毕业论文：浅析我国民营企业发展中存在的问题及对策.doc

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1、毕业论文浅析我国民营企业发展中存在的问题及对策 专 业： 工商管理 学生姓名： 刘晓锋 学 号： 1344101452503 指导教师： 黎炬明 内容提要摘 要：当前民营企业的发展面临更加激烈的竞争,企业的经营风险越来越大,充分发挥内部审计在企业内部控制的重要作用越来越迫切。从公司治理结构看,构建、完善内部审计是民营企业的内在需要。本文首先分析民营企业内部审计的现状，接着分析民营企业内部审计存在的问题，最后提出了民营企业内部审计工作的改进措施。关键字 内部审计；民营企业；问题；对策引言改革开放以来,我国民营企业在规模、资本、经济总量上取得了长足的发展,在确保我国国民经济稳定增长,缓解就业压力,

2、优化经济结构,推进技术创新,促进市场繁荣,保持社会稳定等方面发挥着越来越重要的作用,民营经济已成为我国国民经济的重要组成部分。但是,民营企业的经营和管理方式却比较落后,民营企业的老板既是企业实物资本的所有者,同时又拥有企业的经营管理权。因此,建立现代企业制度、完善公司治理结构是民营企业求生存、谋发展的必然选择。作为企业内部管理的一个重要组成部分,内部审计制度对民营企业完善企业公司治理结构、提升企业竞争力具有重要的意义。目录1、内部审计容易受投资者个人意志的影响，缺乏独立性 11、审计管理人员普遍缺乏对内部审计的认识 11、民营企业内部审计的范围不够广泛21、审计人员的专业素质偏低，对审计工作认

3、知不完整22、四、民营企业内部审计工作的改进措施32.1增强企业内部审计的独立性32.2要设置独立的内部审计机构32.3单独配备专职的内部审计人员33、重新确定内部审计地位，提高和加强对内部审计的认识44、扩大民营企业内部审计范围，转换内审职能55、加强内部审计队伍建设,提高内部审计人员素质66、建立企业内部审计监督、激励机制66.1建立监督机制，完善规章制度76.2.建立内部审计奖惩机制，增强工作积极性7参考文献8民营企业内部审计存在的问题现代企业制度的管理方法已经慢慢深入人心，内部审计制度已经是现代企业管理内部控制制度中的一部分。但是由于在观念、组织形式及工作方法上的误区，使其在我国的发展

4、现状并不乐观，未能完全实现其发现问题、捕捉风险、提高工作效率的职能。具体问题阐述如下：（一）内部审计容易受投资者个人意志的影响，缺乏独立性 审计应当是公正的、中性的。然而民营企业的特殊性质和环境导致内部审计机构和人员在很大程度上受制于投资人，因此，它的独立性往往会大打折扣。审计人员的自由度，发挥作用的空间，都可能会受到极大的限制。投资人的好恶、印象、习惯、作风等，都会直接或间接影响内部审计的方向、重点，从而影响审计结论1。投资人某种错误的授意或暗示，也可能会使内部审计结论是非颠倒(二)审计管理人员普遍缺乏对内部审计的认识在现代民营企业中，不少人对内审工作很不理解，轻视内审工作，对内部审计持有戒

5、备心理和怀疑态度，在思想上有抵触情绪，行动上不积极配合，甚至认为内审工作可有可无。部分大型民营企业建立了内审部门，但只是有其形而无其实,因为内审人员从事非内审工作。许多初期具有大型规模的企业舍不得投入人力资本，内审人员在从事本职工作的同时，还承担着部分管理和运营职责。这已成为司空见惯的现象。高层管理者对企业内部审计性质、作用与职能认识不足，未将内部审计看成是公司治理的重要组成部分，企业一旦遇到职能机构调整，内审部门往往成为精减的对象。还有部分高层管理者片面地认为内部审计就是检查、监督内部经济问题，查处员工是否存在贪污舞弊、以权谋私行为，从而影响员工的合作与团结。有的甚至认为：内部审计妨碍、限制

