《高级会计学》考试题库 章节考点巩固练习.doc

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1、高级会计学练 习 册河南财经政法大学会计学院 编印2014年2月 修订目 录第二章 外币业务2第三章 所得税会计8第四章 合并财务报表的基本理论与方法13第五章 企业合并与控制权取得日合并财务报表16第六章 控制权取得日后合并财务报表的编制23第七章 租赁34第八章 会计调整39第九章 股份支付48第十章 政府补助53第二章外币业务一、单项选择题1某企业采用人民币作为记账本位币。下列项目，不属于该企业外币业务的是（ ）。A与中国银行之间发生的欧元与人民币的兑换业务B与外国子公司发生的以人民币计价结算的购货业务C与国内企业发生的以欧元计价的销售业务D与国内子公司发生的以美元计价结算的购货业务2下

2、列各项中，甲公司在选择其记账本位币时不应当考虑的因素是（ ）。A融资活动获得的货币B上交所得税时使用的货币C主要影响商品和劳务销售价格的货币D主要影响商品和劳务所需人工成本的货币3下列关于记账本位币的确定的说法中，不正确的是（）。A企业管理当局可以随意变更记账本位币 B企业的记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环境中的货币C企业管理当局根据实际情况只能确定其中一种货币作为记账本位币 D业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定选择其中的一种货币作为记账本位币。但是，编报财务报表的时候应当折算为人民币4下列各项中，不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（ ）。A接受投资收到的外币B购入原

3、材料应支付的外币C取得借款收到的外币D销售商品应收取的外币5某企业存货的可变现净值以外币确定，在确定存货的期末价值时，需要将存货可变现净值折算为记账本位币，对于折算后的金额小于成本的差额应计入（）。A公允价值变动损益 B财务费用 C营业外收入 D资产减值损失6交易性金融资产采用公允价值确定日的即期汇率折算，对于折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，应计入的会计科目是（ ）。A公允价值变动损益B财务费用C营业外支出D营业外收入7企业对境外经营的财务报表进行折算时，资产负债表中的所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用（ ）折算。A交易发生日的即期汇率B按照系统合理的方法确定的

4、、与交易发生日即期汇率近似的汇率C资产负债表日的即期汇率D平均汇率8企业对境外经营的子公司外币资产负债表折算时，在不考虑其他因素的情况下，下列各项中，应采用交易发生日即期汇率折算的是（ ）。A存货 B固定资产 C实收资本D未分配利润9企业对境外经营的财务报表进行折算时，应采用资产负债表日的即期汇率进行折算的项目是（）。A交易性金融资产B营业收入C实收资本D财务费用10企业在编制合并会计报表时，下列子公司外币会计报表项目中，可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算为母公司记账本位币的是（ ）。A资本公积 B盈余公积 C未分配利润 D营业收入11.关于外币报表折算差额的

5、处理，下列说法中符合现行会计准则规定的是（ ）。A记入当期损益B在资产负债表中所有者权益项目下单独列示C作为资产反映D作为负债反映12某外商投资企业，采用业务发生时的即期汇率核算外币业务。3月10日收到外商投入的资本100000美元，当日的市场汇率为1美元82元人民币，合同约定的汇率为1美元8元人民币。企业收到该项投资时应确认的外币资本折算差额为（ ）元。 A0 B10000 C20000 D3000013企业采用外币业务发生时的即期汇率作为折算汇率的情况下，将人民币兑换成外币时所产生的汇兑损益，是指( )。 A银行买入价与当日市场汇率之差所引起的折算差额 B银行卖出价与当日市场汇率之差所引起

6、的折算差额 C账面汇率与当日市场汇率之差所引起的折算差额 D账面汇率与当日银行卖出价之差所引起的折算差额14企业在编制合并会计报表时，下列子公司外币会计报表项目中，可以采用交易发生日的即期汇率折算为母公司记账本位币的是（ ）。 A固定资产 B长期借款C未分配利润 D主营业务收入二、多项选择题1我国某企业的记账本位币为港币，则下列说法中不正确的有( )。A该企业以港币计价和结算的交易属于外币交易B该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易C该企业期末编制的报表应折算成人民币D该企业期末应采用港币编制报表，不必折算成人民币2企业选定记账本位币，应当考虑的因素有（ ）。A该货币主要影响商品和劳务的销

