全国会计从业资格考试 会计基础吴利红考前提示班 重点提示.doc

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1、第一章 总论1.会计的概念2.两大基本职能3.四项基本假设4.两种核算基础5.八项质量要求第一节 会计概述会计是以货币为主要计量单位，以提高经济效益为主要目标，以凭证为依据，用一系列专门的技术方法，对一定主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统地核算和监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。会计信息使用者一般包括一个组织的管理者、债权人和股东、员工、潜在的债权人和股东、政府甚至当地居民等。一、会计的基本职能1.核算职能：首要职能记账、算账2.监督职能确保经济活动的真实性、合法性和效益性。分为事前、事中和事后监督。3.会计核算与监督职能的关系两者相辅相成、不可分割。核算是监督的基础，没

2、有会计核算提供的信息，会计监督就失去存在的根基；监督是核算质量的保证，没有会计监督对经济活动过程的控制，会计核算就不可能提供真实可靠的会计信息，更无法发挥会计的决策支持作用，会计核算也就失去了存在的意义。二、会计对象和会计核算的具体内容特定对象以货币表现的经济活动，即价值运动或资金运动。会计核算的具体内容：1.款项和有价证券的收付2.财物的收发、增减和使用3.债权、债务的发生和结算4.资本的增减5.收入、支出、费用、成本的计算6.财务成果的计算和处理7.其他事项第二节 会计基本假设1.会计主体2.持续经营3.会计分期4.货币计量一、会计主体会计主体，是会计人员所核算和监督的特定单位，是会计核算

3、和监督的空间范围。会计主体不同于法律主体，一般而言，法律主体必然是一个会计主体，但是会计主体不一定是法律主体。二、持续经营持续经营意味着会计主体将按照既定用途使用资产，按照既定的合约条件清偿债务，会计人员就可以在此基础上选择会计原则和方法。否则，资产的评估，费用在受益期的分配，负债按期偿还，以及所有者权益和经营成果将无法确认。三、会计分期没有会计分期假设，也就不存在本期和非本期，不存在“权责发生制”和“收付实现制”，不存在“预收”、“预付”、“应收”、“应付”，会计上也就无所谓“收入实现”和“费用配比”，无所谓“预提”和“待摊”，无所谓“资产”和“费用”。会计期间：1.年度，是指报告期间为一年

4、，即会计年度在我国，会计年度自公历每年的1月1日起至12月31日止。2.中期，是指短于一个完整的会计年度的报告期间。包括月度、季度、半年四、货币计量1.会计核算要以货币作为主要的计量单位。2.假定币值稳定会计在选择货币作为统一的计量尺度的同时，要以实物计量和时间计量等作为辅助的计量尺度。会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以外币为主的企业，也可以选定某种外币作为记账本位币，但编制的会计报表应当折算为人民币反映。境外企业向国内有关部门编报，应当折算为人民币反映。第三节 会计基础1.权责发生制凡是应属本期的收入和费用，不管其款项是否收付，均作为本期的收入和费用入账；反之，凡不属于本期的收入和费用

5、，即使已收到或付出款项，都不应作为本期的收入和费用入账。2.收付实现制凡属本期实际收到款项的收入和支付款项的费用，不管其是否应归属于本期，都应作为本期的收入和费用入账；反之，凡本期未实际收到款项的收入和未付出款项的支出，即使应归属于本期，也不应作为本期的收入和费用入账3.会计基础在我国的应用企业单位会计：权责发生制行政单位会计：收付实现制事业单位会计：经营活动采用权责发生制、其他大部分业务采用收付实现制。第四节 会计信息质量要求1.可靠性2.相关性3.可理解性4.可比性5.实质重于形式6.重要性7.谨慎性8.及时性四、可比性1.纵向可比（同一企业不同时期）2.横向可比（不同企业相同会计期间）（

6、一）同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。如果按照规定或者在会计政策变更后可以提供更可靠、更相关的会计信息的，可以变更会计政策。有关会计政策变更的情况，应当在附注中予以说明。（二）不同企业同一会计期间发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比，以使不同企业按照一致的确认、计量和报告要求提供有关会计信息。五、实质重于形式企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。应用：融资租入的固定资产六、重要的依赖职业判断项目的性质项目的金额大小七、谨慎性企业对

