财经法规与会计职业道德1.doc

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1、二、办理支付结算的基本要求： 单位、个人、银行输支付结算必须使用按中国人民银行统一印制的票据和结算凭证 未使用中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。 单位、个人、银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户 票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得仿造、变造票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。个人在票据和结算凭证上的签章，应为本人的签名或盖章。 填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐

2、全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改 票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。 对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应由原记载人在更改处签章证明。 票据和结算凭证金额中文和阿拉伯数字同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效，结算凭证，银行不受理。 少数民族地区和外国驻华使馆根据需要，金额大写可以使用少数民族文字或外国文字记载。 简化字不可以，简称可以：要有同一性、排他性三、填写杜撰和结算凭证的基本要求： 中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。（繁体字，也应受理） 中文大写金额数

3、字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”或“正”字； 到“角”为止的，在“角”后可以不写“整”或“正”字。 金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”或“正”字。 中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，不得留有空白。 阿拉伯小写金额数字中有“0”时，应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求书写。 票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加：“零”票据出票日期使用小写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。如：2月12日 零贰拾月壹拾贰日 10月20日 零壹拾月零贰

4、拾日四、单位、个人、银行办理支付结算必须遵守的原则：恪守信用、履约付款； 谁的钱进谁的账，由谁支配； 银行不垫款。第二节 结算纪律与责任一、结算纪律 对单位的要求：单位和个人办理支付结算，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用； 不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金； 不准无理拒绝付款，任意占用他人资金； 不准违反规定开立和使用账户。 对银行的要求：银行办理支付结算，不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金； 不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项；不准受理无理拒付、不扣少扣滞纳金； 不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；不准签发空

5、头银行汇票、银行本票和办理空头汇款； 不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通；不准违反规定为单位和个人开立账户； 不准拒绝受理、代理他行正常结算业务；不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁； 不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。二、结算责任：票据业务的有关责任：1票据签发者的责任：单位签发商业汇票后，必须承担保证该汇票承兑和付款的责任； 单位和个人签发支票后，必须承担保证该支票付款的责任； 银行签发银行汇票、银行本票后，即承担该票据付款的责任。2票据背书人的责任：商业汇票的背书人背书转让票据后，即承担保证其后手所持票据承兑和付款责任； 银行汇票、银行本票、支票的背书人背书转让票

6、据后，即承担保证其后手所持票据付款的责任。3票据承兑者的责任：单位或银行承兑商业汇票后，必须承担该票据付款的责任；票据的保证人应当与被保证人对持票 人承担连带责任。4票据付款人的责任：持票人超过规定期限提示付款的，银行汇票、银行本票的出票人、商业汇票的承兑人，在持票人作出说明后，仍应当继续对持票人承担付款责任； 支票的出票人对持票人的追索，仍应当承担清偿责任。信用卡业务的有关责任：1持卡人的责任：必须妥善保管、正确使用，否则，应按规定承担因此造成的损失。 持卡人使用单位卡发生透支的，由其单位承担透支金额的偿还和支付透支利息的责任。 持卡人使用个人卡附卡发生透支的，由其主卡持卡人承担透支金额的偿

7、还和支付透支利息的责任。 主卡持卡人丧失偿还能力的，由附属卡持卡人承担透支金额的偿还和支付透支利息的责任。 持卡人办理挂失后，被冒用造成的损失，有关责任人按照信用卡章程的规定承担责任； 持卡人违反本办法规定使用信用卡进行商品交易、套取现金以及出租或转借信用卡的，应按规定承担行政责任。2特约单位、发卡银行的责任：特约单位受理信用卡时，应当按照规定的操作程序办理，否则，由基承担因此造成的资金损失； 发卡银行未按规定将止付名单发至特约单位的，应由其承担因此造成的资金损失；3其他机构的责任：非金融机构、非银行金融机构、境外金融机构驻华代表机构违反规定，经营信用卡业务的，应规定承担行政责任。在资金清算过

8、程中的责任：1单位和个人的责任：付款单位对收款单位托收的款项逾期付款，应按照规定承担赔偿责任； 付款单位变更开户银行、账户名称和账号，未能及时通知收款单位，影响收取款项的，应由付款单位承担逾期付款赔偿责任； 付款单位提出的无理拒绝付款，对收款单位重办的托收，应承担自第一次托收承付期满日起逾期付款赔偿责任。2银行的责任：收款人和持票人委托的收款银行的责任，限于收到付款人支付款项后按照票据和结算凭证上记载的事项将票据或结算凭证记载的金额转入收款人或持票人账户。第三节 银行结算账户一、银行结算账户：是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。 银行结算账户的种类： 1银行结算账户

