一级建造师工程经济重点.doc

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1、2012年一建工程经济重点一、影响资金时间价值的因素很多，主要有以下几点：1、资金使用时间。在单位时间的资金增长率一定的条件下，资金使用时间越长，则资金的时间价值越大；使用时间越短，则资金的时间价值越小。2、资金数量的多少。在其他条件不变的情况下，资金数量越多，资金的时间价值就越多；反之，资金的时间价值则越少。3、资金投入和回收的特点。在总资金一定的情况下，前期投入的资金越多，资金的负效益越大；反之，后期投入的资金越多，资金的负效益越小。而在资金回收额一定的情况下，离现在越近的时间回收的资金越多，资金的时间价值就越多；反之，离现在越远的时间回收的资金越多，资金的时间价值越少。4、资金周转的速度

2、。资金周转越快，在一定的时间内等量资金的周转次数越多，资金的时间价值越多；反之，资金的时间价值越少。总之，资金的时间价值是客观存在的，生产经营的一项基本原则就是充分利用资金的时间价值并最大限度的获得其时间价值，这就要加速资金周转，早期回收资金，并不断从事利润较高的投资活动；任何资金的闲置，都是损失资金的时间价值。利息就是资金时间价值的一种重要表现形式，通常用利息额的多少作为衡量资金时间价值的绝对尺度，用利率作为衡量资金时间价值的相对尺度。在借贷过程中，债务人支付给债权人超过原借贷金额的部分就是利息。 I=F-PI-利息；F-目前债务人应付（或债权人应收）总金额，即还本付息总额；P-原借贷金额，

3、常称为本金。从本质上看利息是由贷款发生利润的一种再分配。在工程经济中，利息常常被看成是资金的一种机会成本。这是因为如果放弃资金的使用权利，相当于失去收益的机会，也就相当于付出了一定的代价。事实上，投资就是为了在未来获得更大的收益而对目前的资金进行某种安排。很显然，未来的收益应当超过现在的投资，正是这种预期的价值增长才能刺激人们从事投资。因此，在工程经济分析中，利息常常是指占用资金所付的代价或者是放弃使用资金所得的补偿。利率在经济学中，利率的定义是从利息的定义中衍生出来的，也就是说，在理论上先承认了利息，再以利息来解释利率。在实际计算中，正好相反，常根据利率计算利息。利率就是在单位时间内所得利息

4、额与原借贷金额之比，通常用百分数表示。利率是各国发展国民经济的重要杠杆之一，利率的高低由以下因素决定：1、利率的高低首先取决于社会平均利润率的高低，并随之变化。在通常情况下，社会平均利润是利率的最高界限。如果利率高于利润率，无利可图就不会去借款。2、在社会平均利润率不变的情况下，利率的高低取决于金融市场上借贷资本的供求情况。借贷资本供过于求，利率便下降；反之，求过于供，利率便上升。3、借出资本要承担一定的风险，风险越大，利率也即越高。4、通货膨胀对利息的波动有直接的影响，资金贬值往往会使利息无形中成为负值。5、借出资本的期限长短。贷款期越长，不可预见因素越多，风险大，利率就高；反之利率就越低。

5、利息和利率在工程经济活动中的作用11、利息和利率是以信用方式动员和筹集资金的动力。以信用方式筹集资金有一个特点就是自愿性，而自愿性的动力在于利息和利率。2、利息促进投资者加强经济核算，节约使用资金。3、利息和利率是宏观经济管理的重要杠杆。4、利息和利率是金融企业经营发展的重要条件。金融机构作为企业，必须获取利润。由于金融机构的存放款利率不同，其差额成为金融机构业务收入。此款扣除业务费后就是金融机构的利润，所以利息和利率能刺激金融企业的经营发展。利息计算有单利和复利之分。所谓单利是指在计算利息时，仅用最初的本金来计算，而不计入先前计息周期中所累积增加的利息.1Z101020技术方案经济效果评价经

6、济效果评价就是根据国民经济与社会发展以及行业、地区规划的要求，在拟定的技术方案、财务效益与费用估算的基础上，采用科学的分析方法，对技术方案的财务可行性和经济合理性进行分析论证，为选择技术方案提供科学的决策依据。在实际应用中，对于经营性方案，经济效果评价是从拟定技术方案的角度出发，根据国家现行财政、税收制度和现行市场价格，计算拟定方案的投资费用等，对于非经营性方案，经济效果评价应主要分析拟定技术方案的财务生存能力。经济效果评价方案分独立型方案和互斥方案。独立型方案在经济上是否可接受，取决于技术方案自身的经济性，即技术方案的经济指标是否达到或超过了预定的评价标准或水平。为此，只需通过技术方案的经济