7、售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算B该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算C融资活动获得的货币 D保存从经营活动中收取款项所使用的货币3下列关于记账本位币选择和变更的说法中，正确的有（ ）。A我国企业选择以人民币以外的货币作为记账本位币的，在编制财务报表时应折算为人民币B记账本位币的选择应根据企业经营所处的主要经济环境的改变而改变C只有当企业所处的主要经济环境发生重大变化时，企业才可以变更记账本位币D企业经批准变更记账本位币的，应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币4企业的下列外币业务中，在业务发生时即可能产生汇兑

8、差额的有（ ）。 A借入外币 B企业将外币出售给银行C企业从银行买入外币D以外币购入原材料5企业发生外币长期借款业务时，外币长期借款帐户可以采用的折算汇率有（ ）。A业务发生时的市场汇率B业务发生当日银行外币买入价C业务发生当日银行外币卖出价D业务发生当日采用按照系统合理方法确定、与交易发生日即期汇率近似的汇率6下列各项中，在资产负债表日应按该日即期汇率折算的有（ ）。A实收资本B外币债权债务C以外币购入的固定资产D以外币标价的交易性金融资产7下列外币货币性项目在本期均未发生增减变动，在期末市场汇率上升的情况下将其折算为记账本位币，产生汇兑收益的有（ ）。A应收账款 B银行存款 C应付账款 D

9、短期借款8关于外币财务报表折算的一般原则，下列说法不正确的有（ ）。A企业境外经营的财务报表必须进行折算B在对企业境外经营财务报表进行折算前，应当调整境外经营的会计期间和会计政策，使之与企业的会计期间和会计政策相一致C资产负债表中的“未分配利润”项目应该采用交易发生日的即期汇率折算D所有者权益变动表中当期计提的盈余公积可以采用当期平均汇率折算9外币报表折算时，应当按照交易发生时的即期汇率折算的项目有（ ）。A固定资产 B实收资本 C资本公积D长期借款10下列有关外币报表折算的表述中，正确的有（ ）。A利润表中的收入和费用项目按资产负债表日即期汇率折算B利润表中的收入和费用项目按交易发生日的即期

10、汇率或与即期汇率相近似的汇率折算C资产负债表中所有者权益项目按业务发生时的即期汇率折算D资产负债表中的资产和负债项目按资产负债表日的即期汇率折算三、判断题1在中国境内的企业，其记账本位币只能选择人民币。（ ）2企业不得随意变更其已经确定的记账本位币，但是企业管理当局可以根据实际情况确定两种货币作为记账本位币。（）3企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当期期初的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。（ ）4企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账

11、本位币金额之间不产生外币资本折算差额。（ ）5企业收到投资者投入的资本，应按照合同约定的汇率进行折算。（ ）6当期末汇率下降时，外币货币性资产会产生汇兑收益；当期汇率上升时，外币货币性负债会产生汇兑收益。（ ）7不考虑其他因素，当期末汇率上升时，外币货币性资产项目会产生汇兑收益；当期汇率下降时，外币货币性负债项目会产生汇兑收益。（ ）8以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，应作为汇兑差额，计入当期损益等。（ ）9资产负债表日，以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与

12、原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计入当期损益等。（）10在对企业境外经营的财务报表进行折算前，应当调整境外经营的会计期间和会计政策，使之与企业会计期间和会计政策相一致，根据调整后的会计政策及会计期间编制相应货币的财务报表，然后再进行折算。（）四、计算分析题1【资料】甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2007年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为200万美元，当日即期汇率为1美元=7.8元人民币。2007年6月12日，该公司收到票据款200万美元，当日即期汇率为1美元=7.78元人民币。2007年6月30

13、日，即期汇率为1美元=7.77元人民币。【要求】计算甲公司因该外币应收票据在2007年第二季度产生的汇兑损益。2【资料】甲公司的记账本位币为人民币。208年12月5日以每股2美元的价格购入A公司10000股股票作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=7.6元人民币，款项已经支付，208年12月31日，当月购入的A公司股票市价变为每股2.1美元，当日汇率为1美元=7.4元人民币。【要求】假定不考虑相关税费的影响，试计算期末甲公司因该项外币业务应计入当期损益的金额。3【资料】甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月结算汇兑损益。2008年3月20日, 该公司自银行购入240万美元,

