税收学第二章税收效应课件.ppt

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1、2023/4/2,1,第二章 税收效应,税收理论上来讲，应该保持中性，不对纳税人的经济行为产生任何影响，不改变纳税人在生产、消费、投资和储蓄等方面的经济决策。但是，税收中性只是一种理论上的判定标准。现实中的税收实际上都是“非中性”的。既然，税收是“非中性”的，那税收对经济行为产生何种经济效应或经济影响就值得深入研究。,税收中性原则是指国家征税应尽可能减少税收干扰或扭曲市场机制，不能超越市场而成为影响资源配置和经济决策的力量。,2023/4/2,2,税收效应是政府课税对经济的影响，分为微观经济效应和宏观经济效应两种。税收的微观经济效应是指政府课税对纳税人经济选择和经济行为的影响，包括对生产、消费

2、、劳动力供给、私人投资、个人储蓄的影响。税收的宏观经济效应是指政府课税对整个经济的影响，包括税收对经济增长与经济稳定的影响，税收对整个社会收入分配的影响等。,2023/4/2,3,第一节 税收的微观经济效应,在微观层次上，税收的效应有两种：收入效应替代效应,2023/4/2,4,收入效应是指当政府对商品、所得或财产课税时，纳税人因此减少了实际收入或可支配收入。只要有税收，就一定会产生收入效应。,2023/4/2,5,X商品征税.Y商品征税.,X商品、Y商品.价格上升.,X消费降低.Y消费降低.不改变组合.,预算收入不变。的情况下,收入效应.,政府课征一次性税收 纳税人收入水平下降 减少商品购买

3、量 消费水平下降 购买两种商品的组合不变,2023/4/2,6,食品,衣物,a,c,d,b,税收的收入效应：由于政府征税减少了纳税人的可支配收入，从而产生的激励纳税人增加收入的效应。,2023/4/2,7,替代效应是指当政府对商品、所得或财产课税时，纳税人因此而降低了对原来经济行为或经济选择的偏好，转而用另一种行为或选择来代替。,2023/4/2,8,X商品征税（重税）Y商品不征税（轻税）.,X商品相对于Y商品.价格上升,X消费降低.Y消费上升.改变组合.。,替代效应.,政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待会影响商品的相对价格 纳税人减少征税和重税商品的购买量 增加无税或轻税

4、水平的购买量 以无税或轻税商品替代征税或重税商品。,2023/4/2,9,食品,衣物,I1,I2,P2,P1,d,b,c,a,税收的替代效应：在商品购买方面，以无税或轻税商品替代征税或重税商品,2023/4/2,10,在实际生活中，收入效应与替代效应是相互交织的，很难找到只有收入效应而没有替代效应的税，反之亦然。收入效应和替代效应之和构成了税收对微观经济主体的总效应。收入效应和替代效应的作用方向可以相同，也可以相反。商品税收入效应促使人们减少消费，替代效应也是如此，它们的效应方向一致。个人所得税的收入效应激励人们更好地工作，替代效应则削弱这种激励，它们的效应方向正好相反。,2023/4/2,1

5、1,一、税收对生产的影响在市场经济条件下，生产者运用自己可支配的各种生产要素安排生产，以实现企业目标。税收对生产者的影响，是通过对市场价格机制是干扰来完成的，即在政府课税之后，被课税商品出现两种价格消费者支付的价格和生产者实际得到的价格。两者之间的差额，即为税收的数额。,2023/4/2,12,税收对生产者行为的影响，是通过税收对市场价格机制的干扰来进行，其总效应有以下收入效应和替代效应两个效应之和构成。,2023/4/2,13,（一）税收对生产者选择的替代效应,政府征税后，可能引起消费者支付价格的上升和生产者实际得到价格的下降。由于生产者所面临课税商品价格相对下降，生产者会减少课税或重税商品

