会计组织系统设计课件.ppt

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1、1,第三章 会计组织系统设计,第一节 会计机构的设计第二节 会计人员及其岗位责任制的设计,由科学的机构设置、合理的人员分工、明确的岗位责任、完善的会计工作制度等有机组成,2,第一节 会计机构的设计,一、会计机构设计的原则二、会计机构设计的方式与内容,3,一、会计机构设计的原则,会计机构设计要与单位的规模和管理要求相适应,会计机构设计应能提高工作效率,会计机构设计应注意内部分工明确具体,4,二、会计机构设计的方式与内容,（一）会计机构的三种设计方式/会计工作的组织形式（二）总会计师的设置（三）会计机构负责人与会计主管的设置（四）会计机构内部分工的设计,5,（一）会计机构的三种设计方式,独立设置会

2、计机构,实行企业化管理的事业单位，大中型企业，业务较多的行政单位、社会团体和其他组织，原则上都应该设置独立的会计机构。,会计法第36条规定,6,合并设置会计机构,单位经营规模较小、会计业务量较少，可不设置独立的会计机构，但要在有关机构中设置会计人员，并指定会计主管人员。,代理记账机构,不具备设置会计机构和会计人员条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构来代理记账。,会计工作的组织形式,独立核算和非独立核算集中核算和非集中核算、,独立核算是指对本单位的业务经营过程及其结果，进行全面的、系统的会计核算。实行独立核算的单位称为独立核算单位，它的特点是具有一定的资金，在银行单独开户，独

3、立经营、计算盈亏，具有完整的账簿系统，定期编制报表。独立核算单位应单独设置会计机构，配备必要的会计人员，如果会计业务不多，也可只设专职会计人员。非独立核算又称报账制。实行非独立核算的单位称为报账单位。它是由上级拨给一定的备用金和物资，平时进行原始凭证的填制和整理，以及备用金账和实物账的登记，定期将收入、支出向上级报销，由上级汇总，它本身不独立计算盈亏，也不编制报表。如商业企业所属的分销店就属于非独立核算单位。非独立核算单位一般不设置专门的会计机构，但需配备专职会计人员，负责处理日常的会计事务。,实行独立核算的单位，其记账工作的组织形式可以分为集中核算和非集中核算两种。集中核算就是将企业的主要会

4、计工作都集中在企业会计机构内进行。企业内部的各部门、各单位一般不进行单独核算，只是对所发生的经济业务进行原始记录，办理原始凭证的取得、填制、审核和汇总工作，并定期将这些资料报送企业会计部门进行总分类核算和明细分类核算。实行集中核算，可以减少核算层次，精简会计人员，但是企业各部门和各单位不便于及时利用核算资料进行日常的考核和分析。适合于小型企业 非集中核算又称为分散核算。是企业的内部单位要对本身所发生的经济业务进行比较全面的会计核算。如在工业企业里，车间设置成本明细账，登记本车间发生的生产成本并计算出所完成产品的车间成本，厂部会计部门只根据车间报送的资料进行产品成本的总分类核算。又如在商业企业里

5、，把库存商品的明细核算和某些费用的核算等，分散在各业务部门进行.会计报表的编制以及不宜分散核算的工作，如物资供销、现金收支、银行存款收支、对外往来结算等，仍由企业会计部门集中办理。实行非集中核算，使企业内部各部门、各单位能够及时了解本部门，本单位的经济活动情况，有利于及时分析、解决问题；但这种组织形式会增加核算手续和核算层次。适合于大中型企业,10,（二）总会计师的设置,1.总会计师的任职条件 2.总会计师的职责 3.总会计师的权限,会计法第三十六条规定：“国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。”,11,1.总会计师的任职条件,坚持社会主义方向，积极为社会主义建

6、设和改革开放服务；坚持原则，廉洁奉公；取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于3年；有较高的理论政策水平，熟悉国家财经法律、法规、方针、政策和制度，掌握现代化管理的有关知识；具备本行业的基本业务知识，熟悉行业情况，有较强的组织领导能力；身体健康，能胜任本职工作。,12,2.总会计师的职责,（1）由总会计师负责组织的工作,编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本单位有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；建立、健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济

