贷款业务概述课件.pptx

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1、第三章 贷款业务,3.1 贷款业务概述3.2 单位贷款的核算3.3 个人贷款的核算3.4 抵债资产业务的核算3.5 贷款损失准备金核算,3.1 贷款业务概述,一、贷款业务的意义,贷款，是指商业银行对借款人提供的按约定的利率和期限还本付息的货币资金。贷款业务是商业银行作为贷款人，按照一定的贷款原则和政策，以还本付息为条件，将一定数量的货币资金提供给借款人使用的一种信用活动。贷款是商业银行最主要的盈利资产，也是商业银行传统的核心业务。,二、贷款的种类,按贷款对象的主体不同，分为单位贷款和个人贷款；2.按贷款款期限分类，分为短期贷款、中期贷款和长期贷款；3.按贷款的保障条件分类，分为信用贷款、担保贷

2、款和票据贴现；担保贷款又分为：抵押贷款、质押贷款、保证贷款 按照贷款的质量和风险程度划分，银行贷款可以分为正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款。其中，次级贷款、可疑贷款和损失贷款又统称为不良贷款。,5.按贷款本息是否逾期超过一定天数可划分为应计贷款和非应计贷款 非应计贷款，是指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款。应计贷款，是指非应计贷款以外的贷款。6.按发放贷款的自主程度划分，分为自营贷款和委托贷款。7.贷款的用途划分：按照我国习惯的做法，通常有两种分类方法：一是按照贷款对象的部门来分类，分为工业贷款、商业贷款、农业贷款、科技贷款和消费贷款等；二是按照贷款是具体用途来划分，一般

3、分为流动资金贷款和固定资产投资贷款。,三、贷款的发放、偿还方式,1银行贷款的发放方式（1）单位贷款可以分为贷款转存和逐笔核实支付两种。贷款转存，是指借款单位在核定的贷款指标额度内，按合同规定填制借款转存凭证，将贷款一次或分次存入在本行开立的有关存款户；银行按实际转存的贷款和占用时间计收贷款利息。贷款转存是商业银行支付各项贷款的基本方式。逐笔核实支付，是指借款单位在核定的贷款指标范围内，根据实际需要逐笔支取贷款；银行按实际支用额和时间计收贷款利息。逐笔核实支付贷款只适用商业银行经办的长期投资贷款。,（2）个人贷款的发放分为直接提款和专项提款两种方式。直接提款，即依据借款合同将贷款划转到借款人在经

4、办行开立的储蓄存款账户。专项提款，即依据借款合同以转账方式将贷款直接划转到银行特约商户（或学校）在贷款行开立的存款账户。,2银行贷款的偿还方式（1）一次性偿还，是指借款人在贷款到期日一次性还清贷款本金的贷款，一般说，短期的临时性、周转性贷款都是采取一次性偿还方式。（2）分期偿还贷款，是指借款人按规定的期限分次偿还本金和支付利息的贷款。这类贷款的期限通常按月、季、年确定，中长期贷款大都采用这种方式。,中国银监会关于整治银行业金融机构不规范经营的通知（银监发20123号）,提出以下“七不准”规定：不得以贷转存不得存贷挂钩不得以贷收费不得浮利分费不得借贷搭售不得一浮到顶不得转嫁成本,解释,1不准以贷

5、转存（不得强制设定条款或协商约定将部分贷款转为存款）2不准存贷挂钩（要存贷分离，不得以存款作为审批和发放贷款的前提条件）3不准以贷收费（借发放贷款或以其他方式提供融资之机，要求客户接受不合理中间业务或其他金融服务而收取费用）4不准浮利分费（要遵循利费分离原则，严格区分收息和收费业务，不得将利息分解为费用收取，变相提高利率）,5不准借贷搭售（不得在发放贷款或以其他方式提供融资时，强制捆绑搭售理财、保险、基金等产品）6不准一浮到顶（贷款定价应充分反映资金成本、风险成本和管理成本，不得笼统地将贷款利率上浮至最高限额）7不准转嫁成本（应依法承担贷款业务及其他服务中产生的尽职调查、押品评估等相关成本，不