7、指标，并按照指标的判别准则加以检验就可做到。这种技术方案自身的经济性的检验叫做“绝对经济效果检验”。互斥性方案经济评价包含两部分内容：一、考察各个技术方案自身的经济效果，即进行“绝对经济效果检验”；二是考察哪给技术方案相对经济效果最优，即“相对经济效果检验”。两种检验的目的和作用不同，通常缺一不可，从而确保所选技术方案不但最优而且可行。只有在众多互斥方案中必须选择其中之一时才可单独进行相对经济效果检验。但需要注意的是在进行相对经济效果检验时，不论使用那种指标，都必须满足方案可比条件。技术方案的计算期是指在经济效果评价中为进行动态分析所设定的期限，包括建设期和运营期。建设期是指技术方案从资金正式

8、投入开始到技术方案建成投产为止所需时间。建设期应参照技术方案建设的合理工期或技术方案的建设进度计划合理确定。运营期分为投产期和达产期。运营期一般应根据技术方案主要设施和设备的经济寿命期（或折旧年限）、产品寿命期、主要技术的寿命期等多种因素综合确定。经济效果评价的基本内容：一般包括方案盈利能力、偿债能力、财务生存能力。经济效果评价分为确定性分析和不确定性分析，确定性分析分为盈利能力分析和偿债能力分析，盈利能力分析分为静态分析和动态分析，静态分析包括投资收益率和静态投资回收期，投资收益率分为总投资收益率和资本金净利润率，动态分析分为财务内部收益率和财务净现值，偿债能力分析分为利息备付率、偿债备付率

9、、借款偿还期、资产负债率、流动比率、速动比率。不确定性分析为盈亏平衡分析和敏感性分析。静态分析指标的最大特点是不考虑时间因素、计算简便。静态评价指标范围：1.对技术方案进行粗略评价，2、对短期投资方案进行评价，3、对逐年收益大致相等的技术方案进行评价。投资收益率是衡量技术方案获利水平的评价指标，它是技术方案建成投产达到设计生产能力后一个正常生产年份的年净收益额与技术方案总投资的比率。总投资收益率（ROT）=EBIT/TI*100%,EBIT是技术方案正常年份的年息税前利润或运营期内年平均息税前利润，TI是技术方案总投资（包括建设投资、建设期贷款利息和全部流动资金）资本金净利润率（ROE）=NP

10、/EC*100%,NP是技术方案正常年份的年净利润或运营期内平均净利润，净利润=利润总额-所得税，EC是技术方案资本金。投资收益率优点可适用于各种投资规模，其主要用在技术方案制定的早期阶段或研究过程，且计算期较短、不具备综合分析所需详细资料的技术方案，尤其适用于工艺简单而生产情况变化不大的技术方案的选择和投资经济效果评价投资现金流量表是以技术方案为一独立系统进行设置的。它以技术方案建设所需总投资作为计算基础，反映技术方案在整个计算期（包括建设期和生产运营期）内现金流入和流出，通过投资现金流量表可计算技术方案的财务内部收益率、财务净现值和静态投资回收期等经济效果评价指标。资本金现金流量表是从技术

11、方案权益投资者整体（即项目法人）角度出发，以技术方案资本金作为计算的基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出，用以计算资本金财务内部收益率。投资各方现金流量表式分别从技术方案各个投资者的角度出发，以投资者的出资额作为计算基础，用以计算技术方案投资各方财务内部收益率。财务计划现金流量表反映技术方案计算期各年的投资、融资及经营活动的现金流入和流出，用于计算累计盈余资金，分析技术方案的财务生存能力。技术方案现金流量表构成要素：投资、经营成本、营业收入和税金。流动资金是流动资产与流动负债的差额。经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-利息支出，经营成本=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+

12、其他费用技术方案经济效果评价涉及的税费主要包括关税、增值税、营业税、消费税、所得税、资源税、城市维护建设税和教育费附加，有些行业还包括土地增值税。税金一般属于财务现金流出。设备租赁一般有融资租赁和经营租赁两种方式。在融资租赁中，租赁双方承担确定时期的租让和付费义务，而不得任意中止和取消租约，贵重的设备（如重型机械设备等）宜采用这种方法。1、 对于承租人来说，设备租赁与设备购买相比的优越性在于：1. 在资金短缺的情况下，既可用较少资金获得生产急需的设备，也可以引进先进的设备，加速技术进步的步伐。2. 可获得良好的技术服务。3. 可以保持资金的流动状态，防止呆滞，也不会使企业资产负债状况恶化。4.