7、活动分析；承办单位主要行政领导人交办的其他工作。负责对本单位财会机构的设置和会计人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出方案；组织会计人员的业务培训和考核；支持会计人员依法行使职权。,13,（2）由总会计师协助、参与的工作,协助单位负责人对企业的生产经营、行政事业单位的业务发展及基本建设投资等问题作出决策；参与新产品开发、技术改造、科技研究、商品（劳务）价格和工资奖金等方案的制定；参与重大经济合同和经济协议的研究、审查。,14,3.总会计师的权限,对违反国家财经法律、法规、方针、政策、制度和有可能在经济上造成损失、浪费的行为，有权制止或者纠正。制止或者纠正无效时，提请单位主要行政领导人处理。有

8、权组织本单位各职能部门、直属基层组织的经济核算、财务会计和成本管理方面的工作。主管审批财务收支工作。（除一般的财务收支可以由总会计师授权的财会机构负责人或者其他指定人员审批外）预算、财务收支计划、成本和费用计划、信贷计划、财务专题报告、会计决算报表，须经总会计师签署。会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事先征求总会计师的意见。财会机构负责人或者会计主管人员的人选，应当由总会计师进行业务考核，依照有关规定审批。,15,（三）会计机构负责人与会计主管的设置,政治素质专业技术资格条件：担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经

9、历。政策业务水平组织能力,在独立设置会计机构的单位，应指定会计机构负责人。在没有独立设置会计机构的单位，也需要在会计人员中指定会计主管人员。,16,（四）会计机构内部分工的设计,会计机构图,大中型企业运作的会计机构图,大中型企业商业零售企业会计机构图,19,会计机构内部分工设计,小型企业 会计机构图,20,会计机构内部分工设计,小型企业 的会计机构图,21,第二节 会计人员及其岗位责任制的设计,一、会计人员配备与分工设计的原则二、会计岗位责任制的具体设计,22,一、会计人员配备与分工设计的原则,根据会计工作需要，配备会计人员,会计人员必须具备一定的资格条件,结构要合理，人数要适当,注意平衡工作

10、负荷,用其所长，实行会计人员岗位轮换制,23,二、会计岗位责任制的具体设计,（一）会计部门主管岗位（二）采购及应付款核算岗位（三）销售及应收款核算岗位（四）工资岗位核算（五）固定资产核算岗位（六）成本核算岗位（七）总账报表岗位（八）出纳岗位（九）稽核岗位（十）综合分析岗位,各单位的会计机构中对各项财务工作和会计工作的职权范围、具体内容和要求做出具体规定，并落实到每个会计岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。,注意在岗位设置上 可一人一岗、一人多岗、一岗多人。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管、收入、费用债权债务账目的登记工作。实行岗位轮换制度,各岗位工作任务,25,（一）会计部门主管岗位（会计

11、机构负责人）,领导本单位的会计工作组织制定本单位的各项会计制度，并监督贯彻执行参加生产经营管理会议，参与经营决策审查或参与拟定经济合同、协议及其他经济文件负责向本单位领导和职工代表大会报告财务状况和经营成果，审查对外提供的会计资料组织会计人员学习政治理论和业务技术，负责会计人员的考核，参与研究会计人员的聘任和调整工作,26,（二）采购及应付款核算岗位,审查汇编材料采购用款计划，控制材料采购成本，分析采购计划的执行情况认真审核各类材料的采购凭证，分别按材料的采购地点、类别、品种、规格、保管地点、供货单位、采购成本等进行登记。对在途材料要督促清理催收。对已验收入库尚未付款的材料，月终应估价入账对应

12、付账款要登记明细账，经常对账，及时办理结算手续，认真审核有关发票、账单等结算凭证，防止错付、漏付、多付、重付等现象发生,27,（三）销售及应收款核算岗位,审查销售业务的有关凭证，严格执行国家的价格政策，认真履行销售合同，分析销售计划的完成情况根据销货发票等凭证，正确计算销售收入、销售成本、费用、税金和销售利润，登记有关明细账对应收账款要及时登记往来明细账，经常对账，催收欠款经常核对产成品、发出商品账户的定额和实际库存，保持账实、账账相符对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔顺序登记，并经常核对余额,28,（四）工资岗位核算,监督工资基金的使用审核

