会计从业资格湖南会计从业资格学习笔记整理与历真题B .doc

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1、第五节坚持准则概念1.准则，是指会计人员进行会计工作的标准和依据，包括会计法律法规和会计准则、制度以及与之相关的法律规范。包括：会计法、注册会计师法、企业会计准则、企业会计制度、金融企业会计制度、会计基础工作规范、会计从业资格管理办法、票据法、现金管理暂行条例、支付结算办法、个人所得税法、增值税暂行条例、企业所得税暂行条例等。上述这些法律、制度是会计人员能够履行好其职能的重要保证。2.会计人员在实际工作中经常会遇到单位、社会公众和国家利益发生冲突的情况，可以借鉴国际会计师联合会发布职业会计师道德守则提出的如下建议：（1）如遇到严重的职业道德问题时，职业会计师首先应遵循所在组织的已有政策加以解决

2、；如果这些政策不能解决道德冲突，则可私下向独立的咨询师或会计职业团体寻求建议，以便采取可能的行动步骤。（2）若自己无法独立解决，可与最直接的上级一起研究解决这种冲突的办法。（3）若仍无法解决，则在通知直接上级的情况下，可请教更高一级的管理层。若有迹象表明，上级已卷入这种冲突，职业会计师必须和更高一级的管理当局商讨该问题。（4）如果在经过内部所有各级审议之后道德冲突仍然存在，那么对于一些重大问题，如舞弊，职业会汁师可能没有其他选择。作为最后手段，他只能诉诸辞职，并向该组织的适当代表提交一份信息备忘录。一、坚持准则是会计人员履行会计职责的标准和依据1.会计准则，是由财政部制定发布的用于指导具体会计

3、业务操作的行为准则，是会计人员坚持准则的核心。2.组织的经济行为是否合乎会计准则的规定，会计人员具有识别、监督和反映的责任。3.会计准则是进行经济业务处理、设计单位会计制度的直接依据。会计人员必须严格按照准则的规定处理经济业务、设计会计制度。【2008年判断题】会计准则是处理经济业务、设计单位会计制度的间接因素。 （ ）答案错4.2006年，我国财政部发布新的企业会计准则体系，内容涉及基本准则和38项具体准则。【2008年多选题】2006年，财政部发布新的企业会计准则体系，它包括（ ）。A.基本准则B.38个具体准则C.39个具体准则D.企业财务通则答案AB（1）基本准则是关于会计核算的基本要

4、求，主要规定了会计核算的基本原则和一般要求，包括企业会计核算的基本前提、会计信息质量特征，会计确认、会计计量、会计要素核算和财务报告编制的基本要求。（2）具体准则是以基本准则为依据，对各项会计核算业务和报告事项的具体规定，是企业组织会计核算业务的直接依据。具体准则分为三大类：各行业共同经济业务的准则，如应收账项、应付账项、存货、投资、固定资产、无形资产等；有关特殊经济业务的准则，其中包括各行业共有的特殊业务诸如外币业务、租赁业务、债务重组业务、非货币性交易等，也包括特殊行业的特殊业务诸如银行业务、保险业务等；有关财务报表的准则，如资产负债表、利润表、现金流量表、合并报表以及结账后事项、前期事项

5、调整等。【2008年单选题】下列各项中，不属于企业会计基本准则的内容是（ ）。A.财务会计报告目标B.会计报表具体格式C.会计基本假设和会计基础D.会计信息质量要求答案B二、坚持会计准则的基本要求1.熟悉准则，提高会计人员遵守准则的能力。熟悉准则是要求会计人员了解和掌握会计法和国家统一的会计制度以及与会计相关的法律制度。（1）会计人员应根据自己的实际需要，了解和熟悉与会计职业活动相关的法律规范。如中华人民共和国私营企业暂行条例、破产法、合同法等。（2）会计人员在实际工作中应熟练掌握与会计准则相关的法律法规，主要包括会计法律法规、会计准则、财务管理制度、审计法律法规、独立审计准则等。（3）会计人

6、员还要熟悉本部门、本单位内部管理制度。2.遵循准则，提高会计人员执行准则的能力。不以权代法，徇私舞弊，更不能根据职务高低、关系远近来确定执行准则的宽严松紧程度。3.坚持准则，提高会计人员依法理财的能力。（1）当国家利益、集体利益与单位、部门以及个人利益发生冲突时，企业必须以国家的法律法规、制度准则为准绳，正确处理好国家、集体和个人三者之间的利益关系。（2）单位能否依法理财，很大的程度上决定于该单位负责人的道德与法制观念。（3）会计人员不得为了自己的个人利益不受影响，保住自己的饭碗、前程或既得利益，对一些违规违纪行为视而不见，明哲保身，放弃原则，甚至成了领导的一只手，对单位领导公款消费、私分财物