6、得将经营成本以费用形式转嫁给客户）,1短期贷款本金按实际贷出的贷款金额入账。期末，按照贷款本金和适用的利率计算应收利息。2中长期贷款的核算，应当遵循以下四个“分别核算”的原则（1）本息分别核算。商业银行发放的中长期贷款，应当按照实际贷出的贷款金额入账。（2）商业性贷款与政策性贷款分别核算。（3）自营贷款与委托贷款分别核算。（4）应计贷款和非应计贷款分别核算。当贷款的本金或利息逾期90天时，应单独核算。3商业银行发放的贷款应当在期末按金融企业会计制度规定计提贷款损失准备。,四、贷款核算的基本原则,五、贷款账户的开立手续,1贷款账户开立的主要依据是贷款合同和管理行核定的贷款指标。开销户经办员收到贷

7、款业务部门的“贷款合同副本”和“核定贷款指标通知”后，认真审查贷款合同与贷款指标有关内容是否相符，审查贷款种类、级别、主管部门、累计指标、核定指标等填写是否准确，“核定贷款指标通知”上是否有信贷部门签章，是否经有关人员签字。2审查无误后发给借款单位空白印鉴卡一式三联，登记表外单证登记簿，由借款单位经办人签收。同时，填写表外科目付出凭证，销记表外科目账。,3开户单位按规定填写印鉴卡（账号一栏不填），正面加盖预留银行印章，背面加盖单位行政公章后交回开销户经办员。4根据贷款合同和指标，确定贷款科目名称，在计算机开户子系统中将科目号、账号、顺序号、借款单位名称、主管部门、计息标志、利率、逾期利率、核批

8、指标行、贷款起止日期、扣息户账号等内容输入计算机。如果是单位分期还款的，应分别开立贷款账户，登记贷款日期及金额。将计算机生成的贷款户账号填写到印鉴卡各联。,3.2 单位贷款的核算,一、发放贷款的核算,借款合同签订后，借款单位需支用款项时，应填制一式四联借款凭证送交银行信贷部门审批后，交银行会计部门凭以办理贷款发放手续。经办行会计部门收到借款合同副本及“借款凭证”，经审查无误后，据以开立贷款明细账户。凭“借款凭证”第二、三联分别作借、贷方记账凭证转帐，将贷款转入借款单位存款帐户。会计分录：借：短期贷款单位贷款户（or）中长期贷款 单位贷款户 贷：活期存款单位存款户,转帐后，将借款凭证第一联按到期

9、日顺序排列，与借款合同副本一起专夹保管，以监督按期收回贷款。借款凭证第四联加盖业务公章后作为回单退给借款单位。签订了抵押合同或质押合同的贷款，银行会计部门对该类贷款的核算手续可参照信用贷款发放手续办理，会计分录：借：抵押贷款单位抵押（或质押）贷款户 贷：活期存款单位存款户同时，经办行会计部门收到业务部门出具的“担保物、待处理抵债资产收妥通知书”，在对抵（质）押协议、抵押物权证以及权利质押的权利凭证审核无误后，登记“质物、抵押物及权证登记簿”。填制表外科目收入凭证，登记表外科目明细账：收入：代保管抵押品户,二、收回贷款的核算,1.一般贷款的按期收回,借款单位按期归还贷款时，应填应填制转帐支票和还

10、款凭证送交银行会计部门办理还款手续。会计部门收到凭证，与贷款分户账进行核对无误后，办理转账。会计分录：借：活期存款单位存款户 贷：短期贷款单位贷款户（or）中长期贷款单位贷款户 利息收入利息收入户转账后，应在借据上注明收回日期并交信贷部门，予以注销。,2.抵押（质押）贷款的按期收回,抵押、质押贷款到期，如能按期收回本息，其账务处理与信用贷款到期收回的手续基本一致。会计分录：借：活期存款单位存款户 贷：抵押贷款抵押（质押）贷款户 利息收入利息收入户办完还贷手续后，质、押物应随即交借款单位，同时填制表外科目付出凭证，销记表外科目登记簿。付出：代保管抵押品户,贷款到期，借款单位如因正当原因不能按期归

11、还贷款本息，可以申请办理展期手续。贷款展期不办理转帐手续，只需在原分户账批注展期的起止时间。每笔贷款展期只限一次；展期期限，短期贷款不得超过原贷款期限；中期贷款不得超过原贷款期限的一半；长期贷款不得超过3年。,3.贷款的展期,三、不良贷款的核算,1.逾期贷款的核算逾期贷款是指到期应收回而未能收回的贷款。贷款逾期时，会计部门应在贷款到期日营业终了前，根据原借据编制特种转帐凭证，将原贷款转入逾期贷款帐户。会计分录：借：逾期贷款单位贷款户 贷：贷款单位贷款户对逾期贷款应从转入逾期贷款之日起，至还款之日止，按实际逾期天数和规定的罚息率计收罚息。（补充资料）,2.非应计贷款的核算 按现行会计制度规定，当