6、了自己的经营自主权，削弱了自己的权威。这些错误认识使得企业的高层管理者对内审工作很不重视，削弱了内审工作的地位和职能，使其难以发挥作用。（三）民营企业内部审计的范围不够广泛 在我国,民营企业如何建立内部审计制度,国家并没有明确的规定,也没有现成的理论和准则做指导。目前,绝大多数民营企业内部审计基本上还停留在财务审计和离任经济责任审计2上,目的是为了查错防弊,保证企业的资产安全。但是,随着市场经济体制的逐步发展和完善,企业的经营规模持续扩大、竞争的加剧,要求民营企业内部审计工作重点逐步转移到经营管理审计和经济效益审计上来。（四）审计人员的专业素质偏低，对审计工作认知不完整 我国内部审计人员业务素

7、质参差不齐，有些审计人员对现代管理等知识相对欠缺，不能满足现代内部审计发展的需要。 知识结构不合理，审计手段落后，审计方法陈旧等问题都比较突出。加上对其审计工作范围认识也不一致，使其在执行审计任务的过程中，受制于权限大小和工作范围的制约，很难对被审计部门的真实情况作全面、准确的了解。四、民营企业内部审计工作的改进措施随着市场经济的发展和企业管理的需要，内部审计工作的重要性日益凸显。只有正确的认识审计问题的重要性，并对存在的问题进行及时地改进，才能最大程度的发挥审计工作在企业运营的中的重要作用，进一步提高企业经济效益。因此，针对以上方面，提出如下建议：（一）增强企业内部审计的独立性1.要设置独立

8、的内部审计机构内部审计机构是指负责监督机构的审计和控制工作的治理层，但我国内部审计机构设置缺乏独立性的现象普遍存在。因此，在内部审计机构的设置须平行或高于其他职能部门，否则就很难开展工作。例如拥有健全的股东大会、董事会和经营层的大中型企业，内部审计机构则应当归属于董事会下属的审计委员会直接领导，使得审计部门独立于其他单位，便于开展审计工作的客观性与独立性。2.单独配备专职的内部审计人员避免兼职审计人员因为分管的工作任务重和审计工作的时间得不到保证，而影响审计工作的进行。审计的独立性是指审计机构和审计人员在实施审计工作的过程中，自始至终不受外来或内在因素的干扰或影响。目前制约我国内部审计独立性的

9、主要因素为法制因素、机构设置因素和人员配备因素等。（二）重新确定内部审计地位，提高和加强对内部审计的认识随着企业内部控制基本规范和内部审计准则的颁布，内部控制在现代企业管理中发挥越来越重要的作用。而在内部控制的监督过程中，内部审计发挥着越来越重要的作用。因此，在企业文化和经营管理理念建设和宣传过程中，大力开展内部审计相关知识背景与文化的宣讲活动，结合当前的企业管理实际，说明内部审计在企业风险管理、治理和控制中的作用。同时在政策上、资金上加大对内审工作的支持；在机构设置、人员配置、工作安排等方面重视内审工作，将内审工作的结果作为决策和考核的重要依据。实践中，大部分较具规模的民营企业内审部门的设置

10、基本上与其他职能部门平行，有些甚至还没有独立的内审部门。这严重削弱了内审机构在企业中的独立地位和权威性。因此内审机构的设置至少应高于其他各职能部门。同时企业的发展壮大，客观上需要有健全的审计监督机制，监督企业所属各经济责任承担者按既定的目标、方针、政策、计划等要求履行其承担的经济责任。因此，进一步健全企业内审工作机制，拓宽审计范围，把审计目标从过去的财务审计转向企业管理控制的各个环节，使之贯穿于经营管理的全过程；在工作方面，要从检查财务数据信息、查处违规违纪审计转向内控制度审计、绩效审计3及管理审计，全面提高和加强对内部审计的认识。（三）扩大民营企业内部审计范围，转换内审职能根据现代内审定义，

