中级会计职称考试模拟试题－中级会计实务11.doc

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1、中级会计职称考试模拟试题中级会计实务11一、单项选择题1.某股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2008年12月31日库存自制半成品的实际成本为40万元，预计进一步加工所需费用为16万元，预计销售费用及税金为8万元。该半成品加工完成后的产品预计销售价格为60万元。假定该公司以前年度对该存货已计提存货跌价准备2万元。2008年12月31日该项存货应计提的跌价准备为（）A.4B.2C.14D.182.甲公司以融资租赁方式租入N设备，该设备的公允价值为110万元，最低租赁付款额的现值为105万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为3万元。甲企业该项融资租

2、入固定资产的入账价值为（www.TopS）A.103B.108C.100D.1053.关于投资性房地产的转换，在成本模式下，下列说法中正确的是（www.TopS）A.应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值B.应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值C.自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值D.投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值4.A公司于2007年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票400万股作为可供出售金融资产，每股支付价款4元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用

3、24万元，A公司可供出售金融资产取得时的入账价值为（www.TopS）万元。A.1400B.1600C.1424D.16245.下列说法中不正确的是（www.TopS）。A.交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和交易性金融资产是同一概念D.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，主要是指企业基于风险管理、战略投资需要等所作的指定.6.某公司采用期望现金流量法估计未来现金流量，2008年A设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别为：该公司经营好的可

4、能性是40%，产生的现金流量为100万元；经营一般的可能性是50%,产生的现金流量是80万元，经营差的可能性是10%，产生的现金流量是40万元，则该公司A设备2008年预计的现金流量为（www.TopS）万元。A.84B.100C.80D.407.甲公司2007年1月1日按面值发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本的债券，面值总额为10000万元，票面年利率为4%，实际利率为6%。债券包含的负债成份的公允价值为9465.40万元，2008年1月1日，某债券持有人将其持有的5000万元本公司可转换债券转换为100万股普通股（每股面值1元）。甲公司按实际利率法确认利息费用。甲公司

5、发行此项债券时应确认的“资本公积-其他资本公积）的金额为（www.TopS）万元。A.0B.534.60C.267.3D.98008.关于现金结算的股份支付的计量，下列说法中正确的是（www.TopS）。A.应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量B.应按授予日权益工具的公允价值重新计量，不考虑其后公允价值变动C.应按资产负债表日当日权益工具的账面价值计量D.应按授予日权益工具的账面价值计量9.甲公司应收乙公司货款600万元，经磋商，双方同意按500万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了120万元的坏账准备，在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为（www.TopS）。

6、A.甲公司资产减值损失减少20万元，乙公司营业外收入增加100万元B.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司资本公积增加100万元C.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加100万元D.甲公司营业外支出100万元，乙公司营业外收入增加20万元10.A公司为建造厂房于2007年4月1日从银行借入2000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款利率为年利率3%，2007年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2007年8月1日至11月30日中

7、断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2007年度应予资本化的利息金额为（www.TopS）万元。A. 20B.45C.60D.1511.下列属于会计政策变更的情形是（www.TopS）A.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策B.第一次签订建造合同，采用完工百分比法确定收入C.对价值为200元的低值易耗品摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法D.由于持续通货膨胀，企业将存货发出的计价方法由先进先出法改为加权平均法12.某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月30日。公司在2008年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于

8、资产负债表日后调整事项的是（www.TopS）A.发生重大企业合并B.2007年销售的商品100万元，因产品质量问题，客户于2008年2月8日退货C.处置子公司D.公司支付2007年度财务会计报告审计费2万元13.某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑差额。2009年5月20日向境外某公司销售商品一批，价款总额为2000万美元，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元=6.22元人民币。5月30日的市场汇率为1美元=6.23元人民币。6月30日的市场汇率为1美元=6.25元人民币.该外币债权6月份所发生的汇兑收益为（www.TopS）万元人民币。A.-40B.-60

9、C.40D.6014.企业购买股票所支付价款中包含的已经宣告但尚未领取的现金股利，在现金流量表中应计入的项目是（www.TopS）A.投资所支付的现金B.支付的其他与经营活动有关的现金C.支付的其他与投资活动有关的现金D.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金15.事业单位年终结账时，下列各类结余科目的余额，不应转入“结余分配”科目的是（www.TopS）。A.“事业结余”科目借方余额B.“事业结余”科目贷方余额C.“经营结余”科目借方余额D.“经营结余”科目贷方余额二、多项选择题1.依据企业会计准则的规定下，下列有关收入和利得的表述中，不正确的有（www.TopS）。A.收入源于日常活动，利得