13、 可避免通货膨胀和利率波动的冲击，减少投资风险。5. 设备租金可在所得税前扣除，能享受税费上的利益。2、 设备租赁的不足之处在于：1. 在租赁期间承租人对租用设备无所有权，只有使用权，故承租人无权随意对设备进行改造，不能处置设备，也不能用于担保、抵押贷款。2. 承租人在租赁期间所交的租金总额一般比直接购置设备的费用要高。3. 长年支付租金，形成长期负债。4. 融资租赁合同规定严格，毁约要赔偿损失，罚款较多等。分析设备技术风险、使用维修特点，对于技术过时风险大、保养维护复杂、使用时间短的设备，可以考虑经营租赁方案；对于技术过时风险小、使用时间长的大型专用设备则融资租赁方案或购置方案均是可以考虑的

14、方式。租赁费用主要包括：租赁保证金、租金、担保费。影响租金的因素很多，如设备的价格、融资的利息及费用、各种税金、租赁保证金、运费、租赁利差、各种费用的支付时间，以及租金采用的计算公式。新技术应用方案的经济分析，常用的静态分析方法有增量投资分析法、年折算费用法、综合总费用法。动态分析方法有净现值（费用现值）法、净年值（年成本）法会计核算的基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期、货币计量会计要素的计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。财务会计的内涵决定了财务会计具有核算和监督两项基本职能。我国的企业会计准则规定，企业会计应当以货币计量。我国通常应选择人民币作为记账本位币。对应

15、地，针对交易或者事项的发生时间与相关货币收支时间不一致的情况，会计核算的处理分为收付实现制和权责发生制，企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。权责发生制是以会计分期假设和持续经营为前提的会计基础。会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。资产特征1、资产是由过去的交易或事项所形成的，如过去购买、生产、建造等，预期在未来发生的交易或事项不形成资产。即资产是现实中的资产而不是预期的资产（如谈判或计划中的）2、该项资源必须为企业所拥有或控制3、该项资源能给企业带来经济利益，指直接或间接导致现金或现金等价物流入企业的潜力。4、该资源的成本或价值能够可靠地计量。资产按流动性分流

16、动资产和非流动资产（长期资产）流动资产：可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现、耗用的资产。现金、银行存款、应收款项、短期投资、存货长期资产：是指变现期间或使用寿命超过一年或长于一年的一个营业周期的资产。长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊销费用、其他资产长期投资：准备持有一年以上，不随时变现的股票、债劵和其他投资。负债按流动性分流动负债和长期负债流动负债：指在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务。短期借款、应付款项、应付工资、应交税金长期负债：指在一年以上或超过一年的一个营业周期以上偿还的债务。应付债劵、长期借款、长期应付款所有者权益的特征：1、无须偿还2、企业清算时，接受清偿在

17、负债之后，所有者权益是对企业净资产的要求权3、可分享企业利润。所有者权益内容：应收资本、资本公积（指由投资者投人但不构成实收资本，或从其他丰收益来源取得，由全体所有者共同享有的资金包括资本溢价、资产评估增值、接受捐赠、外币折算差额）、盈余公积（按照规定从企业的税后利润中提取的公积金。主要用来弥补企业以前的亏损和转增资本）、未分配利润资产、负债和所有者权益是反映企业某一点财务状况的会计要素，也成静态会计要素，收入、费用和利润是反映某一时期经营成果的会计要素，也称为动态会计要素。静态会计等式资产=负债+所有者权益，动态会计等式收入-费用=利润在财务会计中费用是指企业在生产和销售商品、提供劳务等日常

18、经济活动中所发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。1、费用是企业日常活动中发生的经济利益的流出，而不是偶发的。不是日常活动发生的经济利益的流出则称为损失（营业外支出）2、费用可能表现为资产的减少，或负债的增加，或兼而有之。费用本质上是一种企业资源的流出，是资产的耗费，其目的是为了取得收入。3、费用将引起所有者权益的减少，但与向企业所有者分配利润时的支出无关。4、费用只包括本企业经济利益的流出，而不包括为第三方或客户代付的款项及偿还债务支出，并且经济利益的流出能够可靠计量。费用按经济内容和性质进行分类：构建劳动对象方面的费用，购置劳动手段方面的费用、支付活劳动

