企业内部控制基础知识培训课件.ppt

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1、企业内部控制基础知识培训（第一课）：,发文部委：,企业内部控制基本规范,NO.1,NO.2,NO.3,NO.4,企业内部控制应用指引,企业内部控制评价指引,企业内部控制鉴证指引,企业内部控制规范体系构成,企业内部控制基本规范,第一章 总则,第二章 内部环境,第七章 附则,第六章 内部监督,第五章 信息与沟通,第三章 风险评估,第四章 控制活动,适用范围：中华人民共和国境内设立的大中型企业,总 则,企业内部控制基本规范之-,内部控制目标,合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整提高经营效率和效果促进企业实现发展战略,总 则,企业内部控制基本规范之-,内部控制的原则：,总

2、 则,企业内部控制基本规范之-,内部控制要素：,控制环环境,风险评估,控制活动,D,信息与沟通,内部监督,总 则,企业内部控制基本规范之-,(一)内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置与权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。(二)风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。(三)控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。,总 则,企业内部控制基本规范之-,(四)信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部

3、、企业与外部之间进行有效沟通。(五)内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。,总 则,企业内部控制基本规范之-,企业应当建立内部控制实施的激励约束机制，将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，促进内部控制的有效实施。接受企业委托从事内部控制审计的会计师事务所，应当根据本规范及其配套办法和相关执业准则，对企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。会计师事务所及其签字的从业人员应当对发表的内部控制审计意见负责。,总 则,企业内部控制基本规范之-,控制环境,享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行

4、使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权,股东大会,董事会,监事会,经理层,股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权,股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责,组织实施股东（大）会、董事会决议事项，主持企业的生产经营管理工作,企业内部控制基本规范之-,董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。,控制环境,企业内部控制基本规范之-,董事会,审计委员会,负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效

5、实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。,内部审计机构,控制环境,企业内部控制基本规范之-,企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置，人员配备和工作的独立性。内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查，内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。,控制环境,企业内部控制基本规范之-,人力资源政策,其他政策,强制休假和定期岗位轮换,员工的薪酬、考核、晋升奖惩,掌握国家秘密和商业秘密的员工离岗限制规定,员工聘用、培训、辞职和辞退,控

6、制环境,企业内部控制基本规范之-,专业胜任能力,企业文化建设,职业道德素养,法制教育,控制环境,企业内部控制基本规范之-,企业应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估。企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度。风险承受度是企业能够承担的风险限度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。,风险评估,企业内部控制基本规范之-,企业面临的风险,内部风险,外部风险,组织机构经营方式资产管理业务流程,研究开发技术投入信息技术运用,财务状况经营成果现金流等财务因素,营运安全员工健康环境保护等因素,董事经理等

7、高管人员的职业操守、员工的专业胜任能力,经济形式产业政策融资环境市场竞争资源供给,法律法规监督要求等法律因素,安全稳步文化传统社会信用教育水平消费者行为,技术进步工艺改进等科学技术因素,自然灾害环境状况等自然环境因素,风险评估,企业内部控制基本规范之-,企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。企业进行风险分析，应当充分吸收专业人员，组成风险分析团队，按照严格规范的程序开展工作，确保风险分析结果的准确性。企业应当根据风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略。企业应当合理分析、准确掌握

8、董事、经理及其他高级管理人员、关键岗位员工的风险偏好，采取适当的控制措施，避免因个人风险偏好给企业经营带来重大损失。,风险评估,企业内部控制基本规范之-,风险应对策略,风险降低,风险规避,风险承受,风险分担,风险评估,企业内部控制基本规范之-,风险规避是企业对超出风险承受度的风险，通过放弃或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失的策略。风险降低是企业在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。风险分担是企业准备借助他人力量，采取业务分包，购买保险等方式和适当的控制措施，将风险控制在风险承受度之内的策略。风险承受是企业对风险承受度之内的

9、风险，在权衡成本效益之后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。,风险评估,企业内部控制基本规范之-,控制措施一般包括：,不相容职务分离控制授权审批控制会计系统控制财产保护控制预算控制运营分析控制绩效考评控制,控制活动,企业内部控制基本规范之-,不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。企业应当编制常规授权的权限指引，规范特别授权范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。常规授权是指企