13、发放工资和奖金负责工资分配的核算计提“五险一金”，拨交工会经费等,29,（五）固定资产核算岗位,建立健全固定资产管理办法，编制固定资产目录，负责固定资产的明细核算，定期核对，保持账、卡、物相符，按期编报固定资产增减明细表计提固定资产折旧定期清查盘点固定资产，认真审核并正确处理盘盈、盘亏以及使用不当的设备等，分析固定资产的使用效果，促进提高固定资产的利用率负责核算在建工程及无形资产,30,（六）成本核算岗位,制定成本核算办法，编制成本、费用计划；健全基础工作，实行责任成本，指标分解、归口分级落实，促进成本计划实现严格按成本制度规定，正确归集和分配生产费用，计算产品实际成本登记成本费用明细账，编制

14、成本、费用报表；进行成本、费用分析和考核，加强成本的日常控制，促进成本降低加强对在产品和自制半成品的管理和核算，建立车间、班组在产品台账和半成品登记簿，经常盘点，保持账实相符开展部门、车间和班组经济核算,31,（七）总账报表岗位,编制汇总记账凭证，登记总账编制资产负债表、利润表和现金流量表，以及其他明细报表，核对其他报表管理会计凭证、帐簿和账表,32,（八）出纳岗位,办理现金收付和银行结算业务登记现金和银行存款日记帐保管库存现金和各种有价证券保管有关印章、空白收据和支票,出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作,33,（九）稽核岗位,审查财务成本计划执行情况审查各

15、项财务收支复核会计报表其他稽核事项,34,（十）综合分析岗位,综合分析财务状况和经营成果编制财务情况说明书和专题分析报告进行财务预测，提供经营决策参考资料,案例分析（第六章讲完后）方达公司有盛立、王璐、向华三名会计人员，他们所承担的工作有8项1、记录并保管总帐2、计录并保管应付帐款明细账3、计录并保管应收帐款明细账4、记录现金和银行存款日记账5、填写保管支票6、保管并送存现金7、调节银行日记账和银行对帐单8、办理进货退出证明以上三名会计人员能力相当，且能承担任何工作。要求：应用内部控制制度原理对上述工作划分，使三人工作量相当且能够起到会计工作内部控制的作用，并简要说明划分原因。,36,课下作业

16、,你认为，会计机构将会计与财务机构合设，还是分设较为适宜？,37,正确处理总会计师与总经济师的工作关系,总经济师负责宏观经济工作，如市场营销、计划统计等工作，其工作内容范围宽泛，采用货币和非货币形式。,总会计师负责微观经济工作，主要负责财会、审计工作，其工作范畴相对集中于会计信息的收集、处理，往往多采用价值形式。,38,（一）会计主管及总账报表岗位1领导本单位的会计工作。2组织制定本单位的各项会计制度，并监督贯彻执行。3参加生产经营管理会议，参与经营决策。4编制汇总记账凭证，登记总账。5编制资产负债表、利润表和现金流量表，以及其他明细报表，核对其他报表。6管理会计凭证、账簿和账表。（二）采购及

17、应付款核算岗位1制定材料采购用款计划，控制材料采购成本，分析采购计划的执行情况。2认真审核各类材料的采购凭证，对在途材料要督促清理催收。对已验收入库尚未付款的材料，月终应估价入账。3对应付账款要登记明细账，及时办理结算手续，认真审核有关发票、账单等结算凭证，防止错付、漏付、多付、重付等现象发生。（三）销售及应收款核算岗位1审查销售业务的有关凭证，认真履行销售合同，分析销售计划的完成情况。2根据销货发票等凭证，登记有关明细账。3对应收账款要及时登记往来明细账，经常对账，催收欠款。4经常核对产成品、发出商品账户的定额和实际库存，保持账实、账账相符。5对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分

