最新版财经法规与会计职业道德教案.doc

《最新版财经法规与会计职业道德教案.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《最新版财经法规与会计职业道德教案.doc（74页珍藏版）》请在三一办公上搜索。

1、 会计法律制度2013会计法律制度的构成2013会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种有关会计工作的规范性文件的总称它是调整各种会计关系的法律规范是从事会计工作办理会计事务必须遵循的行为准则会计法律制度包括会计法律会计行政法规国家统一的会计制度和地方性会计法规会计规章1会计法律是指由最高权力机关-全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律如1999年10月31日九届全国人大常委会第十二次会议修订通过的会计法2会计行政法规是指由国家最高行政管理机关-国务院制定并发布或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范如国务院发布的企业

2、财务会计报告条例总会计师条例3国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算会计监督会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度包括规章和规范性文件会计规章是根据立法法规定的程序由财政部制定并由部门首长签署命令予以公布的制度办法如2001年2月20日以财政部第10号令形式发布的财政部门实施会计监督办法会计师事务所审批和监督暂行办法注册会计师注册办法会计从业资格管理办法代理记账管理办法经国务院批准财政部发布的企业会计准则基本准则4会计规范性文件是指主管全国会计工作的行政部门即国务院财政部门制定并发布的企业会计制度会计基础工作规范会计从业资格管理办法以及财政部与国家档案局联合发布的会

3、计档案管理办法财政部发布的企业会计准则具体准则等5地方性会计法规是指省自治区直辖市人民代表大会及其常委会在与会计法律会计行政法规不相抵触的前提下制定的地方性会计法规第二节 会计工作管理体制一会计工作的主管部门国务院财政部门主管全国的会计工作县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作二会计制度的制定权限会计制度有广义会计核算会计监督会计机构和会计人员会计工作管理等方面P7和狭义会计核算之分国家统一的会计制度具有四大特征原则的统一性制定主体的法定性适用范围的广泛性实践性国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布国务院有关部门对会计核算和会计监督有特殊要求的行业依照会计法

4、和国家统一的会计制度制定具体办法或者补充规定报国务院财政部门审核批准中国人民解放军总后勤部可以依照会计法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法报国务院财政部门备案三会计人员的管理1会计人员的基本要求从事会计工作的人员必须取得会计从业资格证书担任单位会计机构负责人会计主管人员的除取得会计从业资格证书外还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历2会计人员管理部门财政部门负责会计从业资格管理会计专业技术职务资格管理会计人员评优表彰奖惩以及会计人员继续教育等四单位内部的会计工作管理1单位内部会计工作管理的责任主体单位负责人单位负责人负责单位内部的会计工作管理应

5、当保证会计机构会计人员依法履行职责不得授意指使强令会计机构和会计人员违法办理会计事项对本单位的会计工作和会计资料的真实性完整性负责单位负责人是指单位法定代表人或者法律行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人2单位内部会计管理制度单位内部会计管理制度制定原则合法合理全面科学定检适时单位内部会计管理制度内容1建立内部会计管理体系2建立会计人员岗位责任制度3建立账务处理程序制度4建立内部牵制制度5建立稽核制度6建立原始记录管理制度7建立定额管理制度8建立计量验收制度9建立财产清查制度10建立财务收支审批制度11实行成本核算的单位应当建立成本核算制度12建立财务会计分析制度 第三节 会计核算我国会计法

6、律制度对会计核算的原则会计资料基本要求以及会计年度记账本位币填制会计凭证登记会计账簿编制财务会计报告财产清查会计档案管理等作出了统一规定会计信息质量要求真实性原则客观性原则企业以实际发生情况为依据保证会计信息真实可靠内容完整相关性原则有用性原则提供的会计信息对决策需要相关有助于对企业过去现在或者未来的情况作出评价或预测明晰性原则清晰明了便于理解和使用可比性原则横向纵向同一企业不同时期发生事项采用一致政策不随意变更不同企业发生的采用规定政策口径一致相互可比经济实质重于法律形式原则融资租赁和商品销售收入的确认运用此原则重要性原则提供的信息反映与企业财务状况经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者

