企业税务稽查与风险应对培训教材课件.ppt

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1、,企业税务稽查与风险应对,企业税务稽查与风险应对培训教材PPT课件,企业税务稽查与风险应对培训教材PPT课件,税务警戒线?,预警指数=税务机关的税务警戒线和警戒率：三个数值：同地区、行业税负率、你的税负指数、两者间的比例税负率=当期你缴纳的税与你收入的比例比如从事面粉行业税负率15%，而你的税负率是5%，如果税务机关对面粉业在系统中预设的境界线为10%，那你的税负率低于警戒线50%，属于重点监控范围税务机关通过预设警戒线评估企业是否存在不计收入，多计成本，逃避纳税等问题。,您的税务警戒线?,企业被稽查原因分析,有人举报，出了什么问题？例行检查，轮到我们税务局又完不成任务了，来要钱了我们公司报税

2、有异常，被盯上了可能专项检查，抽上我们了随机检查，走走过场发现我们偷税的痕迹了其他家有问题，牵扯到我们了以前就经常来，跟以前一样,接到 税务 稽查 通知,你首先想到了什么？,企业被稽查原因分析,随机选案,接受举报,上级交办,协查,专项检查,纳税评估,碰运气,信息保密,低调做人,善意,以逸待劳,技术分析,税务机关如何选择确定稽查、纳税评估或反避税调查对象？确定对象的大原则 大企业或重点税源户；税负低或税负波动大；收入或成本费用变动大；成本费用结构明显不合理；经营活动不符合常规；关联交易的大金额与频繁发生；,极易触发税务稽查、纳税评估、反避税调查的重要信息：*营业额大但长期亏损或微利经营；*长期亏

3、损但生产经营规模不断扩大（如不断增资、从股东或其他企业不断借入款项、固定资产规模不断增大、营业收入稳步增长等）；*营业额大且微利经营但销售对象或订单来源单一；*常规判断有边角料、废品等出售但无其他业务利润*长期不作盘盈盘亏处理；*有直接长期股权投资或其他关联关系但不进行关联往来申报；*税收优惠期间利润高，优惠期满后利润率下降较大；,*增值税税负波动大或连续3个月零申报及长期税负水平低于同行业；*增值税税负高但所得税税负低；*常规判断属一般常规性企业但无形资产金额较大并呈成长态势;*资本公积项目余额大；*其他应收等往来项目余额大；*预收、预付账款项目余额大；*存货项目余额大且不断增长；*存货项目

4、余额出现负数；*增值税留抵税额大但存货余额小且明显不匹配；,税务机关从那些渠道获取企业账外经营及少申报税款的信息？税务机关除从企业的申报的财务数据中（如：税负、预收账款、预付账款、存货、其他应付款等）初步判断企业是否存在账外经营的可能外，在稽查过程中还可能从以下渠道获取相关信息：运输单据差旅费的相关单据产品的售后维修单据代办事项代收代付款项的相关凭证、保险理赔单据等 相关合同入库单、出库单耗用原材料产成品（或进销量）的匹配情况,发票存根与销售明细账（或出库单）的对比信息与股东借入款项相关资料客户订单收银机企业管理的相关系统、点菜系统和相关单据增值税专用发票的“滞留票”水电费、租赁费、工资支出、

5、包装物的消耗量或包装费等成本费用的合理性营业面积期间费用成长性的合理性公司的预算资料公司相关的财务管理制度如：差旅费、交通费等的报销补贴管理制度,收款收据电脑文档及现金、银行存款日记账的相关记录、交接手续资金流向银行存款日记账网站、广告及其他的宣传资料门卫值班室的相关记录（往来账余额大的企业）董事会决议、会议记录等情报交换资料公共媒体信息,税务风险应对,税务风险应对,1,税务稽查风险应对,稽查,2,纳税筹划风险应对,筹划,企业管理流程应对,流程,3,稽查风险应对,税务稽查风险,实地核查,财务资料检查,资金流检查,突击调 帐,外调协查,税务稽查风险1,财务资料检查,最直接、最常用手段,税务稽查风

6、险1,案例“预收帐款”会计科目的检查某电器设备厂，系增值税一般纳税人，主要生产各种类型的配电柜。2014年11月6日，企业采取预收货款的方式，向某公司销售配电柜6台，每台售价5000元，已预收35100元的货款，11月25日 货物全部发出。税务稽查人员在日常稽查中发现其未确认收入，按有关规定，应补增值税35100(1+17)X17=5100(元)，并予以处罚。,税务稽查风险2,实地核查,虚开增值税发票最有效的手段,针对中小型企业，盘库是最有效的手段。,税务稽查风险2,案例某啤酒有限公司隐匿收入偷税案2015年6月10日，某省国家税务局稽查局接到国家税务总局稽查局转来举报信息，反映P市某啤酒有限