19、方面的费用。费用按经济用途可分为生产费用和期间费用。期间费用一般包括营业费用、管理费用、财务费用费用和成本的联系1.成本和费用都是企业除偿债性支出和分配性支出以外支出的构成部分2、成本和费用都是企业经济资源的耗费3.费用经对象化后进入生产成本，但期末应将当期已销产品的成本结转进入当期费用（损益核算时）。费用和成本的区别：1.成本是对象化的费用，其所针对的是一定的成本计算对象2.费用则是针对一定的期间费用。包括生产费用和期间费用。生产费用是企业在一定时期内发生的通用货币的耗费，生产费用经对象化后，才可能转化为产品成本。期间费用不进入产品生产成本，而直接从当期损益中扣除。工程成本是指构成产品实体，

20、计入产品成本的那部分费用。施工企业的生产成本即工程成本，是施工企业为生产产品、提供劳务而发生的各种施工生产费用。又可分为直接费用和间接费用。期间费用是指企业当期发生的、与具体产品或工程没有直接联系，必须从当期收入中得到补偿的费用。由于期间费用的发生仅与当期实现的收入相关，因而应当直接计入当期损益。期间费用主要包括管理费用、财务费用和营业费用。施工企业的期间费用则主要包括管理费用和财务费用。在一般情况下，企业的支出可分为资本性支出、收益性支出、营业外支出、利润分配支出。资本性支出是指某项效益及于几个会计年度的支出，如企业购置和建造固定资产、无形资产及其他资产的支出、长期投资的支出等，对于这类支出

21、应予以资本化，而不能作为当期的费用。收益性支出是指某项效益仅于本会计年度或一个营业周期的支出，这种支出应在一个会计期间内确认费用，如 企业生产经营所发生的外购材料、支付工资及他支出，以及发生的管理费用、营业费用、财务费用；另外，生产经营过程中所缴纳的税金、有关费用等也包括在收益性支出内。营业外支出企业指发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，如固定资产盘盈、处置固定资产净损失、债务重组损失、计提资产减值准备、罚款、捐赠支出、非常损失。间接费用分配率=当期实际发生的全部间接费用/当期各项合同实际发生的直接费之和某项合同当期应负担的间接费=该合同当期实际发生的直接费用*间接费分配率。固定资产折旧影

22、响因素：固定资产原价、预计净残值、固定资产使用寿命固定资产折旧方法：平均年限法（直线法）、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法无形资产：专利权、非专利技术、租赁权、特许营业权、版权、商标权、商誉、土地使用权。企业应将入账的使用寿命有限的无形资产的价值在一定年限内摊销，其摊销金额进入管理费，并同时冲减无形资产的账目价值。无形资产的摊销方法：直线法、生产总量法建设工程价款结算：按月结算、分段结算、竣工后一次结算、按双方约定的其他结算方式。工程成本月份结算法：是在按单位工程归集施工费用的基础上，逐月定期地结算单位工程的已完工程实际成本。也就是既要以建造合同为对象，于工程竣工后办理单位工程成本结算，又

23、要按月计算单位工程已完分部分项成本，办理工程成本中间结算。工程成本分段结算法不同的是，其已完工程是指到合同约定的结算部位或阶段时已完成的工程阶段或部位。工程成本包括从建造合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。直接费用是指为完成合同所发生的、可以直接计入合同成本核算对象的各项费用支出，直接费包括1、耗用的材料费2、耗用的人工费3、耗用的机械使用费4、其他直接费，指其他可以直接计入合同成本的费用。间接费用是企业下属的施工单位或生产单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用。合同成本不包括应当计入当期损益的管理费用、销售费用、财务费用。因订立合同而发生的有关费用，应当直

24、接计入当期损益。人工费用包括企业从事建筑安装工程施工人员的工资、奖金、职工福利费、工资性质的津贴、劳动保护费其他直接费包括施工过程中发生的材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费间接费是指为完成工程所发生的、不易直接归属工程成本核算对象而应分配计入有关工程成本核算对象的各项费用支出。主要是企业下属施工单位或生产单位为组织和管理工程施工所发生的全部支出，包括临时设施摊销费用和施工单位管理人员工资、奖金、职工福利费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销，取暖费、水电费、办公费、差旅费、财产保险费、检验试验费、工程保险费、排污