7、，甚至直接授意伪造会计凭证、会计账簿等违规违纪行为，不提醒，不抵制，领导怎么说就怎么做，按领导的意愿处理会计事务。【2009年多选题】坚持会计准则的基本要求主要包括（ ）。A.宣传准则B.坚持准则C.熟悉准则D.遵循准则答案BCD【2007年多选题】坚持会计准则的基本要求包括（ ）。A.熟悉准则,提高会计人员遵守准则能力B.遵循准则,提高会计人员执行准则能力C.坚持准则,提高会计人员依法理财能力D.宣传准则,提高会计人员推广准则能力答案ABC第六节提高技能概念提高技能，是指会计人员通过学习、培训和实践等途径，持续提高自身的会计理论水平、会计实务能力、职业判断能力、自动更新知识能力、提供会计信息

8、的能力、沟通交流能力以及职业经验等，以达到和维持必备的专业胜任能力。（注意多选）1.会计专业理论，主要包括：会计原理、成本会计、管理会计、会计发展史、财务管理、审计理论以及相关的税收、金融、证券、法律知识等。2.会计实务操作能力，包括会计人员的专业操作能力、操作的创新能力等。3.自动更新知识的能力，是指会计人员自己获取会计专业知识的能力，包括会计人员自觉地学习专业知识、学习与会计相关的经济理论和法律知识、学习更新会计法律、制度等知识的能力。4.提供会计信息的能力，主要包括会计信息的收集、组织、处理和传输等技术的能力。5.沟通交流能力，是指会计人员在特定的环境下与人相互交往与交流的能力，包括适应

9、环境能力、吸收信息能力、表达能力。6.职业判断能力，也是会计人员提高技能的一个重要方面。它是指建立在专业知识和职业经验基础之上的判断能力，这不是主观随意的猜测，而是职业胜任能力的综合体现。职业判断需要职业经验来支撑。【2007年判断题】职业判断能力是会计人员基本的职业要求，不属于职业道德的范围。（ ）答案错7.职业经验，是职业实践的积累和升华。如成本核算方法的选择、存货计价方法的选择等，在不同的企业、不同的时期或不同的条件下会有不同的选择，这都需要职业经验。一、提高技能，精通业务是会计人员胜任会计工作的基本条件会计核算、编制财务报告以及单位内部会计控制制度设计等都需要有扎实的理论功底和丰富的实

10、践经验；在进行具体业务处理时所进行的会计处理方法的选取、会计估计的变更、会计信息电算化的处理、网络化传输等都是技术性很强的工作，没有相当娴熟的专业技能，是无法开展会计工作、履行会计职责的。二、勤学苦练，提高会计人员执行和运用会计制度、准则的技能“活到老，学到老”锲而不舍的勤学精神，体现的是提高技能。三、适应形势发展，强化会计人员继续教育继续教育（后继教育或在职教育），是指对正在从事会计工作和已取得或受聘会计专业技术资格的会计人员进行以提高政治思想素质、业务能力和职业道德水平为目标，使之更好地适应社会主义市场经济发展要求的再培训、再教育。（一）会计人员继续教育的主要内容（注意多选）1.会计理论与

11、实务。继续教育的理论应具有前瞻性，会计前沿性、新颖性。2.财务会计法规制度。3.会计职业道德规范。各层次的会计人员都要定期接受会计职业道德规范的培训，以学习和实践新的会计职业道德规范。（注意判断）4.会计职业相关知识。会计职业相关知识包括：与整个社会经济有关的各种经营、管理知识，如国民经济宏观管理知识和财政、金融管理知识；不同行业的业务管理知识；企业管理知识；涉及广泛的新兴相关专业知识，如计算机及网络知识、保险与证券投资知识等。5.法律、法规、制度。主要包括税法等财经法律、法规、制度，公司法等企业组织法，审计法等相关行业法，刑法等相关处罚法，等等。（二）会计人员继续教育的形式1.培训（1）按培

12、训的时间长短短期培训和长期培训。短期培训侧重于实效性，一般为脱产集中学习。长期培培训侧重于系统性，时间安排较为灵活，可以为半脱产学习或业余时间参加学习。（2）按组织培训的机构可分为（3种情况）财政部门会计管理机构组织的培训或由其确定的培训点举办的培训；省级以上业务主管部门举办的业务培训；财政管理机构认可的其他形式。2.自学形式从继续教育发展的潜力来看，自学成才应成为继续教育的主要形式。（1）部门或单位自行组织的业务学习；（2）承担会计专业课题研究并取得研究成果；（3）参加上一级会计专业技术资格考试；（4）财政部门认可的其他形式，但这种形式一定要配备相应的考核方式。3.高校进修可以将理论与实务相

