我国商业银行基层网点内控工作的主要问题和改进对策毕业论文.doc

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1、我国商业银行基层网点内控工作的主要问题和改进对策 摘 要：商业银行基层网点在内控工作上的存在过分注重业务发展、任务考核、表面形式合规合范，从而忽视了制度建设、思想教育、执行落实。因此导致了各商业银行基层网点存在一些内控工作的问题得不到解决。通过对于商业银行基层网点内控工作的主要问题的研究，并针对性的提出改进对策。关键词：商业银行；基层网点；内控工作；问题；对策Our country commercial bank outlets internal control problems and CountermeasuresJi Changwei, School of Economics and M

2、anagement Abstract:Banking outlets in the internal control work on the presence of excessive attention to business development, task assessment, the surface form of compliance and fan, thus ignoring the system construction, ideological education, the implementation of the implementation of. Therefor

3、e leads to various commercial bank outlets have some internal control problems can not be solved. Through the commercial bank basic network internal control work of the main problems, and proposed countermeasures.Key words: Commercial Bank; Basic network; Internal control work; problems; Countermeas

4、ures一、引言 商业银行综合来说是以经营工商业存、放款为主要业务，并以获取利润为目的的货币经营企业。这个定义方法实际上是把中西方学者对商业银行所下定义做了一个概括。最初使用“商业银行”这个概念，是因为这类银行在发展初期，只承做“商业”短期放贷业务。放款期限一般不超过一年，放款对象一般为商人和进出口贸易商。人们将这种主要吸收短期存款，发放短期商业贷款为基本业务的银行，称为商业银行。我国的商业银行是指依照中华人民共和国商业银行法和中华人民共和国公司法设立的吸收公众存款.发放贷款.办理结算等业务的企业法人。 商业银行发展到今天，与其当时因发放基于商业行为的自偿性贷款从而获得“商业银行”的称谓相比，

5、已相去甚远。今天的商业银行已被赋予更广泛、更深刻的内涵。特别是第二次世界大战以来，随着社会经济的发展，银行业竞争的加剧，商业银行的业务范围不断扩大，逐渐成为多功能、综合性的“金融百货公司”。90年代，国际金融领域出现了不少新情况，直接或间接地对商业银行的经营与业务产生了深远的影响，主要表现在：银行资本越来越集中，国际银行业出现竞争新格局；国际银行业竞争激化，银行国际化进程加快；金融业务与工具不断创新，金融业务进一步交叉，传统的专业化金融业务分工界限有所缩小；金融管制不断放宽，金融自由化的趋势日益明显；国内外融资出现证券化趋势，证券市场蓬勃发展；出现了全球金融一体化的趋势。这些发展趋势的出现必将

6、对今后商业银行制度与业务的发展产生更加深远的影响。商业银行内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。我国商业银行的内部控制始于20世纪90年代初期对呆滞账的控制，1990年我国四大国有银行的坏账占全部贷款的比例已经超过20%，连同逾期、展期的呆滞贷款总额占贷款总额的比例超过了70%，1991年末四大国有银行的坏账超过其自有资本，产生资不抵债。1992年美国COSO委员会颁布五要素的内部控制框架（简称COSO报告），引发了全球性内部控制高潮，也给我国商业银行提出了建设内部控制制度的要求。到20世纪90年代

7、中期，由于我国越来越多的国有企业不但不偿还贷款，甚至连贷款利息也不支付，致使全国银行业在1994年和1995年出现了全行业亏损，分析其产生亏损原因，主要是由于商业银行缺乏有效的内部控制制度（赵文杰，1996），产生了过多的呆滞账以及市场风险、信用风险和操作风险。为控制全球普遍存在的坏账损失及其金融风险，1998年9月巴塞尔银行业委员会发布了银行内部控制系统框架（Framework for Internal Control Systems in Banking Organizations）。我国商业银行也开始了全面内部控制建设，虽然对降低运营成本以及控制金融风险等方面起到了一定的作用，但并没有改

