高新技术企业优惠政策培训课件.ppt

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1、高新技术企业税收优惠政策解读,政策法规科2012年11月,一、高新技术企业资格二、高新技术企业主要税收优惠政策三、高新技术企业享受税收优惠纳税申报四、年度汇算清缴纳税申报的附报资料,高新技术企业资格,一、高新技术企业的认定企业对照下列认定条件，进行自我评价，认为符合认定条件的，企业可向所在科技部门提出认定申请。1、在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；2、产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；3、具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30

2、%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；,高新技术企业资格,4、企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：（1）最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；（2）最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；（3）最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，

3、按实际经营年限计算；5、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；6、企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合高新技术企业认定管理工作指引（另行制定）的要求。,高新技术企业资格,高新技术企业优惠政策中研究开发费用的具体说明：(1)认定时:近三个会计年度(企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算)的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：1、最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；2、最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；3、最近一年销售收入在20,000万元以上的

4、企业，比例不低于3%。(2)优惠年度:当年度研发费支出满足上述比例。(3)复核时:采用企业自认定前三个会计年度（企业实际经营不满三年的，按实际经营时间）至争议发生之日的研究开发费用总额与同期销售收入总额之比是否符合认定办法中的规定。,高新技术企业资格,A企业2008年1月成立。2008年销售收入为5100万元，2009年销售收入为5500万元，2010年销售收入为6000万元。2008年发生研发费用150万元，2009年发生研发费用250万元，2010年发生研发费用350万元。该企业于2011年2月取得高新技术企业证书。假设该企业能准确归集研发费用。1、认定高新技术企业研发费用的计算（认定前三

5、年的数据参与计算）（150+250+350）/（5100+5500+6000）=6.52%4%（以认定前一年的销售收入确定比例标准）2、假设该企业2011销售收入为8000万元，发生研发费用400万元，研发费用占销售收入的比例=400/8000=5%4%，符合比例规定。（以优惠年度的销售收入确定比例标准）3、假设该企业2011销售收入为8000万元，发生研发费用300万元。研发费用占销售收入的比例=300/8000=3.75%4%，不符合比例规定。企业于2012年1月份申请复核，则比例计算=（150+250+350+300）/（5100+5500+6000+8000）=4.27%4%，符合比例

6、规定。,高新技术企业资格,二、高新技术企业的复审高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年。企业应在期满前三个月内提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其高新技术企业资格到期自动失效。三、高新技术企业发生重大业务变化的处理高新技术企业经营业务、生产技术活动等发生重大变化（如并购、重组、转业等）的，应在十五日内向认定管理机构报告；变化后不符合本办法规定条件的，应自当年起终止其高新技术企业资格；需要申请高新技术企业认定的，按本办法第十一条的规定办理。高新技术企业更名的，由认定机构确认并经公示、备案后重新核发认定证书，编号与有效期不变。,高新技术企业资格,四、已认定的高新技术企业有下述情况之

7、一的，应取消其资格：1、在申请认定过程中提供虚假信息的；2、有偷、骗税等行为的；3、发生重大安全、质量事故的；4、有环境等违法、违规行为，受到有关部门处罚的。被取消高新技术企业资格的企业，认定机构在5年内不再受理该企业的认定申请。,高新技术企业主要税收优惠政策,一、高新技术企业低税率税收优惠1、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税。2、企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：（一）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；（二）研究开发费用占销售收入不低于规定比例；（三）高新技术产品

8、（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；（五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。,高新技术企业主要税收优惠政策,3、注意点（1）销售收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入；（2）根据中华人民共和国企业所得税法第六条的规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。（3）享受减税、免税优惠的高新技术企业，减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向主管税务机关报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，主管税务机关应当予以追缴。同时，主管税务机关在执行税收优惠政策过程中，

9、发现企业不具备高新技术企业资格的，应提请认定机构复核。复核期间，可暂停企业享受减免税优惠。,高新技术企业主要税收优惠政策,（4）居民企业被认定为高新技术企业，同时又处于国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知（国发【2007】39号）第一条第三款规定享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠过渡期的，该居民企业的所得税适用税率可以选择依照过渡期适用税率并适用减半征税至期满，或者选择适用高新技术企业的15%税率，但不能享受15%税率的减半征税。（5）居民企业被认定为高新技术企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，该居民企业的所得税适用税