9、按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。 2银行结算账户按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。二、银行结算账户的开立：存款人开立银行存款账户，填制开户申请书，银行与存款人须签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利和义务。银行审查后符合开立账户条件的，应办理开户手续，并履行向人民银行当地分支行备案的义务；需要核准的，应及时报送人民银行核准。 银行结算账户的变更：存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。 单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变个更时，应

10、于5个工作日内 书面通知开户银行并提供有关证明。 银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。银行结算账户的撤销：应向开户银行提出撤销银行结算账户申请的情形： 被撤并、解散、宣告破产或关闭的； 注销、被吊销营业执照的； 因迁址需要变更开户银行的； 其他原因需要撤销银行结算账户的。 存款人有本条第一、二项情形的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。 存款人由第一、二项原因撤销基本存款账户的，存款人基本存款账户的开户银行应自撤销银行结算账户之日起2个工作日内将撤销该基本存款账户的情况书面通知该存款人其他银行结算账户的开户银行。 存款人其他银

11、行结算账户的开户银行，应自收到通知之日起2个工作日内通知存款人撤销有关银行结算账户； 存款人应自收到通知之日起3个工作日内办理其他银行结算账户的撤销。 存款人尚未清偿开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。 银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。一、基本存款账户（一个企业只能有一个）基本存款账户：是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户，是存款人的主要存款账户。基本存款账户的使用范围：存款人日常经营活动的资金收付、以及存款人的工资、奖金和现金的支取。二、一

12、般存款账户（只有一般存款账户不可以支取现金）一般存款账户：是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户：主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。 一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。三、专用存款账户：是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 专用存款账户的使用范围：适用于基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮、棉、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金，业务支出资金等专项管理和使用的资金。四

13、、临时存款账户（有效期限不得超过2年）临时存款账户：是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。 临时账户的使用范围：用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。临时存款账户有效期限不得超过2年。（异地经营、异地临时经营活动、注册验资）一、个人银行结算账户：是指存款人有投资、消费、结算等需要而凭个人身份证以自然人名称开立的银行结账账户。 个人银行结算账户使用范围：用于办理个人转账收付和现金支取，储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账业务。二、异地银行结算账户：是指存款人

14、符合法定条件，根据需要在异地开立相应的银行存款账户。异地银行结算账户的使用范围：1营业执照注册地与经营地在不同一行政区域（跨省、市、县），需要开立基本存款账户的；2办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；3存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；4异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；5自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。第四节 票据结算一、票据：具有1支付功能 2融资功能 3信用功能票据：是由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。 票据的种类：在我国，票据包括银行汇票

15、、商业汇票、银行本票、支票。一、银行汇票：是出票银行（付款人）签发，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 银行汇票是一种即期（见票即付）汇票，又是一种记名（可以背书转让(背书人盖章)）汇票。 银行汇票的使用范围：单位和个人在异地、同城或统一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行汇票。 可用于转账，填明“现金”字样，也可以用于支取现金。（仅限于申请人和收款人为个人，且必须交存现金才可办理） 无“现金”字样，银行汇票收款人需要支取现金，由代理付款人根据现金管理规定审查支付。 银行汇票的提示付款期限：自出票日起一个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理，只

16、能由持票人持汇票向出票银行提示付款。 汇票上面印制的付款期限1个月指的是提示付款最后期限，不是银行汇票的有效期限。银行汇票的有效期限是自出票日起2年。（2年内，收款人或持票人都可持汇票向出票银行请求付款，付款人不得拒绝） 银行汇票的记载事项：1表明“银行汇票”的字样； 2无条件支付承诺； 3出票金额； 4付款人名称； 5收款人名称； 6出票日期； 7出票人签章（单位公章，法定代表人私章）。（缺一无效） 银行汇票的付款人是出票银行。但是由于银行汇票是一种异地结算的票据，汇票的持票人不可能都持银行汇票到出票银行去提示付款，因此就出现了代理出票银行支付汇票款项的代理付款人。所谓代理付款人就是代理本系

17、统出票银行或跨系统签约银行审核支付汇票款项的银行，即持票人的开户行。（代理付款人不得受理未在本行开立账户的单位持票人的银行汇票，持票人为个人的除外）收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人。银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。二、商业汇票：是由出票人（企业）签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 商业汇票按照承兑人的不同分为商业承兑汇票或者银行承兑汇票。 商业承兑汇票：由银行以外的付款人承兑的商业汇票（商业汇票的出票人企业盖承兑章） 银行承兑汇票：由银行承兑的商业汇票（委托开户