13、结合，采取抛锚式启发教育、情景式虚拟教育、案例式分析教育、现代式远程教育等。（三）新形势下对会计人员的要求1.现代会计必须实现转轨变型：由报账型向管理型、决策型转变；由事后型向事前、事中、事后型全过程转变；由被动型向能动型、自主型转变；由传统手工方法向现代高科技、网络化、规范化转变。2.新的形势要求会计人员必须具备较高的综合素质和能力（1）较高的政治素质。会计人员应能敏锐地感悟形势变化对企业财务会计工作的影响及程度，加强学习，坚持方向，提高认识能力和实践能力，增强原则性、系统性、预见性和创造性。（2）强烈的市场经济意识。（3）合理的知识结构。会计人员要具有较高的文化素质、一定的新技术知识和较娴

14、熟的业务操作能力。（4）较高尚的职业道德。会计人员应忠于职守和职业道德，爱岗敬业，刻苦学习，廉洁奉公，团结协作。【2007年多选题】新形势下会计人员必须具备的综合素质和能力包括（ ）。A.较高的政治素质B.强烈的市场经济意识C.合理的知识结构D.较高尚的职业道德答案ABCD3.当前我国会计工作中存在的主要问题：（1）懂国际会计的综合型会计人才数量不够；（2）会计人员的自身业务素质不高；（3）会计职业道德风气欠佳，做假账、违反财会制度和职业道德的行为不少。第七节参与管理一、参与管理的含义管理工作包括计划、组织、人事、领导和控制等五种基本职能。参与管理，简单地讲就是间接参加管理活动，为管理者当参谋

15、，为管理活动服务。【2009年判断题】会计人员参与管理主要是间接参与管理活动，为管理服务。 （ ）答案对会计人员在参与管理过程中并不直接从事管理活动，只是尽职尽责地履行会计职责，间接地从事管理活动或者说参与管理活动，为管理服务。注意：中国航空工业第二集团所属的保定向阳航空精密机械有限公司全面推行的“成本工程”，大大降低了企业营运成本，使企业一举扭亏为盈。“成本工程”不是传统意义上的“节约”，而是创造性进行了许多“以进为退”的改革措施。公司实行资金统一管理、统一调配与使用的模式，制定了财务收支审批制度，公司各生产经营单位开设了“只付不收”的银行账号。通过一系列措施，在公司上下形成了“人人讲成本，

16、人人算成本，人人降成本”的良好风气。这项改革与公司财务会计部门积极参与管理是密不可分的。二、参与管理的基本要求（一）努力钻研业务，熟悉财经法规和相关制度，提高业务技能，为参与管理打下坚实的基础（二）熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使参与管理的决策更具针对性和有效性2002年5月16日，中国财经报报道了河北省邢台市公共交通公司财务总监常兴玫的事迹。1997年之前的邢台公交公司，营运车辆少、车况差、收入少、亏损严重，正常营运都几乎难以维持，根本谈不上发展。而且政府部门也颇多微词，甚至到了讨论公交是否有必要存在下去的境地。如何在这样的被动局面下有所突破，上任伊始的财务总监常兴玫提出了负债经营的思路

17、：从银行贷款购置新车以增强运力降低消耗，充分发挥财务杠杆的作用。按理说，负债经营并不是什么创新的理念，可在当时的公交行业，应该说是石破天惊的另类思维。常兴玫凭借自己多年来对公司经营情况的熟悉和了解，以及对市场前景的准确预测和把握，抓住企业管理中的薄弱环节，以强化成本核算和管理为突破口，将成本逐层分解，直至单车个人，将成本费用按车分配到贷款购置的每一部新车上，让车组人员根据每日每车的运营收支情况，隔日汇总上报一次，做到投资回收心中有数。此举不仅使公交职工人人有了危机感，更激发起他们艰苦奋斗自力更生的积极性、创造性，也使得公司决策层清楚掌握基层的成本动态，从容应对经营局面。这样，一年下来就有了可观