10、率可以选择适用高新技术企业的15%税率，也可以选择依照25%的法定税率减半征税，但不能享受15%税率的减半征税。,高新技术企业主要税收优惠政策,二、研究开发费用加计扣除税收优惠1、企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；（摘自中华人民共和国企业所得税法第三十条第（一项）2、企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。,高新技术

11、企业主要税收优惠政策,3、企业从事国家重点支持的高新技术领域和国家发展改革委员会等部门公布的当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2011年度）规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。（六）专门用于中间试

12、验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。（七）勘探开发技术的现场试验费。（八）研发成果的论证、评审、验收费用。,高新技术企业主要税收优惠政策,4、注意点：（1）企业享受研究开发费用税前加计扣除政策一般包括项目确认、项目登记和加计扣除三个环节。项目确认是指享受研究开发费用税前加计扣除政策的项目，需经当地政府科技部门或经信委进行审核，并取得企业研究开发项目确认书；项目登记是指企业取得企业研究开发项目确认书后，经主管税务机关审核，主管税务机关对项目进行登记并出具企业研究开发项目登记信息告知书；加计扣除是指在企业所得税年度纳税申报时，企业对已经登记的研发项目所发生的研发费用，备案后享受税法规定的研发

13、费用加计扣除优惠政策。,15,2023/4/2,享受研发费税收优惠操作环节,项目确认,项目登记,加计扣除,高企优惠,科技局经信委,主管税务机关,企业优惠备案,申请确认,企业立项,常州市企业研究开发项目确认管理平台,高新技术企业主要税收优惠政策,（2）研究开发项目出现下列情况之一的，属于研究开发项目变更的情形，企业应办理研究开发项目变更登记，重新取得研究开发项目登记号：项目开发方式（自行开发、委托开发、合作开发、集中开发）发生改变的；原申报的研发项目中的部分内容发生调整，或者研究开发费预算发生改变超过10%的；需要变更登记的其他情形。,高新技术企业主要税收优惠政策,（3）总体核算要求:企业开展研

14、发活动，发生的研发费支出，应与正常的生产经营成本费用支出分别进行会计核算，并设立“管理费用研发费（研发项目名称或登记编号）”专账进行明细核算；涉及多种研发形式的，分别归集研发费支出。会计科目设置：一级科目：管理费用；二级科目：研发费（研发项目名称或登记编号）；三级科目（根据研发形式设置）：1、自行开发；2、委托开发；3、合作开发；4、集中开发。例：管理费用研发费（A项目）自行开发人员人工工资薪金 四级科目：与高新技术企业认定或优惠备案须报备的企业年度研究开发费用结构明细表相匹配。五级科目：与研发费加计扣除优惠备案须报备的研究开发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表相匹配。,高新技术企业主要税收

15、优惠政策,（4）享受研发费用加计扣除优惠的高新技术企业，应注意区分可享受加计扣除研发费用口径、高新技术企业认定中研发费用口径、财务会计核算规定三者之间的差异。高新技术企业归集的研发费用主要包括人员人工、直接投入、折旧费用与长期待摊费用、设计费用、装备调试费、无形资产摊销、委托外部研究开发费用和其他费用八大内容。,19,2023/4/2,人员人工”(准确会计归集,下同),20,2023/4/2,“直接投入”,21,2023/4/2,“折旧费用与长期费用摊销”,22,2023/4/2,“设计费”、“装备调试费”,23,2023/4/2,“无形资产摊销”,24,2023/4/2,“其他费用”,高新技

16、术企业主要税收优惠政策,（5）纳税人应如实反映研发费发生情况，归集准确，不重不漏。纳税人存在隐瞒有关情况或者提供虚假材料的，不得享受研发费加计扣除；对已取得高新技术企业资格的应提请认定机构复核，复核期间，可暂停企业享受高新技术企业优惠。,流程齐全(常地税规【2010】4号)：2010年1月1日后企业发生的研发项目未按规定进行研发项目确认、登记的，不得享受研发费用加计扣除税收优惠。从2010年开始，已认定的高新技术企业未按规定进行研发项目确认、登记并享受研发费加计扣除政策的，不得享受高新技术企业税收优惠。归集准确（常国税发【2010】169号）：纳税人未按本办法规定准确归集研发费用的，不得研发费