10、也可能源于日常活动B.收入会影响利润，利得也一定会影响利润C.收入源于日常活动，利得源于非日常活动D.收入会导致所有者权益的增加，利得不一定会导致所有者权益的增加2.下列有关固定资产的说法中，正确的有（www.TopS）。A.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产B.与固定资产有关的后续支出均应当在发生时计入当期损益C.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定D.自行建造固定资产的成本，由建造该项资产办理竣工决算手续前所发生的必要支

11、出构成。3.以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，下列说法中正确的是（www.TopS）。A.应当按照公允价值进行初始计量，相关交易费用应当直接计入当期损益B.应当按照公允价值进行初始计量，相关交易费用应当计入初始投资成本C.应当按照公允价值进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用D.应当按照公允价值进行后续计量，但应扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用4.下列项目中，应采用长期股权投资成本法核算的有（www.TopS）A.对子公司的投资B.对联营企业的投资C.投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的投资D.

12、投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，在活跃市场中有报价，公允价值能可靠计量的投资5.下列关于收入确认的表述中，正确的有（www.TopS）A.宣传媒介的佣金收入，应在相关的广告行为开始出现在公众面前时予以确认B.与提供设备相关的特许权使用费收入，应在设备的所有权转移时予以确认C.包括在商品售价内的服务费，应在确认商品销售收入时予以确认D.为特定客户开发软件的收入，应在软件开发完成并交付客户使用后予以确认6.下列项目中，属于非货币性资产交换的有（www.TopS）A.以公允价值50万元的原材料换取一项专利权B.以公允价值500万元的长期股权投资换取一批原材料C.以公允价值100万元的A

13、车床换取B车床，同时收到12万元的补价D.以公允价值30万元电子设备换取一辆小汽车，同时支付15万元的补价7.下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有（www.TopS）A.资产负债表日后资产价格发生重大变化B.资产负债表日后发行债券C.资产负债表日以后发生索赔诉讼并结案D.资产负债表日后发生的企业合并或企业控制股权的出售8.企业确定记账本位币，应当考虑的因素有（www.TopS）A.该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算B.该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算C.融资活动获得的货币D.保存从经营活动中收取

14、款项所使用的货币9.甲公司为乙公司及丙公司的母公司；丙公司与丁公司共同出资组建了戊公司，在戊公司的股权结构中，丙公司占45%，丁公司占55%。投资合同约定，丙公司与丁公司共同决定戊公司的财务和经营政策。上述公司之间构成关联方关系的有（www.TopS）A.甲公司与乙公司B.甲公司与丙公司C.乙公司与丙公司D.丙公司与戊公司10.关于母公司在报告期增减子公司在合并资产负债表的反映，下列说法中正确的有（www.TopS）A.因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数B.母公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数C.

15、并非统一控制下企业合并增加的子公司，不应当调整合并资产负债表的期初数D.因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数三、判断题1.可供出售金融资产和持有至到期投资在符合一定条件时可重分类为交易性金融资产。 （www.TopS）2.资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值小于其账面余额的差额，计入“公允价值变动损益”公允价值大于其账面余额的差额，计入“资本公积-其他资本公积”（www.TopS）3.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，发生的直接相关费用，直接计入当期损益。 （www.TopS）4.如果资产组的现金流入受内部转移价格的影响，应当按照企

16、业管理层在公平交易中对未来价格的最佳估计数来确定资产组的未来现金流量。 （www.TopS）5.因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。 （www.TopS）6.在非同一控制企业合并中产生的商誉，对其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，应确认相关的递延所得税负债。 （www.TopS）7.资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照取得资产或发生负债当期的适用税率计量。 （www.TopS）8.会计实务中，如果不易分清会计政策变更和会计估计变更，则应按会计估计变更进行会计处理。 （www.TopS）9