18、的现金流量。之后，公司继续扩大筹资及购车规模，创建更加完善可信的成本监控“ll0”中心。发现异常成本动态立即分析应对。事实证明，这一财务决策是成功的，财务杠杆的积极作用是明显的。五年来，该公司走出了困境，获得了长足的发展：营运车辆由当初的不足百辆增至300多辆；营运收入由当初的754万元一跃至2001年的3 118万元，累计减亏l88万元体现的是参与管理。第八节强化服务一、强化服务的含义及重要性强化服务，是要求会计人员具有文明的服务态度，强烈的服务意识和优良的服务质量。强化服务的关键是提高服务质量。【2009年判断题】强化服务的关键是提高服务质量。 （ ）答案对会计职业强化服务的结果，就是奉献

19、社会。爱岗敬业是会计职业道德的出发点，强化服务、奉献社会就是会计职业道德的归宿点。二、强化服务的基本要求（一）强化服务意识“良言一句三冬暖，恶语伤人六月寒。”文明用语，礼貌待人，以理服人，是会计人员道德规范的基本要求。在解决各种矛盾和问题时，不能以势压人，以权欺人，而是要尊重领导、尊重同事、尊重事实，心平气和地解释和沟通。做到说话和气，以诚相待，认真听取对方的意见，以理服人；做到沟通讲策略，用语讲准确，建议看场合；要做到大事讲原则，小事讲风格，是自己存在的问题，要主动向对方承认错误，以得到对方的谅解，即使自己有理也要做到文明礼貌，平等对待对方。会计人员不仅要自觉地培养团结协作、互相支持的道德观

20、念，并以此来规范自己的言行，而且还要严以律己，宽以待人；同时，要正确处理各部门之间以及上下级之间的关系。（二）提高服务质量质量上乘，并非无原则地满足服务主体的需要，而是在坚持原则、坚持准则的基础上尽量满足用户或服务主体的需要。四川成都市某家大型商场，在总会计师领导下，会计部门从实际出发，除每年按会计制度要求对外编制报送现金流量表外，每半年、每季、每月编制供内部管理使用的完整的现金流量表；每旬编制简易现金流量表；每天还要编制现金日报，为单位领导决策提供第一手资料体现强化服务。第十一章会计职业道德教育与修养第一节会计职业道德教育的意义第二节会计职业道德教育的内容第三节会计职业道德教育的形式与途径第

21、四节会计职业道德修养第一节会计职业道德教育的意义一、会计职业道德教育的必要性从自身的生活经验和本职业集体的眼前利益出发看待和选择自己的行为，转变为以最终谋求整个社会的共同利益出发在我国，职业道德的基础是最终谋求整个社会的共同利益。二、会计职业道德教育的意义（一）有利于创造良好的社会道德风尚（二）有利于提高会计人员的理论道德水平（三）有利于保证改革开放的顺利进行（四）有利于培养会计道德情感会计职业道德情感的培养包括对会计职业的荣誉感、责任感的培养等。会计职业道德规范中的“爱岗敬业”是会计职业情感的核心内容。（五）有利于树立会计职业道德信念第二节会计职业道德教育的内容一、职业道德观念教育二、职业道

22、德规范教育三、职业道德警示教育通过开展对违法会计行为典型案例的讨论，给会计人员以启发和警示。四、为人民服务的宗旨教育五、爱岗敬业的教育六、会计职业精神的教育第三节会计职业道德教育的形式与途径会计职业道德教育的形式是会计道德实践经验的总结，是以会计道德教育的客观过程的特征及其规律性为依据的。（注意判断）一、会计职业道德教育的形式（一）接受教育外在教育（二）自我教育内在教育，实现由接受教育到自我教育的过程。二、会计职业道德教育的途径（一）会计学历教育中的职业道德教育1.会计学历教育在会计职业道德教育中具有基础地位。2.会计职业道德教育在会计学历教育中存在的问题（1）课程设置没有把职业道德教育放在应

23、有地位。（2）重视专业技能培养，忽视职业道德教育。（3）会计职业道德教育在会计学历教育中的目标（可简单看看）和措施（3点）：设置“会计职业道德”课程。开展会计职业道德建设活动。进行会计职业道德教育效果的测试和评价。（二）会计继续教育中的职业道德教育1.财政部印发会计人员继续教育规定，明确规定“会计人员每年接受培训（面授）的时间累计不应少于24小时”。2.会计人员继续教育的特点：（1）针对性。（2）适应性。（3）灵活性在培训类型上、教学内容上、培训组织上、培训方法上、时间安排上、师资选聘上、教材选择上，都具有灵活性。这种灵活性不但提高了继续教育的针对性和适应性，同时也缓解了会计人员的工学矛盾，保

24、证了继续教育的实效性。【2007年 多选】会计人员继续教育的形式具有（ ）特点A.示范性B.灵活性C.针对性D.适应性答案BCD2.会计人员继续教育中会计职业道德教育的内容（1）形势教育。教育的重点是要贯彻“以德治国”的重要思想和“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账”的指示精神，提高广大会计人员的政治水平和思想道德意识。（2）品德教育最基础的会计职业道德教育，是会计职业道德原则和规范的必要补充。品德教育主要包括：会计职业信念教育、会计职业义务教育、会计职业荣誉教育、会计职业尊严教育和会计职业节操教育。【2009年单选题】会计人员继续教育中，最基础的会计职业道德教育是（ ）。A.法制教育B.