7、公司（以下简称啤酒公司）2011年至2014年共购进麦芽2.6万吨，以每吨麦芽可生产8吨啤酒计算与其实际经营情况极不相符，存在虚假作账、隐瞒销售收入的重大偷税嫌疑。稽查人员对公司仓储部、销售部进行了突击实地核查，查获了“送酒单”、“赠酒单”两种原始单证，成为突破案件的重要证据。最终查明，2011年1月至2012年6月间，啤酒公司销售啤酒19558吨，采取账外经营，资金体外循环，在账簿上少列收入3316万元，少缴增值税564万元、消费税431万元。,税务稽查风险3,资金流检查,资金流检查是税务稽查的重要手段,你能做假账,你能做假对帐单吗?,假如没有现金交易“两套帐”几乎不可能,企业税务稽查与风险

8、应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),税务稽查风险3,案例某电子商务企业隐瞒销售收入偷税案 广泛搜集下游用户信息后，在稽查人员不懈努力下，终于根据企业对外发放的宣传资料，发现了重要线索。企业的宣传资料称：“凡有意购买产品者，均可以将货款汇入巫某的两个借记卡上”。后经过调查发现，巫某是该公司财务人员。再从两个借记卡上追溯一笔资金转在了一个银行账户，再追溯检查发现了银行账户累计资金流入2.06亿元。资金流检查是检查虚开发票的重要手段，通过“物流”“票流”“资金流”比对。,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT9

9、3页),税务稽查风险4,“两套账”的杀手锏,突击调帐,目前被追究刑事责任的纳税人，普遍是由于两套账被突破，而导致偷税数额巨大，从而被追究刑事责任的,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),税务稽查风险4,案例某配件公司设置账外账偷税案2015年6月，某市国税局稽查局接举报，反映该市某配件公司设置两套帐偷税，并提供了公司销售客户的名称及金额等相关信息。检查预案：检查人员认为，如果该公司存在账外经营，即使手段再高明，其账簿凭证上也会留有蛛丝马迹。另外，检查人员通过分析，认为该公司有近百家客户遍布各个地区，从生产销售到财务核算应该有一套规范的管

10、理机制，其财务核算很可能使用财务软件。根据以往的经验，企业若设置账外账，其真实的财务数据往往隐匿在电脑中。于是，检查人员制定了以日常检查名义进户，以账簿凭证审核为突破口，以核实电子数据为工作重点的检查方案。,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),税务稽查风险4,细心的检查人员发现，记账凭证后除了有出库单外，还有一张电脑打印的“客户销售单”，上面有微机号，因此分析该企业除了手工账簿外，还有电子账簿作为内账。在稽查人员要求查看电脑的时候，突然停电，稽查人员凭经验判断，企业在利用备用电源删除数据，因此迅速拔掉网线，控制住电脑，在根据征管法实施

11、细则86条办好手续后，将存储电子账的电脑主机封存调回。案件结果：该公司 2010年1月1日至2014年4月30日实际取得销售收入为3784万元，而其申报的销售收入为961万元，少计收入2823万元。,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),税务稽查风险5,获取“铁证”的最好手段,外部证据优于内部证据，外调协查得来的证据最为可靠，大型的稽查案件，基本上都是通过外调协查来固定证据的。,外调协查,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),税务稽查基本方法,案例两煤炭公司设置账外账偷税案 20

12、15年5月，国家税务总局稽查局根据举报线索，将两户煤炭企业涉嫌偷税案交由某省国家税务局稽查局 查办。从铁路局调取了两公司2015年1-5月的铁路运输单据，初步计算了两公司在此期间的煤炭的发出数量。,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),危机公关的技巧,税务稽查风险应对主要方法,税收政策解读法,避重就轻法,无理搅三分法,寻找税务机关责任法,法律救济法,公关公司协调解决法,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),税收政策解读法,中国税法特点：中国税法政策非常复杂，经常相互矛盾；税法本身