7、交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、（不应）低估负债或者费用。不允许企业设置秘密准备应用：坏账准备、资产减值准备的提取第二章 会计要素与会计科目第一节 会计要素会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化，是用于反映会计主体财务状况和经营成果的基本单位。会计要素是构成会计报表的基本组件，同时也是设置账户的依据。一、六大会计要素资产负债表要素：资产、负债和所有者权益，一定日期的财务状况，静态要素；利润表要素：收入、费用和利润，一定时期内的经营成果，动态要素。 （一）资产资产的特征：1.过去的交易或者事项形成的（预期在未来发生的交易或者事项不

8、形成资产）2.由企业拥有或控制（大多数是拥有所有权；融资租入固定资产：控制）3.预期会给企业带来经济利益（直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜在能力。）资产的确认：1.符合资产的定义2.与该资源有关的经济利益很可能流入企业；3.该资源的成本或者价值能够可靠地计量。资产的分类：流动性：资产变现或耗用的速度。1.流动资产预计在一个正常营业周期内或一个会计年度内变现、出售或耗用的资产和现金及现金等价物主要包括：库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收及预付款项和存货等。2.非流动资产流动资产以外的资产，其变现周期往往在一年以上主要包括：长期股权投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用等。（二）

9、负债负债的特征：1.由企业过去的交易或者事项形成的（企业将在未来发生的承诺、签订的合同等交易或者事项，不形成负债）2.预期会导致经济利益流出企业（可能以资产或劳务偿还）3.企业承担的现时义务（现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务，企业将在未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不得确认为负债）负债的分类：1.流动负债在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务主要包括：短期借款、应付及预收款项、应交税费、应付职工薪酬等。2.非流动负债流动负债以外的负债主要包括：长期借款、应付债券和长期应付款等。第一节 会计要素（三）所有者权益也称为净资产，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权

10、益。公司的所有者权益又称为股东权益。1.所有者投入的资本实收资本（股本）、资本公积资（股）本溢价2.直接计入所有者权益的利得和损失留存收益3.盈余公积、未分配利润（利润分配未分配利润、本年利润）4.“负债”VS“所有者权益”（1）联系：都是权益（2）区别： 性质不同偿还责任不同享受的权利不同计量特性不同风险和收益的大小不同（四）收入日常活动中形成的与营业外收入区分开会导致所有者权益增加表现为资产的增加或者负债的减少，或者二者兼而有之区别于借债引起的货币资金流入与所有者投入资本无关1.收入的分类（1）按来源销售商品收入提供劳务收入让渡资产使用权收入：出租资产、对外投资（2）按重要性主营业务收入：

11、工业企业销售产品、商业企业销售商品、服务企业提供劳务等取得的收入。其他业务收入：工商企业出租资产、工业企业销售材料等实现的收入。（五）费用在日常活动中发生的会导致所有者权益减少的与向所有者分配利润无关1.费用的分类（1）营业成本营业成本是企业本期已实现销售的产品成本和已对外提供劳务的成本产品成本或劳务成本：直接材料费、直接人工费和制造费用（2）期间费用管理费用财务费用销售费用（六）利润企业在一定会计期间的经营成果。利润=收入-费用+直接计入当期利润的利得-直接计入当期利润的损失营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-损失）+

12、投资收益（-损失）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本营业外收入：包括非流动资产处置利得、债务重组利得、政府补助利得、盘盈利得、捐赠利得等；营业外支出：包括非流动资产处置损失、债务重组损失、非常损失、公益性捐赠支出、盘亏损失等。费用VS成本VS支出费用:经济资源的流出支出:货币资金的支付成本:对象化的耗费第一节 会计要素一、六大会计要素费用VS.成本VS.支出费用:经济资源的流出支出:货币资金的支付成本:对象化的耗费二、会计要素的计量属性1.历史成本：最基本的计量属性2.重置成本3.可变现

