管理会计形成与发展的“三阶段论”.doc
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1、管理会计形成与发展的“三阶段论”文章来源 毕业论文网 摘要本文由三个部分组成:第一部分:演化问题的研究要以观、观为,是全文的指导思想。第二部分:会计形成、发展的“三阶段论”,论述了管理会计的形成、发展经历了“会计”、“现代管理会计”和“后现代管理会计”三个阶段,并依据历史唯物主义原理,对管理会计在这三个阶段中取得的进展和创新作了较具体的阐述;第三部分:管理会计在“决策支持层面”取得的进展,是对第二部分作的重点补充,特别对“科学观决策模式”下的决策支持和“人文观决策模式”下的决策支持进行了对比,认为后者更符合历史发展潮流。关键词成本会计;现代管理会计;后现代管理会计会计国际化是近年来国内外会计界
2、讨论较多的一个问题。然而,对会计问题的研究讨论不能脱离会计所处的。我认为,对我国会计国际化问题的讨论应该结合我国所处的具体环境和背景,也就是说,要建立在对我国会计环境有清醒的认识的基础之上。我国当前会计环境的特殊性,决定了我国当前会计国际化的进程和要点所在。为此,在必要对我国当前的会计环境有充分的认识。一、会计演化问题的研究要以历史观、哲学观为指导会计问题的研究,不能就会计论会计,从单纯的技术观来分析、研究相关问题,而应提到理论的高度进行分析、论证。从技术层面认识问题,还是从理论层面认识问题,是有很大差别的。它们之间的差别,就象工匠与学者之间的差别一样。工匠(能工巧匠)造器可以做到巧夺天工,对
3、的贡献很大,这是人所共知的。但一个社会,单有工匠还不够,还需要学者。学者的任务是研究问题,从大处着眼,往深处探索,超越现有水平,作出原创性的发现,进行理论上的创新。其理论成果可导致人们的认识在总体上实现新的飞跃,并产生具有全局性、长远性的影响。从工匠与学者的关系,可以看到理论的重要性。而理论又是有层次的。历史观是人文、社会科学理论的最高层次。因为人类社会的发展是一个自然历史过程。因此对人文、社会科学问题,只有把它们放在特定的历史条件、历史背景下进行研究才能得到正确的认识。也就是,研究人文、社会科学问题,既不割断历史、也不超越历史,所作的研究才能体现历史真实,得出令人信服的结果。会计演化是一个历
4、史进程,其有关问题的研究自然更应如此。再说哲学观。一般认为,哲学是全部科学(包括自然科学和人文、社会科学)理论的最高层次,是人类智慧的结晶。也可以说,哲学是人类的“大智慧”(Mega wisdom)。所以哲学观是对所有学科的研究都起指导作用的,会计学科自然也不例外。总起来说,研究问题以历史观、哲学观为指导,意思是:研究问题要站在历史的高度,进行哲学的思考。只有这样,才能做到既高屋建瓴,又具非凡的洞察力。二、管理会计形成、发展的“三阶段论”一个世纪以来,管理会计的形成与发展可分为连续的三个阶段,即成本会计(Cost accounting)、现代管理会计(Modern 
5、;management accounting)和后现代管理会计(PostManagement accounting)三大阶段。以下依次进行论述:(一)“成本会计”阶段成本会计是化的产物。成本会计的形成与发展,历时半个世纪,即从20世纪初到20世纪50年代(第二次世界大战的战后期)。在这一期间,成本会计的形成与发展,主要表现为:1.从账外计算发展到账内计算。严格地说,账外计算并不是会计,只是生产的附带工作的一部分生产人员在生产中进行工、料和其他耗费的计算。而账内计算,是指将成本的发生、积累和结转纳入复式记账系统,由会计专业人员进行业务处理,借以为会计期间终了编制资产负债表与损
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