7、事项谨慎性原则稳健性不应高估资产或收益低估负债或费用各项减值准备的提取固定资产加速折旧秘密准备及时性原则对发生事项及时确认计量和报告不得提前或延后二会计核算的一般要求1依法建账会计资料的基本要求2会计核算的依据实际发生的经济业务事项3会计资料的真实和完整1必须符合国家统一的会计制度2不得伪造变造证账和其他会计资料不得提供虚假的财务会计报告4会计核算的内容款项及有价证券的收付财物的收发增减和使用债权债务的发生和结算资本基金的增减收入支出费用成本的计算财务成果的计算和处理其他需要办理会计手续进行会计核算的事项5会计处理方法一致6会计年度历年制即公历1月1日至12月31日年度中间成立的成立之日到12

8、月31日年度中间清算的1月1日到清算之日季节性生产的1月1日到12月31日7记账本位币人民币或其他某种货币但编报货币只能是人民币8会计电算化软件生成的资料9会计文字记录中文或同时使用其他文字三会计凭证会计凭证分为原始凭证和记账凭证原始凭证内容填取自制外来审核内容真实合法完整正确处理审核无误据以编制记账凭证不真实不合法不予受理并报告单位负责人不准确不完整退回要求更正或补充保管原始凭证错误金额错误重开其他错误由开出单位重开或更正并盖章记账凭证内容填制基本要求具体要求审核 形式自审互审和序审专审内容真实完整正确规范处理补办手续更正重编保管四会计账簿1设置总帐明细帐日记帐和其他辅助性帐簿2启用与登记3

9、核对账目4结账5保管总帐明细帐日记帐和其他辅助性帐簿保管15年库存现金和银行存款日记帐25年固定资产卡片在资产报废清理后保管5年五财务会计报告1组成 报表附注及其他2编制1编制目标财务报告使用者包括投资者债权人政府及有关部门和社会公众等2编制依据审核无误的会计账簿记录和有关资料3编制要求时间依据确认与计量原则全面结账查实合规衔接3对外提供的要求1真实提供2及时提供期限月报6天内季报15天内半年报60天内年报4个月内3公布4编制依据一致5审计要求6错误更正4保管月度季度3年年度永久5签章单位负责人主管会计工作负责人会计机构负责人总会计师6责任主体单位负责人六财产清查对账账实账证账账账表核对七会计

10、档案的管理1会计档案的范围和种类会计凭证账薄财务报告和其他类2会计档案的指导监督检查部门财政部门和档案部门3会计档案管理要求4保管期限定期永久5会计档案销毁的规定第四节 会计监督三位一体单位内部监督政府监督和社会监督一单位内部会计监督1单位内部会计监督的概念单位内部会计监督是指为了保护单位资产的安全完整保证其经营活动符合国家法律法规和内部有关管理制度提高经营管理水平和效率而在单位内部采取的一系列相互制约相互监督的制度和方法2单位内部会计监督主体和对象 内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员内部会计监督的对象是单位的经济活动3单位内部监督的依据4单位内部会计监督内容凭证账薄财务报告财务收

11、支经济活动各项计划 5单位内部会计监督制度的基本要求各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度和内部控制制度A单位内部会计监督制度应当符合以下要求1记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员经办人员财物保管人员的职责权限应当明确并相互分离相互制约不相容职务的的分离2重大对外投资资产处置资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督相互制约的程序应当明确重大事项的相互牵制3财产清查的范围期限和组织程序应当明确4对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确6单位负责人会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权单位负责人应当保证不得授意指使强令会计机构会计人员1对违反会计法和国家统一的会计制

