内部控制的论文.doc
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1、中南财经政法大学自学考试本科毕业生论文 论文题目: 浅谈企业的内部控制考生姓名: 专 业: 注册会计师专门化 准考证号: 通讯地址: 武汉冶金管理干部学院 邮政编码: 430081 联系电话: 日 期: 2010 年 7 月 20 日 中南财经政法大学自考办制摘 要内部控制是一个古老而又重满活力的话题,其目的就是要回避风险,建立内部控制制度就是在企业内部建立一套自我调节、自我约束的控制系统。内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物,是现代企业管理的重要手段。环境的变化和管理理论的不断发展,也要求企业内部控制必须随之完善和发展。内部控制是指单位为了保证各项业务活动的有效运行、确保资产安全完整、
2、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。内部控制评价是对内部控制本身的再控制,是内部控制目标实现以及作用发挥的重要环节。企业内部控制作为企业生产经营活动自我调节、自我约束的内在机制,在企业管理系统中具有举足轻重的作用。内部控制制度的建立、健全及实施情况的好坏,是企业生产经营成败的关键。有效的内部控制是提高企业管理水平和防止错误舞弊的重要基石。 经济全球化发展趋势的逐步增强和市场竞争的日益加剧,促使国内企业越来越注重通过强化内部控制提升管理水平和执行力,从而提升竞争能力和经济效益。我国目前一部分企业的不规范行为相当严重,内部控制制度非常薄弱,这不
3、仅使企业面临风险,也使国家面临风险。因此建立一套完善的、符合实际的、具有可操作性的企业内部控制评价体系势在必行。本文针对这一现状指出了建立内部控制制度的必要性,同时结合实际论述了如何建立和完善内部控制制度的问题。关键词:企业;内部控制; 内部控制评价; 完善与创新AbstractInternal control is an old but important topic full of energy, whose aim is to avoid the risk of an internal control system within the enterprise is to establis
4、h a self-regulating, self-regulation control system. Socio-economic development of the internal control system is to a certain stage, and is an important tool of modern business management. Changes in the environment and the continuous development of management theory, internal control also requires
5、 improvement and development must be followed. Internal control of the unit to ensure the effective running of the business activities to ensure the security integrity of the assets, prevent fraud and malpractice, business management objectives to achieve the development and implementation of a seri
6、es of control function methods, measures and procedures.Evaluation of internal control is to control their own internal controls, internal control objectives are achieved and the role of an important part to play. Internal control as a self-regulating production and operation activities, the interna
7、l mechanism of self-discipline in the enterprise management system has a pivotal role. The establishment of the internal control system, sound and implementation of good and bad, is the key to the success of enterprise production and management. Effective internal control is to improve enterprise ma
8、nagement level and prevent errors cornerstone of fraud. The gradual trend of economic globalization, strengthening and increasing market competition to promote domestic companies increasingly focused on strengthening internal controls by management to enhance the level and execution, thereby enhanci
9、ng competitiveness and economic efficiency. Part of our current business very serious irregularities in the internal control system is very weak, which not only business risk but also the country at risk.Therefore, a comprehensive, realistic, workable system of internal control evaluation is imperat
10、ive. In this paper, this situation points out the necessity of establishing an internal control system, combined with practical discusses how to establish and improve internal control system. Key words: Internal control ; Internal control evaluation ; Improvement and Innovation目 录中文摘要. .1英文摘要.2一.内部控
