高级财务会计 课后习题答案课后习题答案.doc
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1、高级财务会计课后习题参考答案第二章 外币会计1.(1)借:应收账款美元户(200 000美元6.4) 1 280 000 贷:主营业务收入 1 280 000(2)借:银行存款-美元户(180 000美元6.3) 1 134 000 贷:短期借款-美元户(180 000美元6.3) 1 134 000(3)借:原材料 1 386 000 贷:银行存款-美元户(220 000美元6.3)1 386 000(4)借:原材料 1 016 000 贷:应付账款-美元户(160 000美元6.35) 1 016 000(5)借:银行存款-美元户(100 000美元6.35) 635 000财务费用 50
2、00 贷:应收账款-美元户(100 000美元6.4) 640 000(6)借:短期借款-美元户(180 000美元6.3) 1 134000 财务费用9000 贷:银行存款-美元户(180 000美元6.35) 1 143 000 期末汇兑损益的计算(1)应收账款账户汇兑损益= 200 0006.35-(100 0006.4+200 0006.4)-100 0006.4=-10000元 (2)应付账款账户汇兑损益= 210 0006.35-(50 0006.4+160 0006.35)=-2 500元(3)银行存款账户汇兑损益=80 0006.35-200 0006.4+180 0006.3
3、+100 0006.35-(220 0006.3+180 0006.35)=-12 000元4.短期借款账户汇兑损益=短期借款汇兑损益=180 0006.35-180 0006.3=9000元期末汇兑损益的会计处理: 借:应付账款 2 500 财务费用 19 500贷:银行存款 12 000应收账款 10000 2. 乙公司利润表及所有者权益变动表(简表) 211年度 单位:元 美 元 汇 率 人民币(元) 营业收入 营业成本 管理费用折旧费用 管理费用无形资产摊销 其他费用 税前利润 所得税 税后利润 年初未分配利润 可分配利润合计 股利分配 年末未分配利润 50 000 30 000 5
4、000 2 000 3 000 10 000 3 000 7 000 0 7 000 3 000 4 000 6.366.366.366.366.366.366.36 318000190800318001272019080636001908044520445201908025440 乙公司资产负债表 211年12月31日 美 元 汇 率 人民币(元) 现金 应收账款 存货(按成本) 固定资产 无形资产 资产合计 应付账款 短期借款 长期借款 股本 未分配利润 折算差额 负债及所有者权益合计 2 000 2 000 6 000 10 000 2 000 22 000 2 000 1 000 5
5、000 10 000 4 000 22 000 6.4 6.4 6.4 6.4 6.4 6.4 6.46.47.50 12800 128003840064000128001408001280064003200075 000 25440-10840140800 第三章 所得税会计1.(1) 机床的2011年12月31日的账面价值为110万元; 该项机床的计税基础应当是90万元(原值120万元减去计税累计折旧30万元)。 该项应收账款的账面金额为30万元;相关的收入已包括在应税利润中,因此该应收账款的计税基础是30万元。 该项无形资产2011年2月31日的账面价值=60-6056/12=54万元,
6、该项无形资产的计税基础是54万元。因为税法规定与会计相同。 该批证券2011年12月31日的账面价值为20万元;计税基础是22万元。因为按照税法规定,公司不应当调整按照公允价值计价。 该项负债2011年12月31日的账面价值为100万元;计税基础是100万元。因为其相关的费用在确定其发生当期的应纳税所得额时已予以抵扣。 (2) 该项机床账面价值110万元与计税基础90万元之间的差额20万元是一项应纳税暂时性差异。公司应确认一项5万元的递延所得税负债。 该项应收账款的账面价值与计税基础相等,均为30万元,故不存在暂时性差异。 项无形资产的账面价值54万元与其计税基础54万元之间不存在暂时性差异。
7、 批证券的账面价值20万元与其计税基础22万元之间的差额2万元,构成一项暂时性差异,属于可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产=225%=0.5万元。 项负债的账面价值与计税基础相等,不构成暂时性差异。 2.(1)2012年末有关事项的判断如下:事项:固定资产账面价值=2400-240=2160(万元)固定资产计税基础=2400(1-2/10)=1920(万元)固定资产账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异240万元(=2160-1920),确认递延所得税负债60万元(24025%)。事项:无形资产账面价值=800(万元)无形资产计税基础=800150%=1200(万元)无形资产账面价值小