12、度规定的会计事项有权拒绝办理或者按照职权予以纠正2发现会计账簿记录与实物款项及有关资料不相符的按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的应当及时处理无权处理的应当立即向单位负责人报告请求查明原因作出处理7单位内部控制制度1概念单位内部会计监督制度是一个单位为了保护其资产的安全完整保证其经营活动符合国家法律法规和内部规章要求提高经营管理效率防止舞弊控制风险等目的而在单位内部采取的一系列相互联系相互制约的制度和方法其本质是一种内部控制制度2目标A会计资料真实完整B保护财产的安全完整C确保各项法规的贯彻执行3基本原则合法性普遍约束性全面性有效制约性成本效益性不断完善性4内容一是货币资金二是实物资产三

13、是对外投资四是工程项目五是采购与付款六是筹资七是销售与收款八是成本与费用九是担保5方法不相容职务分离控制授权批准控制会计系统控制预算财产保全控制风险控制内部报告控制电子信息技术控制等不相容职务出纳与记账业务与记账业务经办与记账业务经办与审批业务审批与记账业务经办与财物保管业务操作与复核二会计工作的政府监督1会计工作的政府监督的概念会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚是一种外部监督2会计工作的政府监督主体县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门对各单位会计工作行使监督权对违法会计行为实施行政处

14、罚审计税务人民银行证券监管保险监管等部门依照有关法律行政法规规定的职责和权限可以对有关单位的会计资料实施监督检查如税收征收管理法规定税务机关有权检查纳税人的账簿记账凭证报表和有关资料3财政部门实施会计监督的对象和范围对象会计行为内容是否依法设账会计资料是否真实完整会计核算是否合规会计人员是否具备从业资格对会计事务所的监督财政部和省级财政部门主体国务院财政部门和省自治区直辖市人民政府财政部门内容P25设立报备执业质量控制其他可重点检查的被投诉或举报的未保持设立条件的在执业中有不良记录的采取不正当手段承接业务的4财政部门实施会计监督检查的形式1对单位遵守会计法规制度情况进行全面检查2对单位会计基础

15、工作从事会计工作的人员是否具备会计从业资格会计人员从业情况进行专项检查或抽查3对有检举线索或者在财政管理中发现有违法嫌疑的单位进行重点检查4对经注册会计师审计的财务报告进行定期抽查5对会计事务所出具的审计报告进行抽查6依法实施其他形式的会计监督检查5会计工作的政府监督要求1保密义务2政府部门依法检查和处理3被检查单位依法接受并配合三会计工作的社会监督1会计工作的社会监督的概念会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计鉴证的一种监督制度此外单位和个人检举违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为也属于会计工作社会监督的范畴注册会计师会计事务所注册

16、会计师协会2注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办下列业务A法定审计业务1审查企业财务会计报告出具审计报告2验证企业资本出具验资报告3办理企业合并分立清算事宜中的审计业务出具有关报告4法律行政法规规定的其他审计业务B会计咨询服务业务3对注册会计师及其事务所的监督检查1会计事务所注册会计师不得有下列行为P262有下列情形应当拒绝出具有关报告P273注册会计师不得有下列行为P274会计事务所不得有下列行为P274相关问题1被审单位的义务如实提供会计资料2禁止任何单位和个人要求或者示意出具不实或不当的审计报告3会计事务所和注册会计师必须接受相关财政部门依法实

17、施的检查关配合4任何单位和个人对会计违法行为有检举权收到检举的部门应当依法按照职责分工及时处理相关部门的保密义务四内部监督政府监督社会监督的关系1区别主体性质时间内容2联系内部监督是基础外部监督是一种再监督政府监督是社会监督的重要保证第五节会计机构和会计人员一会计机构的设置各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员对于不具备设置会计机构条件的单位应当委托中介机构代理记账一个单位是否设置会计机构一般取决于三个因素单位规模大小经济业务和财务收支的繁简经营管理的要求会计机构的内部稽核制度一内部稽核的概念二内容1计划的审核2财务收支和经营活动的审核3会计处理