13、净值4.现值5.公允价值企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。第二节 会计科目与账户一、会计科目（一）会计科目会计对象 会计要素 会计科目（二）会计科目的分类1.按其归属的会计要素不同分类资产类科目负债类科目所有者权益类科目成本类科目损益类科目2.按其所提供信息的详细程度及其统驭关系的不同总分类科目明细分类科目中间可设二级或多级科目3.总分类科目和明细分类科目的关系总分类科目对所属的明细分类科目起着统驭和控制作用，而明细分类科目是对其所归属的总分类科目的补充和说明，且总分类账户与其所属明

14、细分类账户在总金额上应当相等。第二节 会计科目与账户一、会计科目（三）会计科目的设置原则合法性原则总分类科目原则上由财政部统一制定。企业可根据自身的生产经营特点，在不影响会计核算要求以及对外提供统一财务会计报表的前提下，自行增设、减少或合并某些会计科目。相关性原则实用性原则第三章 会计等式与复式记账1.会计等式是设置账户、复式记账的起点，为会计试算平衡奠定了基础，为编制资产负债表、利润表等财务报表提供了理论依据。2.复式记账第一节 会计等式1.资产权益2.资产负债(债权人权益)所有者权益3.资产负债所有者权益（收入费用）一、资产=负债+所有者权益 该等式反映了资产、负债、所有者权益三要素之间的

15、内在联系和数量关系，表明了企业在某一时点上的财务状况，因此上述等式也称为静态会计恒等式，又被称为资产负债表等式。经济业务对会计恒等式的影响：等式两边同时增加等式两边同时减少等式左边此增彼减等式右边此增彼减无论是哪种变化，都不会影响等式的平衡。资产=负债+所有者权益 二、收入-费用=利润1.利润表等式2.收入与费用变动对会计等式的影响和结果（1）取得收入资产增加或负债减少。（2）发生费用表现为资产减少或负债增加。（3）结账前资产=负债+所有者权益+(收入-费用)（4）结账后资产=负债+所有者权益第二节 复式记账1. 单式记账法2. 复式记账法（1）可以全面地、系统地反映各项经济业务的全貌（2）可

16、以利用会计要素之间的勾稽关系，对记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录的准确性。一、借贷记账法借贷记账法是以资产=负债+所有者权益为理论依据，以借和贷为记账符号，以有借必有贷，借贷必相等为记账规则，反映会计要素增减变动情况的一种复式记账法。二、借贷记账法的会计账户结构借方 账户名称 贷方资产的增加 资产的减少 成本的增加 成本的结转 费用的增加 费用的转销 负债的减少 负债的增加 所有者权益的减少 所有者权益的增加 收入的转销 收入的增加 期末余额：资产余额 期末余额：权益余额三、借贷方向的巧记忆四、会计分录1.会计科目的对应关系2.会计分录的种类（1）简单会计分录一借一贷（2）复合会计分录一

17、借多贷、一贷多借或多借多贷不能将没有联系的几项经济业务合起来编制一笔复合会计分录。3.会计分录VS会计账户会计分录记录经济业务对会计账户的影响（增减方向、增减金额）会计分录记录过程，会计账户记录过程与结果；会计分录说明一项经济业务，会计账户说明会计要素的某一方面；五、借贷记账法的失算平衡1. 发生额试算平衡法全部会计科目本期借方发生额合计全部会计科目本期贷方发生额合计依据：记账规则2. 余额试算平衡法全部会计科目的借方期初余额合计全部会计科目的贷方期初余额合计全部会计科目的借方期末余额合计全部会计科目的贷方期末余额合计依据：会计恒等式3.试算平衡表账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方

18、贷方借方贷方合计4.失算平衡的结果借贷方不平，记账是否正确？借贷方平衡，记账是否正确？六、总分类账户与明细分类账户的平行登记依据相同；方向相同；期间相同；金额相等第四章 会计凭证会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。1.原始凭证2.记账凭证第一节 原始凭证一、原始凭证的概念又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的文字凭据。与记账凭证相比较，具有较强的法律效力。二、原始凭证的种类1.按来源自制原始凭证、外来原始凭证2.按填制手续及内容一次凭证、累计凭证、汇总凭证3.按格式通用凭证、专用凭证三、原始凭证的基本内容原始凭证名

