浅析我国商业银行内控制度的现状、问题和对策—毕业论文.doc
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1、浅析我国商业银行内控制度的现状,问题和对策摘 要: 从1995年的巴林银行倒闭案,到1997年底的亚洲金融危机,再到2008年9月爆发的全球金融危机,了解到世界资本市场一直是脆弱而充满风险的。登上国际舞台的我国商业银行迫切需要通过加强内部控制建设来提高防范,发现和纠正重大系统风险和舞弊风险的能力。选取了中国沿海和内陆各个实力层面具有代表性的商业银行内部控制建设相关数据以及近年来我国商业银行发生的违规舞弊案例进行调查。从内部控制的有效性和合理性这两个全新的角度切入,展开深入研究,发现了我国商业银行在很多环节都存在着很严重的漏洞。这些漏洞几乎涵盖了COSO整体框架理论中的五个组成部分,即内控环境,
2、风险评估程序,控制活动,信息系统和沟通以及对内部控制的监督评价。最后,结合国外商业银行的经验,并进行了大胆的创新,分别从这五个角度对我国商业银行内部控制建设提出了相应的对策和建议。关键词: 我国商业银行;内控制度;组织结构;授权审批;风险控制Analysis on the Status,Problems and Tactic of the Internal Control in Chinese Commercial BanksAbstract: Its know that the global capital markets have been fragial and risky from t
3、he collapse of Barings Bank in 1995,the Asian financial crisis in the end of 1997,and the global financial crisis in September 2008.With international expantion,Chinese commercial banks needs to improve the abilities of preventing,discoverying and correcting the significant systemic risk and fraud r
4、isk by the help of sthengthening internal controls.Various representative Chinese commercial banks in different strength levels from both coastal and inland of China have been selected,whose control construction-related data as well as fraud cases have been investigated.Studied from two new angles o
5、f effectivity and rationality of internal controls,lots of serious loopholes have been found in many segments of Chinese commercial banks.These loopholes almost covers all the five somponents of the COSO internal control theory,as are internal control enviroment,risk assessment procedures,control ac
6、tivities,information systems and communication as well as the supervision and evaluation of internal control.Finally,corresponding countermeasures and suggestions have been brought in separately from the five angles of internal control,combined with the experience of foreign commercial banks and bol