18、的审核4财物的审核三内部稽核和内部审计的区别内部稽核是会计工作中减少错误所设置的一项制度内部审计是对会计工作的再监督三代理记账1代理记账的概念代理记账是指从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务委托人是指委托代理记账机构办理会计业务的单位指依法应当设置会计账簿但不具备设置会计机构或会计人员条件的单位代理记账机构是指从事代理记账业务的中介机构须由所在地的县级以上人民政府财政部门批准并领取由财政部统一印制的代理记账许可证书2设立代理记账机构的条件除会计事务所外13名持证专职人员2主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格3有固定的办公场所4有健全的代理记账业务范围和财

19、务会计管理制度审批时须提供的材料P70代理记账的特点依法设立机构具备从业资格接受委托收取报酬3代理记账的业务范围代理记账机构可以接受委托受托办理委托人的以下业务1根据委托人提供的原始凭证和其他资料按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算包括审核原始凭证填制记账凭证登记会计账簿编制财务会计报告等2对外提供财务会计报告代理记账机构为委托人编制的财务会计报告经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后按照有关法律行政法规和国家统一的会计制度的规定对外提供3向税务机关提供税务资料4委托人委托的其他会计业务4委托代理记账的委托人的义务1对本单位发生的经济业务事项应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原

20、始凭证2应当配备专人负责日常货币收支和保管3及时向代理记账机构提供真实完整的原始凭证和其他相关资料4对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正补充的原始凭证应当及时予以更正补充5代理记账机构及其从业人员的义务1按照委托合同办理代理记账业务遵守有关法律行政法规和国家统一的会计制度的规定2对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密3对委托人示意其作出不当的会计处理提供不实的会计资料以及其他不符合法律行政法规和国家统一的会计制度规定的要求应当拒绝4对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释四会计机构负责人会计主管人员的任职资格1会计机构负责人会计主管人员的概念会计机构负责人会计主管人

21、员是指在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员2会计机构负责人会计主管人员的任职资格担任单位会计机构负责人会计主管人员的除取得会计从业资格证书外还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历及会计基础工作规范中的其他条件基本条件1坚持原则廉洁奉公2熟悉相关法规政策掌握本行业业务管理的有关知识3有较强的组织能力4身体状况能适应本职工作的要求五会计从业资格1会计从业资格的概念会计从业资格是指进入会计职业从事会计工作的一种法定资格是进入会计职业的门槛2会计从业资格证书的适用范围性质准入证档案全国有效不得涂改和转让在国家机关社会团体公司企业事业单位和其他组织从事下列会计工作的人员包

22、括香港特别行政区澳门特别行政区台湾地区人员以及外籍人员在中国大陆境内从事会计工作的人员必须取得会计从业资格持有会计从业资格证书1会计机构负责人会计主管人员 2出纳3稽核4资本基金核算5收入支出债权债务核算6工资成本费用财务成果核算7财产物资的收发增减核算8总账9财务会计报告编制10会计机构内会计档案管理3会计从业资格的取得1会计从业资格的取得实行考试制度考试科目为财经法规与会计职业道德会计基础初级会计电算化或者珠算五级会计从业资格考试大纲由财政部统一制定并公布省自治区直辖市计划单列市财政厅局新疆生产建设兵团财务局中共中央直属机关事务管理局国务院机关事务管理局铁道部中国人民武装警察部队后勤部和中

23、国人民解放军总后勤部负责组织实施会计从业资格考试有关工作制定考试考务规则命题实施考试考务工作监督检查考试考风考纪试题与考试结束后30日内报财政部备案2会计从业资格报名条件A基本条件遵守会计和其他财经法律法规具备良好的道德品质具备会计专业基本知识和技能B禁止参加考试的规定有会计法第四十二四十三四十四条所列违法行为被依法吊销会计从业资格证书的人员5年内含因提供虚假财务会计报告做假账隐匿或故意销毁会计凭证会计账薄财务会计报告贪污挪用公款职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员不得取得或重新取得会计从业资格证书终身不得进入会计行业3会计从业资格部分考试科目免试条件申请人符合基本报名条