11、内部审计是大多数组织治理结构和程序中的基本组成部分。内部审计的基本职能是保证该组织内部控制结构运行有效。内审工作的前提是发现问题，核心是提供解决问题的方案。民营企业的内部审计目标就是为组织增加价值和提高组织的运作效率，内部审计职能就是围绕实现内部审计目标而产生的固有功能，它受审计目标的影响，所以审计职能也受到企业特性的影响。企业内审有监督职能和服务职能，而民营企业更重视的是服务职能。民营企业内部审计是由其自身发展需要而建立和发展起来的，其建立内部审计机构，从事内部审计活动，目的就是在于充分利用内部审计的服务职能，协助和保证组织实现目标。民营企业的产权属性表现为外部的明晰性和内部的模糊性，公司治

12、理上表现为存在构建合理公司治理的基础。产权属性决定了民营企业内审拥有国有企业所不具有的一项特殊服务功能明晰内部产权，而存在构架合理公司治理基础的属性决定了民营企业内部审计的咨询服务功能。（四）加强内部审计队伍建设,提高内部审计人员素质内部审计工作的良好开展需要一支作风优良、技术过硬的内部审计队伍,需要建立一套行之有效的审计工作自身考核办法,以接受上级主管和公司员工的监督。为此,首先要搞好内部审计人员的职业道德教育。客观、公正、诚实、守信是内部审计人员进行审计的前提。其次,优化审计队伍结构。我国民营企业必须通过设计良好的激励机制来吸引人才,加大工程技术和管理人员、法律人员在内审人员中的比重,优化

13、审计队伍结构。再次,要搞好内部审计人员的业务能力培训。民营企业通过制定内部审计人员继续教育制度,鼓励内部审计人员积极参加注册会计师等资格考试。（五）建立企业内部审计监督、激励机制1.建立监督机制，完善规章制度监督职能是内部审计的一个基本职能，在内部审计发展的不同阶段，监督职能的重要性是不同的，其作用在于能确保内部控制的有效运行，实现内部控制的目标。对内部审计人员的工作进行监督、考核和评价，能够促使内部控制日趋合理有效。企业可以借助于内、外部的监督机制，定期和不定期地对内部控制制度的执行情况进行检查与考核。2.建立内部审计奖惩机制，增强工作积极性企业在进行人员管理上，要有一套科学合理的激励机制，

14、以激发员工的工作热情。制订科学的考核办法，实施审计项目负责制，具体规定项目负责人、主审以及一般审计人员的相关责任，对违反审计工作制度、职业道德规范、有重大工作过错的审计人员进行责任追究。这种内部审计奖惩机制，对内部审计人员的工作进行监督、考核和评价，奖优惩劣，能够增强审计人员的成就感，有利于激发审计人员的工作热情。五、结束语世界经济一体化和全球化的浪潮，对各国经济发展影响深远，推动了企业的公司化发展和法人治理结构的建立健全。我国在这样的一个大环境下，也在逐步地发展具有中国特色的公司治理结构，其中内部审计部门在公司治理结构中占据了非常重要的地位。随着我国企业投资主体的多元化，产品服务的多样化，其经济业务也越来越复杂化，这就要求我国企业要不断地完善企业制度，增强内部审计的独立性，将内部审计机构向更高层次转变。只有正确的认识审计问题的重要性，并对存在的问题及时地进行改进，才能最大程度的发挥审计工作在企业运营中的重要作用，进一步提高企业经济效益。参考文献1邱学文：审计鉴证与业务，浙江人民出版社，2007年9月。2张红英：内部审计，浙江人民出版社，2008年2月。3杨毅红：“企业内部审计存在的问题研究”，商业经济，2008年第1期。