18、行盖承兑章，主债务人是银行，加收万分之五手续费） 商业汇票的使用范围：在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系的，才能使用商业汇票。商业汇票允许背书转让，在异地和同城均可使用。商业汇票的提示付款期限：自汇票到期日起10日。承兑：商业汇票可以在出票时向付款人提示承兑后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兑。 定日付款或出票后定期付款的商业汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑。 见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑。付款：（商业汇票的付款期限最长不得超过6个月）持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑： 定日付款的

19、商业汇票：付款期限自出票日起计算并在汇票上记载具体到期日。 出票后定期付款的商业汇票：付款期限自出票日起按月计算，并在汇票上记载具体到期日。 持票人应当自出票日起一个月内向付款人提示承兑： 见票后定期付款的商业汇票：自承兑或拒绝承兑日起按月计算。 商业汇票的记载事项：1表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”字样； 2无条件支付的委托； 3确定的金额； 4付款人名称； 5收款人名称； 6出票日期； 7出票人签章（缺一无效）三、银行本票：是银行签发的，承诺自已在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 特征：一是出票人的资格有限制（经中国人民银行批准办理银行本票业务的银行） 二是见票即

20、付，属于即期本票，是支付证券而不是信用证券。（任何银行不得签发远期本票） 分为：不定额银行本票 和 定额银行本票 (1千元、5千元、1万元、5万元)银行本票的使用范围：单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可使用银行本票。 可以用于转账，注明“现金”字样，可以支取现金。 可以背书转让（背书要连续(个人的身份证件)）四、支票：是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。支票是出票人委托银行或者其他金融机构支付票款的票据，是一种委付证券。 支票的使用范围：单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用支票。 即期：见票即付，支票记载

21、的出票日必须是实际出票日，不允许签发远期支票。 也不允许以其他形式记载付款日期，记载了视为无记载。 支票提示付款期限：出票日起10日，人民银行另有规定的除外。超过提示付款的，持票人开户行不予受理，付款人不予付款。 支票记载事项：1表明“支票”字样； 2无条件支付委托； 3确定的金额； 4付款人名称； 5出票日期； 6付款人签章。（缺一无效） 支票金额、收款人名称可由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。 支票以付款方式为标准分为：现金支票、转账支票、普通支票。 现金支票：支取现金。 普通支票：可支取现金，也可转账。 转账支票：在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，只能转账，不得

22、支取现金。签发空头支票，签章不符或支付密码错误的支票，银行予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1千元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。 向开户银行购买由中国人民银行统一印制的支票，必须填写“票据和结算凭证领用单”并盖章（与预留银行签章相符）存款人因撤销、合并等原因结清账户时，必须将未使用的空白支票交回开户银行注销。第五节 其他结算方式一、信用卡结算：是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 信用卡按使用对象分为：单位卡和个人卡；按信誉等级分为金卡和普通卡。 单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的

23、结算。 不得收取附加费用。 单位卡一律不得支取现金。二、汇总结算：信汇：两地银行之间通过邮局，以挂号信件传递结算凭证的汇总结算方式。 电汇：汇出行通过电报方式通知汇入行解付汇款的汇总结算方式。 适用于异地间结算。三、托收承付结算：邮寄、电报。使用范围：必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户行审查同意的城乡集体所有企业。每笔金额起点1万元，新华书店系统起点1千元。四、委托收款结算：收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 同城、异地均可使用。五、信用证：开证银行依照申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。申请人通常为购货方，受益人为销货方。只适用于国内企业之间因

24、商品交易产生的货款结算。只能用于转账，不得支取现金。 收取不低于开证金额20%保证金。未经批准的银行机构和城市信用合作社会，农村信用使用社及其他非银行金融机构不能办理信用证结算业务。第三章 税收征收管理法律制度第一节 税务管理一、税务登记：是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。税务登记的概念，包括两层含义： 一方面是税务机关依法对纳税人的管理，对纳税相关税收的生产、经营等方面的情况、内容按照法定的办法和程序进行注册登记； 同时，也是纳税人依法办理纳税事项的起端，是纳税人必须遵守的法定税务管理程序。 国家税务总局制定了税