24、件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上含中专下同会计类专业学历或学位的自毕业之日起2年内含2年免试会计基础初级会计电算化或者珠算五级会计类专业包括会计学会计电算化注册会计师专门化审计学财务管理理财学4申请填会计从业资格证书申请表并持考试成绩合格证明有效身份证原件近期同一底片一寸免冠证件照两张5颁发4会计从业资格证书管理县级以上财政部门按属地原则管理实行注册登记制度包括1上岗注册登记持证人员从事会计工作应当自从事会计工作之日起90日内填写注册登记表并持会计从业资格证书和所在单位出具的从事会计工作的证明向单位所在地或所属部门系统的会计从业资格管理机构办理注册登记2离岗备案持证人员离开会计工作岗

25、位超过6个月的应当填写注册登记表并持会计从业资格证书向原注册登记的会计从业资格管理机构备案3调转登记持证人员调转工作单位且继续从事会计工作的应当按规定要求办理调转登记90日内4变更登记持证人员的学历或学位会计专业技术职务资格等发生变更的应向所属会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更登记5会计从业资格管理机构实施监督检查的内容1从事会计工作的人员的持证并注册登记的情况2持证人员从事会计工作和执行国家统一会计制度的情况3持证人员遵守职业道德的情况4持证人员接受继续教育情况6会计人员继续教育1会计人员继续教育管理部门财政部门各单位2会计人员继续教育的对象持有会计从业资格证书的人员3会计人员继续教育

26、的时间要求每年不少于24小时4会计人员继续教育的内容会计人员继续教育的内容主要包括会计理论政策法规业务知识和技能职业道德规范5会计人员继续教育的形式会计人员继续教育的形式包括接受培训和自学两种6会计人员继续教育的要求教育机构及师资考核7会计人员继续教育的管理评升依据登记档案记载检查六会计专业职务与会计专业技术资格1会计专业职务会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级会计专业职务分为高级会计师会计师助理会计师和会计员高级会计师为高级职务会计师为中级职务助理会计师和会计员为初级职务2会计专业技术资格1级别会计专业技术资格分为初级资格中级资格和高级资格三个级别初级中级会计资格的取得实行全国统一考

27、试制度高级会计师资格实行考试与评审相结合制度2报名条件包括基本条件和其他条件基本条件A坚持原则具备良好的职业道德品质B认真执法无严重违反财经法律行为C履行岗位职责热爱本职工作D持有会计从业资格证书其他条件初级高中以上学历中级大专以上学历大专会计工作满5年本科会计工作满4年双学士学位或研究生会计工作满2年硕士学位会计工作满1年博士学位参加全国统考取得经济统计审计专业技术资格可报考相应级别的会计专业技术资格七会计工作岗位设置1概念会计工作岗位是指一个单位会计机构内部根据业务分工而设置的职能岗位2会计岗位的设置要求A与本单位业务规模选战管理相适应会计工作岗位可以一人一岗一人多岗或者一岗多人B符合内部

28、牵制制度C有计划轮岗D建立岗位责任制3会计工作的具体岗位P394总会计师A总会计师的概念单位行政领导人员B总会计师的设置国有的和国有资产占控股地位或主导地位的大中型企业必须设C总会计师的任免单位主要行政领导提名政府主管部门任命或聘任免同D总会计师必须具备的条件政治思想政策理论水平业务知识和身体另取得会计师资格后主管单位或内部一个重要方面的工作不少于3年E总会计师在会计人员会计机构负责人任用上的权限八会计人员回避制度1概念2实施范围国家机关国有企业事业单位任用会计人员应当实行回避制度3内容A单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人会计主管人员B会计机构负责人会计主管人员的直系亲属不得在

29、本单位会计机构中担任出纳工作直系亲属包括夫妻关系直系血亲关系三代以内旁系血亲以及近姻亲关系九会计人员的工作交接1交接的概念2交接的范围P42会计人员调动工作离职或者因病暂时不能工作应与接管人员办理工作交接手续3交接的程序A移交前的准备工作B移交时的清点和核对C专人负责监交一般会计人员办理交接手续由单位的会计机构负责人会计主管人员负责监交会计机构负责人会计主管人员办理交接手续时由单位领导人负责监交必要时主管单位可以派人会同监交D交接后的有关事宜签名盖章继续用原账各人保管移交清册4交接人员的责任移交人员对移交的会计凭证会计账簿会计报表和其他会计资料的合法性真实性承担法律责任会计资料移交后如发现是在