25、形势教育C.自我教育D.品德教育答案D（3）法制教育。【2007年多选题】在会计人员继续教育中,明确会计职业道德教育主要内容为（ ）。A.形势教育B.自我教育C.品德教育D.法制教育答案ACD第四节会计职业道德修养一、会计职业道德修养的含义道德修养，是指个人在道德认识和道德行为等方面，自觉按照社会的道德要求，在思想意识、道德行为和品质方面的自我改造、自我教育、自我提高。【2007年多选题】会计职业道德修养的含义包括（ ）。A.自我改造B.自我教育C.自我提高D.自我完善答案ABC会计职业道德修养主要表现为个人的思想意识活动。【2009年单选题】会计职业道德修养主要表现为个人的（ ）。A.改造活

26、动B.教育活动C.思想意识活动D.提高活动答案C【2008年判断题】会计职业道德修养主要表现为会计人员的自我教育活动。（ ）答案错二、会计职业道德修养的意义加强会计职业道德修养，是提高会计工作质量并维护国家和集体根本利益的需要。【2008年单选题】加强会计职业道德修养是提高（ ）、维护国家和集体利益的需要。A.会计理论水平B.会计工作质量C.会计核算能力D.会计管理能力答案B三、会计职业道德修养的内容（一）对会计职业道德的认识和对会计地位的认识1.会计职业道德认识主要是指对会计职业道德行为、准则及其意义的理解和掌握。包括对会计职业道德规范和概念的掌握和对会计职业道德判断能力的提高。会计人员提高

27、对会计职业道德的认识，是进行会计职业道德修养的起点。2. 会计地位的认识会计对企业的经济活动进行会计核算往往关系到众多的利益分配问题。会计工作直接涉及国家、企业、其他业务相关单位和个人的切身利益。（二）会计职业道德情感的培养会计职业道德情感，是指会计人员基于一定的道德认识，在处理职业活动中的各种道德关系和道德行为时所产生的情绪体验。职业道德情感的培养，主要是指职业责任感（义务感，将“不得不为”的行为转变为“自觉自为”的行为）和职业荣誉感（光荣感和自豪感）的培养。（三）会计职业道德意志和职业道德信念的培养1.会计职业道德信念，是会计人员对会计职业的道德义务的强烈的责任感和对会计职业的理想目标的坚

28、定信仰。2.会计职业道德意志，就是会计人员在履行职业道德义务过程中，表现出来的能动地战胜各种困难和障碍的毅力和坚持精神。（四）会计职业道德行为习惯培养和会计职业环境的适应会计职业道德修养不仅包括道德意志方面的修养，也包括道德行为方面的修养。1.会计职业道德行为，是指会计人员在会计职业道德规范的调节下所采取的行为，当这些行为反复持久、习以为常以后，就会形成职业习惯。2.会计职业环境指的是对会计职业产生影响的各种因素的总和。外部的政治环境、经济环境、文化环境、法律环境等，都影响和制约着会计职业道德活动。另外，会计人员还要适应内部职业环境，包括熟知单位内部的规章制度，加强与其他部门工作人员的交流，增

29、强岗位责任心等。【2007年单选题】会计职业环境指的是对（ ）产生影响的各种因素的总和。A.职业道德B.会计职业C.会计人员D.专业技术答案B四、会计职业道德修养的途径和方法（一）会计职业道德修养的根本途径社会实践活动1.实践是道德修养的基础。2.实践可以检验会计人员的职业道德品质。3.实践是道德修养的目的和归宿。4.职业道德修养的水平是随着职业实践的发展而不断提高的。（二）会计职业道德修养的基本途径勤于学习勤于学习是加强会计职业道德修养的一个必要条件。1.认真学习马克思主义理论。2.深入学习会计职业道德理论。揭示会计职业道德修养具体要求和规律的是会计职业道德理论。3.学习专业知识。4.虚心学