10、业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。特别授权是指企业在特殊情况特定条件下进行的授权。企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。,控制活动,企业内部控制基本规范之-,会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计帐簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料的真实完整。企业应当依法设置会计机构，配备会计从业人员、从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书，会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格。大中型企业应当设置总

11、会计师，设置总会计师的企业，不得设置与其职权重叠的副职。,控制活动,企业内部控制基本规范之-,财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、帐实核对等措施，确保财产安全。企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。,控制活动,企业内部控制基本规范之-,预算控制要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。运营分析控制要求企业建立运营情况分析制度、经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的

12、问题，及时查明原因并加以改进。,控制活动,企业内部控制基本规范之-,绩效考评控制要求企业建立和实施绩效考评制度。科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。,控制活动,企业内部控制基本规范之-,企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。,控制活动,企业内部控制基本规范之-,企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时

13、沟通，促进内部控制有效运行。,信息与沟通,企业内部控制基本规范之-,企业,信息与沟通,企业内部控制基本规范之-,企业应当将内部控制相关信息在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间，以及企业与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈。信息沟通过程中发现的问题，应当及时报告并加以解决。重要信息应当及时传递给董事会、监事会和经理层,信息与沟通,企业内部控制基本规范之-,企业应当加强对信息系统开发和维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，保证信息系统安全稳定运行。,信息与沟通,企业内部控制基本规范之-,企业应当建立反舞弊机制，

14、坚持惩防并举，重在预防的原则，明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救程序。,信息与沟通,企业内部控制基本规范之-,35,相关机构或人员串通舞弊,董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权,未经授权或采取其他不法方式侵占、挪用企业资产、牟取不当利益,在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者 重大遗漏,反舞弊工作的重点,信息与沟通,企业内部控制基本规范之-,企业应当建立举报投诉制度和举报人保护制度，设置举报专线，明确举报投诉处理程序、办理时限和办理要求，确保举报、投诉成为企业有效掌握信息的重要途径。,信息

15、与沟通,企业内部控制基本规范之-,内部监督,专项监督 在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查,日常监督 日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查,内部监督,企业内部控制基本规范之-,企业应当指定内部控制缺陷认定标准，对监督过程中发现的内部控制缺陷，应当分析缺陷的性质和产生的原因，提出整改方案，采取适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告。内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。企业应当跟踪内部控制缺陷整改情况，并就内部监督中发现的重大缺陷，追究相关责任单位或者责任人的责

16、任。,内部监督,企业内部控制基本规范之-,企业应结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。内部控制自我评价的方式、范围、程序和频率，由企业根据经营业务调整、经营环境变化、业务发展状况、实际风险水平等自行确定。企业应当以书面或者其他适当形式，妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或者资料，确保内部控制建立与实施过程的可验证性。,内部监督,企业内部控制基本规范之-,组织架构,发展战略,人力资源,企业内部控制应用指引之,组织架构的设计组织架构的运行,发展战略的制定发展战略的实施,人力资源的引进与开发人力资源的使用与退出,社会责任,企业文化,资金活动,企业内部

17、控制应用指引之,安全生产产品质量环境保护与资源节约促进就业与员工权益保护,企业文化的建设企业文化的评估,筹资投资运营,采购业务,资产管理,销售业务,企业内部控制应用指引之,购买付款,存货固定资产无形资产,销售收款,研究与开发,工程项目,担保业务,企业内部控制应用指引之,立项与研究开发与保护,工程立项工程招标工程造价工程建设工程验收,调查评估与审批执行与监控,业务外包,财务报告,全面预算,企业内部控制应用指引之,承包方的选择业务外包实施,财务报告的编制财务报告的对外提供财务报告的分析利用,预算编制预算执行预算考核,谢谢！,5、世上最美好的事是：我已经长大，父母还未老;我有能力报答，父母仍然健康。

18、6、没什么可怕的，大家都一样，在试探中不断前行。7、时间就像一张网，你撒在哪里，你的收获就在哪里。纽扣第一颗就扣错了，可你扣到最后一颗才发现。有些事一开始就是错的，可只有到最后才不得不承认。8、世上的事，只要肯用心去学，没有一件是太晚的。要始终保持敬畏之心，对阳光，对美，对痛楚。9、别再去抱怨身边人善变，多懂一些道理，明白一些事理，毕竟每个人都是越活越现实。10、山有封顶，还有彼岸，慢慢长途，终有回转，余味苦涩，终有回甘。11、人生就像是一个马尔可夫链，你的未来取决于你当下正在做的事，而无关于过去做完的事。12、女人，要么有美貌，要么有智慧，如果两者你都不占绝对优势，那你就选择善良。13、时间

