( )。 A60% B50% C40% D30% 39扣缴义务

14、人每次代扣的税款，应当自( )缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。 A代扣之日起7日内 B代扣之日起10日内 C次月10日内 D次月15日内 40企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照( )原则进行分摊。 A内部结算 B互惠互利 C独立交易 D关联交易 41企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起( )内，进行纳税调整。 A3年 B5年 C8年 D10年 42税务机关根据税法和条例做出的纳税调整决定，应在补征税款的基础上，从

15、每一调整年度饮年 6月1日起到税款入库之日止计算加收利息。所称利息，应当按照税款所属纳税年度12月 31日中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加( )计算。 A2个百分点 B3个百分点 C5个百分点 D6个百分点 43除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以( )为纳税地点。 A企业登记注册地 B企业实际经营地 C企业会计核算地 D企业管理机构所在地 44某企业在“两法合并”前享受企业所得税15%税率的企业，2007年亏损60万元，2008年和 2009年应纳税所得额各为100万元和140万元，则2008和2009年共计缴纳企业所得税为( )万元。 A31.2 B35.2 C

16、38.2 D42.2 45依据新企业所得税法的规定，企业在年度中间终止经营活动的，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴的期限是自实际经营终止之日起( )。 A60日内 B90日内 C120日内 D150日内 二、多项选择题 1依据新企业所得税法的规定，下列企业属于企业所得税纳税人的有( )。 A依照中国法律在中国境内成立的私营企业 B依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业 C依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 D依照外国法律成立未在中国境内设立机构，但有来源于中国境内所得的企业 2企业所得税法规定的转让财产收入包括转让( )。 A生物资产 B低值易耗品 C股权 D债权 3纳税人下

17、列行为应视同销售确认所得税收入的有( )。 A将货物用于偿债 B将商品用于赞助 C将产品用于职工福利 D将产品用于管理部门 4下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有( )。 A将资产用于市场推广 B将资产用于交际应酬 C将资产用于加工另一产品 D将自建商品房转为经营 5以下按照完工进度确认收入的项目是( )。 A宣传媒介的收费 B广告的制作费 C为特定客户开发软件的收费 D商品售价内可区分的服务费 6企业在计算全年应纳税所得额时，应计入应纳税所得额的收入有( )。 A购买国库券到期兑现的利息收入 B外单位欠款付给的利息 C收取的逾期未收回包装物的押金 D无法支出的应付款 7纳税人下列

18、经营业务的收入，可以分期确定并据以计算应纳税所得额的是( )。 A分期收款方式销售商品 B代销方式销售商品 C建筑安装工程，持续时间超过12个月的 D为其他企业加工、制造大型机器设备，持续时间超过12个月的 8下列关于商品销售收入及其确认时间的表述中正确的有( )。 A销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入 B销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入 C销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到手续费时确认收入 D采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理 9确定企业所得税税前扣除项目时应遵循的原则有( )。 A确定性原则 B相关性原

19、则 C权责发生制原则 D谨慎性原则 10可在所得税前扣除的税金包括( )。 A可抵扣的增值税 B土地增值税 C出口关税 D资源税 11下列各项中，不属于企业所得税工资、薪金支出范围的有( )。 A向雇员支付集资分红的支出 B雇员年终加薪的支出 C按规定为雇员缴纳社会保险的支出 D为雇员提供的劳动保护费支出 12企业所得税法规定，需要资本化的利息包括( )。 A为建造固定资产发生借款的，该资产建造期间发生的合理的借款费用 B为购置无形资产发生借款的，该资产购置期间发生的合理的借款费用 C为经过6个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，该资产建造期间发生的合理的借款费用 D为经过12

20、个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，该资产建造期间发生的合理的借款费用 13企业所得税法规定，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予据实扣除的是( )。 A非金融企业向金融企业借款的利息支出 B非金融企业向非金融企业借款的利息支出 C金融企业的各项存款利息支出 D金融企业的同业拆借利息支出 14以下可在所得税前列支的保险费用为( )。 A政府规定标准的职工基本养老保险支出 B政府规定标准的雇员补充医疗保险支出 C职工家庭保险费用支出 D企业厂房保险支出 15下列企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年