8、变我国银行业呆滞账过多的现象，1999年四大国有银行的不良贷款总额超过1万亿元，2003年6月全国商业银行的不良贷款总额达到3.2万亿元，这就不得不使我们反思商业银行实施的内部控制制度建设还存在的许多难以克服的弊端。然后同时商业银行基层网点又是商业银行内控工作的重中之重，近90%的内控工作问题的涉案都发生在商业银行的基层网点，因此解决和完善商业银行基层网点内控工作是银行基层网点发展的关键点。二、商业银行基层网点内控工作存在的主要问题（一）缺乏有效的内部控制标准和规范的控制程序 我国商业银行的内部控制活动与西方国家相比起步比较晚，再加上多年来实施内容式控制模式，忽视要素式内部控制模式建设，存在着

9、严重缺乏业务执行标准和综合评价标准的现象，管理标准也多以规章制度为主，缺乏控制标准，而且内部控制程序也因缺乏要素控制的要求表现出明显的不规范。根据COSO报告的要求，内部控制是以建立和完善内部控制标准为基础的规范化管理方式，以检查与评价管理者以及业务人员执行控制标准、修正与完善内部控制标准为重点，通过控制标准的制定、执行、修正与完善来规范人们的控制行为，通过人们行为的规范来实现控制目标。我国传统的内部控制方式因控制标准的不完善和控制程序的不规范，使内部控制不可能实现程序化的优化运行，也就必然会导致基层网点内部控制的失效和低效。 （二）基层网点的制度建设跟不上 目前国内的各商业银行竞争日益激烈，

10、业务不断发展创新，一些业务规章制度或规范却始终未能修订到位，制度建设跟不上。内部控制是规范组织整体行为，提高整体管理效率和水平的一种管理方式，它的核心是构建一个有效的控制模式来规范和指导人们的控制行为和结果。因此基层网点的制度建设一定要跟得上。在我国商业银行基层网点内控工作中内控制度不够完善，制度建设跟不上业务的更新发展。有些制度已经不适应发展的需要，未能随着业务状况和客观环境的变化快速进行修订、废止；有些则是新型业务已经开展，但制度没有及时建立，致使运作上带有一定的盲目性；有些制度过于概括简单不够完善，操作性不强，不能为业务提供实际的指导帮助；有些制度偏重于强调纪律约束部分，缺乏必要的程序控

11、制力度；有些制度缺乏必要的处罚措施细节规定。同时，各商业银行的总分行都在加快业务拓展，然而制订好的内控制度具体到各个基层网点而没有得到细化因为没有具体的细化，进而增大了出现区域性风险盲点的可能性。近年来，很多商业银行加快了新业务的推广步伐。在总分行的部署下，基层网点的经营范围不断扩大，业务品种也在不断增加。在总行制定全新业务配套的业务操作以及内控管理具体实施细则时，有关职能部门却没有考虑基层网点的实际情况。而基层网点沿用的是上级行制定的原则性的管理规定，以至于在现有管理规定不能包括基层网点所存在的风险环节的控制要求时，基层网点不得已按照各自的理解角度选择具体实际的操作方式，因而导致对一些重要的

12、业务监督管理存在不足，使得内控管理制度不能全面覆盖风险点。特别是一些新的业务，在制定操作规程和相应的管理制度时没有让内控部门介入，未能对其科学性和符合性进行把关，也没有经过充分、科学和精细的风险评估，造成在一些关键风险点的控制上缺少内控制度支持。 （三）基层网点重经济效益和任务指标，轻思想教育和业务培训 对于商业银行的基层网点来说，目前会更为注重利润和效益，对绩效考核指标的分配权重以业务指标为主，内控考核分值相对比例较小。业务任务指标压力大，是否完成直接影响员工的绩效收入。重业务发展轻风险管理的情况在各个商业银行的基层网点还是不同程度存在，以致在一定程度上造成“违规问题不待普遍性不去处理，管理

13、漏洞不成现实不去堵塞，银行资金不成损失不去治理，甚至出了问题把给大事化小、小事化了”的现象。甚至一些基层网点更是把内控管理与业务发展对立起来，认为内控管理工作会束缚手脚，影响业务的拓展，于是在发展业务中忽视内控管理工作，导致风险滋生，如一些基层网点把贷款放出去后，不加强贷中和贷后的跟踪管理和风险控制，使一些新放贷款存在一定风险隐患。 同时，随着经济社会的发展，社会环境日益复杂，各种腐化思想以及炒股等投机行为对员工的诱惑力日益增多，个别员工在金钱、利益的诱惑面前，价值取向和道德观念容易发生扭曲。而员工的思想意识状况和业务水平直接影响到内控制度的落实。随着改革步伐的不断加快，一些基层网点对员工的管