19、称及编号；填制原始凭证的日期；原始凭证的编号；接受原始凭证单位名称；经济业务内容（包括数量、单价、金额等）；填制单位签章；有关人员（部门负责人、经办人员）签章；填制单位名称或填制人姓名；凭证附件。四、原始凭证的填制要求1.记录真实2.内容完整3.手续完备4.书写清楚、规范5.不得涂改、刮擦、挖补6.填制及时五、原始凭证的审核1.完全符合要求的原始凭证，应及时编制记账凭证入账。2.真实、合法、合理但内容不完整、填写有错误的原始凭证，应退回给经办人员，由其负责将凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续。3.不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。第三

20、节 记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。记账凭证是登记账簿的直接依据，也称分录凭证。一、记账凭证的种类1.按反映的经济内容收款凭证付款凭证转账凭证2.按填列方式不同复式凭证单式凭证（一）收款凭证VS付款凭证对于库存现金和银行存款之间相互划转的经济业务，只编制付款凭证，不编制收款凭证。即对于单位提取现金的业务，编制银行存款付款凭证；向银行存入现金的业务，编制现金付款凭证。（二）单式凭证VS复式凭证都依据复式记账法（借贷记账法）原理编制。1.复式凭证优点：可以集中反映一项经济业务的科目对应关系，便于了解有关经济

21、业务的全貌，减少凭证数量，节约纸张。缺点：不便于同时汇总计算每一个账户的发生额，也不利于会计的分工记账。2. 单式凭证优点：便于汇总计算每一会计账户的发生额，有利于会计的分工记账。缺点：制证工作量大，且不能在一张凭证上反映经济业务的全貌，内容分散，也不便于查账。一般适用于业务量较大，会计部门内部分工较细的单位。二、记账凭证的基本内容1.记账凭证的名称2.填制记账凭证的日期3.记账凭证的编号4.经济业务事项的内容摘要5.经济业务事项所涉及的会计科目（包括一级科目、二级或明细科目）、记账方向和金额6.经济业务事项的金额7.记账标记8.所附原始凭证的张数9.会计主管、审核、制单、记账人员的签章以及出

22、纳人员在收付款凭证上的签章。收款凭证和付款凭证需要出纳人员签名或盖章三、记账凭证的编制（一）收款凭证的编制（二）付款凭证的编制（三）转账凭证的编制（四）一笔业务涉及多种记账凭证的编制四、记账凭证VS原始凭证1.填制目的、作用不同2.填制人不同3.填制依据不同4.服务对象不同五、记账凭证的审核1.内容是否真实2.项目是否齐全3.科目是否正确4.金额是否正确5.书写是否正确第四节 会计凭证的传递与保管各单位会计凭证的传递程序应当科学、合理，具体办法由各单位根据会计业务需要自行规定。要求能够满足内部控制制度的要求，使传递程序合理有效，同时尽量节约传递时间，减少传递的工作量。第五章 会计账簿由一定格式

23、账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。会计账簿与账户的关系：形式和内容第一节 会计账簿的分类1.按用途序时账簿、分类账簿、备查账簿2.按账页的格式两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿、数量金额式账簿3.按外形特征订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿一、按用途的分类1.序时账簿（日记账）普通日记账、特种日记账2.分类账簿总分类账簿、明细分类账簿3.备查账簿不是根据会计凭证登记的账簿，也没有固定的格式。不一定在每个单位都设置，而应根据各单位的实际需要而定。二、按账页的格式的分类1.两栏式账簿普通日记账和转账日记账采用2.三栏式账簿库存现金日记账、银行存款日记

24、账、总账、债权债务明细账、资本类的明细账3.多栏式账簿损益类明细账、成本类明细账4.数量金额式账簿原材料明细账、库存商品明细账三、按外形特征的分类订本式账簿总账、库存现金日记账、银行存款日记账活页式账簿明细账卡片式账簿固定资产卡片第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则略第三节 会计账簿的格式和记账方法略第四节 对账1.账证核对2.账账核对总账各账户的核对：试算平衡总账与明细账的核对：平行登记3.账实核对4.财产清查第五节 错账更正方法1.划线更正法2.红字更正法3.补充登记法第六节 结账1.将本期发生的经济业务事项全部登记入账2.根据权责发生制的要求，调整有关账项3.结平所有损益类科目4.结算