11、制产生的背景. . . . . .4(一)国内管理思想和内部控制标准对我国的影响.4 (二)制定内部控制规范是我国企业加强内部管理,规范社会主义经济秩序的需要. . . .5二内部控制的现状和发展. . .5(一)现代企业治理机制下的内部控制制度的现状. . .5(二)现代企业内部控制制度的发展 . . . 6第一章 内部控制的理论研究. . . .6一、内部控制制定目的和目标. . . . .6二、内部控制的功能. . . . . .7三、内部控制的重要. . . . . .7第二章 我国企业内部控制存在的问题及原因分析. . . . 8一、我国企业内部控制存在问题. . .8(一)内部控制
12、环境不理想. . . . . .8(二)内部控制与内部审计存在的问题. .9(三)内控存在实施障碍 . 9二、对我国企业内部控制存在问题的原因的分析. 9(一)企业内控制度制定环节存在不足. . 10(二)企业管理者越权现象比较严重. . .10(三)会计人员素质有限. .11(四)内部审计薄弱. . .11(五)内部控制的固有局限性.11第三章 完善及创新企业内部控制制度的几点建议. .12一、完善内部控制环境. . . .12二、提高相关人员的道德修养和专业素质. . .12三、处理好内部控制与内部审计的关系. . .12四、强化外部监督与约束机制. . .13五、完善公司法人治理结构完善
13、公司法人治理结构. .13结束语.14参考文献.15一内部控制产生的背景内部控制是相对于外部控制而言的,是由于企业内部管理的需要而产生的。从古到今,控制都是根源于人类社会生活中的内在需求而产生的一种自觉行为。没有控制的需求,就不会产生控制的行为。企业管理,从某种意义上来说,其实也是一种有目的的控制行为。在企业经营过程中,实际情况与预想结果经常会出现较大的差异,因此,为了达成特定的目标,就必须在实际经营结果和预定标准之间进行及时地对比与分析,以便发现差异,并进行及时的补救,从而避免造成更大的损失。内部控制就是基于这种管理思想而在企业内部构造出的一个管理控制系统。其目的:为了保证会计信息的质量符合
14、会计准则的要求、保证资产安全与完整、保证企业的经营效率不断提高。我国为什么在2001年发布内部控制规范,而在此前的相当长的时间内却没有发布过类似的控制规范呢?我们认为,其背景原因主要有两个方面:一是受外国管理事项的影响;二是受国内企业管理形势所迫。(一)国外管理思想和内部控制标准对我国的影响 从管理思想的发展历史看,在20世纪40年代之前,西方国家当然也包括我国在内,企业的管理主要是靠经验进行的。企业内部没有系统的管理制度和控制标准。这种管理方式的最大缺点是企业管理缺乏稳定性和可持续性。如果某个企业家善于发现问题、善于总结经验,那么企业的发展就会受到很大的影响。因为经验在很大程度上是没有办法传
15、承下去的,而且即使一些经验可以继承下来,往往也难以满足变化了的形势和管理环境。20世纪40年代以后,由于受制度经济学的启迪和影响,以美国为首的西方国家开始逐渐意识到,知道对企业发展具有无比重要的作用,甚至可以说制度已经成为除人、财、物之外的决定企业生存与发展的第四个要素。正是基于只有一种认识,美国的会计职业组织开始重视内部控制的建设问题。并于1992年联合成立了COSO(Committee Of Sponsoring Organization)委员会,并发布了内部控制:整体框架的文件。COSO委员会及其发布的内部控制文件对我国的会计界的影响也是巨大的。这种影响至少体现在以下两个方面:第一,它使
16、得我国的会计管理机构更加重视内部控制的管理思想和制度建设,从此内部控制规范的制定开始受到重视,被提到了我国有关部门的议事日程;第二,它为外国制定内部控制规范提供了可以借鉴的蓝本。(二)制定内部控制规范是我国企业加强内部管理,规范社会主义经济秩序的需要改革开放以来,外国的国民经济出现了前所未有的增长速度,人民安居乐业,生活水平不断提高,综合国力大大增强。但是,不容忽视的是,在经济高速发展的同时,特别是在新旧经济体制转换之际,经济环境区域复杂,人们的思想意识多元化,意向单位内部控制薄弱,管理松弛的情况逐渐暴露,出现了一些新型的经济犯罪案例。比如:携带巨额公款外逃,挪用公款赌博;用公款炒股,利用巨额
17、在资本市场上买股票;利用改组、拍卖、租赁等机会中饱私囊;利用采购、销售、投资和招标等业务损公肥私,捞取巨额回扣;上市公司披露虚假信息,欺骗投资人。这些现象的存在和频繁发生,严重地败坏了社会风气,扰乱了我国的社会主义经济秩序。治理尚属犯罪和腐败问题,除了在政治思想领域加强教育之外,主要的是加强各个单位的你不了在制度建设。因为无数事例说明,国外的管理实践也证实,要保持企业稳定,持续的发展,必须在企业内部建立和健全内部控制制度。只有这样,才能为防范各种财务舞弊和经济犯罪筑起一道坚实的防火墙。二内部控制的现状和发展 (一)现代企业治理机制下的内部控制制度的现状在我国从90年代起政府开始加大对企业内部控
18、制的推动作用。1996年12月财政部颁布独立审计具体准则第9号内部控制和审计风险,要求注册会计师审查企业内部控制,并将内部控制定义为:内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行,保证资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序,由控制环境、会计系统和控制程序构成。美国的COSO委员会在其于1994年修改的内部控制整体框架中对内部控制的定义为:企业的内部控制是受企业董事会、管理当局以及其他职员的影响,目的在于取得经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等目标而提供合理保证的一种过程,同时指出了内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动
19、、信息沟通、监督五个方面的内容。比较上述两种对内部控制的定义,我们可以看出我国对内部控制目标的定位与COSO报告相对完整的定位相比还有一定的距离,其内部控制的内容还主要集中于会计领域,这种目标定位的相对低调与我国现实的经济发展和企业治理机制相符合。但从长远来看,随着我国经济的不断发展和企业状况的不断完善,财务系统的内部控制和管理的内部控制之间己相互交织,内部控制就不应停留在会计系统的内部控制层面上,而应有所提高,同时因为中国己加入WTO,为了与世界接轨,我们应借鉴先进理论,并立足于中国企业的现实,从改善中国企业现状和完善公司治理的角度出发,将我国的内控制度进一步的完善。(二)现代企业内部控制制
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