25、费及其他费用。间接费不包括企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用。工程成本核算对象的确定方法主要有：以单项建造（施工）合同作为施工工程成本核算对象、对合同分立以确定施工工程成本核算对象、对合同合并以确定施工工程成本核算对象。1、 工程项目成本核算的先决前提和首要任务：执行国家有关成本开支范围，费用开支标准，工程预算定额和企业施工预算，成本计划的有关规定，控制费用，促使项目合理、节约的使用人力、物力和财力2、 项目成本核算的主体和中心任务：正确及时核算施工过程中发生的各项费用，计算施工项目的实际成本。3、 施工项目成本核算的根本目的：反映和监督施工项目成本计划的完成情况，为项目成本

26、预测，为参与项目施工生产、技术和经营决策提供可靠的成本报告和有关资料，促进项目该善经营管理降低成本，提高经济效益。期间费用分为管理费和财务费用管理费是指企业行政管理部门为管理和组织经营活动而发生的各项费用管理费：管理人员工资、办公费、差旅费、固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保险费、工会经费、职工教育经费、财产保险费、税金、其他财务费用：利息支出、汇兑损失、相关手续费（不包括发行股票所支付的手续费）、其他财务费用（融资租赁费等）按收入的性质，企业的收入可以分为建造（施工）收入、销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入（利息收入金额和使用费收入金额）。收入按企业营业的主次分类：主营业收入

27、和其他业务收入，建筑企业的 主营业收入主要是建造（施工）合同收入，其他业务收入也称附营业收入，建筑业企业的其他业务收入主要包括产品销售收入、材料销售收入、机械作业收入、无形资产出租收入、固定资产出租收入。企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计的，应当分别下列情况处理1、已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本2、已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。建设工程合同是承包人进行工程建设，发包人支付价款的合同，其中包括工程勘察、设计、施工合同。建造（施工）合同（属于经

28、济合同的范畴）的特征：1、针对性强，先有买主（客户），后有标的（即资产），建造资产的工程范围、建设工期、工程质量和工程造价等内容在签订合同时已经确定。2、建设周期长3、建造的体积大，造价高4、建造合同一般是不可撤销的合同。合同分立一项包括建造数项资产的建造合同，同时满足下列条件的，每项资产应当分立为单向合同：1、每项资产均有独立的建造计划2、与客户就每项资产单独进行谈判，双方能够接受或拒绝与每项资产有关的合同条款3、每项资产的收入和成本可以单独辨认。合同合并1、该组合同按一揽子交易签订2、该组合同密切相关，每项合同实际上已构成一项综合利润率工程的组成部分3、该组合同同时或依次履行。建造合同的收

29、入包括两部分内容：合同规定的初始收入和合同变更、索赔、奖励等形成的收入。要准确的进行合同收入的确认与计量，首先应判断建造合同的结果能否可靠的估计。如果建造合同能够可靠的估计，应在资产负债表日根据完工百分比法确认当期的合同收入。如果建造合同的结果不能可靠的估计，就不能根据完工百分比确认合同收入。建造合同分为固定造价合同和成本加成合同。固定合同结果能否可靠估计的标准（同时具备）1、合同总收入能够可靠地计量2、与合同相关的经济利益很可能流入企业3、实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠的计量4、合同完成进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠的确定。成本加成合同的结果能否可靠估计的标准（同时具备）：1

30、、与合同相关的经济利益很可能流入企业2、实际发生的合同成本能够清楚的区分和可靠计量。确定建造（施工）合同完成进度有以下3种方法1、根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例（投入衡量法）2、根据已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定（产出衡量法）3、根据已完成合同工作的技术测量确定。建造(施工)合同收入的确认分2种情况，一种是当期完成建造（施工）合同收入的确认，另一种是在资产负债表日建造（施工）合同收入的确认。当期完成的建造合同应当按照实际合同总收入扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入。即：当期确认的合同收入=实际合同总收入-以前会计期间累计已确认收入。当

31、期不能完成的建造合同，在资产负债表日，应当按照合同总收入乘以完工进度扣除以前快期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入。即：当期确认的合同收入=合同总收入*完工进度-以前会计期间累计已确认的收入。1、当年开工当年未完工的建造合同。在这种情况下，以前会计年度累计已确认的合同收入为零2、以前年度开工本年未完工的建造合同。在这种情况下，企业可直接运用上述计算公式计量和确认当期合同收入3、以前年度开工本年完工的建造合同。在这种情况下，当期计量确认的合同收入，等于合同总收入扣除以前会计年度累计已确认的合同收入后的金额4、当年开工当年完工的建造合同。在这种情况下，当期计量和确认的合同收入，等于该项合