21、度结转扣除的是( )。 A化妆品制造 B医药制造 C饮料制造 D洗涤品制造 16企业申报扣除的广告费支出应具备以下条件( )。 A通过工商部门批准的专门机构制作 B已实际支付费用 C取得相应发票 D通过一定媒体传播 17在计算应纳税所得额时不得扣除的项目是( )。 A被没收财物的损失 B计提的固定资产减值准备 C迟纳税款的滞纳金 D法院判处的罚金 18下列项目中，可以从应纳税所得额中扣除的有( )。 A逾期归还银行贷款而支付的罚息 B无形资产开发支出未形成资产的部分 C融资租入固定资产的租金支出 D企业之间支付的管理费 19以下符合企业所得税法固定资产计价规则的是( )。 A外购的固定资产，以

22、购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础 B自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础 C盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础 D通过捐赠方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础 20下列以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础的是( )。 A通过投资方式取得的周定资产 B通过债务重组取得的固定资产 C盘盈的固定资产 D通过非货币性资产交换取得的固定资产 21下列固定资产不得计算折旧扣除的是( )。 A单独估价作为固定资产入账的土地 B未投入使用的机器设备 C以经营租赁方式租出的固定资产 D已足额

23、提取折旧仍继续使用的固定资产 22下列固定资产不得计算折旧扣除的是( )。 A以融资租赁方式租出的固定资产 B以融资租赁方式租入的固定资产 C以经营租赁方式租出的固定资产 D以经营租赁方式租入的固定资产 23改建的固定资产，以改建过程中发生的改建支出增加该固定资产计税基础的有( )。 A已足额提取折旧的固定资产的改建支出 B租入固定资产的改建支出 C自建固定资产的改建支出 D外购固定资产的改建支出 24以下各项中，最低折旧年限为4年的固定资产是( )。 A家具 B小汽车 C运输大卡车 D电子设备 25生产性生物资产，是指为生产农产品、提供劳务或者出租等目的持有的生物资产，包括( )。 A经济林

24、 B薪炭林 C产畜 D役畜 26外购商誉的支出，在( )，准予扣除。 A无形资产摊销时 B企业清算时 C企业整体转让时 D企业年终决算时 27固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出( )。 A修理支出达到取得固定资产时的计税基础 30%以上 B修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上 C修理后固定资产的使用年限延长2年以上 D修理后固定资产的使用年限延长3年以上 28企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在( )中选用一种。 A先进先出法 B后进先出法 C加权平均法 D个别计价法 29下列项目中，可以从应纳税所得额中直接扣除的有( )。 A逾期归还银行贷款而支付的罚息 B

25、无形资产开发支出未形成资产的部分 C融资租入固定资产的租金支出 D企业之间支付的管理费 30除土地开发之外，应视为已经完工的其他开发应具备的条件是( )。 A开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案 B收讫了相关销售款的80% C开发产品已开始投入使用。 D开发产品已取得了初始产权证明 31以下通过正式签订房地产销售合同或房地产预售合同所取得收入的实现，符合房地产开发企业所得税规定的是( )。 A采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按照扣除了手续费的实际收到的价款，于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现 B采取基价(保底价)并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的属于企业与购买

26、方签订销售合同或协议的，则应按销售合同或协议中约定的价格，于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现 C采取基价(保底价)并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的，属于由企业与购买方签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议约定的价格低于基价的，则应按基价计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现 D属于由受托方与购买方直接签订销售合同的，则应按基价加上按规定取得的分成额于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现 32转让定价方法管理需要选用合理的转让定价方法应进行可比性分析。下列属于可比性分析因素的有( )。 A收支方式特性 B交易各方功能和风险 C合同条款 D经济环境