30、其经办会计工作期间内所发生的问题由原移交人员负责 第六节法律责任法律责任概述会计法主要规定了两种责任形式行政责任和刑事责任1行政责任包括行政处分和行政处罚行政处分有1993年国家公务员条例警告记过记大过降级撤职开除1982年企业职工奖惩条例警告记过记大过降级撤职留用察看开除行政处罚1996年行政处罚法警告罚款没收违法所得没收非法财物责令停产停业暂扣或者吊销许可证暂扣或者吊销执照行政拘留其他2刑事责任是犯罪行为应当承担的责任包括犯罪和刑罚刑事责任与行政责任的主要区别一是追究的违法行为不同二是追究责任的机关不同三是承担的法律后果不同会计法法律责任违法行为行政处罚县以上财政部门行政处分所在单位或有关

31、单位刑事责任1不依法设账2私设会计账薄3原始凭证4登记账薄5随意变更6报告依据不一致7记账文字和本位币8会计档案毁灭9内控制度10任用会计人员不合规责令限期改正罚款单位3千到5万个人2千到2万情节严重的吊证国家工作人员构成犯罪的伪造变造证账编假报告通报罚款单位5千到10万个人3千到5万吊证国家工作人员撤职开除偷税10301万10万3年以下15倍罚金30以上1万以上37年15倍罚金隐匿故意销毁会计资料情节严重并处220万元处5年以下有期徒刑或弄拘授意指使强令会计造假罚款对违法行为人处5千到5万国家工作人员降级撤职开除构成犯罪的打击报复会计人员单位负责人3年以下有期徒刑或拘役监管部门工作人员滥玩徇

32、泄行政处分3年以下有期徒刑或拘役泄露检举秘密行政处分第七节 会计法律制度案例分析通过具体案例分析归纳从事会计工作应当了解掌握的会计法律制度基本规定以及掌握会计法律制度与做好会计工作的关系分析判断会计行为合法与违法的界限及理由以及违法会计行为应当承担的法律责任分析判断单位内部会计监督社会监督政府监督三者的区别和联系分析判断会计人员在会计监督中的职责权限分析归纳会计人员如何依法进行会计核算实施会计监督保证会计信息的真实性和完整性 第二章支付结算法律制度主要有票据法票据管理实施办法支付结算办法银行卡业务管理办法人民币银行结算账户管理办法 第一节 支付结算概述一支付结算的概念支付结算是指单位个人在社会

33、经济活动中使用票据信用卡和汇兑托收承付委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移A按是否使用票据分为票据结算方式和非票据结算方式票据有支票银行汇票银行本票商业汇票非票据结算方式有汇兑委托收款异地托收承付信用卡信用证等B按适用区域分分为同城结算和异地结算同城结算银行本票和支票结算异地结算汇兑托收承付同城异地均可银行汇票商业汇票委托收款二支付结算的法律特征一必须通过中国人民银行批准的金融机构进行银行城市信用合作社农村信用合作社以下简称银行以及单位含个体工商户和个人是办理支付结算的主体其中银行是支付结算和资金清算的中介机构二支付是一种要式行为

34、三支付结算的发生取决于委托人的意志四实行统一管理和分级管理相结合的管理体制五支付结算必须依法进行三办理支付结算的原则一恪守信用履约付款二谁的钱进谁的账由谁支配三银行不垫款四办理支付结算的基本要求1单位个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证未使用按中国人民银行统一印刷的票据的票据无效未使用人民银行统一规定格式的结算凭证银行不予受理工具合法2单位个人和银行应当按照银行账户管理办法的规定开立使用账户账户合法3票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实不得伪造变造签章合法4填写票据和结算凭证应当规范做到要素齐全数字正确字迹清晰不错不漏不潦草防止涂改书写合法五填写票据