17、加计扣除或享受高新技术企业优惠政策。纳税人按本办法规定归集研发费用不准确的，主管税务机关应要求纳税人出具中介机构的研发费用归集鉴证报告，并合理调整各口径研发费用实际发生金额。备案及时国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)的通知(国税发【2008】116号)国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知（国税函【2009】203号）关于印发江苏省国家税务局企业所得税税收优惠管理办法（试行）的通知（苏国税发【2009】93号）,高新技术企业主要税收优惠政策,三、技术转让所得税收优惠1、企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：(四)企业符合条件的技术转让所得；2、企

18、业所得税法第二十七条第（四）项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。3、注意点（1）技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。其中：专利技术，是指法律授予独占权的发明、实用新型和非简单改变产品图案的外观设计。,高新技术企业主要税收优惠政策,（2）本通知所称技术转让，是指居民企业转让其拥有符合本通知第一条规定技术的所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权的行

19、为。（3）居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。（4）居民企业取得中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十六条、第八十七条、第八十八条和第九十条规定可减半征收企业所得税的所得，是指居民企业应就该部分所得单独核算并依照25%的法定税率减半缴纳企业所得税。,高新技术企业主要税收优惠政策,四、固定资产加速折旧税收优惠1、企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。2、企业所得税法第三十二条规定可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：（一）由于技术进步，产品更新换代

20、较快的固定资产；（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。,高新技术企业享受税收优惠纳税申报,一、月（季）度预缴申报1、认定(复审)合格的高新技术企业，自认定(复审)批准的有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。企业应在首个享受高新技术企业低税率优惠的月（季）度预缴申报前应向主管税务机关报送如下资料：（1）企业所得税优惠项目备案报告表；（2）高新技术企业证书原件（备案受理后退回）。主管税务机关受理企业备案后，高新技术企业可按15%的税率进行所得税预缴申报或

21、享受过渡性税收优惠。,高新技术企业享受税收优惠纳税申报,2、高新技术企业应在资格期满前三个月内提出复审申请，在通过复审之前，在其高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂按15%的税率预缴。3、企业实际发生的研究开发费，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本办法的规定计算加计扣除。（二）年度汇算清缴纳税申报除另有规定外，纳税人享受税收优惠，应在年度汇算清缴纳税申报前向主管税务机关提请备案并按规定报送相应的资料。,高新技术企业享受税收优惠纳税申报,1、高新技术企业低税率税收优惠备案资料（1）企业所得税优惠项目备案报告表；（2）高新技术企业证

22、书复印件；（3）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围的说明；（4）企业年度研究开发费用结构明细表；（5）当年度本企业高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例、企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例、研发人员占企业当年职工总数的比例等指标说明。注：（1）以科技局出具的企业研究开发项目确认书作为依据进行研发活动的确认；（2）企业开票名称应与其初次认定高新技术企业时确定为属于领域规定范围内的产品的名称一致，或与其取得的省品、市品证书上的产品名称一致。从2011年度开始执行。,高新技术企业享受税收优惠纳税申报,2、研究开发费用加计扣除税收优惠备案资料（1）企业所得

23、税优惠项目备案报告表；（2）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；（3）自主、委托、合作研究开发项目计划书，需根据领域详细说明至具体项目；（4）研究开发费预算，需说明资金来源；（5）属于委托、合作研究开发项目的，应提供合同或协议书；（6）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；（7）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表；对委托开发的项目，应提供受托方出具的该研发项目的费用支出明细情况；（8）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料，包括知识产权证书、生产批文，新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告

24、，以及其他相关证明材料；（9）属于高新技术企业、国家重点扶持的 106户试点企业集团的成员企业、省级技术中心，省自主创新“双百工程”中的企业及项目的，提供相应的证书或证明文件复印件。,高新技术企业享受税收优惠纳税申报,3、技术转让所得税收优惠备案资料企业发生境内技术转让：（1）企业所得税优惠项目备案报告表；（2）技术转让合同（副本）；（3）省级以上科技部门出具的技术合同登记证明；（4）技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；（5）实际缴纳相关税费的证明资料。企业向境外转让技术：（1）企业所得税优惠项目备案报告表；（2）技术出口合同（副本）；（3）省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术

25、出口许可证；（4）技术出口合同数据表；（5）技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；（6）实际缴纳相关税费的证明资料。,高新技术企业享受税收优惠纳税申报,4、固定资产加速折旧税收优惠备案资料（1）企业所得税优惠项目备案报告表；（2）固定资产的功能、预计使用年限短于实施条例规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明；（3）被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明；（4）固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明；（5）实行加速折旧固定资产的入账凭证（发票）；（6）实行加速折旧的固定资产明细表。,高新技术企业享受税收优惠纳税申报,主管税务机关受理备案资料后，企业可在年度汇缴申报