17、.地区分部是以某行政区域作为划分依据，可以是单一国家，也可以是两个或两个以上的相邻的国家的组合，可以是一个国家内的行政区域，也可以是一个国家两个或两个相邻的行政区域的组合。（www.TopS）10.在事业单位的资产负债表中，“固定资产”项目的金额一定等于“固定基金”项目的金额。 （www.TopS）四、计算题1.ABC股份有限公司签订了一项建造合同，承建一栋房屋，合同总金额为2 400万元，工期为3年。该项工程于2008年1月1日开始动工，从2008年1月1日至2010年12月31日，最初预计合同总成本为2 000万元，到2009年末，由于原材料价格上涨等原因调整了预计总成本，预计总成本为2

18、500万元，该项工程于2010年12月31日完工，由于工程质量较好，客户同意支付奖励款100万元。每年的支出均为原材料、职工薪酬和其他支出。建造该工程的其他资料如下：要求（1）确定2008、2009年末的合同完成工进度（2）计算确认各年的收入、费用和毛利（3）编制2008 2010年末各年的有关会计分录。2.甲股份有限公司是工业企业，采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率25%，按净利润的10%提取盈余公积。其发生的有关业务如下（1）甲公司于2007年12月为管理部门购买了一栋建筑物，该建筑物的成本为300万元，发生的相关税费为20万元，款项已用银行存款支付，该建筑物的预计可使用年限为5年

19、，预计净残值为20万元，采用年数总和法计提折旧，在2009年1月1日，由于管理部门内部结构调整，将自用的建筑物转换为投资性房地产，甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式计量。转换日该建筑物的公允价值为300万元。出租后每年的租金为20万元。2009年12月31日，该建筑物的公允价值为306万元。假设不考虑相关税费。（2）2009年1月1日，甲公司将另一项投资性房产由成本模式转换为公允价值模式计量。2009年1月1日公允价值为38 000万元。该投资性房地产系2006年12月31日已银行存款购入的一栋写字楼，价款为30 000万元，购入后即作为投资性房地产核算，预计使用年限为40年，预计净残值为

20、零，采用直线法计提折旧，假定按年折旧（预计净残值、折旧方法和年限均以税法相同）。其他资料：甲公司在2009年1月1日起，有证据证明其持有的投资性房地产的公允价值能够可靠的计量。要求（1）根据资料（1），编制甲公司各年的相关会计分录（2）根据资料（2），编制甲公司投资性房地产计量模式转换时的会计分录。五、综合题1.A公司和B公司均为上市公司，自2007年1月1日起执行新企业会计准则，2008年，两公司发生如下业务（1）A公司和B公司于2008年1月1日，以一批产品换入甲公司持有B公司30%的股权，换出产品的公允价值和计税价格为1100万元，成本为800万元，另支付补价113万元。当日B公司可辨认

21、净资产公允价值总额为5000万元。取得该部分股权后，按照B公司章程规定，A公司能够派人参与B公司的生产经营决策，对该项长期股权投资采用权益法核算。（2）2008年1月1日，B公司除一台设备的公允价值与账面价值不同外，其他资产的公允价值与账面价值相同。该设备的公允价值为1000万元，账面价值为800万元。假定B公司对该设备按年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，无残余。（3）2008年12月1日，B公司将一栋办公大楼对外出租，并采用公允价值模式进行后续计量。该办公大楼出租时的公允价值为3000万元，账面原价为2800万元，已计提折旧800万元（与按税法规定计提折旧相同），未计提减值准备。

22、 2008年12月31日其公允价值为3200万元。（4）2008年度B公司实现净利润为1020万元。假定A公司和B公司适用的增值税税率均为17%；所得税均采用资产负债表债务法核算，2007年适用的所得税税率为33%，从2008年起，按新的所得税法的规定，两公司适用的所得税税率均为25%；两公司均按净利润的10%提取法定盈余公积；假定不考虑所得税影响。要求（1）编制A公司2008年1月1日取得B公司30%的股权的会计分录。（2）编制B公司2008年12月1日自用房地产转换为投资性房地产、期末公允价值变动及确认递延所得税的会计分录。（3）编制A公司2008年度与长期股权投资有关的会计分录。（4）计

23、算2008年12月31日长期股权投资的账面余额。（答案中的金额单位用万元表示）2.甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）系上市公司，主要经营电子设备、电子产品的生产与销售，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。甲公司所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2007年年度的财务会计报告于2008年4月30日对外报出。甲公司有关资料如下（1）甲公司在12月进行内部审计过程中，发现公司会计处理中存在以下问题，并要求公司财务部门处理： 2007年9月12日，甲公司与乙公司就甲公司所欠乙公司货款300万元签订债务清偿协议。协议规定，甲公司以其