25、出资产、负债、所有者权益科目的本期发生额和余额，并结转下期，作为下期的期初余额。月结、季结、年结。第七节 会计账簿的更换与保管总账、日记账和大部分明细账必须每年更换一次；部分明细账可以跨年使用，年初可不必更换账簿。年终结账后，将活页账装订成册，编号归档。一般会计账簿暂由单位财务会计部门保管一年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序第六章 账务处理程序会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。账务处理程序的种类：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总

26、表账务处理程序1.汇总记账凭证的编制2.科目汇总表的编制3.不同账务处理程序比较（1）程序： （1）基本步骤相同：证账表（2）登记总分类账的依据和方法不同记账凭证 总账记账凭证 汇总记账凭证 总账记账凭证 科目汇总表 总账不同账务处理程序比较（2）能否反映账户之间的对应关系？能否进行试算平衡？工作量？适用范围？第七章 财产清查第一节 财产清查概述一、财产清查的分类1.按清查的范围全面清查、局部清查2.按照财产清查时间定期清查、不定期清查（1）需要进行全面清查的情况：1.年终决算之前2.单位撤销、合并或改变隶属关系前3.中外合资、国内合资前4.企业股份制改制前5.开展全面的资产评估、清产核资前6

27、.单位主要负责人调离工作前等。（2）局部清查的情形：1.库存现金：日清月结；2.银行存款：每月至少同银行核对一次；3.原材料、在产品和库存商品：除年度清查外，每月应有计划地重点抽查；贵重的财产物资，应每月清查盘点一次；4.债权、债务：年度内至少同对方核对一至两次。定期清查、不定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查；同理，全面清查、局部清查可以是定期清查，也可以是不定期清查，应根据实际需要来确定。二、财产清查的意义略三、财产清查的一般程序略第二节 财产清查的方法1.库存现金：实地盘点法2.银行存款：日记账与对账单核对3.实物资产：实地盘点法、技术推算法4.往来款项：发函询证一、库存现金的清查

28、1.出纳人员自查2.清查小组对库存现金进行定期或不定期清查清查小组盘点时，出纳人员必须在场，库存现金由出纳人员经手盘点，清查人员从旁监督。通过库存现金的清查，既要检查账证是否客观、真实，是否存在违反现金管理制度的行为（如白条顶库、超限额留存现金、公款私存等），又要检查账实是否相符。“库存现金盘点报告表”的性质：是据以调整库存现金日记账的账面记录，兼有“盘存单”和“实存账存对比表”的作用，是反映库存现金实有数和调整账簿记录的原始凭证。二、银行存款的清查将银行对账单与本单位“银行存款日记账”逐笔核对，检查二者是否相符。一般在月末进行。核对不符的原因：1.某一方或双方账目存在错误更正错账2.存在未达

29、账项编制银行存款余额调节表未达账项的种类：1.企业已记银行存款增加，而银行尚未记账2.企业已记银行存款减少，而银行尚未记账3.银行已收入账，而企业尚未收款记账4.银行已付入账，而企业尚未付款记账银行存款余额调节表项目金额项目金额银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付调节后余额调节后余额“银行存款余额调节表”只是一种对账工具，并不是会计凭证，不能作为调整账面记录的依据，不能根据银行存款余额调节表中的未达账项来调整账面记录，未达账项只有在收到有关凭证后才能进行有关账务处理。三、实物资产的清查方法1.实地盘点法2.技术

30、推算法委托外单位加工或保管的材料、商品、物资以及在途的材料、商品、物资等，可以采用询证的方法与有关单位进行核对，以查明账实是否相符，必要时还应派人专门核对。相关凭证“盘存单”：既是记录盘点结果的书面证明，也是反映财产物资实存数的原始凭证。“实存账存对比表”：该表是用以调整账簿记录的重要原始凭证，也是分析差异产生、明确经济责任的重要依据。第三节 财产清查结果的处理1.账实相符2.盘盈3.盘亏一、实物资产清查结果的处理发现盘盈或盘亏：根据“库存现金盘点报告表”、“实存账存对比表”等资料，编制记账凭证，调整有关财产的账面价值，使账簿记录与实际盘存数相符，并计入“待处理财产损溢”账户处理意见下达：从“