14、 银行当日的美元卖出价为1美元=8.25元人民币, 当日市场汇率为1美元=8.21 元人民币。2008年3月31日的市场汇率为1美元=8.22 元人民币。【要求】计算甲股份有限公司购入外币业务所产生的汇兑损益。五、综合题1【资料】A股份有限公司( 以下简称 A 公司 )对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2010年 6月30日市场汇率为 1 美元 =825 元人民币。 2010 年6月 30日有关外币账户期末余额如下 : 项目 外币(美元)金额 折算汇率 折合人民币金额 银行存款 100000 825 825000 应收账款 500000 825 4125000 应付账款

15、 200000 825 1650000 A公司2010年 7月份发生以下外币业务 ( 不考虑增值税等相关税费 ): (1)7月15日收到某外商投入的外币资本 500000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =824 元人民币，投资合同约定的汇率为 1 美元 =830 元人民币，款项已由银行收存。 (2)7月18日，进口一台机器设备，设备价款 400000美元，尚未支付，当日的市场汇率为 1 美元 =823 元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2004 年 11月完工交付使用。 (3)7月20日，对外销售产品一批，价款共计 200000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =822 元人

16、民币，款项尚未收到。 (4)7月28日，以外币存款偿还 6月份发生的应付账款 200000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =821 元人民币。 (5)7月31日，收到 6月份发生的应收账款 300000美元，当日的市场汇率为 1 美元 =820 元人民币。 【要求】（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录 ；（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额, 并列出计算过程 ； （3）编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目)2国内甲公司的记账本位币为人民币，该公司在境外有一子公司乙公司，乙公司确定的记账本位币为美元。根据合同约定，甲公司拥有乙公司70的股权，并能够对乙公司的财务和经营

17、政策施加重大影响。甲公司采用当期平均汇率折算乙公司利润表项目。乙公司的有关资料如下：207年12月31日的汇率为1美元=7.7元人民币，207年的平均汇率为1美元=7.6元人民币，实收资本、资本公积发生日的即期汇率为1美元=8元人民币，206年12月31日的股本为500万美元，折算为人民币为4 000万元；累计盈余公积为50万美元，折算为人民币为405万元，累计未分配利润为120万美元，折算为人民币为972万元，甲、乙公司均在年末提取盈余公积。要求：对乙公司的报表（资产负债表、利润表、所有者权益变动表）进行折算。折算前的报表有关数据如下：利 润 表 207年 单位：万元项 目期末数（美元）折算

18、汇率折算为人民币金额一、营业收入2 000 减：营业成本1 500 营业税金及附加40 管理费用100 财务费用10加：投资收益30二、营业利润380加：营业外收入40减：营业外支出20三、利润总额400减：所得税费用120四、净利润280五、每股收益所有者权益变动表207年度 单位：万元实收资本盈余公积未分配利润外币报表折算差额股东权益合计美元折算汇率人民币美元折算汇率人民币美元人民币人民币一、本年年初余额50084000504051209725 377二、本年增减变动金额（一）净利润280 （二）直接计人所有者权益的利得和损失 其中：外币报表折算差额 （三）利润分配 1.提取盈余公积 2.

19、对股东的分配三、本年年末余额资产负债表 207年12月31日 单位：万元资 产期末数（美元）折算汇率折算为人民币金额负债和股东权益期末数（美元）折算汇率折算为人民币金额流动资产：流动负债：货币资金90短期借款45应收账款190应付账款285存货240其他流动负债110其他流动资产150流动负债合计440流动资产合计670非流动负债：非流动资产：长期借款140长期应收款120应付债券80固定资产550其他非流动负债90在建工程80非流动负债合计310无形资产50负债合计750其他非流动资产30股东权益：非流动资产合计830股本500盈余公积120未分配利润130外币报表折算差额股东权益合计750

20、资产总计1 500负债和股东权益总计1 500第三章所得税会计一、单项选择题1下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（）。 A企业接受捐赠取得固定资产 B期末公允价值上升的可供出售金融资产 C取得的国债利息收入 D计提了减值准备的无形资产2下列负债项目中，其账面价值与计税基础会产生差异的是（）。A短期借款B应付票据C应付账款D预计负债 3长虹公司2012年12月31日一台固定资产的账面价值为10万元，重估的公允价值为20万元，会计和税法都规定按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，净残值为0。会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧。则2015年12月31日此项目产生的应纳税暂时性差异

21、的余额为（ ）万元。A8B16C6D4 4在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异是（ ）。A永久性差异B所有暂时性差异 C应纳税暂时性差异D可抵扣暂时性差异 5在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异是（ ）。A永久性差异B所有暂时性差异 C应纳税暂时性差异D可抵扣暂时性差异6品健公司2006年适用的所得税率为33%，“递延所得税资产”科目借方余额为66万元。税法规定自2008年1月1日起适用的所得税税率为25%，2007年发生可抵扣暂时性差异40万元。该企业2007年年末“递延所得税资产”科目余额为（ ）万元