8、于计税基础,产生可抵扣暂时性差异400万元(=1200-800)。但因为该无形资产的确认不是产生于企业合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,按照所得税会计准则的规定,不确认该暂时性差异的所得税影响。事项:延期支付的税款滞纳金(“其他应付款”)账面价值为400万元,其计税基础为账面价值400万元与未来允许税前列支的金额0之间的差额即400万元,账面价值等于计税基础,不产生暂时性差异。事项:交易性金融资产账面价值=1200(万元)交易性金融资产计税基础=700(万元)该交易性金融资产账面价值大于计税基础,产生应纳税暂时性差异500万元(=1200-700),确认递延所得税负债
9、125万元(50025%)。事项:存货的账面价值=14000-1000=13000(万元)存货的计税基础=14000(万元)该项存货的账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异1000万元(=14000-13000),确认递延所得税资产250万元(100025%)。(2)计算甲公司2012年应交所得税应纳税所得额=8000-240-(600+200)50%+400-500+1000=8260(万元)应交所得税=826025%=2065(万元)(3)计算甲公司2012年所得税费用(假设递延所得税资产、递延所得税负债期初数均为0)当期所得税费用=826025%=2065(万元)递延所得税费用=60
10、+125-250=-65(万元)2012年所得税费用=2065-65=2000(万元)会计处理为:借:所得税费用 2000递延所得税资产 250贷:递延所得税负债 185(=60+125)应交税费应交所得税 2065第五章 企业合并与控制权取得日合并财务报表的编制 1.(1)大海公司对长江公司控股合并的会计分录:借:长期股权投资 11 000贷:股本 1 000资本公积-股本溢价 10 000(2)合并日合并报表的抵消分录借:实收资本 6 000资本公积 2 000盈余公积 300未分配利润 2 700贷:长期股权投资 11 000同时:借:资本公积 3 000贷:盈余公积 300未分配利润
11、2 700(3)合并日的合并资产负债表合并资产负债表(简表)2011年6月30日单位:万元项目大海公司长江公司抵消分录合并金额账面价值账面价值借贷资产:货币资金2 0002002200应收账款8 0008008800存货10 0004 00014000长期股权投资17 0001 000110007000固定资产15 0008 00023000无形资产4 0001 0005000商誉资产总计56 00015 00060000负债和所有者权益:短期借款5 0002 0007000应付账款3 0001 0004000其他负债2 0001 0003000负债合计10 0004 00014000实收资本
12、(股本)21 0006 000600021000资本公积15 0002 0002000300012000盈余公积1 0003003003001300未分配利润9 0002 7002700270011700所有者权益合计46 00011 00046000负债和所有者权益总计56 00015 00060000(4)大海公司对长江公司吸收合并的会计分录:借:货币资金 200应收账款 800存货 4 000长期股权投资 1 000固定资产 8 000无形资产 1 000贷:短期借款 2 000应付账款 1 000其他负债1 000股本 1 000资本公积 10 0002. (1)编制合并日黄山公司对泰
13、山公司进行控股合并的会计分录。借:长期股权投资 10 000(100010)贷:股本 1 000资本公积 9 000(2)编制合并日的抵消分录:调整分录借:存货 1 000长期股权投资 500固定资产 1 500无形资产 1 000贷:资本公积 4 000计算商誉合并商誉=10 000-1500060%=1000(万元)抵消分录借:实收资本 6 000资本公积 6 000(=2000+4000)盈余公积 300未分配利润 2 700商誉 1 000贷:长期股权投资 10 000少数股东权益 6 000(3)编制黄山公司于购买日的合并资产负债表合并资产负债表(简表)2011年6月30日单位:万元
14、项目黄山公司泰山公司调整/抵消分录合并金额账面价值账面价值借贷资产:货币资金2 0002002200应收账款8 0008008800存货10 0004 000100015000长期股权投资16 0001 000500100007500固定资产15 0008 000150024500无形资产4 0001 00010006000商誉资产总计55 00015 00064000负债和所有者权益:短期借款5 0002 0007000应付账款3 0001 0004000其他负债2 0001 0003000负债合计10 0004 00014000实收资本(股本)21 0006 000600021000资本公
15、积14 0002 0006000400014000盈余公积1 0003003001000未分配利润9 0002 70027009000少数股东权益60006000所有者权益合计45 00011 00051000负债和所有者权益总计55 00015 00065000(4)编制黄山公司对泰山公司吸收合并的会计分录借:货币资金 200应收账款 800存货 5 000长期股权投资 1 500固定资产 9 500无形资产 2 000商誉 1 000贷:短期借款 2 000应付账款 1 000其他负债1 000股本 1 600资本公积 14 4003. (1)编制甲公司2012年1月1日对乙公司长期股权投
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