24、生产的2台电子设备和20万元现金，一次性清偿乙公司该货款。甲公司该电子设备的账面价值为每台60万元,公允价值为每台100万元，甲公司向乙公司开具该批电子设备的增值税专用发票。甲公司进行会计处理时，按电子设备的账面价值、应负担增值税以及支付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为营业外收入。其会计分录为：借：应付账款 300 贷：库存商品 120 应交税费-应交增值税（销项税额） 34 银行存款 20 营业外收入 126 2007年12月6日，甲公司与丙公司签订资产交换协议。甲公司以其生产的4台电子设备换取丙公司生产的5辆小轿车。甲公司该电子设备的账面价值为每台26万元，公允价值（计税价格）为每台3

25、0万元。丙公司生产的小轿车的账面价值为每辆10万元，公允价值为每辆24万元。双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票。假定商品交换具有商业实质其公允价值能够可靠计量。甲公司取得的小轿车作为公司领导用车，作为固定资产进行管理，甲公司预计该小轿车的使用年限为5年，预计每辆净残值为0.4万元，采用年限平均法计提折旧。甲公司进行会计处理时，对用于交换的4台电子设备，其会计分录为：借：固定资产 124.4 贷：库存商品 104 应交税费-应交增值税（销项税额） 20.4 2007年11月12日，甲公司与丁公司签订大型电子设备销售合同，合同规定甲公司向丁公司销售2台大型电子设备，销售价格为每台500万元，

26、成本为每台280元。同时甲公司又与丁公司签订补充合同，约定甲公司在2008年6月1日以每台515万元的价格购买该设备。甲公司于2007年12月1日收到丁公司货款1000万元存入银行。商品已发出，已开具增值税发票。甲公司进行会计处理时，确认销售收入并结转相应成本。其会计分录为：借：银行存款 1170 贷：主营业务收入 1000 应交税费-应交增值税（销项税额） 170 借：主营业务成本 560 贷：库存商品 560（2）2008年1月和2月发生的涉及2007年度的有关交易和事项如下： 1月10日，A公司就其2007年9月购入甲公司的2台大型电子设备存在的质量问题，要求退货。经检验，这2台大型电子

27、设备确实存在质量问题，甲公司同意A公司退货。甲公司于1月20日收到退回的这2台大型电子设备，并收到税务部门开具的进货退出证明单；同日甲公司向A公司开具红字增值税专用发票。甲公司该大型电子设备的销售价格为每台400万元，成本为每台300万元。甲公司于1月25日向A公司支付退货款936万元。 2月25日，B公司诉甲公司产品质量案判决，法院一审判决甲公司赔偿B公司200万元的经济损失。甲公司和B公司均表示不再上诉。3月1日，甲公司向B公司支付上述赔偿费。该诉讼案系甲公司2007年9月销售给B公司的某电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。B公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。甲公司估计

28、很可能赔偿B公司150万元的损失，并据此在2007年12月31日确认150万元的预计负债。假定上述差错和资产负债表日后调整事项均不考虑所得税的调整。要求（1）对资料（1）中内部审计发现的差错进行更正处理。（2）对资料（2）中的资产负债表日后的调整事项进行会计处理。（金额单位用万元表示）参考答案一、单项选择题1.答案B解析该项存货应计提的跌价准备=40-（60-16-8）-2=2（万元）。2.答案B解析融资租入固定资产的入账价值=105+3=108（万元）。3.答案A解析在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。4.答案C解析交易费用计入成本，入账价值=400（4-0.5）

29、+24=1424（万元）。5.答案C解析以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。6.答案A解析A设备2008年预计的现金流量=10040%+8050%+4010%=84（万元）7.答案B解析应确认的“资本公积-其他资本公积”的金额=10000-9465.40=534.60（万元）8.答案A解析应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量，确认成本费用和相应的应付职工薪酬。9.答案A解析甲公司实际收到的款项500万元大于应收债权账面价值480万元的差额20万元应冲减资产减值损失，乙公司实际支付的款项500万元小于