22、。 A10B60 C79.2D767品健公司2006年适用的所得税率为33%，“递延所得税资产”科目借方余额为66万元。税法规定自2008年1月1日起适用的所得税税率为25%，2007年发生可抵扣暂时性差异40万元。该企业2007年年末应（ ）万元。 A贷记递延所得税资产6 B借记递延所得税负债6 C贷记递延所得税负债10 D借记递延所得税资产108直接计入所有者权益的交易或事项，相关资产、负债的账面价值与计税基础之间形成暂时性差异的，在确认递延所得税资产或递延所得税负债的同时，应计入（ ）。A当期所得税B所得税费用 C资本公积 D商誉9长江公司采用资产负债表债务法进行所得税核算，2012年初

23、“递延所得税资产”科目的借方余额为200万元，本期计提固定资产减值准备100万元，上期计提的存货跌价准备本期转回200万元，该企业适用的所得税率为25%。除减值准备外未发生其他暂时性差异，“递延所得税资产”科目本期的发生额和期末余额分别为（ ）万元。 A借方25 借方175B借方25 借方225 C借方25 借方275D贷方25 借方175 10A股份公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。2012年实现利润总额500万元，所得税税率为25，A公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支l0万元，国债利息收入30万元，A公司年初“预计负债应付产品质量担保费”余额为30万元，当年提取

24、了产品质量担保费l5万元，当年兑付了6万元的产品质量担保费。则A公司本期应交所得税额为（）万元。 A125B123.5 C121.25D119 11滨江公司于2012年1月1日成立，2012年度的应纳税所得额为1000万元，2012年度发生的可抵扣暂时性差异为100万元、应纳税暂时性差异为200万元。假设2012年和以后年度的所得税率均为25%，且上述暂时性差异不是因为计入所有者权益的交易或事项形成，也不与企业合并相关。则滨江公司当年的所得税费用为（）万元。A325B275 C250 D7512按照企业会计准则第18号所得税的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不确认递延

25、所得税的是（ ）。 A存货计提了跌价准备B期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额 C因非同一控制下的企业合并初始确认的商誉 D企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债二、多项选择题1以下对资产负债表债务法的表述正确的有（ ）。 A税率变动时“递延所得税资产”的账面余额不需要进行相应调整 B商誉产生的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债 C与联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债 D递延所得税=当期递延所得税负债的增加一当期递延所得税负债的减少+当期递延所得税资产的减少一当期递延所得税资产的增加 E所得税费用=当期所得税+递延所得税 2下列负债项目中，其

26、账面价值与计税基础不会产生差异的有（ ）。 A短期借款B预收款项 C应付账款D预计负债 E应交环保罚款 3下列项目中，会产生应纳税暂时性差异的有（ ）。 A企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分 B期末因担保事项确认的预计负债 C税法折旧大于会计折旧形成的差额部分 D按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损 E税法折旧小于会计折旧形成的差额部分4下列情况中，会产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。 A资产的账面价值大于计税基础 B资产的账面价值小于计税基础C负债的账面价值大于计税基础D负债的账面价值小于计税基础E. 资产的账面价值等于计税基础 5下列项目中，影响利润表中“所得税费用

27、”金额的有（ ）。 A当期确认的应交所得税 B因对存货计提跌价准备而确认的递延所得税资产C因可供出售金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债 D因交易性金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债E因预提当期尚未实际发生的产品保修费用 6下列有关暂时性差异的说法中，错误的是（ ）。 A当负债的账面价值大于其计税基础时，形成应纳税暂时性差异 B某些交易或事项发生以后，因为不符合资产、负债的确认条件而未体现为资产负债表中的资产或负债，但按照税法规定能够确定其计税基础的，其账面价值零与计税基础之间的差异也构成暂时性差异 C应纳税暂时性差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应

28、交所得税 D当资产的账面价值大于计税基础时，形成可抵扣暂时性差异 E. 暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额 7依据我国现行所得税准则的规定，下列有关所得税会计处理的表述中，正确的有（ ）。A应当谨慎地确认递延所得税资产和递延所得税负债B应当足额确认递延所得税资产和递延所得税负债C与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税的影响，应当计入所有者权益D资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的税率计量，如果未来期间税率发生变化的，应当按照变化后的新税率计算确定E无论应纳税暂时性差异的转回期间如何，相关的递