31、待处理财产损溢”账户转出，计入相应的往来账或损益账户（一）盘盈实物资产借：库存现金、原材料、库存商品等 贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：其他应付款、管理费用、营业外收入盘盈资产的价值未处理盘盈资产的价值批准转出盘盈资产的价值1.库存现金的盘盈的处理应支付给有关单位或个人的，计入“其他应付款”；2.存货（原材料、库存商品）盘盈的处理冲减“管理费用”3.固定资产的盘盈视同前期差错处理，不通过“待处理财产损溢”核算（二）盘亏实物资产借：待处理财产损溢 贷：库存现金、原材料、库存商品、固定资产等借：其他应收款、管理费用、营业外支出 贷：待处理财产损溢待处理财产损溢批准转出盘亏资产的价值盘亏资

32、产的价值1.库存现金的盘亏的处理应向他人收回或责任人赔偿的，计入“其他应收款”剩余部分计入“管理费用”；2.存货（原材料、库存商品）盘亏的处理责任人或保险公司赔偿部分，计入“其他应收款”定额内的损耗或收发计量的错误，计入“管理费用”自然灾害等意外损失，计入“营业外支出”3.固定资产盘亏的处理责任人或保险公司赔偿部分，计入“其他应收款”剩余部分计入“营业外支出”二、往来款项清查结果的账务处理（一）应收而收不回的应收款项应收而收不回的应收款项批准前不做处理批准转作坏账借：坏账准备 贷：应收账款、其他应收款（二）应付而无法支付的应付款项批准前不做处理批准后借：应付账款、其他应付款 贷：营业外收入第八

33、章 财务会计报告第一节 财务会计报告概述又称财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告属于通用的对外会计报告。一、财务会计报告的构成至少应当包括四表一注资产负债表利润表现金流量表所有者权益（或股东权益）变动表附注二、财务会计报告的编制要求真实可靠；全面完整；编报及时。便于理解第二节 资产负债表反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。依据：资产负债+所有者权益静态报表一、资产负债表的格式资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种，我国企业的资产负债表采用账户式结构资产：按资产的流动性从小到大排列负债：一般按求偿权先后顺序

34、排列二、资产负债表编制的基本方法 “年初余额”可根据上年末资产负债表期末余额栏相应项目的数字填列三、资产负债表“期末余额”栏的填列根据总账账户期末余额直接填列根据总账账户期末余额计算填列根据明细账户期末余额分析计算填列根据总账期末余额和明细账期末余额分析计算填列（一）根据总账账户期末余额直接填列 “交易性金融资产”、“固定资产清理”、“递延所得税资产”、“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“递延所得税负债”、“预计负债”、“实收资本（股本）”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。（二）根据总账账户期末余额计算填列“货币资金”项目： “库存现金”总账余额

35、+“银行存款”总账余额+“其他货币资金”总账余额 “未分配利润”项目 “本年利润”总账余额+“利润分配”总账余额；（借方余额以负号填列） “固定资产”项目 “固定资产”总账余额-“累计折旧”总账余额-“固定资产减值准备”总账余额 “无形资产”项目 “无形资产”总账余额-“累计摊销”总账余额-“无形资产减值准备”总账余额 (三)根据明细账户期末余额分析计算填列“应收账款”项目 “应收账款”账户和“预收账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额 “预收款项”项目 “预收账款”账户和“应收账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数 例，应收账

36、款总账余额为120000元，其中：“应收账款甲企业”明细账借方余额50000元，“应收账款乙企业”明细账借方余额80000元，“应收账款丙企业”明细账贷方余额10000元；预收账款总账余额为70000元，其中，“预收账款A企业”明细账贷方余额40000元，“预收账款B企业”明细账贷方余额45000元， “预收账款C企业”明细账借方余额15000元。假设没有坏账准备。 应收账款项目：50000+80000+15000=145000（元） 预收账款项目：10000+40000+45000 =95000（元）“预付款项”项目 “预付账款”账户和“应付账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“