32、同的总收入。合同预计总成本超过合同总收入的，应当将预计损失确认为当期费用。合同结构不能可靠的估计时建造合同收入的确认：1、合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本确认，合同成本在其发生的当期确认为费用。2、合同成本不能收回的，应在发生时立即确认为费用。不确认收入。营业利润=营业收入-营业成本（营业费用）-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（损失为负）+投资收益（损失为负），利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出，其中营业外收入：固定资产盘盈、处置固定资产的净收益、处置无形资产的净收益、罚款净收入。营业外支出：固定资产盘亏、处置固定资产

33、的损失、处置无形资产的损失、债务重组损失、罚款支出、捐款支出、非常损失。净利润=利润总额-所得税费用。法定公积金专门用途1、弥补盈亏2、扩大公司生产经营3、增加公司注册资本。企业财务报表是指对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述，是反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。重要项目单独列报。重要性应当根据企业所处环境，从项目的性质和金额大小两个方面予以判断。根据现行的会计准则的规定，财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、所有者权益（股东权益）变动表、现金流量表和附注。资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，由于资产负债表反映的是某一时点的财务状

34、况，这一时点一般是月末、季末、半年末、年末，所以是一种静态的报表。利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。利润表是把一定期间的营业收入与其同一会计期间相关的营业费用进行配比，以计算出企业一定时期的净利润（净亏损）。利润表是以利润=收入-费用这一会计等式为依据，按照一定的步骤计算出构成利润（或亏损）总额的各项要素编制而成的，它属于动态报表。现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表，它属于动态的财务报表。所有者权益（或股东权益）变动表是反映构成所有者权益（或股东权益）的各组成部分当期增减变动情况的财务报表。资产负债表根据资产、负债、所有者权益之间的关系，资产

35、=负债+所有者区权益，按照一定的分类标准和顺序，把企业一定日期的资产、负债、所有者权益各项目进行适当排列。资产负债表的作用：1、能够反映企业在某一特定日期所拥有的各种资源总量及其分布情况2、能够反映企业的偿债能力，可以提供某一时期的负债总额和结构3、能够反映企业在某一特定日期企业所有者权益的构成情况，可以判断资本保值、增值的情况及对负债的保障程度。现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表，它属于动态的财务报表。现金流量表是以现金为基础编制，这里现金是指库存现金、可以随时用于支付的存款、其他货币资金和现金等价物。作为现金等价物的短期投资必须同时满足以下四个条件：1、期

36、限短2、流动性强3、易于转换为已知金额的现金4、价值变动风险小。（股票不属于现金等价物）。现金流量表的内容应当包括经营活动、投资活动、筹资活动。施工企业的经营活动：承发包工程、销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买材料物资、接受劳务、支付税费。现金流量表的作用：1、现金流量表有助于使用者对企业整体财务状况做出客观评价2、现金流量表有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力3、现金流量表有助于使用者预测企业未来的发展情况。附注一般按下列顺序披露：1.财务报表的编制基础，2、遵循企业会计准则的声明。财务报表附注是对财务报表的补充。财务分析法：趋势分析法（水平分析法）、比率分析法、因素分析法比率分析

37、法是财务最基本、最重要的方法分为构成比率、效率比率、相关比率因素分析法：连环替代法、差额计算法偿债能力主要反映企业偿还到期债务的能力，主要指标是资产负债率、流动比率、速动比率。资产负债率：是企业总负债与总资产之比，它既能反映企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力，也能反映企业经营风险的程度，是综合反映企业偿债能力的重要指标。从企业债权人角度看，资产负债率越低，说明企业偿债能力越强，债权人的权益就越有保障。速动比率是反映企业对短期债务偿付能力的指标。资产管理比率是用于衡量公司资产管理效率的指标，主要是总资金周转率、流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率。反映企业盈利能力的指标常用的净资产收