14、理未及时跟上，特别是在日常业务工作中没有及时做好和风细雨的思想工作和业务培训，管理部门不能针对问题对全体员工进行有的放矢的教育，从而导致管理部门在考察人、选用人是重业绩而轻品行以及用人失察问题的发生，使基层员工对改革参与度低、缺乏正确的认识甚至产生恐惧感，有的员工对前途感到渺茫，丧失了敬业精神、责任心和归属感，在个人私欲膨胀和周围环境的诱惑下，产生铤而走险的犯罪心态，这是银行各类案件发生的思想根源。如中国银行广东分行广州市恒福路支行的前台储蓄员廖某迷上了赌球，为了筹集赌资，先后6次篡改客户账户密码，“偷走”470万元用于赌博。又如中国银行北京的一个储蓄所里从所长到储蓄员等6名职工，在10个月内

15、挪用了3000万公款同客户炒汇。 （四）基层网点对于内控制度的执行力度不足目前很多的商业银行都有自己的一套基层网点内控制度，但是对于很多基层网点内控工作的评估，很多总行分行却不敢很自信的说他们做的很好，因为大多数基层网点的人员未能真正地把那些条条框框的制度条文根植于自己的心中。据统计，90以上的内控案件都是由相应的规章制度而没有严格执行甚至没有执行造成的。首先是银行基层网点管理者执行制度意识淡漠，出于短期利益考虑，采取有制度不执行的做法，有章不循，使内控制度不能有效落实，给经营造成严重风险隐患。甚至对违规、越权、逆程序操作见怪不怪，习以为常。在传达、学习上级指示和规章时，严重存在走过场现象，相

16、当多的内控会议，不是分析本单位风险、内控存在的问题，只是讲讲业务数据就收场，对依法合规、按章办事、整改内控等要求并没有在网点全体员工身上落实。其次，基层网点的员工没有严格执行内部各项基本制度，习惯做法代替规程，操作简便随意性强，影响了内部规章制度的有效执行。员工不清楚自己的岗位职责，很少有人能完整说出所在岗位的具体职责，工作靠感觉、凭经验。再加上基层网点的奖罚措施不严，尽管各行在不同程度上制定了一些相关的内部控制制度，也取得了一定的成效，但责任事故和经济案件仍不断发生，其重要原因之一就是查处力度不够，屡查屡犯现象时有发生。例如中国农业银行某支行综合柜员张某利用职务上的便利，采用私压汇款单截留客

17、户汇款、伪造客户身份证支取客户定期存款、伪造印鉴窃取客户支票等手段挪用公款达千万多元。该支行的业务量大、内控制度疏于执行是本案发生重要原因。据事后案件分析，张某所在的营业部有8个柜员，平均每人每天办理160笔左右的业务，工作量非常大。而基层负责人又注重业务发展，执行制度意识薄弱，一些有利于内部监督的工作制度被虚置。再加上该支行没有及时有效实行人员轮岗。张某进入银行工作六年多时间，期间只有一次轮岗，截至案发时，将近四年没有轮岗。可以看出，内控制度执行不力为该案件内部人员提供了诸多可乘之机。三、商业银行基层网点内控工作问题的原因解析 分析我国商业银行基层网点内部控制存在的问题的原因，是提高内部控制

18、有效性的基础，根据我国商业银行内部控制的实际情况，产生这种现象的主要原因表现在以下几个方面：（一）内部控制的条件尚不够成熟内部控制是一定的组织发展到一定程度提高管理水平的一种自然要求，它有许多基本条件的限制，主要包括：技术状况、管理水平、人员素质、组织文化、经营规模以及运营效率等，它们必须要达到一定的程度才会有效。我国商业银行由于受传统管理方式的影响，以及长期的国家统管或干涉，导致资本运营效率低下。目前我国银行业正在商业化改造过程中，市场营销的观念尚不够成熟，特别是严重的富余人员、臃肿的组织机构以及低下的工作效率，使得内部控制的效果大大低于这些问题所产生的费用超支，而使得内部控制必然产生低效。