35、和结算凭证的基本要求金额大写小写日期1中文大写金额数字应用正楷或行书填写不得自造简化字如果金额数字书写中使用繁体字也应受理2中文大写金额数字到元为止的在元之后应写整或正字到角为止的在角之后可以不写整或正字大写金额数字有分的分后面不写整或正字3中文大写金额数字前应标明人民币字样大写金额数字应紧接人民币字样填写不得留有空白大写金额数字前未印人民币字样的应加填人民币三字4阿拉伯小写金额数字中有0时中文大写应按照汉语语言规律金额数字构成和防止涂改的要求进行书写5票据的出票日期必须使用中文大写在填写月日时月为壹贰和壹拾的日为壹至玖和壹拾贰拾和叁拾的应在其前加零日为拾壹至拾玖的应在其前面加壹如2月12日应

36、写成零贰月壹拾贰日10月20日应写成零壹拾月零贰拾日票据出票日期使用小写填写的银行不予受理大写日期未按要求规范填写的银行可予受理但由此造成损失的由出票人自行承担小结票据无效的情形1未使用央行统一印制的票据2票据金额出票日期收款人名称更改的3金额大小写不一致的4出票人签章不符合规定的 第二节 银行结算账户一银行结算账户的概念和种类1银行结算账户的概念银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户存款人机关团体部队企业事业单位其他组织等单位个体工商户自然人银行政策性银行商业银行城市农村信用合作社中国人民银行是监管部门特点办理人民币业务办理资金收付结算业务是活期存款账户银

37、行结算账户的种类1银行结算账户按用途不同分为基本存款账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户2银行结算账户按存款人不同分为单位银行结算账户和个人银行结算账户3按开户地不同分为本地银行结算账户和异地银行结算账户3银行结算账户的管理原则1一个基本账户原则2自主开户原则3守法原则4存款保密原则二银行结算账户的开立变更和撤销1银行结算账户的开立存款人开立银行结算账户时应填制开户申请书银行与存款人须签订银行结算账户管理协议明确双方的权利与义务银行审查后符合开立账户条件的应办理开户手续并履行向人民银行当地分支行备案的义务需要核准的应及时报送人民银行核准银行应建立存款人预留签章卡片并将签章式样和有关证明文件

38、的原件或复印件留存归档2银行结算账户的变更存款人银行结算账户有法定变更事项的应于5日内书面通知开户银行并提供有关证明开户银行办理变更手续并于2 日内向人民银行报告3银行结算账户的撤销存款人有以下情形之一的应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请1被撤并解散宣告破产或关闭的2注销被吊销营业执照的3因迁址需要变更开户银行的4其他原因需要撤销银行结算账户的存款人尚未清偿其开户银行债务的不得申请撤销银行结算账户三基本存款账户1基本存款账户的概念基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户是存款人的主要存款账户2基本存款账户使用范围基本存款账户的使用范围包括存款人日常经营活动的资金

39、收付以及存款人的工资奖金和现金的支取3基本存款账户开户要求开立基本存款账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件纳税人应出具税务登记证四一般存款账户1一般存款账户的概念一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户2一般存款账户的使用范围一般存款账户主要用于办理存款人借款转存借款归还和其他结算的资金收付一般存款账户可以办理现金缴存但不得办理现金支取3一般存款账户的开户要求开立一般存款账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件五专用存款账户1专用存款账户的概念专用存款账户是指存款人按照法律行政法规和规章对有特定用途资金进行专项管理和使用而开立

40、的银行结算账户2专用存款账户的使用范围专用存款账户适用于基本建设资金更新改造资金财政预算外资金粮棉油收购资金证券交易结算资金期货交易保证金信托基金住房基金社会保障基金收入汇缴资金业务支出资金等专项管理和使用的资金3专用存款账户开户要求开立专用存款账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件专用存款账户的使用应符合规定六临时存款账户1临时存款账户的概念临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户2临时存款账户的使用范围设立临时机构异地临时经营活动注册验资临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付临时存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理注册验资