6、的生产量，而增加无税或轻税商品的生产量，即以无税或轻税商品替代课税或重税商品，这就是税收对生产者选择的替代效应。,2023/4/2,14,（二）税收对生产者选择的收入效应由于政府课税会使生产者可支配的生产要素减少，从而降低了商品的生产能力，使生产处于较低水平。,2023/4/2,15,二、税收对劳动力供给的影响,闲暇是一种优质商品，劳动和闲暇之间存在着替代关系。在市场经济中，劳动者选择工作还是享受闲暇是由很多因素决定的，包括个人的偏好、工资率的高低（即闲暇的机会成本）、税收大小等因素。税收对劳动供给的影响，是通过税收收入效应和替代效应来表现的。,个人所得税.,2023/4/2,16,（一）税收

7、对劳动供给的收入效应税收对劳动供给的收入效应，是指征税后减少了个人的可支配收入，为维持既定的收入水平和消费水平，个人必须减少或放弃闲暇，增加工作时间。,2023/4/2,17,（二）税收对劳动供给的替代效应税收对劳动供给的替代效应是指政府征税会使得闲暇与劳动的相对价格发生变化，闲暇价格相对降低了，促使人们选择闲暇以替代工作。,2023/4/2,18,税收对劳动能够产生激励效应与否，取决于两种效用的对比。收入效应替代效应征税会促进人们增加工作收入效应替代效应征税会对劳动力供给形成超额负担，闲暇替代劳动,专程2-1.税收对劳动投入的效应 P23.,2023/4/2,19,三、税收对个人储蓄的影响影

8、响私人储蓄规模的因素很多，最重要的有三个：收入、利息率和净财富。税收对私人财富的效应是通过税收对个人可支配收入和税后利息率的影响来实现的，并分别表现为收入效应和替代效应。,2023/4/2,20,（一）税收对私人储蓄的收入效应税收对纳税人在私人储蓄方面的收入效应，表现为政府课税会减少纳税人的可支配收入，为维持既定的储蓄水平，纳税人减少了即期消费。收入效应的大小，取决于平均税率的水平。,2023/4/2,21,（二）税收对私人储蓄的替代效应税收对纳税人在私人储蓄方面的替代效应，表现为政府课税会减少纳税人的实际利息收入，降低储蓄对纳税人的吸引力。替代效应的大小，在课征所得税情况下，由其边际税率决定

9、。,2023/4/2,22,四、税收对私人投资的影响投资不同于储蓄，储蓄主要取决于家庭，而投资（净资本形成）的大部分都是由企业完成的。在各种税中，公司所得税对投资的影响最大，公司所得税的税率、税前扣除规定和税收优惠等措施影响纳税人的投资收益和投资成本。税收对投资的影响，同样具有替代效应和收入效应。,2023/4/2,23,政府征税会降低私人投资收益率的水平，并使投资收益和投资成本的对比发生变动，从而对纳税人的投资行为产生方向相反的两种效应：如果其影响是降低了投资对纳税人的吸引力，造成纳税人以消费替代投资，即发生了替代效应；如果其影响是减少了纳税人的可支配收益，促使纳税人为维持以往的收益水平而增

10、加投资，即产生了收入效应。,2023/4/2,24,第二节 税收的宏观经济效应,国家在利用税收组织收入的过程中，通过影响市场主体自身的物质利益关系，引导其行为符合整个国家的宏观要求，从而减少经济动荡，促使经济平稳运行。另外，政府征税还可以改变整个社会的收入分配状况。这些都是税收的宏观效应。,2023/4/2,25,一、税收稳定经济运行的效应不稳定是市场失灵在宏观经济层次上的表现。经济衰退和失业、通货膨胀、滞胀等现象的出现，表明市场经济具有内在的不稳定性，需要者政府进行干预。财政政策和货币政策是政府对经济进行干预的最基本的两大政策工具。财政政策包括收入政策（税收）和支出政策。,滞胀全称停滞性通货