12、贷款按期限核算的本金或利息逾期90天时仍未收回，或按质量进行五级分类结果被确认为不良贷款时，应转入“非应计贷款”科目单独核算。会计部门根据经审核确认不良贷款的相关单证，制特种转帐凭证办理转帐。会计分录：借：非应计贷款单位贷款户 贷：逾期贷款单位贷款户（or）贷款单位贷款户,转为非应计贷款核算的贷款，应相应地停止确认“利息收入”。将逾期90天尚未收回的应收利息，或应收利息虽未逾期90天，但其本金已转为“非应计贷款”的应收利息转为非应计利息。会计分录：借：利息收入利息收入户 贷：应收利息应收单位利息户银行对已在表内核销的应收利息仍然拥有追索权。因此应将其列入表外科目核算。填制表外科目收入凭证，登记

13、表外科目明细账：收入：催收贷款利息催收逾期90天以上贷款利息 转入非应计的贷款本息，日后借款单位有款归还，应先冲贷款本金，后冲表外利息。,四、贷款利息结计的有关规定,1短期贷款利息的计算短期贷款，按贷款合同签定日的相应档次的法定贷款利率计息。贷款合同期内，遇利率调整不分段计息。短期贷款利息计算按结息期不同，分为定期结息和逐笔结息两种。定期结息，是指银行在规定的结息期结计利息，按季结息的，每季度末月的20日为结息日；按月结息的，每月的20日为结息日。逐笔结息，是指银行在借款单位还款日，按实际放款天数，计算贷款利息。具体结息方式由借贷双方协商确定。对贷款期内不能按期支付的利息按贷款合同利率按季或按

14、月计收复利，贷款逾期后改按罚息利率计收复利。最后一笔贷款清偿时，利随本清。,2中长期贷款利息的计算 中长期贷款利率实行一年一定。贷款根据贷款合同确定的期限，按贷款合同生效日相应档次的法定贷款利率计息，每满一年后（分笔拨付的以第一笔贷款的发放日为准），再按当时相应档次的法定贷款利率确定下一年度利率。中长期贷款按季结息，每季度末月20日为结息日。对贷款期内不能按期支付的利息按合同利率按季计收复利，贷款逾期后改按罚息利率计收复利。,3贷款展期，期限累计计算，累计期限达到新的利率期限档次时，自展期之日起，按展期日挂牌的同档次利率计息；达不到新的期限档次时，按展期日的原档次利率计息。4借款人在借款合同到

15、期日之前归还借款时，贷款人有权按原贷款合同向借款人收取利息。,五、贷款利息结计的核算,1定期结息的处理定期结息，每月或每季度末月20日结息日，营业终了时，计算各贷款帐户的利息。计息方式分贷款科目余额表计息和乙种帐页计息两种。其基本原理与单位活期存款计息方法相同。其公式为：贷款利息累计贷款计息积数日利率例：某行于5月10日对甲工厂发放一笔短期贷款，金额为20万元，期限4个月，月利率为4.5。假定合同规定按季结息，到期日还本付息。要求做出相应核算分录。,6月20日银行按季结息时，该笔贷款应计利息为：200 000元42天4.530 1 260元银行在结息日计算求得利息后，应按权责发生制的原则确认该

16、笔利息收入。为此6月21日，会计部门计算出应计利息后，应编制传票，进行转帐处理。会计分录：借：应收利息甲工厂户 1 260元 贷：利息收入贷款利息收入户 1 260元,9月10日贷款到期日结计利息时，该笔贷款应计利息为：（200 000元+1 260元）81天4.530=2 445.31元会计部门计算出应计利息后，应编制传票，进行转帐处理。会计分录：借：应收利息应收甲工厂利息户 2 445.31元 贷：利息收入贷款利息收入户 2 445.31元 9月10日贷款到期日，甲工厂按期还本付息时，应编制传票，进行转帐处理。会计分录：借：活期存款甲工厂存款户 203 705.31元 贷：短期贷款甲工厂贷

17、款户 200 000元 应收利息应收甲工厂利息户 3 705.31元,2逐笔结息的处理逐笔结息时，银行在贷款到期还款日，按实际放款天数，计算贷款利息。它是银行应在借款单位到期还款时，按放款之日起至还款之日前一天止的贷款天数，计算贷款利息。其计算公式为：贷款利息贷款金额贷款期限利率上例，假定合同规定到期结息，到期日“利随本清”还本付息，则 9月10日银行到期结息时，该笔贷款应计利息为：200 000元4个月4.53 600元借：活期存款甲工厂存款户 203 600元 贷：短期贷款甲工厂贷款户 200 000元 利息收入贷款利息收入户 3 600元,3.逾期利息的核算 如借款单位在结息日存款账户无