7、d innovation.Keywords: chinese commercial banks;internal control; organizational structure; authorization system;risk Control目 录绪 论3第一章我国商业银行内部控制的现状411 关于内部控制412 我国商业银行内部控制的基本状况5第二章 我国商业银行内部控制中存在的问题521 内部控制缺乏有效性5211 法律环境薄弱5212 银行的组织构架有漏洞6213 员工缺乏足够的职业胜任能力622 内部控制缺乏合理性7221 风险管理理念落后7222 对信息管理系统建设不够重视7
8、223 缺乏合理的控制活动8224 缺乏对内部控制的监督和评审9225 没有重视处罚9第三章 关于我国商业银行内控制度建设的策略1031 加强内部控制意识,完善控制环境10311完善法人治理结构10312要增强治理层的参与程度10313 改革人事制度,重视员工培训,注重文化建设1132 落实风险评估过程12321建立建立风险评估部门12322提高风险评估的科学性和质量1233 加强信息系统和沟通12331应对计算机系统风险12332运用电子化控制技术1334 完善和落实控制活动13341 保证内部控制活动的完整性14342 保证内部控制活动的动态性14343 严格规范各项业务授权审批制度143
9、5加强对控制的监督,评价和反馈15结 语16参考文献16致 谢17绪 论20世纪90年代以后,随着衍生金融工具交易的迅猛增长,银行业面临着日益增大的市场风险。从1995年巴林银行倒闭事件,到1997年底的亚洲金融危机,再到2008年9月爆发的全球金融危机,我们看到了一个充满风险的脆弱的资本市场。随着中国加入wto以及中国金融市场的进一步开放,中国在世界经济中将扮演越来越重要的角色,我国商业银行得到了前所未有的机遇,也得到了前所未有的风险和挑战。健全有效的内部控制作为防范金融风险的第一道防线越来越受到重视。完善有效地内部控制一方面有利于各种金融资产的安全运行,支持经济健康发展,另一方面有利于银行
10、内部各部门,各岗位之间紧密配合,相互促进,使银行内部经济活动能够高速,协调地运行。所以改善和加强我国商业银行的内部控制是我国银行生存和发展的基础,甚至是国家安定和繁荣的基础。正因为内部控制在我国商业银行中的重要地位,相应的理论和实践探索也日益成为学术界的焦点,也取得了非常重要的成就。我国很多商业银行也日益重视内部控制建设,并在实务中进行了有益的实践,建立了内部控制的基本框架。然而,我们可以看到,不管是学术界还是商业银行的实践效果层面,和世界资本市场的要求都依然存在了很大的差距。本文的创新在于采用了一个全新的研究模式。本文的研究选择从内部控制的结果出发,以内部控制的有效性和合理性为两个切入点,以
11、逆向思维的方式发掘出内部控制中存在的漏洞,然后结合COSO内部控制结构模型,把这些漏洞进行精确的定位,最终提出相应的对策和方案。这种分析方法有利于对症下药,以更加真实的角度全面了解内部控制。而本文的文章结构基本是顺应了这种研究思路。一共分为三章,第一章介绍了内部控制的含义以及我国商业银行内部控制建设的现状。第二章从内部控制的有效性和合理性这两个角度分成两节,逐步剖析我国商业银行内部控制中存在的漏洞。第三章把这些漏洞愤分门别类地导入COSO内部控制结构模型,最后从内部控制环境,评先评估程序,信息系统和沟通,控制活动以及对内部控制的监督和评价这五个方面来提出切实可行的建议。第一章 我国商业银行内部
12、控制的现状11 关于内部控制内部控制理论在两个世纪中得到不断丰富和发展,经历了由简单到复杂、由不完整到完整的过程,进入80年代以来,企业中逐渐形成了一套以相互制约、相互牵制和相互协调为指导思想的内部控制制度1。1934年美国证券交易法首次使用“内部会计控制”一词,此后,西方许多研究机构和学者对内部控制的概念,功能和设计做了非常详尽的研究。1992年,COSO(Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission)委员会公布的内部控制-整合框架是目前内部控制领域最为权威的文献之一。COSO内部控制框架认为:内部控制是由企业