27、 33企业下列项目的所得免征企业所得税的有( )。 A水果种植 B花卉种植 C中药材种植 D家禽饲养 34企业下列项目的所得免征企业所得税的有( )。 A麻类种植 B油料种植 C林木种植 D远洋捕捞 35企业下列项目的所得减半征收企业所得税的有( )。 A海水养殖 B内陆养殖 C牲畜饲养 D家禽饲养 36在“两法合并”前享受企业所得税15%税率的企业，下列：过渡期政策规定正确的有( )。 A2008年按18%税率执行 B2009年按20%税率执行 C2010年按22%税率执行 D2011年按24%税率执行 37税务机关依照企业所得税法规定核定关联企业的应纳税所得额时，可以采用下列方法( )。

28、A参照同类或者类似企业的利润率水平核定 B按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定 C按照关联企业集团整体利润的合理比例核定 D按照其他合理方法核定 38以下符合预约定价安排有关规定的是( )。 A预约定价安排应由省以上的税务机关受理 B预约定价安排一般适用于年度发生的关联交易金额在4000万元人民币以上，依法履行关联申报义务，按规定准备、保存和提供同期资料的企业 C预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续年度的关联交易 D预约定价安排确定的定价原则和计算方法不能适用于申请当年或以前年度关联交易的评估和调整 39对关联企业交易导致所得不实的调整方法包括( )。 A可比非

29、受控价格法 B再销售价格法 C成本加成法 D交易净利润法 40以下关于企业所得税征收管理的规定正确的有( )。 A非居民企业在中国境内设立机构、场所取得的所得，以机构、场所所在地为纳税地点 B登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点 C非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税 D企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款 41依据企业所得税相关规定，符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理方法的有( )。 A各分支机构不进行企业所得税汇算清缴 B分

30、支机构所缴纳税款的分摊比例一经确定后，当年不作调整 C总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴 D总机构根据统一计算的企业当期应纳所得税额的25%，在每月或季度终了后15日内自行向所在地主管税务机关申报预缴 42以下符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理规定的是( )。 A总机构和分支机构处于不同税率地区的，不适用汇总纳税办法 B上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴企业所得税 C新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税 D企业在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构，不就地预缴企业所得税 43根据跨地区经营汇总纳税企业所得税征

31、收管理规定，总机构应按照以前年度分支机构的( )因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例。 A经营收入 B经营利润 C资产总额 D职工工资 44以下关于新增企业所得税征管范围正确的是( )。 A在国税局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国税局管理 B按税法规定免缴流转税的企业，其企业所得税由地税局管理 C既不缴纳增值税，也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地税局管理 D企业税务登记时无法确定主营业务的企业的所得税由地税局管理 45以下关于新增企业所得税征管范围正确的是( )。 A外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税由国税局管理 B税法规定免缴流转税的企业，其企业所得税由国税局管理 C新

32、增分支机构企业所得税的管理部门应与总机构企业所得税管理部门相一致 D企业税务登记时无法确定主营业务的企业的所得税由国税局管理 46以下关于企业所得税的说法正确的是( )。 A销售商品涉及现金折扣的。应当按扣除现金折扣前的金额确，定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除 B入会会员只允许取得会籍；所有其他服务或商品都要另行收费的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入 C属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入 D新企业所得税法规定，纳税人发生的全部工资薪金支出准予据实扣除 47以下关于企业所得税的说法正确的是( )。 A企业之间支付的管理费、企业

33、内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除 B企业应当从固定资产使用月份的当月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的当月起停止计算折旧 C作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销 D通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础 48以下关于企业所得税的说法正确的是( )。 A企业在核算经营性费用开支时，投资资产的成本，准予扣除 B其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的当月起，分期摊销，摊销年限不