25、务登记管理办法，并于2003年12月17日公布，自2004年2月1日起施行。二、税务登记的范围：按照税收征管法及其细则和行政法规的规定，必须办理税务登记的纳税人和扣缴义务人，属于税务登记的范围。具体税务登记的范围主要包括：1凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记；2根据税收法律、行政法规的规定负有扣缴义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当按规定办理扣缴税款登记；3企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营事业单位（成教学院），均应当按照相关规定办理税务登记； 4上述3条以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所

26、的流动性农村小商贩外，也应当按照规定办理税务登记。（工商局、民政部门也可以发放营业执照。如学校教育局）三、税务登记的种类：开业（设立）登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记等五种。1开业（设立）税务登记： 开业（设立）税务登记：是指纳税人开业从事生产、经营时，第一次向税务机关办理的税务登记，是税务登记的主要种类。 开业（设立）税务登记的种类： 从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本（纳税人领取临时工商营业执照的，税务机关核发临时税务登记证及副本）； 从事生产、经营的纳

27、税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本；从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本； 有独立生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包人，应当自承包承 租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本； 从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应自期满之

28、日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本； 境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理登记业务，税务机关核发税务登记证及副本； 开业（设立）税务登记的程序：纳税人提出税务登记申请；经税务机关初审后发给税务登记表（一式三份）； 纳税人如实填写税务登记表；纳税人将税务登记表和相关证件资料报送主管税务机关。税务机关审核批准后，发经税务登记证件。 开业（设立）税务登记提供的证件和资料：1工商营业执照或其他核准执业证件；2有关合同、章程、协议书；组织机构统一代码证书；3法

29、定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或其他合法证件；4其他需要提供的有关证件、资料，由省、自治区、直辖市税务机关确定。 税务登记表：开业税务登记的关键，纳税人如实填写。 税务登记证件：税务机关对税务登记证件实行定期验证（每年一次）和换证制度（三年）。 2变更税务登记 变更税务登记：是指纳税人原税务登记内容发生变化的，向原税务登记机关申报办理变更登记内容的一种税务登记。 变更税务登记的种类：从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，纳税人在工商行政管理机关注册登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，持有关证件，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。 纳税人按照规定不需要在

30、工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，持有关证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记。 变更税务登记的处理：税务机关应当自受理之日起30日内，审核办理变更税务登记。 3停业、复业税务登记： 停业、复业税务登记：纳税人停业、复业，按照法律和行政法规的规定，向主管税务机关办理的一种税务登记。 停业税务登记：是纳税人在停业时，向税务机关办理的一种暂时停止税务事项的登记。 纳税人停业期限不得超过1年。 复业税务登记：是纳税人恢复生产经营前，向税务机关申请办理的一种恢复税务事项的

31、登记。 4注销税务登记：纳税人根据法律和行政法规的规定，对税务登记进行注销时，向主管税务机关办理的税务登记。 注销税务登记的种类：纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的。 （先注销税务登记，再向工商行政管理机关办理注销） 按照规定不需要在工商行政管理机关注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原登记税务机关申报办理注销税务登记； 纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的。 境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 纳税人被工

32、商行政管理机关吊销营业执照的，应自向营业执照被吊销之日起15日内，向原税务机关注销税务登记。 注销税务登记的办理：纳税人办理注销税务登记，必须按规定缴纳结清税款及其相关款项，缴回其他税务机关管理的证件、发票等资料。 5外出经营报验税务登记：指纳税人到已办理税务登记的县（市）以外的地方，临时从事生产经营活动，需要依法办理的一种税务登记。 持税务登记证向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，简称外管证。 税务机关按照一地一证的原则核发外管证，其有效期限一般为30日，一般不超过180天。 从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累 计超过

33、180天的，应自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发 税务登记证及副本； 外出经营报验税务登记的程序：纳税人在外出从事生产经营前，向税务登记地主管税务机关申请办理外出经 营税务登记；持税务机关审核发给的外管证到外县市进行生产经营活动；在生产经营当地向当地主管 税务机关填报外出经营活动申报表；外出生产经营活动结束后，再向原税务登记机关报送外出经营货物 报验单，结清税款、缴销发票和外管证等。四、违反税务登记规定的处罚：纳税人未按规定的纳税期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，以及未按规定使 用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖的、伪造税务登记证件的

34、，税务机关应当向纳税人发出责令限 期改正通知书。逾期不改正的，依照上述法律规定处罚。可处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000 元以上1万元以下的罚款。一、发票管理 发票：在购销商品、提供劳务或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。 发票管理：税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。 中华人民共和国发票管理办法，财政部于1993年12月23日发布，自发布之日起施行。 增值税专用发票管理办法实施细则，由国家税务总局发布，与发票管理办法同时施行。 增值税专用发票使用规定（试行），由国家税务总局发布，自1994年1月1日起

