全国审计专业技术资格考试理论与实务冲刺.doc
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1、2010年全国审计专业技术资格考试审计理论与实务冲刺班辅导主讲:张 京考生朋友们:大家好!审计师审计理论与实务考试辅导,学易网开设三个班的学习课程,第一个精讲班,讲解审计理论与实务课程的基本知识和基本方法;第二个冲刺班,介绍本课程的综合知识,以历年试题和习题为例,将各章知识点融会贯通;第三个考前点题班,目的突出2010年考点。在前面精讲班中我讲解了各章的基础知识,冲刺班中,通过讲解重点章重要考点达到二个目的:一是将各章重要考点巩固,进行融会贯通,二是掌握重要考点的出题思路和答题技巧。一、审计理论与实务考试题型1单项选择题(以下每小题各有四项备选答案,其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选
2、、不选均不得分。本题共30分,每小题1分。)2多项选择题(以下每小题各有五项备选答案,其中有二至四项是符合题意的正确答案,全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。在无多选和错选的情况下,选对一项得0.5分。本题共40分,每小题2分。)3案例分析题(本题包括三个案例答题,每个案例答题l0分,共30分。每个案例答题包括5道小题,每道小题2分。每道小题各有四项备选答案,其中有一项或多项是符合题意的正确答案,全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分,有多项正确答案的小题,在无多选和错选的情况下,选对一项得O.5分。)二、教材框架1审计理论与方法12章2企业财务审计7章第一部分 审计理论与方法(一)考
3、试题型和分值(50分)1单项选择题(本题共30分。每小题1分。)审计理论与方法20题20分2多项选择题(本题共40分,每小题2分。) 审计理论与方法10题20分3案例分析题(本题共30分,每小题2分。) 审计理论与方法1题10分(二)教材框架-第一部分 审计理论与方法(12章)第一章 总 论第二章 审计组织与审计法律责任第三章 审计准则、质量控制标准和职业道德第四章 审计目标和审计程序第五章 审计标准、审计证据、审计工作底稿第六章 审计取证方法第七章 内部控制及其测评第八章 审计抽样第九章 审计报告第十章 效益审计第十一章 计算机审计第十二章 审计管理第二部分 企业财务审计(一)考试题型和分值
4、(50分)1单项选择题(本题共30分。每小题1分。)企业财务审计10题10分2多项选择题(本题共40分,每小题2分。) 企业财务审计10题20分3案例分析题(本题共30分,每小题2分。) 企业财务审计2题20分(二)教材框架-第二部分 企业财务管理(7章)第一章 销售与收款循环审计第二章 采购与付款循环审计第三章 生产与存货循环审计第四章 薪酬业务循环审计第五章 筹资与投资循环审计第六章 货币资金审计第七章 财务报告审计第一部分 审计理论与方法第一章 总 论【近三年题型及分值】年度单项选择题多项选择题案例分析题合计题量分值题量分值题量分值2007年2212004分2008年3324007分20
5、09年1124005分【本章考点】1.掌握国家审计、内部审计和社会审计的产生与发展2.掌握审计独立性、审计作用3.掌握审计职能、审计地位4.掌握审计分类第一节 概述一、审计的产生与发展(一)国家审计的产生与发展关注:中国国家审计的产生和发展我国国家审计的发展大致可分为六个阶段:【历年试题1单选题】中华人民共和国审计法正式实施的时间是:A1994年1月1日B1995年1月1日C1996年5月1日D2000年1月1日【答案】 B【解析】中华人民共和国审计法正式实施的时间是1995年1月1日。【历年试题2单选题】(2008年试题)2006年2月28日十届全国人大常委会第二十次会议通过了关于修改审计法
6、的决定,其具体施行时间是:A2006年2月28日B2006年6月1日C. 2007年1月1日D. 2007年6月1日【答案】 B (二) 内部审计的产生与发展关注:2我国内部审计的产生和发展(1)20世纪40年代; (2)1985年8月,国务院发布了关于审计工作的暂行规定,同年12月审计署发布了关于内部审计工作的若干规定,均要求相关政府部门和国有大中型企业建立内部审计监督制度。(3)2003年3月【历年试题3多选题】(2008年试题)西方国家20世纪40年代,内部审计进入现代发展时期,其主要标志有:A.审计方法从过去的详细审计改变为以测评内部控制为基础的抽样审计B.审计的领域从财务审计扩大到效
7、益审计C国际内部审计师协会颁布内部审计实务标准D.第一次出现了内部审计的专门法律E.内部审计作为独立的机构从企业内部其他管理职能中分离出来【答案】 AB【历年试题4单选题】为加强和规范内部审计工作,2003年3月4日审计署发布了:A内部审计工作条例B内部审计基本准则C审计署关于内部审计工作的规定D审计署关于内部审计若干问题的暂行规定【答案】 C【解析】考点为2003年3月4日审计署发布的文件名称。(三) 社会审计的产生与发展二、 审计的涵义(一)审计的定义审计是独立的经济监督,评价和鉴证活动。【历年试题5单选题】审计监督区别于其他经济监督的根本特征是:A及时性 B广泛性 C独立性 D科学性【答