19、因此，商业银行的内部控制应随着控制环境的改善和条件成熟而逐步完善。（二）忽视内部控制模式建设内部控制是规范组织整体行为，提高整体管理效率和水平的一种管理方式，它的核心是构建一个有效的控制模式来规范和指导人们的控制行为和结果。商业银行传统的内部控制多采用头痛医头、脚痛医脚的打补丁控制方式，缺乏整体的控制思想和控制框架，主要采用目标控制的方法，以控制具体管理活动的内容为目的，过多地强调结果，不能够注重内部控制的环境建设和过程建设，不能把内部控制要素与内容有机地结合起来，通过构建有效的内部控制模式来实现有效的控制，这在很大程度上影响了商业银行管理者的控制观念，致使商业银行的内部控制活动长期在非规范的

20、环境下低效运行。 （三）缺乏有效的内部控制标准和规范的控制程序我国商业银行的内部控制活动与西方国家相比起步比较晚，再加上多年来实施内容式控制模式，忽视要素式内部控制模式建设，存在着严重缺乏业务执行标准和综合评价标准的现象，管理标准也多以规章制度为主，缺乏控制标准，而且内部控制程序也因缺乏要素控制的要求表现出明显的不规范。我国传统的内部控制方式因控制标准的不完善和控制程序的不规范，使内部控制不可能实现程序化的优化运行，也就必然会导致内部控制的失效和低效。（四）内部控制的测试与评价系统不完备按照内部控制的要求，商业银行必须要及时进行内部控制的健全性测试、符合性测试、实质性测试以及综合评价，根据测试

21、的结果采取相应的策略，以提高内部控制系统的有效性。由于我国商业银行现行的内部控制采用内容控制的方式，在很大程度上存在忽视或缺乏内部控制的测试评价系统的现象，使得商业银行现有的内部控制系统低效或流于形式。另一方面，我国商业银行现有的控制目标考核评价系统，以完成预期目标为中心，主要考核和评价控制目标的完成程度，属于刚性控制，长期的刚性目标控制必然会导致控制活动的失效，这就是目标控制的短期行为。四、商业银行基层网点内控工作管理的对策与建议 （一）内控制度的完善与贯彻是做好内控工作的制度保障 银行的各个业务品种、业务规模是动态的和发展的，内部控制要取得相应的效果也必须要适应这一特点，也要发展和创新。内

22、控机制实质上是一个贯穿业务过程始终的动态机制，是各项业务都必须遵循的标准和程序的加和，也是检查和纠正一切违规问题行为的依据。基层网点要结合自己的实际，贯彻落实相应的实施方案，使各项制度系统化、具体化和本单位化。 一要完善内部制度体系。各行各基层网点要根据业务发展状况及未来发展趋势，对现有制度中的疏漏不足，以及不适应、不合理的情况，及时、准确、大胆的进行补充、修改和完善，要根据新业务的发展需要和不同基层网点各自的特点，及时制定与其相配套的新的内部管理制度，从而形成完整的、系统的内部管理制度体系，避免管理失控、制度悬空的现象。重视对新产品、新业务的开发、销售和运行等各个环节的风险评估、预警和控制，

23、把金融创新风险置于可控范围之内。在新产品、新业务推出之前，要确保相应的规章制度和管控措施先行到位，实现内部管理控制由事后补救向事前防范转变。建议成立专门的管理部门，按照有效性与可操作性的要求，定期对本单位的各项内部管理制度和业务规章等内控制度进行评价，查找制度漏洞和缺陷，使之符合基层网点的客观实际，增加可操作性。 二是健全基层网点内部责任体系。要将内部岗位职责和审批权进行细分，明确每个员工的岗位责任，使每个员工“在其岗，明其责”，以形成完备的岗位责任体系。完善业务经理队伍制度，使负责业务拓展及前台人员和后台授权复核人员相对分离独立，真正起到互相牵制，有效防范为了业务的发展而违规经营。 三是建立