30、习先进人物事迹。（三）会计职业道德修养的基本方法开展两种会计道德观念的斗争自觉进行两种会计道德观念的斗争，是会计人员道德修养能否成功的关键。（四）会计职业道德修养的重要方法勇于开展自我批评（内省）、敢于剖析自己开展自我批评需要解决的几个关键环节：1.认识自我是会计人员进行自我教育、自我修养的前提和起点。自我认识的基本方法就是对照理论对照、实践对照、榜样对照。2.自我斗争是贯穿会计人员全部自我教育活动的矛盾运动。三个层次：是非观上的自我斗争、价值观上的自我斗争和知行观上的自我斗争。是非观只是从认识上解决“什么是对，什么是错”的问题，而价值观则要求从全部思想意识上解决“什么是好，什么是不好”的问题

31、，它是更高层次的自我斗争。知行观上的自我斗争是最高层次的自我斗争。3.虚心听取别人的意见“以人为镜，可以明得失。”五、要提倡慎独精神慎独是衡量一个人道德觉悟和思想品质的试金石。“慎独”是指在失去外界监督，独自一个人的情况下，自觉地严格要求自己，不做任何不道德的事情。慎独的前提是坚定的职业信念和职业品德（注意选择），它是道德内在约束力作用的结果，突出地表现了道德的自律作用。（注意判断）第十二章会计职业道德评价第一节会计职业道德评价的实质第二节会计职业道德评价的标准和依据第三节会计职业道德评价的方法第一节会计职业道德评价的实质1.道德评价的对象人的道德行为。2.会计职业道德评价概念是以会计职业道德

32、原则和规范为标准对会计人员和从事会计业务的行为实体的职业行为进行道德或不道德的价值评价，以达到褒正贬邪、抑恶扬善的目的。3.会计职业道德评价的实质是会计行为道德规范这种“软”约束付诸实施的必要方式，借助于道德评价，会计道德规范才可能发挥潜在的裁判和激励效力。【2008年单选题】会计职业道德评价的实质是会计行为（ ）付诸实施的必要方式。A.道德修养B.道德实践C.道德规范D.道德标准答案C【2007年单选题】会计职业道德评价的实质是会计行为是否符合（ ）的要求。A.诚实守信B.客观公正C.会计法规D.道德规范答案D4.会计职业道德评价形式：（1）社会评价，分为同行业评价、本单位内部评价、用户评价

33、及社会公众评价等。（2）自我评价。第二节会计职业道德评价的标准和依据一、会计职业道德评价的标准（一）“善”或“恶”是会计职业道德的基本标准需要说明的是，善与恶作为一种伦理范畴具有非常广泛的含义，它指的是行为是否正当，是否符合社会进步的要求，不是我们在特定意义上理解的狭义的善与恶。从这点上来说，一切不良道德行为都应该被归属于恶，如工作不尽职、说谎话、占小便宜、不遵守公共秩序等，并不一定要干出十恶不赦的事来才是恶。【2008年单选题】会计职业道德评价的基本标准是（ ）。A.美与丑B.善与恶C.正义与非正义D.规范与不规范答案B会计职业道德评价的具体标准：1.是否有利于社会生产力的发展成为衡量其行为

34、道德性的根本标准。2.是否有利于国家财经法律、法规及国家统一会计制度的贯彻落实最基本的评价标准，也是会计职业行为是与非的基本界限。3.是否有利于保证各项会计业务工作的正常秩序和单位的发展生产力标准的具体化。4.是否有利于充分调动员工的积极性，促进其工作效率的提高。（二）会计职业道德善恶标准的性质1.善恶标准的客观性不是哪个人主观臆造的。2.善恶标准的相对性不断发展变化的。3.善恶标准的绝对性从本质上看，善恶有其相对不变的客观标准。二、会计职业道德评价的依据（一）对会计职业道德评价依据的认识会计职业道德评价的依据是指评价对象（会计人员的职业行为）提供给评价主体与标准对照的根据。【2009年单选题

35、】会计职业道德评价的对象是会计人员的（ ）。A.职业素养B.职业技术C.职业道德D.职业行为答案D【2007年判断题】会计职业道德评价的对象是会计人员。（ ）答案错要对会计人员及其工作进行评价，就要涉及会计人员的行为动机（实施行为的主观原因）和行为的效果（产生的客观后果和结果）。（二）坚持把动机和效果的辩证统一作为会计职业道德评价的依据，通常情况下，动机在道德评价中应占首要地位在道德评价中，应该特别强调实践的检验作用。总之，我们在进行道德评价时，基本的原则是坚持动机与效果的统一。在此前提下，略微偏重于行为的动机，在检验动机时主要依据行为效果。联系动机看效果，透过效果看动机，这样才能真正公平地评