35、执行。二、发票的种类：主要有增值税专用发票、普通发票（包括行业发票和专用发票）、专业发票等。 1增值税专用发票：指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。 增值税专用发票，是我国目前唯一在发票上注明税款，价格和税金分离，并分别记载的一种特殊发票。 增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。 增值税专用发票由国家税务总局指定的企业统一印刷。 一般纳税人不得领购使用专用发票的情形：（有仿伪税务系统，不能有违法行为）会计核算不健全。 不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料者。 有违法行为，经税务机关

36、责令限期改正而仍未改正者。 销售的货物全部属于免税项目者。 不得开具专用发票的情形：向消费者销售应税项目； 销售免税项目； 销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；将货物用于非应税项目（不交增值税，要交营业税）将货物用于集体福利或个人消费； 将货物无偿赠送他人； 提供非应税劳务（应当征收增值税的除外）、转让无形资产或销售不动产； 向小规模销售应税项目，可以不开具专用发票。 增值税专用发票的联次：基本联次统一规定为四联，各联次必须按以下规定用途使用： 第一联为存根联，由销货方留存备查。 （销） 第二联为发票联，购货方作付款的记账凭证。 （购） 第三联为税款抵扣联，购货方作为扣税凭证。 （购） 第

37、四联为记账联，销货方作为销售的记账凭证。 （销） 增值税专用发票的开具要求：字迹清楚； 不得涂改（误填作废开具后购货方不索取）； 项目填写齐全； 票、物相符，票面金额与实际收取的金额相符； 各项目内容正确无误； 全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一致； 发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章； 按照本规定第六条所规定的时限开具专用发票； 不得开具伪造的专用发票； 不得拆本使用专用发票； 不得开具票样与国家税务总局统一制定的票样不相符合的专用发票。增值税专用发票的开具时限：（不得提前或滞后） 采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天； 采用交款提货结算方式的，为收到

38、货款的当天； 采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天；将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天； 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按规定应当增收增值税的，为货物移送的当天； 将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，为货物移送的当天； 将货物分配给股东，为货物移送的当天。 违反增值税专用发票管理规定的行为及处罚： 对企业已开具专用发票的销售货物，要及时足额计入当期销售额征收。 凡开具了专用发票，其销售额未按规定计入销售账户核算的，一律按偷税论处。 依据刑法规定，非法购买增值税专用发或者购买伪造的增值税专用发票的，处5年

39、以下有期徒刑或拘役，并处 或单处2万元以上20万元以下罚金。 为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票行为之一的，一律按票面所列货 物的适用税率全额征补税款，并按有关法律处罚。 根据刑法规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处2万元以上20万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处3年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产。 有上述行为骗取国家税款，数额

40、特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并没收财产。 单位犯上述之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他责任人员，处3年以下有期徒刑或者拘役； 虚开的税款数额较大的或者有其他严重情节的，处3年以上10年以下有期徒刑，虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑。 固定业户临时到外省、市销售货物的，如果擅自携票外出，在经营地开具专用发票，经营地主管税务机关根据发票管理的有关规定予以处罚并将其携带的专用发票逐联注明“违章使用作废”字样。 非法携带、邮寄、运输或存放空白专用发票的，由税务机关收缴专用发票，没收非法所得，可

41、以并处一万元以下的罚款。 未按规定保管专用发票发生丢失、被盗的企业，应于丢失、被盗当日书面报告主管税务机关，并通过中国税务报和电视等传播媒介公告声明丢失、被盗专用发票作废。同时，除有关规定予以处罚外，还要根据情节轻重，给予半年内不得使用、领购专用发票并收缴结存的专用发票的处罚。对企业申报丢失、被盗的专用发票，如发现虚开、代开的，该企业还应承担偷税、骗税的连带责任。 对不按规定开具的专用发票（项目填写不全、未盖有财务专用章或发票专用章等），一律不能作为税款的抵扣凭证。 伪造或者出售伪造的增值税发票的，处3年以下有期徒刑、拘役或管制，并处2万元以上20万元以下罚金；数量较大或者有其他严重情节的，处3年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下的罚金；数额巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财产。 伪造并出售的增值税专用发票，数量特别巨大，情节特别严重，严重破坏经济秩序的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。 单位犯上述之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的