38、益率和总资产报酬率，净资产收益率是指企业本期净利润和净资产的比率，是反映企业盈利能力的核心指标。该指标越高，净利润越多，说明企业盈利能力越好。净资产收益率=净利润/净资产*100%。企业发展能力指标：营业增长率、资本积累率杜邦体系是以净资产收益率为核心指标，以总资产净利率和权益乘数为两个方面，重点揭示获利能力及权益乘数对净资产收益率的影响，以及各相关指标之间的相互作用关系。资金成本包括资金占用费和筹资费两个部分。个别资金成本：债务资金成本（长期借款资金成本、长期债券资金成本）、权益资金成本或自有资金成本（优先股资金成本、普通股资金成本和留存收益资金成本）短期筹资的特点：1筹资速度快2、筹资弹性

39、好3、筹资成本较低4、筹资风险高（短期筹资的利率通常波动较大，无法在较长的时期内将筹资成本锁定在某个较低水平，因此有可能高于长期负债的利率）短期筹资策略：配合性筹资策略（这是一种理想的筹资策略）、激进型筹资策略（是一种收益性和风险性均较高的筹资策略）、稳健型筹资策略（是一种风险性和收益性均较低的筹资策略）短期负债筹资最常用的方式：商业信用和短期借款。商业信用的具体形式：应付账款、应付票据、预收账款。应付账款有付款期、折扣等信用条件。应付账款可以分为免费信用、有代价信用、展期信用。短期借款的信用条件1、信贷限额2、周转信贷协定3、补偿性余额4、借款抵押（应收账款、存货、股票、债劵）5、偿还条件6

40、、其他承诺（如及时提供财务报表、保持适当的财务水平等等）短期借款利息支付方法：收款法、贴现法、加息法长期筹资分为长期负债筹资和长期股权筹资（优先股筹资、普通股筹资、认股权证筹资）长期负债筹资可分为长期借款筹资、长期债券筹资、融资租赁、可转换债券筹资。长期借款筹资的特点：1、筹资速度快2借款弹性较大3、借款成本较低（长期借款利率一般低于债券利率）4、长期借款的限制条款比较多，制约着借款的使用。长期债券筹资的特点：筹资对象广、市场大、成本高、风险大、限制条件多。优先股筹资优点：1、优先股是公司的永久性资金2、优先股的股利标准是固定的，但支付却有一定的灵活性3、优先股的发行，不会改变普通股股东对公司

41、的控制权4、发行优先股能够提高公司的举债能力。企业置存现金的原因主要满足交易性需要、预防性需要、投机性需要企业现金管理目标：就是要在资产的流动性和盈利能力之间做出抉择，以获取最大的长期利益。现金收支管理1、力争现金流量同步2、使用现金浮游量3、加速收款4、推迟应付款的支付。确定现金持有量的方法：成本分析模式、存货模式、随机模式成本：机会成本、管理成本、短缺成本应收账款是企业流动资产中一个重要项目，是商业信用的直接产物。企业信用政策：信用期间、信用标准、现金折扣政策存货成本=取得成本+储存成本+缺货成本。材料经济采购批量=SQR（2*一次订货成本*年度采购总量/每吨材料的年平均储备成本）建设工程

42、估价按照我国的基本建设程序，在项目建议书及可行性研究阶段，对建设工程项目投资所做的测算称之为“投资估算”；在初步设计、技术设计阶段，对建设工程项目投资所做的测算称之为“设计概算”；在施工图设计阶段，称之为“施工图预算”，在投标阶段，称之问“投标报价”；承包人与发包人签订合同形成的价格称之为“合同价”；在合同实施阶段，承包人与发包人结算工程价款时形成的价格称之为“结算价”；工程竣工验收后，实际的工程造价称之为“竣工决算价”。建设工程项目总投资，一般是指进行某项工程建设花费的全部费用。生产性建设工程项目总投资包括建设投资和铺底流动资金两部分，非生产性建设工程项目总投资则只包括建设投资。建设投资，1

43、、由设备及工器具购置费2、建筑安装工程费3、工程建设的其他费用4、预备费（基本预备费和涨价预备费）5、建设期利息组成。设备及工器具购置费是由设备购置费用和工具、器具及生产家具购置费用组成，设备及工器具费用占投资费用的比例大小，意味着生产技术的进步和资本有机构成的程度。新建项目和扩建项目的新建车间购置或自制的全部设备、工具、器具，不论是否达到固定资产标准，均计入设备及工器具购置费中。设备购置费=设备原价或进口设备抵岸价+设备运杂费设备运杂费=设备原价*设备运杂费率设备运杂费的构成1、国产标准设备由设备制造厂交货地点起至工地仓库（或施工组织设计指定的需要安装设备的堆放地点）止所发生的运费和装卸费，