13、模糊不清，存在不同的理解；各地土政策与上位法冲突；,1、政策运用错误，对政策本身进行抗辩。2、政策模糊，对政策进行解释。或者寻找其他单位被从轻单位的案例。3、政策本身清楚无误，寻找其与上位法的冲突。,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),避重就轻法,避免定性偷税，偷税：补税、罚款、滞纳金。还可能移送公安。非偷税：只补税、滞纳金，没有罚款。在账簿上隐瞒收入、多列支出即偷税那白条、假票列支成本，业务实际发生，是否可以定性为偷税？,税收违法种类很多，很多违法结果一样，但违法类型却不同。虚假的纳税申报同错误的纳税申报 一种结果：造成了少缴税款的

14、后果。,取得假发票：善意？恶意？区别很大！?,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),无理搅三分法,税务机关在执法的时候，有的时候“实质重于形式”，有的时候是“形式重于实质”，企业要从自身的利益出发进行抗辩。,案例：某公司一批固定资产已达到会计折旧年限，但未达到税法折旧年限。公司报废该批固定资产后，将损失自行列支。稽查后，要对公司进行处罚。国税发200988号文规定，已提足折旧固定资产报废损失自行列支。但税法并未明确是会计提足折旧还是税法提足折旧。,假按揭案例抗辩理由：实质是融资手段。,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业

15、税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),寻找税务责任法,因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。,案例：某跨国工程机械公司，以收取押金形式将设备发货给代理商展销，被稽查认定为销售的案例。危机公关结果：企业主管税务对该情况熟知，并有税企沟通回执。故不应加征滞纳金、更不能罚款。,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),法律救济法,税务稽查中纳税人享有的权限1.知情权2.被告知权3.特殊稽查人员回避权4.检举、控告征税违法行为权5.被保密权6.纳税争

16、议救济权7.税务行政赔偿权,税务处罚听证、税务行政复议、税务行政诉讼,对法人或者其他组织作出1万元以上(含本数)罚款的行政处罚之前，应当向当事人送达税务行政处罚事项告知书,告知有要求举行听证的权利。申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),筹划风险应对,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),减轻税负,偷税,避税,节税,转嫁,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT9

17、3页),筹划的目标-税后利润最大化,筹划目标,目标之三：获取货币时间价值,目标之二：直接降低税收负担,目标之一：实现涉税零风险,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),减少计税依据,推迟税款缴纳时间,降低适用税率,合理归属所得年度,筹划的方法与思路,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),案情广州最大外资避税 中行广东省分行 贷款 20亿 付息 广州某外企 无息放贷纸品 口腔保健品 北京洗涤 天津 注：子公司多亏损,案例导入：广州最大外资避税,企业所得税条例,企业税务稽查与风险应对培

18、训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),利息,资本化利息,投资未到位利息,关联方利息?,向个人借款利息,国税函（2009）312,财税（2008）121,国税函2009777,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业机构政策与筹划案例,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),外设机构成立子公司?分公司？,示例一：A公司所得税税率为25%.2014年1月拟投资设立一公司，预测其当年税前会计利润3万元，假定A公司当年实现税前会计利润100万元。-现有两

19、种方案可供参考：一是设立全资子公司二是设立分公司（假设不存在纳税调整事项）,财税201534？,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),子公司与分公司纳税选择,三小企业?,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),分公司及子公司税收筹划思考？,分公司及子公司,（1）,（3）,（2）,企业尽量在分支机构亏损时采用分公司；在分支机构盈利期间采用子公司形式,本企业适用税率高于分支机构适用税率，选择子公司有利；反之，选择分公司有利。,分支机构在设立初期一般处于亏损状态，一般采用分公司形式;分支

20、机构盈利后，采用子公司形式。,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),总分机构所处地区税率差异时如何少交税？,北京分公司,株洲分公司,拉萨 总部,总局公告 201257号,总局公告 201212？,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),计税收入政策与筹划案例,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),股息所得与转让股权交税？,甲转让股权所得 1210-1000-0.7209.3所得税52.325税后所得156.975万元,企业税

21、务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),三种处置形式的计算的相关规定,三种处置形式的计算的相关规定（1）股权转让（只减除投资成本、不减除未分配利润等股东留存收益）（2）投资企业撤回或减少投资（先减除投资成本、再减除未分配利润等股东留存收益）（3）被投资企业被清算（先减除未分配利润等股东留存收益、再减除投资成本）,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),2015.5.28，董事会决定将税后利润的30用于分配，甲公司分配利润105万元,2015.9.18，甲公司将其拥有乙公司70的股权全部转让