11、膨胀(Stagflation)，在经济学，特别是宏观经济学中，特指经济停滞(Stagnation)与高通货膨胀(Inflation)，失业以及不景气同时存在的经济现象。通俗的说就是指物价上升，但经济停滞不前。它是通货膨胀长期发展的结果。,2023/4/2,26,（一）税收调控的分类根据所涉及的范围的不同，可将税收调控政策分为总量政策和结构政策。,2023/4/2,27,税收总量政策旨在通过调节宏观税负来影响宏观经济总量，如扩张性税收政策、紧缩性税收政策、中性税收政策。税收结构政策则是通过有条件的税负差别对待来影响经济，以实现经济结构的调整。,2023/4/2,28,1.总量政策税收总量政策的调

12、控作用主要体现在稳定经济增长方面：当经济增长过快、过热，出现通货膨胀时，通过提高宏观税负，实施紧缩性税收政策，以达到控制物价上涨水平，促进经济稳步增长的目的；反之，当经济出现衰退、失业率过高时，通过实施扩张性税收政策，以达到刺激经济发展、扩大就业的目的。总量政策的作用具有全面性、整体性，影响面大。,2023/4/2,29,税收是决定国民收入水平的一个重要因素。但是，税收增加或减少虽然会引起国民收入的增减，但税收变动数量与其所引起的国民收入变动在数量上是不相等的，而是存在着乘数关系，即税收乘数。所谓税收乘数，是指因政府增加（或减少）税收而引起的国民生产总值或国民收入减少（或增加）的倍数。由于税收

13、是对纳税人的一种扣除，税收高低会影响到投资并进而影响到国民收入。税收变动与国民收入呈反方向变化，即税收减少，国民收入增加；税收增加，国民收入减少。因此，税收乘数是负值。,2023/4/2,30,税收乘数的推导过程如下：国民收入=消费+投资+政府支出 Y=C+I+G(1)C=a+bYd(2)Yd=Y T(3)将式(3)带入式(2)，把得到的结果再带入式(1)，就得到：Y=a+b(Y-T)+I+G整理后得到：Y=(a bT+I+G)/(1-b)(4)对T求导，得到税收乘数：KT=-b/(1-b)假设边际消费倾向b=4/5,则税收乘数：KT=-4/5/(1 4/5)=-4其含义是：政府每增加1个单位

14、的税收，会引起国民收入减少4个单位税收乘数通常用于说明税收对经济的影响程度。,可支配收入.,总税额.,总收入.,2023/4/2,31,2.结构政策税收结构政策相对于税收总量政策而言呈现出局部性、多样性的特点。税收的总量政策，也需要以结构平衡为前提。因此，税收的结构政策也间接地影响总量政策。,2023/4/2,32,税收之所以能够作为调控工具，发挥稳定经济运行的职能，是因为：第一，政府的储蓄、消费倾向与企业、个人的不同。因此，税款从企业、个人手中转向政府，势必会影响社会的总储蓄、总消费水平，从而影响社会总供求水平。而且，税收调控政策本身具有示范和引导效应，政府采取增税措施表明政府在总量上欲实行

15、紧缩政策，或在结构上实施限制性政策，从而引导企业和居民的投资和消费行为。,2023/4/2,33,第二，税收影响纳税人的切身利益，国家可以在设计税制时，有意识地通过税种、税率、税收优惠等手段的相互配合来贯彻国家意图，从而使微观主体的行为符合整个国家的宏观要求。,2023/4/2,34,（二）税收调控手段根据税收调控经济运行作用的方式不同，可以将税收调控手段分为两大类：,2023/4/2,35,1.内在稳定器。所谓“内在稳定器”，是指政府税收规模随经济景气状况而自动进行增减调整-当经济高涨时，实际税负会自动上升，从而产生紧缩的效果；当经济低落时，税负会相应下降，产生扩张性效应，从而达到“熨平”经