24、约束激励考核机制。测试与评价子系统是内部控制有效运行的有效措施。商业银行的内部控制测试与评价子系统包括健全性测试、符合性测试、实质性测试和综合评价。常规的内部控制测试与评价不进行实质性测试，当商业银行的健全性测试或符合性测试不能通过时，才需要实施实质性测试。商业银行内部控制的测试与评价是内部控制系统的有机组成部分，也是促进其有效运营的一个有效措施。为提高商业银行内部控制的有效性，就必须要加强内部控制测试与评价的规范性。具体到测试和评价，内控考核制度与每季员工绩效工资挂钩，与员工和机构的年终的考评挂钩，并且实行内控严重问题或扣分严重一票否决制度。对执行制度好的员工，要给予必要的物质奖励和精神鼓励

25、，使奖励得民心，安民意。从机制上让大家对于内控工作提高认识提高警惕。四是建立自查自纠的约束制度。监督子系统是内部控制模式有效运营的重要保障。商业银行的内部控制监督是指对实施内部控制人员的行为以及内部控制的设计和运作的过程，按照预期目标或控制标准所进行的监视及督察。监督活动一般由持续监督和个别评估所构成，持续监督是对内部控制活动的过程实施的不间断的监督，属于过程监督。个别评价是对内部控制的特定事件或结果进行的控制性评价，属于重点监督。商业银行内部控制的监督子系统也是一个动态的过程，对内部控制的整个过程和全部内容实施控制，并不断地把监督的信息反馈到内部控制的有关环节，以进行有效的商业银行风险控制。

26、因此，它是促进内部控制有效运行的重要保障。具体来说，内控工作建立自查自纠的约束制度可以是对发现业务或制度漏洞并提出建设性意见措施的员工给予重奖，鼓励基层网点和员工做好自查自纠，防范案件的发生。提高制度之间的关联度，应当与其目标考核制度、稽核制度、监察制度更紧密结合起来，做到先考核、稽核，后离任离岗，避免逆向操作。 （二）思想教育和业务培训是做好内控工作的理论基础 所有基层网点的内控制度的执行都是靠员工来完成的，内部控制不是商业银行制度的堆积，在经营活动中只有员工自觉执行制度，才能达到内控制度制定的最终目的。要做好内控制度人文环境，必须坚持以人为本，积极探索新时期政治思想工作和业务培训的新方式新

27、方法，切实加强对员工的思想教育工作和业务培训讲座。 一是加强对员工思想行为的不定期经常性的排查工作。据统计，商业银行80内控案件的作案人事前行为异常，表现为大量借贷、经商、炒股、赌博、异常消费或不正当交友等。因此基层网点负责人要定期分析排查员工特别是重要岗位员工的思想动态、敬业精神、工作质量、言谈举止以及八小时以外他们的“生活圈”、“家庭圈”、“社交圈”的一些主要活动。多留心，多观察，多调查，尤其是要对经常出入高档消费场所且花钱大手大脚、出纳短款赔款不在乎、炒股买基金买彩票资金进出量大、社会交友关系复杂、家庭关系不和等迹象的员工要及时了解跟进和掌握情况。动态排查有利于将个别员工的错误思想或犯罪

28、苗头消灭在萌芽状态，严防因道德滑坡引发案件，引导员工树立正确的人生观、价值观，增强自我保护意识，珍惜职业生涯。 二是开展经常性的法制教育和规章制度学习。通过剖析典型案例、宣讲法律法规及研讨银行各项规章制度，教育员工充分认识到发生案件会给单位、个人及家庭带来严重损失和影响等教训，进一步增强风险意识和责任意识，切实提高严格执行法律法规和规章制度的自觉性。消除因不知法而犯法、不知规章而违规的盲区，逐步提高干部员工职业素质，努力建设一支政治过硬、作风清正、纪律严明的员工队伍。 三是开展丰富的业务培训。首先加强岗前业务培训，通过岗前培训不断提高干部员工操作技能和管理水平，强化干部员工按规章制度操作、按业