13、董事会,经理阶层和其他职员实施的,为实现营运的效率效果,财务报告的可靠性,相关法规的遵循性等目标而提供合理保证的过程。该框架提出了:一个有效的内部控制应该包括控制环境,风险评估,控制活动,信息系统与沟通以及对内控的监督这五个相互联系的要素。而我国的企业内部控制基本规范也明确指出内部控制由这五个要素组成2。建立完善的商业银行内部控制在整个商业银行经营的理论和实务中都是非常重要的。它可以通过一系列的制度,程序和方法对银行内部各职能部门及人员在经营活动中相互关系和具体行为进行协调和约束,从而达到防范和化解金融风险,保持银行体系稳健的目的。所以一个商业银行的内部控制水平也是衡量其经营管理水平的重要标志
14、之一。12 我国商业银行内部控制的基本状况近年来,我国政府进一步完善了与商业银行内部控制相关的立法,而内部控制建设也越来越受到我国商业银行决策者的普遍重视;并已经在银行体系中初度建立了一套具有较强科学性和严密性的内控制度,基本上形成了相互制约,相互监督的内控机制.比如,国家相继出台了商业银行法和贷款通则等一些列法律,法规,从不同层面对商业银行内部控制制度建设进行了有益的实践和探索;在沿海经济开放地区,一些商业银行开始试行资产负债比例管理,贷款风险管理和审贷分离制度,并借鉴国外银行内控方面的经验,加强了对授权授信的管理。然而随着我国商业银行规模的扩大,银行的内部结构越来越复杂;银行的不良资产不断
15、增加并产生巨大损失;国内市场情况越来越变化莫测;国际金融风险不断加剧。这些对我国商业以行的内部控制提出了更高的要求。但是我国的商业银行的内部控制体系依然处于初创阶段,依然存在着很多薄弱的环节,亟待加以研究和解决。第二章 我国商业银行内部控制中存在的问题21 内部控制缺乏有效性我国商业银行内部控制缺乏有效性几乎表现在商业银行经营业务的各个环节。其原因是缺乏有效的内控环境。然而,商业银行内部控制缺乏有效性的主要环节有以下几个方面。211 法律环境薄弱虽然中央人民银行相继制定和出台了一系列的有关商业银行内部控制的措施,但是这些措施都没有在商业银行中得到切实地执行。其原因有以下几个方面。第一,法律不够
16、系统,指导性不强。我国涉及内部控制的法律法规尚未形成体系,而与之相关的研究也处与其不阶段。我国关于内部控制的法律法规普遍具有立法层次低,内部零散,部门来源单一的特点,尚未形成一个完整的相互衔接的框架体系3。有些制度过于概括、简单和条文化, 偏重于强调纪律约束和道德操守,所以操作性不强,不能为具体的内控建设提供实际有效的指导。第二,立法落后于业务的发展。随着金融市场的发展,不断有新的业务模式出现,而相关制度却尚未建立,致使商业银行在运作上带有盲目性。比如, 一些商业银行虽然已经开拓了风险较大的衍生金融业务,但是相应的内部控制法律和制度却还只是确立了一个难以执行的框架,这种“时差性”也导致了内部控
17、制缺乏有效的执行;我国很多商业银行都拥有额度较大的抵债资产,但相应制定抵债资产的管理制度却还没有建立。另外,我国的银行基本上还没有把KYC(熟悉你的客户)原则纳入控制活动,对防范洗钱的控制还处于起步阶段。212 银行的组织构架有漏洞我国商业银行的组织构架有很多漏洞,这不仅仅放大了银行管理层的权力,致使管理层凌驾于内部控制之上,形成了重大的舞弊风险,而且致使银行的监管层处于被动和附庸的地位,从而对整个商业银行的运作缺乏有效的监管。我国商业银行的组织构架有下面这些问题。第一,我国商业银行大多实行的依然是一级法人,多极经营的经营体制,分支机构层次众多,这种按照行政区划设置分支机构的模式造成机构臃肿,
18、管理不善和信息传递不流畅,降低了内部控制的灵敏度,是典型的粗放式经营。比如,这样的设置导致我国商业银行具有浓重的行政色彩,导致商业银行对市场的迟钝和银行运作的低下效率;另一方面,我国商业银行分支机构和总部之间在具体的运营上又往往各自为政,自成体系,缺乏有效的协调,制约和监督机制,导致近年来我国很多商业银行的基层分行出现了巨大的舞弊。第二,我国商业银行目前还没有按照现代企业制度的要求,普遍建立董事会和监事会,致使内部稽核部门实际成为银行管理者的附庸;再者,尽管有些银行已经建立了董事会和监事会,但还没有建立起内审部门直接向董事会和最高管理层负责的体制,这对内部稽核部门展开工作形成了很大的约束力。比