18、足够的款项不能按期支付利息的，银行对其应收利息应根据有关规定计收复利，待该借款单位存款账户上有足够余额来支付贷款利息时，银行一并扣收。按非应计贷款的核算要求，如借款人无款支付贷款利息时，自结息日起，逾期90天以内应收未收利息，应继续计入当期损益；逾期90天以上，无论贷款本金是否逾期，发生的应收未收利息不再计入当期损益，而在表外核算，实际收回时再计入损益。,练习.建行于2010年3月1日，对阿华田公司发放了期限为1年，金额为10万元的贷款。6月20日之前，阿华田公司都能按时还息，9月20日，建行发现无法从阿华田账户上扣得利息。2011年3月1日，阿华田公司的展期贷款3个月的申请被建行批准，直至2

19、011年6月1日，阿华田归还全部贷款本息。假设一年期贷款年利率为6%，15个月的年利率9%。要求：做出与贷款业务相关的会计分录。,3.3 个人贷款的核算,一、个人贷款的种类,个人贷款是指商业银行对个人发放的用于个人消费或个人其他支出的人民币担保贷款。个人贷款主要包括以下种类：1个人存单和凭证式国债质押贷款（以下简称质押贷款），是指以同城商业银行系统开户存款的储户未到期的定期储蓄存款存单、凭证式国债作质押，按质押存单和凭证式国债面额的一定比例向借款人发放的用于个人生产经营临时周转或消费的贷款。2个人住房贷款，是指商业银行向在中国大陆境内城镇购买、建造、大修各类型住房的自然人发放的贷款。,3个人耐

20、用消费品贷款，是指商业银行对在其特约商户购买耐用消费品的个人客户发放的人民币担保贷款。4个人住房装修贷款，是指贷款人向客户发放的用于装修自用住房的人民币担保贷款。5个人汽车消费贷款，个人汽车消费贷款是指商业银行对在其特约经销商处购买汽车的借款个人发放的期限最长不超过五年(含)的人民币担保贷款。6个人助学贷款，是指商业银行向特定的大专院校的在册学生发放用于支付学费和生活费的人民币担保贷款。7信用卡透支贷款，是指通过推出具有透支功能的贷记卡或准贷记卡的形式，允许持卡人进行消费或取款用途的透支，根据消费者的资信程度，由银行提供信贷服务,二、个人贷款的有关规定,1个人贷款的主要对象是具有完全民事行为能

21、力的中国公民。2发放个人贷款坚持的原则：个人定期储蓄存单小额质押贷款坚持“先存后贷，存贷结合，存单质押，到期归还，逾期扣收”的原则；其它品种的个人贷款坚持“有效担保，专款专用，按期偿还”的原则。3可用于办理个人贷款的抵押物是指借款人或第三人具有完全产权的房屋、汽车等（必要时需办理保险）。4可作为质押品的存单限于整存整取、存本取息本外币定期储蓄存单和其他依法可用于质押的储蓄存单；可作为质押品凭证式国债指财政部发行的由商业银行承销的允许质押的未到期凭证式国债。,5个人贷款的保证人可以是自然人，也可以是法人。6借款人如提前归还贷款本息，应当提前一个月通知经办行，并征得经办行的同意。借款人提前还款应当

22、亲自在经办行办理手续。7借款本息偿还完毕，所签订借款合同自行终止。经办行在借款合同终止三十日内办理抵押登记注销手续，并将物权证明等退还给借款人。,三、发放贷款的核算,（一）发放的处理1直接提款方式借：个人贷款借款人户 贷：活期储蓄存款存款人户 或：个人信用卡存款持卡人户2专项提款方式借：个人贷款借款人户 贷：活期存款存款人户（特约商户或学校）,（二）担保物的处理签订了抵押合同或质押合同的贷款，应进行担保物的核算。经办行收到业务部门出具的“担保物、待处理抵债资产收妥通知书”，对抵（质）押协议、抵押物权证以及权利质押的权利凭证审核无误后（存单、凭证式国债应办理冻结手续，并加盖“已作贷款质押”戳记）