16、济周期波动的一种税收宏观调节机制。税收的这种自动反映作用突出地表现在累进的所得税上。P 26,2023/4/2,36,2.相机抉择“相机抉择”即“视经济运行情况而确定所采取的政策”，包括扩张性税收政策、紧缩性税收政策等。在经济高涨时采取紧缩性税收政策，在经济低落时采取扩张性政策，以此来调节社会总供求水平，熨平经济的周期性波动，使经济处于相对稳定的状态。,2023/4/2,37,相机抉择包括汲水政策和补偿政策。汲水政策是指在经济萧条时靠财政安排一定的公共投资以使经济恢复活力的政策。该政策具有三个特点：第一，实施该政策的目的是诱导经济复苏；第二，该政策的载体是公共投资，将扩大投资规模作为启动民间投

17、资的手段；第三，该政策属于短期的财政政策，随经济萧条的消失而不复存在。,2023/4/2,38,补偿政策，是政府为达到经济稳定运行的目的，有意识地从当时经济状态的反方向调节景气变动幅度的财政政策。具体是：在经济繁荣时期，为减轻通货膨胀的压力，政府通过增收减支等政策来抑制和减少民间的过剩需求；在经济萧条时期，政府通过增支减收等政策来增加投资和消费需求，促进整个社会总需求的增加，来减轻通货膨胀的压力。其政策工具包括税收、转移支付、财政补贴等。,2023/4/2,39,无论是内在稳定器还是相机抉择，其政策工具或者直接就是税收，或者与税收具有间接的关系，比如公共投资、转移支付、财政补贴属于财政手段，但

18、其资金来源于税收。,2023/4/2,40,（三）税收稳定经济运行的局限性 P27税收具有稳定经济的效应，但税收不是万能的，税收调控不仅受到诸多外部条件的影响，而且其本身也存在局限性。这种内在局限性主要表现在：1.税收制度不能频繁变动。2.税收调控空间有限。3.税收调控存在操作上的制约。4.税收调控具有时滞性。（1）认识时滞（2）行政时滞（3）决策时滞（4）执行时滞（5）效果时滞税收稳定经济职能的局限性决定了税收政策的运用还需要与其他宏观经济政策有机地配合。,专程 2-2 P28.,2023/4/2,41,二、税收的收入分配效应税收的收入分配效应是指税收能够影响财富分配、实现社会公平的职能。社

19、会公平分为前提公平和结果公平。,2023/4/2,42,前提公平是指各市场主体站在同一起跑线上竞争，付出同样的努力，便可得到同样的汇报。比如，我国各地资源条件非常不同：有的地方资源状况非常好，有的地方资源状况不好。可以通过税收制度的设计来为市场创造出一个公平的竞争环境。具体做法是：对富矿设计较高的税额或税率，对贫矿设计较低的税额或税率，这样便实现了前提公平。结果公平是指为实现社会稳定，避免出现贫富悬殊，在市场分配的基础上，通过税收如个人所得税、社会保障税等进行二次调节，缩小贫富差距，避免出现社会动荡。,2023/4/2,43,（一）个人所得税个人所得税是世界各国普遍运用以调节收入分配的工具，它

20、可以运用三种方法实现对收入的调节：一种方法是对某一既定数量的收入免税；二是实行负所得税制三是实行累进税率。,2023/4/2,44,累进税,R2,R1,TE,TG,R0,M0,B,M1,MT,M2,R1/M2,纳税额.,正税收.,负税收.,O,收入或支配能力.,图2-1 累进税.,P30.,2023/4/2,45,（二）社会保障税当前世界范围内很多国家开征社会保障税，专款用于养老、失业、医疗等。由于该税一般设置征税的上限，比如对于失业保障税，有些国家规定月薪超过一定标准的不用缴纳保险税，可以认为此税具有累退性。但是，设计此税的目的在于减少社会震荡，且穷人收益较多，故可认为此税具有一定的调节收入分配的作用。但在调节中要注意，只能使收入差距相对缩小，而不能使完全均等，否则会影响劳动者的劳动积极性，使其会选择以闲暇替代劳动，影响效率的提高。,2023/4/2,46,练 习 题,名词解释：相机抉择 自动稳定器收入效应 替代效应思考题1.税收调控具有哪些局限性？2.联系我国目前收入分配实际，谈谈税收对收入分配的作用。,