19、如,我国商业银行虽然绝大多数都设有稽核部门,但是它依附于高级管理层,从而缺乏独立性和权威性,致使对总行及其分支机构的高级管理人员的经营决策行为缺乏有效的控制,从而难以防止,发现和纠正重大舞弊。第三,我国商业银行总分机构之前缺乏相互的有效的制约和监督。为了满足各层次的管理需要,要求逐级对下授权,但上下各级权力之间却往往缺乏制约和监督,从而系统对处于决策层的总机构和处于操作层的分支机构都缺乏有效控制。这一方面使许多分支机构处于准法人地位,在信贷管理中越权行为严重, 比如,英国巴林银行倒闭、日本大和银行巨额亏损等国际商业银行风险都是由于对分支机构失去控制造成的。另一方面使下级管理层缺乏对上级的权力制
20、衡,从而形成上级管理层滥用权力的舞弊风险。213 员工缺乏足够的职业胜任能力胜任能力是指完成某一职位工作所应有的能力。不管是在业务一线工作的普通员工,还是在稽核部门工作的内审人员,还是处于经营决策地位的高级管理层,都应当具备相应的职业胜任能力。然而,我国商业银行在各个岗位工作的员工都存在着巨大的缺陷。第一,一线员工缺乏职业胜任能力。虽然银行的业务运营高度信息化和自动化,但是很多一线员工没有接受及时,有效和持续的培训,忽视了对员工的思想政治工作和素质培育,从而导致对业务操作不熟练,并且缺乏识别风险和防范风险的意识和能力,直接造成了很多银行违规的事件和案例。比如,对一般从业人员,未形成轮训、岗位调
21、换的统一制度,导致了一些一线员工出现挪用银行资金的现象。我国商业银行中这样的贪污舞弊案件不胜穷举。2007年4月14日,河北邯郸市农业银行金库发生特大盗窃案,近5100万人民币现金被银行现金管理中心管库员任晓峰和马向景盗走用于买彩票,虽然警方及时冻结了用于买彩票的资金账户,但是仍然有500多万无法追回。第二,内审人员缺乏职业胜任能力。一个合理的内部控制最终要依靠人来实行。银行的业务具有高度的信息化和自动化,从而使银行相应的常规内部控制也大多依赖于计算机信息系统,然而,人在内部控制中的地位无法替代。第三,高层管理人员缺乏职业胜任能力。我国商业银行的人事管理制度不适用经营管理的一个重要方面表现在对
22、高层管理人员的任免。首先,由于我国自改革开放以来还没有形成一个专业的银行家阶层。其次,很多高层管理人员并非选举产生,而中级管理人员又是由高级管理人员任免。这种人事制度具有很大的行政色彩和家族色彩,容易形成经营管理理念单一,高层舞弊的风险。例如,“中航油”事件很大程度上就与其管理层对期权的风险理解不足并在关键时期做出错误的决策有关4。22 内部控制缺乏合理性221 风险管理理念落后 随着我国金融市场与国际接轨,产生了大量的新型的业务模式,比如金融期货和次级房贷,这些模式虽然有利于活跃金融市场,增加市场流动性,然而也带来了巨大的金融风险,从而对我国商业银行的风险管理形成的更高的要求。然而,我国商业
23、银行的经营管理中普遍没有运用风险管理理念,具体有以下表现。第一,目前我国大多数商业银行只对单项信贷风险比较重视,还不能对经营中面临的流动性风险,利率风险,操作风险,法律风险等进行全面,准确地识别,评估和控制,只是被动地应对各种风险,而未有效地发挥风险管理的事前和事中防控功能。第二,在没有充分的市场调查和内部控制研究的基础上,为了增加经营业绩,争相推出具有很大金融风险的业务。比如,很多银行都为了吸引客户,推出了黄金理财和外汇理财等金融工具。可是由于缺乏有职业胜任能力的理财人员以及相应的监管措施,经常导致理财资金被挪做他用或者投资亏损,从而对客户的利益形成了很大的损害。再比如,当遇到房地产市场繁荣
24、的时候,我国很多商业银行为了增加业绩,争夺房地产市场的利润,对地产商和房产商盲目地放贷,从而导致了银行的巨大经营风险,而一旦房地产市场紧缩,商业银行贷出去的巨款只能够提变成坏账准备,这实际上形成了对银行储户的巨大侵害。222 对信息管理系统建设不够重视充足的信息和有效的交流对银行体系的正常运行非常重要,对银行内部控制的有效运行也同样至关重要。日常经营和内部控制对信息和交流的需求虽然出自不同的目标,但是他们又紧紧联系在一起,很难以单独实现。目前我国商业银行实行总分制,规模大,组织结构复杂,管理层次多,信息的收集、传送、分析的手段落后,加之信息分散和失真现象,致使全面、准确、快速传输信息的目标无法
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