23、，登记“质物、抵押物及权证登记薄”，填制表外科目收入凭证，登记表外科目明细账。收入：担保物户,四、归还贷款的核算,（一）委托扣款方式还款日，经办行结计借款人应归还贷款利息，按应扣收的本息填制“个人贷款批量还款清单”一式两联，第一联作记账凭证附件，第二联加盖“业务用公章”交本行业务部门。1实扣款项的处理借：活期储蓄存款存款人户 或：个人信用卡存款持卡人户 贷：个人贷款借款人户 或：逾期贷款借款人户 贷：利息收入个人贷款利息收入户 或：应收利息借款人户,借款全部还清的，应同时退还占管的担保物。经办行根据业务部门提供的“担保物、待处理抵债资产转出通知书”经审核无误后，填制表外科目付出凭证，登记表外科

24、目明细账。付出：担保物户,2未扣款项的处理（1）利息的处理结计贷款利息并作挂账处理。会计分录：借：应收利息借款人户 贷：利息收入个人贷款利息收入户（2）本金的处理贷款按有关规定视为逾期的，应将逾期部分贷款余额结转至“逾期贷款”科目核算。会计分录：借：逾期贷款借款人户 贷：个人贷款借款人户,（二）柜台还款方式1本金、利息的处理借款人还款时，应填写“个人贷款还款凭证”一式五联（以现金还款的应将现金一并交经办行），经办行收妥款项后，在第一联个人贷款还款凭证上加盖“转讫章”（或“现金收讫章”）作回单退借款人，第二、三联作借、贷方记账凭证（以现金还款的，第二联作现金记账凭证附件），第四联加盖“业务用公章

25、”交业务部门，第五联退还委托部门。,借：活期储蓄存款存款人户或：个人信用卡存款持卡人户或：库存现金机构业务现金户 贷：个人贷款借款人户 贷：利息收入个人贷款利息收入户 或：应收利息借款人户,付出：担保物户,三、个人按揭贷款利息计算等本息偿还等本金偿还,3.4 抵债资产业务核算,一、抵债资产的取得,所取得的抵债资产评估价值，在扣减其取得时的各种事务费用及管理费用后，依次偿还应收利息、贷款本金、催收贷款利息。1.取得时发生各种费用时 借：其他应收款 贷：库存现金2.取得抵债资产并估价后 借：待处理抵债资产 贷：其他应收款 应收利息*贷款（本金）其他应付款（贷款本息）收：处理期内待处理抵债资产*户,

26、二、抵债资产保管、处置期间发生收益与费用,发生收益列为营业外收入借：库存现金、存放中央银行款项等 贷：营业外收入发生损失或费用借：营业外支出 贷：库存现金等,三、抵债资产发生灭失、损毁,通过“待处理财产损溢”科目核算，同一般企业会计,四、抵债资产变现,（1）借：库存现金、存放中央银行款项等 贷：待处理抵债资产 贷：营业外收入（变现收入入账价值）付：处理期内待处理抵债资产*户（2）借：库存现金、存放中央银行款项等 待处理抵债资产折价损失（变现收入入账价值）贷：待处理抵债资产报批后转入“营业外支出”付：处理期内待处理抵债资产*户,五、抵债资产转为自用,借：固定资产等 贷：待处理抵债资产付：处理期内

27、待处理抵债资产*户,六、待处理抵债资产逾期未处理,收：逾期未处理抵债资产*户付：处理期内待处理抵债资产*户,3.5 贷款损失准备金的核算,一、贷款损失准备的分类和计提1计提贷款损失准备的范围提取贷款损失准备的资产指商业银行承担风险和损失的下列资产。具体包括贷款（含抵押、质押、担保等贷款）、银行卡透支、贴现、银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款、股权投资和债权投资（不含采用成本与市价孰低法确定期未价值的证券投资和购买的国债本息部分的投资）、拆借（拆出）、应收利息、应收股利、应收租赁款等债权和股权等。,2计提贷款损失准备的种类和比例根据财政部金融企业呆账准备提取管理办法：各商业银行应当按照谨慎会

28、计原则，合理估计贷款可能发生的损失，及时计提贷款损失准备。一般准备。是根据全部贷款余额的一定比例计提的、用于弥补尚未识别的可能性损失的准备。不超过贷款余额的1%。,专项准备是指根据贷款风险分类指导原则，对贷款进行风险分类后，按每笔贷款损失的程度计提的用于弥补专项损失的准备。商业银行可参照以下比例按季计提专项准备：对于关注类贷款，计提比例为2%；对于次级类贷款，计提比例为25%；对于可疑类贷款，计提比例为50%；对于损失类贷款，计提比例为100%。其中，次级和可疑类贷款的损失准备，计提比例可以上下浮动20%。特种准备指针对某一国家、地区、行业或某一类贷款风险计提的准备。特种准备由银行根据不同类别