22、给丙公司，转让价1100万元，转让过程中发生税费0.6万元,甲获105万元股息不缴税,甲获股权转让所得 1100-1000-0.699.4所得税24.85税后所得179.55筹划后多获利润22.575万,“先分红后转让股权”筹划方案,所得税法26；条83,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),案例：股权转让怎样少交税？,2,3,2015年6月30日，A公司所有者权益8000万元，其中实收资本1000万、盈余公积1200万、未分配利润5800万,2015年7月1日，甲企业与丙个人签股权转让协议，甲将其持有的32%股权转让给丙，协议约定甲、

23、丙按该股权公允价值2800万转让,(28001000*32)*25%620,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),总局公告2011第34号:企业撤资取得的资产中，相当于初始出资部分，应确认为投资收回。相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得，按规定可免缴企业所得税。,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),“先撤资再增资”节税,甲企业先撤资,丙个人再增资,总局公告201134号,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税

24、务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),2014年12月份，A企业向B企业销售一批商品，托收承付结算方式结算，并开具了普通发票，但货款100万元未收取。A在销售时已知B资金周转困难，但为了减少存货积压，A将商品销售给了B。该批商品已发出，并已向银行办妥托收手续，但直到2015年5月底之前，货款仍未到账。问：怎样规避涉税风险？,分期收款,收入实现-销货时款未收涉税风险案例,国税函2008875号？,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),“价格折扣”好？“实物折扣”好？,所得税-国税函（2008）875号增值税-国税函（2010）56号,

25、企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),某一般纳税人，所得税查账征收。假定每销售100元，成本60元。年末促销活动，拟定“满100送20”，即每销售100元，送20元优惠,1.购物满100元，送8折优惠,5.购物满100元，送加量，可再选购价值20元，捆绑式销售，总价不变,2.购物满100元，送折扣券20元（不兑换现金，下次代币结算）,4.购物满100元，返现金“大礼”20元,3.购物满100元，送价值20元礼品,促销案例,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),2,3,赠送折扣券,

26、赠送礼品,满就送加量,促销筹划方案,税负,打折酬宾,返还现金,3,4,5,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),税前扣除政策与筹划案例,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),向谁买材料,甲公司为增值税一般纳税人，销售收入20000，适用增值税税率为17%，购买原材料时，费用3000。方案可供选择,1,2,3,从一般纳税人A购买每吨含税价11000元，A税率为17%,从小规模纳税人B购买

27、-可取得由税务代开征收率3%的专用发票，每吨含税价为10000元,从小规模纳税人C购买只能取得普通发票，每吨含税价9000元,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),筹划分析,方案一：从一般纳税人A公司购买。净利润 2000011000（117%）30002000017%11000（117%）17%（7%3%）（125%）5563.189（元）,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),案例分析,方案二：从小规模纳税人B公司购买。净利润 2000010000（1+3%）30002000

28、017%10000（1+3%）3%（7%3%）（125%）5312.337（元）,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),案例分析,方案三：从小规模纳税人C公司购买。净利润 20000900030002000017%（7%3%）（125%）5745（元）,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),工资薪金?,关键：发生的；“任职或雇佣关系”；与任职或雇佣有关的全部支出；合理的。,总局公告【2012】15号-季节用工；临时工国税函【2009】3号-工资扣除原则,筹划思考？,企业税务稽查与

29、风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),工资薪金税收筹划,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),招待费与广宣费能转换吗？,【案例】A企业计划201*年度的业务招待费支出为75万元，业务宣传费支出为60万元，广告费支出为240万元。该企业201*年度的预计销售额4000万元。试对该企业进行纳税筹划？,国税函2009202号,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),招待费与广宣费合理转换筹划,广告费,业务宣传费,业务招待费,可考虑将部分招待费转

30、为宣传费，如，可将若干次餐饮招待费改为宣传产品用的赠送礼品。,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),关于？,1、业务招待费核算的范围仅指交际应酬费用。交际应酬费用是指在生产经营过程中发生的与交际应酬有关的费用或对外馈赠的一次性消耗性礼品。如餐饮费、娱乐费、烟、酒、茶、咖啡、食品、保健品等。2、对于对外赠送的带有本公司标识（商标、公司名称、注册地址、联系方式等）的自产产品或专门制作的外购礼品，应作为业务宣传费处理。3、若无任何公司标识，应作为捐赠支出。除企业所得税法第九条规定的以外捐赠支出，不得在税前扣除。,企业税务稽查与风险应对培训教材

31、(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),思考：私车公用的风险在哪里？,【案例】甲公司董事长的一辆别克家用小轿车经常为公司业务所用，董事长决定将此车作价20万元由公司将这辆车买下来，但因办理过户手续需缴纳相关税费1万余元，觉得不划算，所以未办理车辆过户手续。,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),私车公用筹划案例,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),资产、优惠政策与筹划案例,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(

