会计从业资格考试《财经法规》——主要税种二十五.doc
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1、会计从业资格考试财经法规主要税种二十五(五)个人所得税应纳税所得额1.工资、薪金所得工资、薪金所得,自2011年9月1日起以每月收入额减除费用3500元后的余额,为应纳税所得额。计算公式:应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数=(每月收入额-3500元)适用税率-速算扣除数【注意】2011年9月1日前为2000元,并适用5%-45%的9级超额累进税率,考试中如果考察某人2011年全年工资应缴纳的个人所得税需要分段计算。【例题计算题】小张2012年5月取得工资薪金6000元,计算应纳税所得额和应纳税额。(全月应纳税所得额1500元以下的税率3%;超过1500元不超过4500元的税率10%,速
2、算扣除数为105)【正确答案】应纳税所得额 600035002500(元);可以用两种方法计算应纳税额。第一种,按照速算扣除数简易方法计算:应纳税额250010%105(速算扣除数)145(元)。第二种,按照超额累进税率定义分解计算:应纳税额15003%(25001500)10%45100145(元)。2.个体工商户的生产经营所得(了解)个体工商户的生产经营所得,以每一纳税年度的收入总额,扣减税法允许扣除的成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额。应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数=(全年收入总额-成本、费用以及损失)适用税率-速算扣除数3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得(了解
3、)4.劳务报酬所得(1)每次收入不足4000元的,减除费用800元应纳税额=(每次收入-800)20%;(2)每次收入超过4000元的,减除费用20%待添加的隐藏文字内容2应纳税额=每次收入额(1-20%)20%【注意】如果属于同一事项连续取得收入的,以1个月内取得的收入为一次。【链接】对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收:应纳税所得额一次超过2万至5万元的部分,按照税法规定计算应纳税额后,再按照应纳税额加征5成,超过5万元的部分,加征10成。【例题计算题】某人年内共取得5次劳务报酬,分别为3000元;10000元;22000元;30000元;100000元要求计算各次应缴纳的所得税
4、税额。【正确答案】第一次:(3000800)20%440元第二次:10000(120%)20%1600元第三次:22000(120%)20%3520元第四次:2000020%30000(120%)20000 20%1.55200元第五次:2000020%3000020%1.5100000(120%)50000 20%225000元。【例题判断题】个人取得的工资所得按月征收个人所得税,个人取得的劳务报酬所得按年征收个人所得税。( )【正确答案】【答案解析】个人取得的工资所得按月征收个人所得税,个人取得的劳务报酬所得按次征收个人所得税。29C91AFE4CED1B6C8795AD9C91AFE4C
5、ED1B6C8795AD91AFE4CED1B6C8795AD9C91FE4CED1B6C8795AD29C91AFEDD1B6C87D1B6C8795AD9C91AFE4CED1B6C8795AD91AFE4CED1B6C8795AD9C91FE4CED1B6C8795AD29C91AF95AD9C91AFE4CED1B6C8795AD91AFE4CED1B6C8795AD9D1B6C8795AD9C91AFE4CED1B6C8795A1AFE4CED1B6C8795AD91AFE4CED1B6C8795AD9C91FE4CED1B6C8795AD29C91AFC91FE4CED1D1B6C
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