29、务流程办事的意识和依法经营理念，使干部员工对每一项业务、每一个操作环节和每一个流程的规定、要求、风险提示、处罚力度都明明白白。其次，聘请专业人员定期针对重要风险点进行专门培训，特别是加强信贷风险防范的教育培训，对信贷专管员、客户经理等重点进行培训，主要是学习各种法律法规、信贷基本制度以及典型做法等。再者，可以建立行内网上培训系统，将相关的培训内容以视频形式整理归类上挂内部网站，让员工可以24小时进行学习，不断充实理论知识、提高业务能力、增强防范意识。最后，要对培训结果进行考核，按照管理层与操作层及各岗位职责的不同，进行岗位性资格培训、业务知识考试、业务技能测试与综合考评考核，实行上至管理层下至

30、一线操作层全员持证和竞聘上岗。 （三）提高基层网点的执行力是做好内控工作的实施之本 一是银行基层管理者要起到带头表率作用，带头人的态度言行决定了网点的经营管理导向。要把业务发展和内控工作放在并重的地位，摒弃内控工作次要的错误观点，摒弃内控防案“说起来重要，干起来次要，与业务发展发生冲突就不要”的错误思想和做法，在业务发展上要自律，做合规合法的模范；在内部管理上也要自律，做廉政建设表率，做遵纪守法表率，从而影响和带动员工依法合规。 待添加的隐藏文字内容2二是要把加强基层网点内控防案工作当作一项全员性工程。内控防案源头和主力是员工，只有员工真正、全部自觉投入到内控建设中去，重大违规事件、案件才有消

31、停之日。因此，基层管理者在带领队伍上要多下功夫，培养和造就员工的内控防案意识，使每一个员工都具有浓厚的依法合规理念，使每一个员工都能认真负责对待依法合规，使每一个员工既是内控防案的当事人，又是内控防案监督者，才能最终使基层网点形成业务发展与内控防案并重的协调氛围。 三是认真落实三道防线。第一道防线是网点管理者和内控合规员，在工作上要认真观察员工日常动态，在业务上要严格按照操作流程勾对流水、清点尾箱、开关机。加强对重要岗位人员、高风险业务和薄弱环节的监控，提高对违规行为的警觉性和敏感度，一旦发现可能涉及重大违规或案件的可疑现象，应按规定立即向上一级行和分行监察部作报告。第二道防线是现场检查和专项

32、检查，合规部门和稽核部门要针对基层网点的风险点，加大查处力度，不断研究总结，不断提高防查能力，切实履行现场查处和对第一道防线的再监督。对因流于形式、检查不到位、发现问题不报告、查处不及时而造成案件损失的检查人员，一律追究其个人相应的失职责任。第三道防线是提高防查案件能力和分析理解能力。录像中心、事后监督中心要认真地研究、沟通和总结，不断提高现场鉴别水平，及时报告任何可疑情况。 五、结语内控工作对于商业银行基层网点的发展和壮大是一项长期而艰苦、细致而漫长的工程。要继续健全内控机制，强化思想道德教育，注重学习规章制度、风险防范、新业务知识，不断提高自身业务素质，提高制度的执行力，增强风险防范能力。

33、内控工作要依靠管理者、要依靠员工来完成，尤其是员工。员工是商业银行基层网点内控工作的主力军，只有员工能真正全部自觉地投入到内控工作中去。管理者则要在带好队伍上下功夫，培养和造就员工的合规意识，使每位员工都有浓郁的依法合规经营理念，使每位员工都认真负责地对待依法合规经营，使每位员工既成为内控工作的当事人，又成为内控工作的监督者。只有这样，才能真正建立业务发展与内控工作并重的协调氛围。我国商业银行才能迎来突飞猛进的发展势头。参考文献:1阎岳.商业银行信贷执行力必须强化N.证券日报，2009.2孙瑜.商业银行内控制度现状分析J.科技信息(科学教研)，2008年10期.3王玲.我国商业银行内控机制的对策研究J.现代经济信息，2009年12期.4宋静.商业银行内控机制缺陷及改进J.河北企业，2009年03期.5王可华.中国工商银行江苏分行管理制度规章汇编Z.2011年.6埃格特森.经济行为与制度M.商务印书馆，2004年.7张友琪. 商业银行要正确处理六种关系 N.安徽经济报,2000年.8施福良.加快商业银行电子化进程N.安徽经济报,2000年.