44、进口设备则由我国到岸港口、边境车站起至工地仓库止所发生的运费和装卸费。2、在设备出厂价格中没含的设备包装和包装材料器具费；在设备出厂价或进口设备价格中如已包括了此项费用，则不应重复计算。3、供销部门的手续费，按有关部门规定的统一费率计算。4、建设单位（或工程承包公司）的采购与仓库保管费。包括设备采购、保管和管理人员工资、工资附加费、办公费、差率交通费、设备供应部门办公和仓库所占固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保护费、检验试验费等。如果设备是由设备成套公司供应的，成套公司的服务费也应计入设备运杂费中。在计算国产标准设备原价时，一般按带有备件的出厂价计算。国产非标准设备原价计算方法：成本计算估

45、计法、系列设备插入估计法、分部组合估计法、定额估价法进口设备的交货方式：内陆交货类、目的地交货类、装运港交货类。进口设备如果采用装运港船上交货价，进口设备抵岸价=货价+国外运费+国外运输保险费+银行财务费+外贸手续费+进口关税+增值税进口设备抵岸价=到岸价+银行手续费+外贸手续费+进口关税+增值税进口设备到岸价=离岸价+国外运费+国外运输保险费国外运输保险费=（离岸价+国外运费）*国外运输保险费率银行财务费=离岸价*人民币外汇牌价*银行财务费率外贸手续费=进口设备到岸价*人民币外汇牌价*外贸手续费率进口关税=到 岸价*人民币外汇牌价*进口关税率增值税=（到岸价*人民币外汇牌价+进口关税+消费税

46、）*增值税率工器具及生产家具购置费是指新建项目或扩建项目初步设计规定所必须购置的不够固定资产标准的设备、仪器、工卡模具、器具、生产家具和备品备件的费用。工程建设其他费用：第一类为土地使用费，第二类与项目建设有关的费用，第三类是与未来企业生产和经营活动有关的费用。工程建设其他费用：一、土地使用费 1、农用土地征用费（土地补偿费（征用耕地的土地补偿费，为该耕地被征用前3年平均产值的6-10倍）、安置补助费、土地投资补偿费、土地管理费、耕地占用税，并按被征用土地的原用途给予补偿）2、取得国有土地使用费（土地使用权出让金、城市建设配套费、房屋征收与补偿）二、与项目建设有关的其他费用1、建设管理费 （建

47、设单位管理费、工程监理费、工程质量监督费），如建设管理采用工程总承包方式，其总包管理费由建设单位与总包单位给家总包工作范围在合同中商定，从建设管理费中支出。2、可行性研究费四3、研究试验费：是指为本建设工程项目提供或验证设计数据、资料等进行必要的研究实验及按照设计规定在建设过程中必须进行实验、验证所需的费用（研究试验费不包括：应由科技三项费用（即新产品试制费、中间实验费和重要科学研究补助费）开支，应在建筑安装费用中列支的施工企业对建筑材料、构件和建筑物进行一般鉴定、检查所发生的费用及技术革新的研究试验费，应由勘察设计费或工程费用中开支的项目）4、勘察设计费（工程勘察费、初步设计费（基础设计费）

48、、施工图设计费（详细设计费、设计模型制作费）5、环境影响评价费6、劳动安全卫生评价费7、场地准备及临时设施费是指建设场地准备费和建设单位临时设施费（建设场地的大型土石方工程应进入工程费用中的总图运输费用中，新建项目的场地准备和临时设施费应根据实际工程量估算，或按工程费用的比例计算。改扩建项目一般只计拆除清理费）8、引进技术和进口设备其他费（出国人员费用、国外工程技术人员来华费用、技术引进费、分期或延期付款利息、担保费、进口设备检验鉴定费用）9、工程保险费（建筑安装工程一切险、进口设备财产保险和人身意外伤害险，不包括已列入施工企业管理费中的施工管理用财产、车辆保险费）10、特殊设备安全监督检验费 十一、市政公用设施建设及绿化补偿费 三、与未来企业生产经营有关的费用：1、联合试运转费（联合试运转费是指新建项目或新增生产能力的项目，在交付生产前按照批准的设计文件所规定的工程质量标准和技术要求，进行整个生产线或装置的负荷联合试运转或局部联动试车所发生的费用净支出（试运转支出大于收入的差额部分费用）。试运转支出包括试运转所需原材料、燃料及动力消耗、低值易耗品、其他物料消耗、工具用具使用费、机械