18、户设置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔顺序登记，并经常核对余额。,46页 业务题3,39,（四）成本及工资、固定资产核算岗位1制定成本核算办法，编制成本、费用计划；正确归集和分配生产费用，计算产品实际成本；登记成本费用明细账，编制成本、费用报表；促进成本降低；经常盘点，保持账实相符。2负责固定资产的明细核算，定期核对，保持账、卡、物相符，按期编报固定资产增减明细表；计提固定资产折旧；定期清查盘点固定资产，认真审核并正确处理盘盈、盘亏以及使用不当的设备等，分析固定资产的使用效果，促进提高固定资产的利用率；负责核算在建工程及无形资产。3监督工资基金的使用、审核发放工资和奖金、负责工资分配的核算。（

19、五）出纳岗位1办理现金收付和银行结算业务。2登记现金和银行存款日记账。3保管库存现金和各种有价证券。4保管有关印章、空白收据和支票。,1、用爱心来做事，用感恩的心做人。2、人永远在追求快乐，永远在逃避痛苦。3、有多大的思想，才有多大的能量。4、人的能量=思想+行动速度的平方。5、励志是给人快乐，激励是给人痛苦。6、成功者绝不给自己软弱的借口。7、你只有一定要，才一定会得到。8、决心是成功的开始。9、当你没有借口的那一刻，就是你成功的开始。10、命运是可以改变的。11、成功者绝不放弃。12、成功永远属于马上行动的人。13、下定决心一定要，才是成功的关键。14、成功等于目标，其他都是这句话的注解。

20、15、成功是一个过程，并不是一个结果。16、成功者学习别人的经验，一般人学习自己的经验。17、只有第一名可以教你如何成为第一名。18、学习需要有计划。19、完全照成功者的方法来执行。20、九十九次的理论不如一次的行动来得实际。21、一个胜利者不会放弃，而一个放弃者永远不会胜利。22、信心、毅力、勇气三者具备，则天下没有做不成的事。23、如果你想得到，你就会得到，你所需要付出的只是行动。24、一个缺口的杯子，如果换一个角度看它，它仍然是圆的。25、对于每一个不利条件，都会存在与之相对应的有利条件。26、一个人的快乐，不是因为他拥有的多，而是他计较的少。27、世间成事，不求其绝对圆满，留一份不足，

21、可得无限美好。28记住：你是你生命的船长；走自己的路，何必在乎其它。29、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。30、如果你相信自己，你可以做任何事。31、天空黑暗到一定程度，星辰就会熠熠生辉。32、时间顺流而下，生活逆水行舟。33、生活充满了选择，而生活的态度就是一切。34、人各有志，自己的路自己走。35、别人的话只能作为一种参考，是不能左右自己的。36、成功来自使我们成功的信念。37、相互了解是朋友，相互理解是知己。38、没有所谓失败，除非你不再尝试。39、有时可能别人不在乎你，但你不能不在乎自己。40、你必须成功，因为你不能失败。41、羡慕别人得到的，不如珍惜自己拥有的。42、喜欢一个人

22、，就该让他（她）快乐。43、别把生活当作游戏，谁游戏人生，生活就惩罚谁，这不是劝诫，而是-规则！44、你要求的次数愈多，你就越容易得到你要的东西，而且连带地也会得到更多乐趣。45、把气愤的心境转化为柔和，把柔和的心境转化为爱，如此，这个世间将更加完美。46、一份耕耘，一份收获，付出就有回报永不遭遇过失败，因我所碰到的都是暂时的挫折。47、心如镜，虽外景不断变化，镜面却不会转动，这就是一颗平常心，能够景转而心不转。48、每件事情都必须有一个期限，否则，大多数人都会有多少时间就花掉多少时间。49、人，其实不需要太多的东西，只要健康地活着，真诚地爱着，也不失为一种富有。50、生命之长短殊不重要，只要你活得快乐，在有生之年做些有意义的事，便已足够。51、活在忙与闲的两种境界里，才能俯仰自得，享受生活的乐趣，成就人生的意义。52、一个从来没有失败过的人，必然是一个从未尝试过什么的人。53、待人退一步，爱人宽一寸，人生自然活得很快乐。54、经验不是发生在一个人身上的事件，而是一个人如何看待发生在他身上的事。55、加倍努力，证明你想要的不是空中楼阁。胜利是在多次失败之后才姗姗而来。,