29、贷款（如行业）的特殊风险情况、风险损失概率及历史经验,自行确定比例按季计提。,3计提贷款损失准备的相关规定（1）贷款损失准备以原币计提，即人民币资产以人民币计提，外币资产以外币计提，人民币和外币贷款损失准备分别核算和反映。（2）商业银行计提贷款损失准备时，账务处理上应计入当期损益，发生贷款损失，冲减已计提的贷款损失准备。对核销后的呆账贷款，商业银行应继续保留追索权，对已核销贷款损失以后又收回的，其核销的贷款损失准备予以转回。,二、贷款损失准备的核算,（一）贷款损失准备金提取的核算会计部门根据贷款损失准备金计提通知书，填制借、贷方记账凭证各一联，计提一般贷款损失准备金，通知书作贷方记账凭证附件，

30、办理转账。会计分录：1、提取一般准备金借：利润分配 提取一般贷款损失准备金户 贷：贷款损失准备一般贷款损失准备金户2、提取专项准备和特种准备借：资产减值损失 提取专项准备和特种准备费用户 贷：贷款损失准备专项贷款损失准备金户 特种贷款损失准备金户,1核销呆账贷款的处理商业银行发生的呆账贷款，能够提供确凿证据，经审查符合规定条件的，填报呆账核销申报表。对符合条件的呆账经批准核销后，作冲减贷款损失准备处理。会计分录：借：贷款损失准备贷款损失准备金户 贷：非应计贷款借款人户同时登记表外科目。收入：已核销贷款,2已核销呆账贷款收回的处理经办行以后年度收回已核销的呆账贷款，应调增贷款损失准备金；收回的应

31、收利息，应入当期利息收入。同时冲销表外挂账。会计分录：（1）本金及应收利息的收回 借：活期存款存款人户 贷：贷款损失准备 准备金户 贷：利息收入贷款利息收入户（2）根据收回的本金及利息金额冲减表外挂账。付出：已核销贷款 付出：催收贷款利息,练习1：广州城市银行2009年12月31日，一般性贷款余额表计算的贷款总额为500亿人民币，被认定为关注贷款的有10亿元，次级贷款的有2亿元，可疑贷款的有1亿元，损失贷款的有8000万。2010年2月2日，一笔本金为2000万元的，已被认定为损失贷款的款项确定无法收回，要求核销。2010年5月8日，一笔本金为500万元已经核销的损失贷款追回200万元。要求：

32、假设该银行完全按照国家人行贷款准备金计提比例计提贷款准备金，做出相应会计分录。,练习2.光华公司2010年第2季度的基本账户共发生如下变化：4.20日存款增加20000元；5月11日，支取存款30000元；5月26日存入50000元。假定，该公司3月21日的存款为180000元，活期存款的年利息率为1.8%。要求：计算光华公司第二季度的应计息积数与利息数。,谢 谢,23.4.310:38:1810:3810:3823.4.323.4.310:38,10:3810:38:1823.4.323.4.310:38:18,2023年4月3日星期一10时38分18秒,9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花

33、盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。23.4.323.4.3Monday,April 3,202310、人的志向通常和他们的能力成正比例。10:38:1810:38:1810:384/3/2023 10:38:18 AM11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。23.4.310:38:1810:38Apr-233-Apr-2312、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。10:38:1810:38:1810:38Monday,April 3,202313、志不立，天下无可成之事。23.4.323.4.310:38:1810:

34、38:18April 3,202314、Thank you very much for taking me with you on that splendid outing to London.It was the first time that I had seen the Tower or any of the other famous sights.If Id gone alone,I couldnt have seen nearly as much,because I wouldnt have known my way about.。2023年4月3日星期一上午10时38分18秒10:38:1823.4.315、会当凌绝顶，一览众山小。2023年4月上午10时38分23.4.310:38April 3,202316、如果一个人不知道他要驶向哪头，那么任何风都不是顺风。2023年4月3日星期一10时38分18秒10:38:183 April 202317、一个人如果不到最高峰，他就没有片刻的安宁，他也就不会感到生命的恬静和光荣。上午10时38分18秒上午10时38分10:38:1823.4.3,谢谢观看,THE END,