8、案】 C【解析】审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性。(二)审计主体和审计客体审计主体审计客体审计主体-指审计关系中的审计人,即接受审计授权人(或委托人)的授权(委托)而成为实施审计的主体。在实际工作中,审计主体是专职机构和专业人员。专职机构是以审计为专门工作的单位,包括国家审计机关、内部审计机构、社会审计组织。专业人员是上述专职机构的审计人员。审计客体-指接受审计人审计的经济责任承担者和履行者,即被审计单位,包括国务院各部门、地方各级政府及其所属部门、财政金融机构、企业事业组织等。(三)审计对象-审计对象是审计客体的经济活动。三、审计独立性(一)审计独立性的表现独立性是审计的本质特征
9、,也是审计区别于其他管理活动的独特之处。表现在-组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。【历年试题6多选题】(2009年试题)下列有关审计独立性的表述中,正确的有: A.独立性是审计区别于其他管理活动的本质特征 B.经济来源的独立是审计工作保持独立性的物质基础 C.组织机构的独立是审计工作独立性的保障 D.内部审计没有独立性,社会审计独立性强 E.审计人员要保持形式和实质上的独立 【答案】ABCE【解析】独立性是审计的本质特征,也是审计区别于其他管理活动的独特之处。表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。【历年试题7多选题】下列有关审计独立性的说法中,体现审计工作
10、上的独立性的有:A审计机关必须是独立的专职机构B审计人员不参与被审计单位的经营管理活动C审计人员在审计工作的全过程中依法独立行使审计监督权D审计人员依法办理审计事项时,其他行政机关、社会团体或个人不得干涉E审计人员如与被审计单位有利害关系,应当回避【答案】CD【解析】考点为审计工作上的独立性。 【历年试题8多选题】总结国内外审计实践经验,审计的独立性主要体现在: A.组织上的独立性 B.方法上的独立性 C.人员上的独立性D.工作上的独立性 E.经费上的独立性【答案】ACDE【解析】考点为审计的独立性主要体现在哪些方面。方法上的独立性不属于审计的独立性的体现。审计的独立性表现在组织机构、业务工作
11、、经济来源和人员上的独立等多方面第二节 审计的职能、地位、作用一、 审计职能-经济监督职能、经济鉴证职能和经济评价职能其中:经济监督职能是审计的基本职能。【历年试题9单选题】国家审计机关依法对被审计单位做出审计处理处罚决定,体现了审计的: A.经济监督职能 B.经济鉴证职能 C.经济评价职能 D.经济服务职能【答案】A【解析】考点为国家审计机关依法对被审计单位做出审计处理处罚决定。【历年试题10单选题】(2008年试题)为确保抗震救灾资金和物资按要求及时到位、严格管理和合理使用,审计机关对救灾款物进行审计,体现的审计职能是:A.经济监督职能 B.经济评价职能 C.经济鉴证职能 D.经济调控职能
12、 【答案】A 【解析】审计具有经济监督职能、经济鉴证职能和经济评价职能。其中经济监督职能是审计的基本职能。【历年试题11多选题】(2009年试题)审计的职能包括: A.经济监督 B.经济监察 C.经济管理 D.经济评价 E.经济鉴证【答案】ADE【解析】审计具有经济监督职能、经济鉴证职能和经济评价职能。其中经济监督职能是审计的基本职能。二、审计的地位三、审计的作用-防护性作用和建设性作用。1国家审计的作用(1)为宏观政策的制定提供决策依据。(2)维护财经法纪,监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行(3)追踪反馈宏观调控政策的运行效果2内部审计的作用(1)开展常规审计,促进企业合法经营(2)
13、开展内部控制评审,增强科学管理意识(3)开展效益审计,促进自我发展,不断增强企业竞争实力3社会审计的作用(1)提高财务信息的质量,维护良好的市场秩序,保证市场经济健康运行(2)促进企业完善内部控制,提高企业经营管理水平(3)为改善我国投资环境服务,有利于改革开放的进一步发展【历年试题12单选题】(2007年试题)下列关于审计作用的表述中,错误是:A因所处地位和检查范围不同,国家审计、内部审计和社会审计的具体作用有所不同B国家审计可以促进国家宏观调控政策的贯彻执行C内部审计可以促进本单位加强管理和提高效益.社会审计可以确保被审计单位财务会计信息的真实可靠【答案】D【解析】社会审计的作用:(1)提
14、高财务信息的质量,维护良好的市场秩序,保证市场经济健康运行;(2)促进企业完善内部控制,提高企业经营管理水平;(3)为改善我国投资环境服务,有利于改革开放的进一步发展。第三节 审计分类一、按审计主体分类-国家审计、内部审计和社会审计1.国家审计的主要特点-法定性和强制性;独立性;综合性和宏观性。2内部审计的特点-内向性、广泛性、及时性,针对性和经常性3社会审计社会审计的特点-独立性、委托性和有偿性【历年试题13多选题】与社会审计和内部审计相比,国家审计的特点有: A 法定性 B 内向性 C 及时性 D 强制性 E 有偿性 【答案】AD【解析】国家审计的主要特点是法定性和强制性。【历年试题14多