32、PPT93页),关于固定资产折旧,1,2,3,4,固定资产折旧,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),会计折旧年限高于等于小于税收年限好,条例60；总局公告 201429？,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),直线法好？加速法好？,加速法-利用折旧方法筹划,1,双倍余额递减法,年数总和法,2,缩短年限法,3,国税发200981？,财税201475？,总局公告2014年第64号？,总局公201568？,总局答问?,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险

33、应对培训教材(PPT93页),关于大修理的案例,案例：某企业一台设备100万元，预计使用年限10年，已经折旧6年，2014年底发生修理费55万元，修理后延长 使用寿命3年。,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),关于大修理与小修理,小修理,50%；2年,条例69,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),怎样把大修理变小修理？,筹划方案：该企业可将修理变成两个阶段第一阶段：从2014.10.810.31，修理费25万元；第二阶段：2015.1.41.31，修理费30万元两次均不构成大

34、修理支出，可当期扣除。2014年应纳税所得额300-9.5-25265.5万元 应纳所得税额265.5*2566.38万元2015年应纳税所得额400-9.5-30360.5万元 应纳所得税额360.5*2590.13万元,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),存货计价方法,选择计价方法,存货流转一致,不得随意变更,2,3,1,条例73,先进先出加权平均个别计价,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),材料价格波动时存货计价方法纳税选择,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页

35、),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),公益捐赠与非公益捐赠 纳税调整,财税2008160,财税2009124,财税201045,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),适时对外捐赠进行筹划,2014年底通过省级民政部门捐赠10万元，2015年初通过省级民政部门捐赠10万元,2014年底通过省级民政部门捐赠给贫困地区,某企业2014年和2015年预计会计利润分别100万元和100万元，所得税率25%，该企业为提高产品知名度及竞争力，决定向贫困地区捐赠20万元。,2014年底直接捐给某贫困地区,企业税务稽查与风险应对培训教材(P

36、PT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),资产的损失,资产损失扣除财税200957号企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知国税函2009772号国家税务总局公告201125号,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),以获资金时间价值为目的案例,案例 某企业于2014年12月份，从外地购入生产用材料计50万元，由企业运输队运输。但在运输途中发生盗窃，损失计30万元，当地公安机关出具了相关证明。企业虽也进行了财产保险，只要凭扣除票据及公安机关证明，企业即可从保险公司获赔偿。但有关证明票据却不知去向（疑为被盗），

37、企业无法向保险公司索要赔偿。2015年5月初，公安机关破获该盗窃案，从盗窃集团获得15万元赔偿，保险票据也被发现，进而从保险公司获15万元赔偿。,申报财产损失宜提前，确认补偿收益可在后,总局公告201125号,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),关联业务政策与筹划案例,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),82,3个避税杠杆（关联企业）,价格杠杆 转让定价利息杠杆 资本弱化利润杠杆 受控公司,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT

38、93页),2023/4/1,83,低税负B,高税负A,抬高价格,压低价格,转让定价避税的两个前提:关联企业之间 双方税负差异,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),收入利润 成本费用 收入利润 成本费用,高税区,低税区,盈利企业,亏损企业,关联交易转让定价,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),常见避税方式,税收洼地定价模式,关联1,关联3-税收洼地,关联2,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),常见避税方式,导管公司定价

39、模式,第3方企业,B企业,A企业,低价,无关联,低价,有关联,导管,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),常见避税方式,连环定价模式,深加工企业,E企业,初级工企业,较低利润,合理利润,长白山,深圳,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),常见避税方式,两次结算转让定价模式,非关联销售商,B公司,A工厂,非关联材料供应商,返利,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),常见避税方式,高低配合定价模式,关联销售商,关联工厂2,高.

40、低价,非关联企业,关联工厂1,关联工厂3,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),债权、股权投资所得比较表,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),案例,B公司,投资1000万,方案1：1000万元全部投资,方案2：300万注册资本；700万贷款,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),资本弱化管理,支付关联 方利息,财税【2008】121,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),重组税收筹划方法,转让收益与持有收益转化筹划法资产转让与股权转让转化筹划法法人股东与自然人股东转化筹划法股权转让损失税前扣除筹划法盈利企业合并亏损企业筹划法-资产重组税收筹划方法探折,企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),企业税务稽查与风险应对培训教材(PPT93页),