29、延所得税负债不要求折现 8下列说法中，正确的是（ ）。 A资产负债表债务法注重资产负债表，要求确认的递延所得税负债和递延所得税资产更符合负债和资产的定义 B在资产负债表债务法下，期末“递延所得税资产”的账面余额等于期末可抵扣暂时性差异与现行所得税率的乘积 C在资产负债表债务法下，只有预计能在未来转回的时间内产生足够的应税所得，本期可抵扣暂时性差异才能确认为一项递延所得税资产 D备抵法下计提的坏账准备会产生可抵扣暂时性差异 E. 某一资产负债表日资产的计税基础资产的成本以前期间已税前列支的金额 9下列有关负债计税基础的确定中，正确的是（ ）。 A企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了100

30、万元的预计负债。则该预计负债的账面价值为l00万元，计税基础为0 B企业因为关联方进行债务担保确认了预计负债1 000万元，则该项预计负债的账面价值为l 000万元，计税基础也是l 000万元 C企业收到客户的一笔款项80万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为80万元，计税基础为0 D企业收到客户的一笔款项80万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，如果税法规定的收入确认时点与会计准则保持一致，则预收账款的账面价值为80万元，计税基础也是80万元 E企业当期因违反环保法规被环保部门处以

31、200万元罚款，尚未支付。则该应支付罚款的账面价值为200万元，计税基础也是200万元。 10企业在确认递延所得税时，可能会涉及的会计科目有（ ）。 A所得税得用 B管理费用 C资本公积 D投资收益 E商誉三、判断题1根据企业会计准则第18号所得税的规定，企业进行所得税核算时可以在资产负债表债务法和利润表债务法之间自行选择。（ ） 2采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，企业一般应于每一资产负债表日进行所得税核算；但发生企业合并等特殊交易或事项时，在确认因交易或事项取得的资产、负债时即应确认相关的所得税影响。（ ） 3资产、负债的账面价值与其计税基础都是一致的。（ ） 4可抵扣暂时性差异必然

32、形成递延所得税资产，应纳税暂时性差异必然形成递延所得税负债。( ) 5负债的计税基础是负债在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予以抵扣的金额。（ ） 6确认因可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限；确认递延所得税资产时，应当以预期收回该资产期间的适用所得税率为基础计算确定，并且不要求折现。（ ） 7资产负债表日，企业确认的递延所得税负债，借记“所得税费用”科目，贷记“递延所得税负债”科目。 （ ） 8因税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新的税率进行重新计量。（ ） 9当期

33、所得税是指企业按照会计规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应缴纳给税务部门的所得税金额。 （ ） 10利润表中的所得税费用由当期所得税和递延所得税两部分组成。（ ） 四、计算分析题1【资料】甲股份有限公司（简称甲公司）适用的所得税税率为25，按照企业会计准则第18号所得税的有关规定进行所得税核算。2012年的部分事项如下： （1）10月8日购入900万元证券，作为交易性金融资产，年末公允价值为980万元。 （2）5月入库一批产品成本为460万元，期末计提了120万元的存货跌价准备。 （3）2011年12月增加的一台设备采用年数总和法计提折旧。该设备的原始成本为3 200万元，预计净残值20

34、0万元，预计使用年限5年。按照税法规定，该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限和预计净残值与会计核算规定一致。 （4）12月与某公司签订了租赁协议，从2012年7月1日起，租期3年，每月租金10万元，在2013年6月支付第1年租金，后两年租金依次后推。年末资产负债表中已列示该项应付租金60万元。 【要求】（1）分析说明事项1，2012年年末交易性金融资产的计税基础是多少？是否产生暂时性差异？ （2）分析说明事项2，2012年年末存货是否产生暂时性差异？如果存在暂时性差异，指出属于何种暂时性差异。 （3）分析说明事项3，2012年年末固定资产的账面价值和计税基础是否相等；是否产生应纳税暂时性差异

35、？ （4）分析说明事项4，由于租金形成的负债的计税基础是多少？并指出该负债是否形成暂时性差异。 （5）假定甲公司暂时性差异在可预见的未来很可能转回，以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额，请分析计算上述各项暂时性差异应确认的递延所得税资产和递延所得税负债。 2【资料】A公司采用资产负债表债务法进行所得税核算。于205年1月1日开始对某行政用设备计提折旧，原价为60万元，假定无残值。会计上采用4年期直线法计提折旧，而税务上则采用6年期直线法确定折旧口径。A公司采用账面价值与可收回金额孰低进行固定资产的期末计价。205年末可收回金额为36万元。该公司每年的税前会计利润为100万元