19、，抓住了就是黄金，虚度了就是流水。理想，努力了才叫梦想，放弃了那只是妄想。努力，虽然未必会收获，但放弃，就一定一无所获。14、一个人的知识，通过学习可以得到;一个人的成长，就必须通过磨练。若是自己没有尽力，就没有资格批评别人不用心。开口抱怨很容易，但是闭嘴努力的人更加值得尊敬。15、如果没有人为你遮风挡雨，那就学会自己披荆斩棘，面对一切，用倔强的骄傲，活出无人能及的精彩。5、人生每天都要笑，生活的下一秒发生什么，我们谁也不知道。所以，放下心里的纠结，放下脑中的烦恼，放下生活的不愉快，活在当下。人生喜怒哀乐，百般形态，不如在心里全部淡然处之，轻轻一笑，让心更自在，生命更恒久。积极者相信只有推动自

20、己才能推动世界，只要推动自己就能推动世界。6、人性本善，纯如清溪流水凝露莹烁。欲望与情绪如风沙袭扰，把原本如天空旷蔚蓝的心蒙蔽。但我知道，每个人的心灵深处，不管乌云密布还是阴淤苍茫，但依然有一道彩虹，亮丽于心中某处。7、每个人的心里，都藏着一个了不起的自己，只要你不颓废，不消极，一直悄悄酝酿着乐观，培养着豁达，坚持着善良，只要在路上，就没有到达不了的远方！8、不要活在别人眼中，更不要活在别人嘴中。世界不会因为你的抱怨不满而为你改变，你能做到的只有改变你自己！9、欲戴王冠，必承其重。哪有什么好命天赐，不都是一路披荆斩棘才换来的。10、放手如拔牙。牙被拔掉的那一刻，你会觉得解脱。但舌头总会不由自主

21、地往那个空空的牙洞里舔，一天数次。不痛了不代表你能完全无视，留下的那个空缺永远都在，偶尔甚至会异常挂念。适应是需要时间的，但牙总是要拔，因为太痛，所以终归还是要放手，随它去。11、这个世界其实很公平，你想要比别人强，你就必须去做别人不想做的事，你想要过更好的生活，你就必须去承受更多的困难，承受别人不能承受的压力。12、逆境给人宝贵的磨炼机会。只有经得起环境考验的人，才能算是真正的强者。自古以来的伟人，大多是抱着不屈不挠的精神，从逆境中挣扎奋斗过来的。13、不同的人生，有不同的幸福。去发现你所拥有幸运，少抱怨上苍的不公，把握属于自己的幸福。你，我，我们大家都可以经历幸福的人生。14、给自己一份坚

22、强，擦干眼泪；给自己一份自信，不卑不亢；给自己一份洒脱，悠然前行。轻轻品，静静藏。为了看阳光，我来到这世上；为了与阳光同行，我笑对忧伤。15、总不能流血就喊痛，怕黑就开灯，想念就联系，疲惫就放空，被孤立就讨好，脆弱就想家，不要被现在而蒙蔽双眼，终究是要长大，最漆黑的那段路终要自己走完。5、从来不跌倒不算光彩，每次跌倒后能再站起来，才是最大的荣耀。6、这个世界到处充满着不公平，我们能做的不仅仅是接受，还要试着做一些反抗。7、一个最困苦、最卑贱、最为命运所屈辱的人，只要还抱有希望，便无所怨惧。8、有些人，因为陪你走的时间长了，你便淡然了，其实是他们给你撑起了生命的天空；有些人，分开了，就忘了吧，残缺是一种大美。9、照自己的意思去理解自己，不要小看自己，被别人的意见引入歧途。10、没人能让我输，除非我不想赢！11、花开不是为了花落，而是为了开的更加灿烂。12、随随便便浪费的时间，再也不能赢回来。13、不管从什么时候开始，重要的是开始以后不要停止；不管在什么时候结束，重要的是结束以后不要后悔。14、当你决定坚持一件事情，全世界都会为你让路。15、只有在开水里，茶叶才能展开生命浓郁的香气。,