41、的临时存款账户在验资期间只收不付临时存款账户有效期最长不得超过2年3临时存款账户开户要求开立临时存款账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件临时存款账户的使用应符合规定七个人银行结算账户1个人银行结算账户的概念个人银行结算账户是指存款人有投资消费结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户2个人银行结算账户使用范围个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取储蓄账户仅限于办理现金存取业务不得办理转账结算3个人银行

42、结算账户开户要求使用支票信用卡等信用支付工具的办理汇兑定期借记定期贷记借记卡等结算业务的可以申请开立个人银行结算账户八异地银行结算账户1异地银行结算账户的概念异地银行结算账户是指存款人符合法定条件根据需要在异地开立相应的银行结算账户2异地银行结算账户使用范围存款人有下列情形之一的可以在异地开立有关银行结算账户1营业执照注册地与经营地不在同一行政区域跨省市县需要开立基本存款账户的2办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的3存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的4异地临时经营活动需要开立临时存款账户的5自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的3异

43、地银行结算账户开立要求开立异地银行结算账户应按照规定的程序办理并提交有关证明文件使用范围现金收付人行核准数量基本存款户办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资奖金和现金支取可以收现也可以付现需核准1个一般存款户办理存款人借款转存借款归还和其他结算的资金收付可以办理现金缴存但不能提现不需核准没有限制专用存款户办理各项专用资金的收付针对不同的专用资金专用存款账户有不同的使用范围根据情况确定注意单位银行卡账户不得提现只有预算单位专用账户需核准没有限制临时存款户注册验资临时机构临时经营活动发生的资金收付可以收现也可以付现需核准但注册资金的临时存款例外临时机构1 个异地临时经营活动1 个建筑施工及安装多

44、个项目不超过合同数 第三节 票据结算一票据概述1票据的概念和种类票据是由出票人签发的约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券在我国票据包括银行汇票商业汇票银行本票和支票2票据的法律特征A以支付一定的金额为目的B是出票人依法签发的有价证券C票据所表示的权利与票据不可分离D所记载的金额由出票人自行支付或委托他人支付E持票 人只要向付款人提示付款付款人即无条件向持票 人或收款人支付票据金额F是一种可转让证券3票据的功能支付汇兑信用结算融资功能4票据当事人A基本当事人出票人付款人收款人B非基本当事人承兑人背书人被背书人保证人等5票据权利与责任A权利

45、概念指票据持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利包括付款请求权和追索权时效持票人对出票人和承兑人的权利到期日起2年见票即付的汇票本票自出票日起2年持票人对支票出票人的权利出票日起6个月持票人对前手的追索权自被拒绝承兑或付款之日起6个月持票人对前手的再追索权自清偿日或被提起诉讼之日起3个月行使指持票人请求票据付款人支付票据金额的行为提示承兑出示汇票要求承诺付款提示付款在法定期限内请求付款支票10日本票2个月银行汇票1个月定日付款出票后定期付款或者见票 后定期付款的商业汇票自到期日起10天内缶承兑人提示付款追索权到期或到期日前行使的时间和地点银行银行营业时间票据权利的保全票据权利的抗辩B责任票据

46、债务人向持票人支付票据金额的责任包括付款义务和偿还义务四种情形汇票承兑人因承兑而应承担付款义务本票出票人因出票而承担自己付款的义务支票付款人在与出票人有资金关系时而承担付款义务汇票本票支票的背书人汇票支票的出票人保证人在票据不获承兑或不获付款时的付款清偿义务6票据行为能够产生票据权利与义务关系的法律行为包括出票背书承兑和保证A出票指出票人签发票据并将其交付给收款人的行为包括作成票据和交付票据B背书指收款人或持票人将票据权利转让给他人或将一定的票据权利授予他人行使而在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的行为必须记名背书分为转让背书和非转让背书非背书转让又分为收款背书和质押背书背书不得附有条件将部分金额背书转让或将金额分别转让给两人以上的背书无效委托收款背书的被背书人不得