36、价人们的道德行为。第三节会计职业道德评价的方法会计职业道德评价的方法主要是通过社会舆论、传统习俗、内心信念、考核评比等方法来进行。一、社会舆论的评价方法1.我国发生的几起重大财务舞弊案，都是由舆论传媒首先披露出来，然后司法介入而最终解决问题的，如“琼民源”、“银广夏”等上市公司的财务舞弊案。2.社会舆论具有两个显著的特点：一是范围的广泛性，凡是存在人群的地方，任何人都要受到社会舆论的制约。二是外在强制性，也就是任何人都会受到社会舆论的压力。3.社会舆论成为道德评价的主要方式。4.社会舆论就其产生来说，有自觉和自发两种方式。（1）在会计领域，自觉的社会舆论是指党和各级人民政府以及国家会计管理机关

37、（财政部门），利用各种舆论宣传工具，表彰和肯定优秀会计人员，谴责和否定少数会计人员的不道德行为，对会计人员进行宣传教育，从而形成一种精神力量，使会计人员接受并遵循会计职业道德规范。（2）自发的社会舆论是指人们不由自主地对某种道德行为的议论和评价。5.社会舆论在道德评价中的特殊作用，使得每一个会计工作人员时时都处于一种严密的社会监督之中，督促会计人员反省自己，自觉地约束自己的思想和行为。二、传统习俗的评价方法1.传统习俗有两个明显的特点：一是全民性。二是阶级性。【2009年单选题】会计职业道德评价中传统习俗的评价方法有两个明显的特点：一是阶级性；二是（ ）。A.社会性B.传统性C.全民性D.自然

38、性答案C2.在会计实践活动中，要充分肯定、大力支持和倡导新的社会精神文明中的新风俗、新习惯；用这种新的精神文明来改造包含有合理因素的旧风俗、旧习惯，使其适应新的会计职业道德的原则和规范；而对于旧风俗、旧习惯中的糟粕则要进行揭露、批判和抵制，努力消除它们的影响。通过这样的道德评价，努力使新的会计职业道德得以蓬勃发展，使新的会计职业风俗贯穿于整个会计活动之中。三、考核评分的评价方法（定量评价方法）1.概念会计职业道德评价中采用的考核评分的评价方法，是由会计主管部门根据会计职业道德的原则和规范以及会计法纪、制度的要求，将会计职业道德行为的种种表现划分为若干项目，并确定各项目的评分标准，通过一定的组织

39、形式和程序，对个人会计职业道德行为进行考核，用考核分数来反映评价优劣的一种评价方法，是目前较积极主动的一种会计职业道德评价方法。2.特点（5个）（1）使过去自发的主观的评价方法转变为有领导、有组织、有计划的更为积极主动的评价方法；（2）把“软任务”变成“硬指标”，从虚到实，从无形到有形，从而使会计职业道德评价更加科学化、规范化、制度化；（3）使会计职业道德宣传、教育和评价纳入创建社会主义精神文明单位的活动中，使思想政治工作得到组织落实；（4）实现职业道德教育评价与解决实际问题密切结合，增强思想教育与道德教育的实效；（5）在发扬传统的评价方法的优点的同时，将道德评价建立在高度的集体荣誉感的基础上

40、。3.考核评分的方法个人评分和集体评分两类。4.具体做法（1）制定考核评分标准。（2）明检。由本单位领导组织进行公开检查，对照标准评分。（3）互检。（4）暗察。由上级机关不定期地深入基层暗中检查，并进行评分。（5）社会监督评分。5.关系几种评分方法，可以针对不同时期的不同情况，并配合当时的中心任务单独使用或综合使用。它们相互依存、相互促进，构成一个完整的会计职业道德评价方法体系。（1）从评价的形式来说，社会舆论、传统习俗、考核评比记分方法属于“外在”的方法，而内心信念的评分方法则属于“内在”的方法。（2）从评价的开展来看，社会舆论、传统习俗、内心信念中除了自觉的社会舆论外，主要属于传统的、自发

41、的方法，而考核评比评分方法是在社会主义精神文明建设中新创造出来的一种有领导、有组织、有计划，目的更明确、更为积极主动的评价方法。（3）从对评价活动的控制力度和操作上讲，考核评分方法较之前者更好把握、更好操作。第十三章会计职业道德典型案例分析案例1 会计法律制度与会计职业道德的相互作用（一）案例综述某股份有限公司（集团）原董事长、法人代表李某因涉嫌提供虚假财会报告罪，被司法机关依法予以追诉。此前，该公司其他涉嫌犯罪的相关责任人已分别被司法机关依法追究刑事责任。该公司巨额亏空及造假事件2000年10月经新华社披露后，中国证监会立即组织力量展开调查。经中国证监会查明，该公司上市前采取虚提返利、少计费