30、应付债务账面余额600万元的差额100万元计入营业外收入。10.答案D解析由于工程于2007年8月1日至11月30日发生停工，这样能够资本化期间的时间为2个月。2007年度应予资本化的利息金额=20006%2/12-10003%2/12=15（万元）。11.答案D解析以下两种情形下不属于企业会计准则所定义的会计政策变更（1）当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别，而采用新的会计政策。（2）对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策。因此，选项A.B和C不属于会计政策变更。（1）法律或会计准则等行政法规、规章要求变更。（2）变更会计政策以后，能够使所提供的企业财务状况、经营成果和现金流

31、量信息更为可靠、更为相关。因此，选项D属于会计政策变更。12.答案B解析调整事项的特点是：在资产负债表日或以前存在，在资产负债表日后得以证实的事项；对按资产负债表存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。选择B符合调整事项的特点。13.答案C解析因为按月计算汇兑差额，只需将6月底汇率与5月底相比，美元价格升高为收益，所以汇兑收益=（6.25-6.23）2000=40（万元）。14.答案C解析应计入的项目“支付的其他与投资活动有关的现金”。15.答案C解析“经营结余”科目借方余额为亏损，不结转至“结余分配”科目。二、多项选择题1.答案ABD解析利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增

32、加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。利得可能直接计入所有者权益。2.答案AC解析与固定资产有关的后续支出，符合资本化条件的，应计入固定资产成本，否则应当在发生时计入当期损益；自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。3.答案AC解析以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当按照公允价值进行初始计量，相关交易费用应当直接计入当期损益。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当按照公允价值进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用。4.答案AC解析下列情况下，企业应运用成本法核算长期股权投资（1）投资企业能够对被投资单

33、位实施控制的长期股权投资（2）投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。5.答案AB解析包括在商品售价内可区分的服务费，应在提供服务的期间内分期确认收入；为特定客户开发软件的收入应该根据完工进度确认收入。6.答案ABC解析对于D选项，15（30+15）=33.33%大于25%，选项D不属于非货币性资产交换。7.答案ABCD解析此题涉及的事项均是在资产负债表日并不存在，在资产负债表日后发生的重大事项，都属于资产负债表日后事项中的非调整事项。8.答案ABCD解析企业确定记账本位币，应当考虑下列因素（1）该货币主要影响商品和劳务的销售

34、价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算（2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和核算（3）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。9.答案ABCD解析甲公司和乙公司是控制关系，属于关联方；甲公司和丙公司是控制关系，属于关联方；乙公司和丙公司同受甲公司控制，属于关联方；丙公司和丁公司共同出资组建戊公司，虽然投资比例不同，但依照合约共同决定戊公司财务和经营政策，所以这两个公司对戊公司都是共同控制关系，即丙公司和戊公司也是关联方。所以，正确答案为ABCD。10.答案ABC解析因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时

35、，应当调整合并资产负债表的期初数。三、判断题1.答案解析交易性金融资产和其他三类金融资产不能进行重分类。2.答案解析资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值变动一般计入“资本公积其他资本公积”科目，不通过“公允价值变动损益”科目核算。3.答案解析非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，支付的直接相关费用，计入合并成本。4.答案解析这句话的表述是正确的。5.答案解析这句话的表述是正确的。6.答案解析对于企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，准则规定不确认相关的递延所得税负债。7.答案解析资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照相关可

36、抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异转回期间的适用税率计量。8.答案解析这句话的表述是正确的。9.答案解析地区分部与一般意义的地区是一个不尽相同的概念。划分地区分部的一个重要的依据就在于各分部之间具有相似经营风险和经营回报，而不单纯是以某行政区域作为其划分依据。10.答案解析一般情况下，固定资产和固定基金两个项目的数字应该相等，但有融资租入固定资产的情况下，在尚未付清租赁费时，这两个项目的数字不相等。四、计算题1.答案解析（1）2008年末的完工进度=800（800+1200）100%=40%2009年末的完工进度=1500（1500+1000）100%=60%（2）2008年末确认的合同收入=2

37、40040%=960（万元）2008年末确认的合同毛利=（2400-2000）40%=160（万元）2008年末应确认的合同费用=960-160=800（万元）2009年末确认的合同收入=240060%-960=480（万元）2009年末确认的合同毛利=（2400-2500）60%-160=-220（万元）2009年末应确认的合同费用=480+220=700（万元）2009年末应确认的合同预计损失=（2500-2400）（1-60%）=40（万元）2010年末应确认的合同收入=（2400+100）-960-480=1060（万元）2010年末应确认的合同毛利=2500-2500-160-（-2