15、选题】与国家审计相比内部审计的特点有:A及时性 B内向性 C法定性 D强制性 E有偿性【答案】AB【解析】内部审计的特点是内向性、广泛性、及时性、针对性和经常性。【历年试题15多选题】(2008年试题)与国家审计和社会审计相比内部审计的特点有:A.内向性 B及时性 C。有偿性 D。宏观性 E。法定性【答案】AB 【解析】内部审计的特点是内向性、广泛性、及时性、针对性和经常性。二、按审计的内容分类1.财政财务审计财政财务审计-指对被审计单位的财政财务收支活动进行的审计,其目的在于检查财政财务收支的真实性、合法性,借以保护国有资产的安全完整,维护各方的合法权益,并促进加强财政和财务管理。(1)财政
16、审计(2)财务审计2.财经法纪审计财经法纪审计-指由国家审计机关和内部审计机构对某单位严重违反财经法纪的行为所进行的专案审计。3.效益审计效益审计-指对被审计单位(或审计项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。【历年试题16单选题】(2007年试题)对被审计单位(或项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的审计类型是:A财政审计 B财务审计 C.财经法纪审计 效益审计【答案】D 【解析】效益审计-指对被审计单位(或审计项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。【历年试题17单选题】(2008年试题)下列有关效益审计的提法中正确的是:A效益审计是指对被审计单位(或项目)资源管
17、理和使用的有效性进行的审计B效益审计是指对企业经济效益情况进行的审汁C效益审计与统计部门进行的经济活动分析性质相同D效益审计是财会部门进行的资金使用绩效评价【答案】A【解析】效益审计-指对被审计单位(或审计项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。三、按审计的范围分类1.按审计主体分类(审计的主体是指执行审计的专职机构或专职人员,即审计活动的执行者。)国家审计(特点-法定性和强制性;独立性;综合性和宏观性)内部审计(特点-内向性、广泛性、及时性,针对性和经常性)社会审计(特点-独立性、委托性和有偿性)2.按审计的内容分类财政财务审计财经法纪审计经济效益审计3.按审计的范围分类全部审计局
18、部审计4.按审计的时间分类(1)按实施审计的时间分类事前审计-指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务发生之前所进行的审计事中审计-指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务执行过程中所进行的审计事后审计-指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务完成之后所进行的审计(2)按实施审计的周期分类定期审计不定期审计(3)按审计是否为初次实施初次审计再次审计5.按执行审计的地点分类6. 按审计的组织方式分类就地审计报送审计5.按执行审计的地点分类授权审计委托审计【历年试题18单选题】根据实施审计的范围不同。可以将审计划分为:A详细审计和抽样审计B全部审计和局部审计C内部审计和外部审计D
19、委托审计和授权审计E就地审计和报送审计【答案】B【解析】按审计的范围不同,可以将审计划分为:全部审计和局部审计。【历年试题19单选题】(2009年试题)按实施审计的范围,可以将审计划分为: A.国家审计、社会审计、内部审计 B.全部审计、局部审计 C.定期审计、不定期审计 D.授权审计、委托审计【答案】B【解析】按审计的范围不同,可以将审计划分为:全部审计和局部审计。【历年试题20单选题】被审计单位按照审计机关的要求,将需要审查的全部资料按时送交审计机关所进行的审计是: A 就地审计 B 报送审计 C 定期审计 D 详细审计 【答案】B【解析】报送审计是被审计单位按照审计机关的要求,将需要审查
20、的全部资料按时送交审计机关所进行的审计。【历年试题21多选题】(2007年试题)下列关于审计类型的表述中,正确的是:A财政审计是指审计机关对各级政府部门的财务收支及有关活动的真实性、合法性进行的审计B无论是全部审计还是局部审计,都可以运用详查法或抽查法C与财政财务审计相比较,财经法纪审计更加突出合法性目标D审计机构在某固定资产投资项目施工过程中,对施工进度、投资完成情况进行的审计是一种事中审计E. 再次审计不能用上期审计形成的审计档案和经验【答案】BCD 财务审计是指审计机关对各级政府部门的财务收支及有关活动的真实性、合法性进行的审计;财经法纪审计是指由国家审计机关和内部审计机构对某单位严重违
21、反财经法纪的行为所进行的专案审计;事中审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务执行过程中所进行的审计。第二章 审计组织与审计法律责任 【近三年题型及分值】年度单项选择题多项选择题案例分析题合计题量分值题量分值题量分值2007年3312005分2008年1112003分2009年2212004分【本章考点】1.掌握国家审计机关2.掌握防范法律责任风险的对策 第一节 国家审计机关一、国家审计机关的设置二、国家审计机关的基本任务根据审计法规定,各级审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支,国有金融机构和企事业组织的财务收支,以及其他应进行审计的财政、财务收支的真实性、
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