42、用、费用跨期入账等手段，虚增利润1 908万元，并据此制作了虚假上市申报材料；上市后3年采取虚提返利、费用挂账、无依据冲减成本及费用、费用跨期入账等手段，累计虚增利润l4390万元。另外，还存在股本金不实、上市报告书重大遗漏、年报信息披露有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏等问题。该公司的行为已触犯了中华人民共和国刑法第一百六十一条之规定，涉嫌提供虚假财会报告罪，李某作为公司的董事长、法人代表负有直接责任，应当依法予以追诉。中国证监会还发现原某会计师事务所签字注册会计师违反有关法律、法规，为该公司出具了严重失实的审计报告。2001年9月27日，中国证监会根据有关证券法规对该公司及有关中介机构违反证

43、券法规的行为作出行政处罚；对涉嫌犯罪的主要责任人员，依法移送公安机关追究其刑事责任。当地公安局于2001年9月对该公司涉嫌提供虚假财会报告罪立案侦查，查明：l997年底，该公司各分公司把1997年的报表报到集团公司财务处，财务处主任都某把公司l997年报表显示严重亏损的情况报告给董事长李某。李某当面指使都某必须完成l997年董事会下达的指标，为1998年公司配股做好准备，报表退回去重新做。为此，李某还专门召集分公司会议，会上李某要求各分公司必须完成l997年董事会下达的利润指标，呆账不能显示出来，预提返利全部入账，并要公司财务处主任都某督办。会后都某按照李某的指示，让财务处会计周某把l997年

44、的报表退回家电分公司，家电分公司主管会计按照财务处的要求让家电各部再做虚假报表，与董事会下达的指标一致，同时向家电公司的财务经理杨某汇报。杨某认为这样下去公司会亏空更大，就会同副经理给董事会写了一个报告，交给了总经理卢某，卢某于l998年2月初同都某一起到深圳去向董事长李某汇报。李某不听汇报，指示公司财务报表必须与董事会下达的利润指标一致。按照董事长李某的要求，家电公司重新做报表，造成某公司财会报告虚假。现已查实，该公司家电分公司1997年年底第一次上报的财务报表中显示当年亏损l5429.9万元，重新制作的财务报表显示盈利9369万元。某会计师事务所签字注册会计师对上述不实视而不见，为该公司出

45、具了严重失实的审计报告。该公司依据重新制作的财务报表向社会公开披露。（二）分析与提示会计行为的规范化不仅要以会计法律、法规作保证，还要依赖会计人员的道德信念、道德品质来实现。在现阶段，由于各种原因，各种思想观念同时存在，影响、冲击着人们的思想，会计职业道德不可能成为每个会计人员自觉遵守的行为规范。因此，一方面，会计职业道德中的基本行为规范需要会计法律规范予以保障。这就要求把会计职业道德中最起码的要求用会计法规的形式固定下来，使之成为强制性的、普遍的行为规范。另一方面，会计法规与其他法律一起严肃有力地打击经济犯罪活动，显示法律的威力，同时有助于对广大会计人员的职业道德教育，有助于会计职业道德舆论

46、的开展和效果的提高。会计人员在履行会计法律义务卓有成效时，可受到不同形式的奖励；在没有履行会计法律义务时，会受到不同形式的处罚，这对培养高尚的会计职业道德，促使会计人员自觉形成和遵守会计职业道德习惯都具有重要作用。该案例中的某股份有限公司事件是一起严重违反法律、道德的会计处理事件，该公司虚报盈利，骗取在股市的配股权，使广大股民蒙受重大损失。该公司的会计人员违反依法理财的职业道德，屈从权势的压力，做了假账，提供给社会虚假的财务信息，最后害人害己，血的教训值得广大会计工作者深思。案例2 诚实守信是遵守会计职业道德的基本要求（一）案例综述2003年11月，某公司因产品销售不畅，新产品研发受阻。公司财会部预测公司本年度将发生800万元亏损。刚刚上任的公司总经理责成总会计师王某千方百计实现当年盈利目标，并说：“实在不行，可以对会计报表做一些会计技术处理。”总会计师很清楚公司本年度亏损已成定局，要落实总经理的盈利目标，只能在财务会计报告上做手脚。总会计师感到左右为难：如果不按总经理的意见去办，自己以后在公司不好待下去；如按照总经理意见办，对自己也有风险。