34、得低于3年 C企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排 D企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销 49以下关于企业所得税的说法正确的是( )。 A就地预缴的分支机构的税款分摊比例方法一经确定后，三年内不作调整 B合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则 C无法确定合伙人出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量子均计算每个合伙人的应纳税所得额 D合伙企业生产经营所得和其他所得包括合伙企业分配给合伙人的所得，但是不包括当年的留存收益 50以下

35、关于新增企业所得税征管范围正确的是( )。 A在国税局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国税局管理 B按税法规定免缴流转税的企业，其企业所得税由地税局管理 C既不缴纳增值税，也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地税局管理 D中外合资企业的企业所得税由国税局管理 三、计算题 1某企业2009年境内所得100万元人民币，来自甲国经营所得折合人民币14万元(税后)、特许权所得折合人民币5万元(税前)。甲国政府对其经营所得征税折合人民币6万元，对其特许权征税折合人民币1万元。 该企业2010年境内所得80万元，来自甲国特许权所得折合人民币16万元(税后)，2010年甲国政府对其使用20%税率征税。 要

36、求计算： (1)2009年境内外所得总额； (2)2009年境外所得税款扣除限额； (3)2009年在我国汇总缴纳所得税； (4)2010年境内外所得总额； (5)2010年所得税款扣除限额； (6)2010年在我国汇总缴纳所得税。 2某机械制造企业2009年产品销售收入3000万元，销售成本1500万元，营业税金及附加12万元，销售费用200万元(含广告费100万元)，管理费用500万元(含招待费20万元，办公室房租36万元，存货跌价准备2万元)投资收益 25万元(含国债利息6万元，从深圳联营企业分回税后利润34万元，权益法计算投资某公司损失15万元)，营业外支出10.5万元，系违反购销合同

37、被供货方处以的违约罚款。 其他补充资料： (1)当年9月1日起租用办公室，支付2年房租36万元； (2)企业已预缴税款190万元。 要求： (1)计算该企业所得税前可扣除的销售费用； (2)计算该企业所得税前可扣除的管理费用； (3)计算该企业计入计税所得的投资收益； (4)计算该企业应纳税所得额； (5)计算该企业应纳的所得税税额； (6)计算该企业2009年度应补(退)的所得税税额。 3某工业企业，2009年度生产经营情况如下： (1)销售收入4500万元；销售成本2000万元；增值税700万元；营业税金及附加80万元。 (2)其他业务收入300万元。 (3)销售费用1500万元，其中含广

38、告费800万元、业务宣传费20万元。 (4)管理费用500万元，其中含业务招待费50万元；研究新产品费用40万元。 (5)财务费用80万元，其中含向非金融机构借款1年的利息50万元，年息10%(银行同期同类贷款利率6%)。 (6)营业外支出30万元，其中含向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过政府部门向灾区捐赠20万元。 (7)投资收益18万元，系从直接投资外地居民公司而分回税后利润17万元(该居民公司适用税率15%)和国债利息1万元。 (8)该企业账面会计利润628万元，已预缴企业所得税157万元。 要求计算该企业： (1)2009年度的应税收入总额； (2)2009年度的应税

39、成本、税金、费用、营业外支出扣除额(考虑优惠因素)； (3)2009年度的应纳税所得额； (4)2009年度的应纳企业所得税额； (5)2009年度应退补的所得税额。 四、综合题 1某镇一家2006年注册成立的运输公司从业人员20人，主营运输业务，兼营货物销售(增值税小规模纳税人)。原注册资金650万元人民币， 2009年注册资金增加到700万元，资产总额900万元。2009年经营情况如下， (1)拥有5人座小轿车3辆、自重吨位10吨的载货汽车20辆，自重吨位8吨的挂车10辆，5人座且自重吨位3吨的客货两用车4辆。 (2)当年启用新账共11本。 (3)签订货运合同500份，合同注明运费金额共1200000元(全部合同兑现)；签订销售并送货合同1份，注明销售货物款项200000元，同时送货上门收取运费6000元。 (4)当年公司运输营运成本400000元；已销货物的成本150000元；销售费