38、20）=60（万元）2010年末应确认的合同费用=1060-60-40=960（万元）（3）2008年末的账务处理：借：工程施工合同成本 800贷：原材料、应付职工薪酬等 800借：应收账款 900贷：工程结算 900借：银行存款 800贷：应收账款 800借：主营业务成本 800工程施工合同毛利 160贷：主营业务收入 9602009年末的账务处理：借：工程施工合同成本 700（1500-800）贷：原材料、应付职工薪酬等 700借：应收账款 600贷：工程结算 600借：银行存款 200贷：应收账款 200借：主营业务成本 700贷：工程施工合同毛利 220主营业务收入 480借：资产减值

39、损失 40贷：存货跌价准备 402010年末的账务处理：待添加的隐藏文字内容1借：工程施工合同成本 1000（2500-1500）贷：原材料、应付职工薪酬等 1000借：应收账款 1000贷：工程结算 1000借：银行存款 1200贷：应收账款 1200借：主营业务成本 960工程施工合同毛利 60存货跌价准备 40贷：主营业务收入 1060借：工程结算 2500贷：工程施工合同成本 25002.答案解析（1）根据资料（1），编制甲公司各年的相关会计分录：2007年12月：借：固定资产 320贷：银行存款 3202008年计提的折旧金额=（320-20）5/15=100（万元）：借：管理费用

40、100贷：累计折旧 1002009年1月1日，将固定资产转换成投资性房地产：借：投资性房地产成本 300累计折旧 100贷：固定资产 320资本公积其他资本公积 802009年收取租金时：借：银行存款 20贷：其他业务收入 202009年12月31日：借：投资性房地产公允价值变动 6贷：公允价值变动损益 6（2）根据资料（2），2009年1月1日，将投资性房地产由成本模式转换为公允价值模式计量时：借：投资性房地产成本 38000投资性房地产累计折旧 1500贷：投资性房地产 30000递延所得税负债 237538000-（30000-1500）25%利润分配未分配利润 6412.5盈余公积 7

41、12.5五、综合题1.答案解析（1）借：长期股权投资-B公司 1400贷：主营业务收入 1100应交税费-应交增值税（销项税额） 187银行存款 113借：主营业务成本 800贷：库存商品 800投资成本为1400万元，与取得该投资时按照持股比例计算确定应享受被投资单位可辨认净资产公允价值的份额1500万元（500030%）之间的差额应确认营业外收入100万元。借：长期股权投资-B公司 100贷：营业外收入 100（2）借：投资性房地产-成本 3000累计折旧 800贷：固定资产 2800资本公积-其他资本公积 1000借：投资性房地产-公允价值变动 200贷：公允价值变动损益 200借：资本

42、公积-其他资本公积 250所得税费用 50贷：递延所得税负债 300（3）借：长期股权投资-B公司 225（75030%）贷：资本公积-其他资本公积 225借：长期股权投资-B公司 300 （1020-20）30%贷：投资收益 300（4）长期股权投资账面余额=1400+100+225+300=2025（万元）2.答案解析（1）对资料（1）中内部审计发现的差错进行更正处理借：营业外收入 80主营业务成本 120贷：主营业务收入 200借：固定资产 16主营业务成本 104贷：主营业务收入 120借：主营业务收入 1000贷：其它应付款 1000借：发出商品 560贷：主营业务成本 560借：财

43、务费用 5 （2515-2500）6贷：其它应付款 5（2）对资料（2）中的资产负债表日后的调整事项进行会计处理。借：以前年度损益调整主营业务收入800应交税费应交增值税（销项税额）136贷：其他应付款 936借：其它应付款 936贷：银行存款 936借：库存商品 600贷：以前年度损益调整主营业务成本 600借：利润分配未分配利润 200贷：以前年度损益调整 200借：盈余公积 20贷：利润分配未分配利润 20借：以前年度损益调整营业外支出 50预计负债 150贷：其他应付款 200借：其他应付款 200贷：银行存款 200借：利润分配未分配利润 50贷：以前年度损益调整 50借：盈余公积 5贷：利润分配未分配利润 5