26、时享受税收优惠政策。税务机关在专业化审核等后续管理中发现企业不符合优惠条件的，可以取消企业享受优惠的资格，并追缴已享受的优惠金额；发现企业优惠金额归集或计算有误的，可以调整企业享受优惠的金额。上述需报送的税收优惠备案资料，今后国家税务总局和省局有新规定的，按新规定执行。,年度汇算清缴纳税申报的附报资料,1、增加报送的附报资料（1）高新技术产品证书复印件（省级和市级）；（）企业分研发项目的研究开发费用明细账复印件或手工辅助账复印件；（按常国税发【2010】169号文的规定设置研发费会计科目）（3）列入高新技术产品销售收入的产品销售明细账复印件；（4）按月研发项目用原材料领用存明细表；（表式见附件

27、）（5）对未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，需增加报送：研发费用和生产经营费用的分配方法的说明。说明中应明确分配的方法和采用本方法的主要原因；（一次报送，变更分配方法的需及时报送）研发费用和生产经营费用分配情况汇总表；企业研发费用和生产经营费用按月分配表复印件。,年度汇算清缴纳税申报的附报资料,（6）分研发项目研发用专用设备和通用设备清单；（表式见附件）（7）按月企业全厂职工人员清单。清单中需明确标注所在部门、所从事的主要岗位，是否属科技人员或研发人员。如属研发人员，需标注所从事的研发项目；（表式见附件）（8）企业职工工资发放汇总表；（表式见附件）（9）企业按月职工工资

28、单复印件。（如未通过银行支付，需有领用人签名；如通过银行支付，需提供盖有银行业务章的转账证明，职工工资单可不需领用人签名）注：第（9）项资料由纳税人准备资料备查，不需报送。,1、有事业的峰峦上，有汗水的溪流飞淌；在智慧的珍珠里，有勤奋的心血闪光。2、人们走过的每一个足迹，都是自己生命的留言；留给今天翻过的日历，留给未来永久的历史。3、人生是一座可以采掘开拓的金矿，但总是因为人们的勤奋程度不同，给予人们的回报也不相同。4、理想之风扯满人生的帆；奋斗之杆举起理想之旗。5、人应该学会走自己的路，但更应该掌握手中的罗盘。6、不能因为人生的道路坎坷，就使自己的身躯变得弯曲；不能因为生活的历程漫长，就使求

29、索的脚步迟缓。7、人生的意义在理想的光辉中闪烁；生命的价值在创造的生活中闪现。8、只有走完平凡的路程，才能达到伟大的目标。9、奋斗目标是人生的精神支柱。10、共同的事业，共同的斗争，可以使人们产生忍受一切的力量。奥斯特洛夫斯基11、属于每个人的道路，都在每个人的足下；属于每个人的历史，都在每个人的身后。12、终于有一天，海水和泪都是甜的。13、有志者自有千方百计，无志者只有千难万难。14、贫不足羞，可羞是贫而无志。吕坤15、人，只要有一种信念，有所追求，什么艰苦都能忍受，什么环境也都能适应。丁玲16、人生的途程是遥远的，只要双脚不息地前行，道路就会向远方延伸。17、理想是人生的坚实支柱，如果失

30、去了生活的理想，精神也就会随之而瘫痪。18、目标不是都能达到的，但它可以作为瞄准点。28、我学习了一生，现在我还在学习，而将来，只要我还有精力，我还要学习下去。别林斯基29、任何时候我也不会满足，越是读书，就越是深刻的感到不满足，越是感到自己的知识贫乏。马克思30、外国语是人生斗争的一种武器。马克思31、学习这件事不在乎有没有人教你，最重要的是在于你自己有没有觉悟和恒心。法布尔32、笔落惊风雨,诗成泣鬼神。杜甫33、别裁伪体亲风雅,转益多师是汝师。杜甫28、我学习了一生，现在我还在学习，而将来，只要我还有精力，我还要学习下去。别林斯基29、任何时候我也不会满足，越是读书，就越是深刻的感到不满足，越是感到自己的知识贫乏。马克思30、外国语是人生斗争的一种武器。马克思31、学习这件事不在乎有没有人教你，最重要的是在于你自己有没有觉悟和恒心。法布尔32、笔落惊风雨,诗成泣鬼神。杜甫33、别裁伪体亲风雅,转益多师是汝师。杜甫,