37、坏账准备”账户中有关预付款项计提的坏账准备期末余额 “应付账款”项目 “应付账款”账户和“预付账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数 例， 应付账款总账贷方余额为70000元，其中“应付账款A企业”明细账贷方余额30000元，“应付账款B企业”贷方余额50000元，“应付账款C企业”明细账借方余额10000元；预付账款总账借方余额为40000元，其中“预付账款M企业”明细账借方余额48000元，“预付账款N企业”明细账贷方余额8000元。假设没有坏账准备。 应付账款项目：30000+50000+8000=88000（元） 预付账款项目：48000+10000=58000（元）（四）根据总长

38、期末余额和明细账期末余额分析填列“长期待摊费用”项目“长期待摊费用”账户期末余额扣除其中将于一年内摊销的数额后的金额填列，将于一年内摊销的数额填列在一年内到期的非流动资产项目内；“长期借款”和“应付债券”项目 应根据“长期借款”和“应付债券”账户的期末余额，扣除其中自资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的部分后的金额填列，自资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的部分在流动负债的“一年内到期的非流动负债”项目内反映。(五)综合运用上述填列方法分析填列“存货”项目 “在途物资”、“原材料”、“周转材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“生产成本”等账户的期

39、末余额之和，减去“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列。“固定资产” “固定资产”总账余额-“累计折旧”总账余额-“固定资产减值准备”总账余额 “无形资产” “无形资产”总账余额-“累计摊销”总账余额-“无形资产减值准备”总账余额 第三节 利润表1.反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。利润表属于动态报表。2.依据：收入-费用=利润3.格式：多步式、单步式我国企业的利润表采用多步式4.利润的计算营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（减：公允价值变动损失）+投资收益（减：投资损失）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支

40、出净利润=利润总额-所得税费用4.填列方法（一）本期金额栏的填列方法依据损益类各账户的本期实际发生额列报。（二）上期金额栏的填列方法根据上年度该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列。第九章 会计档案保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。第十章 主要经济业务事项账务处理1.分析经济业务事项涉及哪些会计要素；2.确定所涉及到哪些账户；3.确定所涉及的账户的变化是增加还是减少；结合账户性质确定

41、其借贷方向和应借记金额或应贷记金额；4.检查应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等一、资本的增减银行存款实收资本资本公积银行存款固定资产1.接受现金资产投资借：银行存款 贷：实收资本 资本公积资本溢价2.接受非现金资产投资借：原材料、固定资产等 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：实收资本 资本公积资本溢价3.实收资本的减少借：实收资本 贷：库存现金、银行存款二、货币资金业务1.存入现金借：库存现金 贷：银行存款2.提取现金借：银行存款 贷：库存现金三、交易性金融资产1.购买交易性金融资产借：交易性金融资产（买价） 投资收益（手续费） 贷：银行存款2.出售交易性金融资产借：银行存款（扣除手续

42、费后的卖价） 贷：交易性金融资产（账面价值） 投资收益（差额）四、原材料银行存款应付账款预付账款原材料生产成本制造费用管理费用1. 购入材料，验收入库借：原材料（买价+运杂费+不可抵扣的税金） 应交税费应交增值税（进项税额） （可以抵扣的进项税） 贷：银行存款、应付账款、预付账款2.购买材料，尚未验收入库借：在途物资（买价+运杂费+不可抵扣的税金） 应交税费应交增值税（进项税额） （可以抵扣的进项税） 贷：银行存款、应付账款、预付账款借：原材料 贷：在途物资3.发出原材料借：生产成本（生产产品领用） 制造费用（车间一般耗用） 管理费用（管理部门领用） 贷：原材料五、库存商品业务银行存款应付账款预付账款生产成本库存商品主营业务成本1.产品完工借：库存商品 贷：生产成本2.购入商品借：库存商品 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款、应付账款、预付账款3.销售产品，并结转销售成本借：银行存款、应收账款、预收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本 贷：库存商品六、固定资产业务六、固定资产业务1.购入固定资产借：固定资产 贷：银行存款 2.投入固定资产借：固定资产 贷：实收资本3.固定资产折旧待添加的隐藏文字内容1借：