36、，假定无其他纳税调整事项。207年以前的所得税税率为33，207年初改为30。【要求】（1）根据以上资料，计算该设备205207年每年年末的资产计税基础、账面价值、递延所得税资产期末余额、递延所得税资产发生额。（2）计算A公司205207年各年应交所得税。（3）编制205207年各年的所得税相关会计分录。 五、综合题【资料】甲公司系2009年12月25日改制的股份有限公司，每年按净利润的10和5分别计提法定盈余公积和任意盈余公积。2012年度有关资料如下： (1)从2012年1月1日起，所得税采用资产负债表债务法核算。假定甲公司历年的所得税税率均为25。2011年12月31日止（不包括下列各项

37、因素），发生的应纳税暂时性差异的累计金额为4000万元，发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为2500万元（假定无转回的暂时性差异）。计提的各项资产减值准备作为暂时性差异处理，当期发生的可抵扣暂时性预计能够在三年内转回。 (2)从2012年1月1日起，生产设备的预计使用年限由12年改为8年，折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。该生产设备账面原价为4800万元，预计净残值为零，已使用3年，累计折旧为1200万元，未计提减值准备，尚可使用5年。根据税法规定，生产设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。(3)从2012年起，甲公司试生产某种新产品（B产品），对生产B产品所需乙材

38、料的成本采用先进先出法计价。 乙材料2012年年初账面余额为零。2012年一、二、三季度各购入乙材料200 公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。 2012年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，甲公司生产的B产品全部未能出售。甲公司于2012年底预计B产品的全部销售价格为56万元（不含增值税），预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为52万元。存货发出计价采用先进先出法。（4）甲公司2012年度实现利润总额为8000万元。2012年度实际发

39、生的业务招待费80万元，按税法规定允许抵扣的金额为70万元；国债利息收入为2万元；其他按税法规定不允许抵扣的金额为20万元（非暂时性差异）。除本题所列事项外，无其他纳税调整事项。 【要求】 (1)计算甲公司2012年度应计提的生产设备的折旧额。 (2)计算甲公司2012年库存B产品和库存乙材料的年末账面价值。 (3)分别计算2012年度上述暂时性差异所产生的所得税影响金额。 (4)计算2012年度的所得税费用和应交的所得税，并编制有关会计分录。 (5)计算甲公司2012年12月31日递延所得税资产和递延所得税负债的账面余额。 第四章 合并财务报表的基本理论与方法一、单项选择题1下列事项中，C公

40、司必须纳入A公司合并范围的情况是( )。AA公司拥有B公司50的权益性资本，B公司拥有C公司100的权益性资本BA公司拥有C公司48的权益性资本CA公司拥有B公司60的权益性资本，B公司拥有C公司40的权益性资本DA公司拥有B公司60的权益性资本，A公司直接拥有C公司20的权益性资本，B公司拥有C公司40的权益性资本2下列子公司中，应当纳入其母公司合并财务报表合并范围的是（ ）。A已宣告破产的原子公司 B已宣告被清理整顿的原子公司C联营企业D受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司3编制合并报表抵销分录的目的在于( )。A将母子公司个别会计报表各项目加总B将个别报表各项目加总数

41、据中集团内部经济业务的重复因素予以抵销C代替设置账簿、登记账簿的核算程序D反映全部内部投资、内部交易、内部债权债务等会计事项4对A公司来说，下列哪一种说法不属于控制（ ）。AA公司拥有B公司50%的权益性资本，B公司拥有C公司100%的权益性资本，A公司和C公司的关系BA公司拥有D公司51%的权益性资本，A公司和D公司的关系CA公司在E公司董事会会议上有半数以上投票权，A公司和E公司的关系DA公司拥有F公司60%的股份，拥有G公司10%的股份，F公司拥有G公司41%的股份，A公司和G公司的关系5关于合并财务报表的合并范围确定的叙述不正确的是( )。A合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定B在确定能否控制被投资单位时应当考虑潜在表决权因素C小规模的子公司应纳入合并财务报表的合并范围D经营业务性质特殊的子公司不纳入合并财务报表的合并范围6下列企业中，不应纳入其母公司合并财务报表合并范围的是（ ）。A报告期内新购入的子公司B规模小的子公司C联营企业