会计学毕业论文浅析中小企业财务管理存在的问题及对策.doc

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1、东北财经大学网络教育本科毕业论文浅析中小企业财务管理存在的问题及对策 作 者学籍批次0409学习中心义乌奥鹏远程教育层 次专升本专 业会计学指导教师内 容 摘 要 财务管理是现代企业管理的核心,中国加入后,我国中小企业财务管理存在很多困难和问题,难以适应经济全球化和企业本身发展的要求。面对新的形势和要求,中小企业必须转变观念,运用新的财务管理手段和方法,加大财务管理力度,提高财务管理水平和经济效益。中小企业是推动地方经济发展的重要力量，是经济中最活跃的主体。它们规模小、经营方式灵活，最有可能按照经济的比较优势来组织生产，并且中小企业在解决就业方面的优势也越来越受到瞩目。我们结合中小企业财务管理

2、现状，分析了中小企业财务管理的特点，这对探索中小企业财务管理发展的新思路，提高中小企业财务管理水平并促进其健康发展将具有重要的现实意义。关键词：中小企业 财务管理 问题 对策 目 录一、中小企业概况1（一）中小企业定义与特点1（二）中小企业的地位与作用1（三）我国中小企业发展与现状1二、中小企业的财务管理特点2（一）中小企业流动资金管理的特点2（二）中小企业投资管理的特点2三、中小企业的财务管理存在的问题3（一）融资困难,资金严重不足 3(二)投资能力弱,随意性大3（三）日常管理不严,财务控制薄弱 3（四）管理模式僵化,管理观念陈旧 3（五）财务管理人员素质不高,财务管理工作重视不够 3四、解

3、决中小企业财务管理中存在问题的对策4（一）全方位转变企业财务管理观念4（二）全面提升财务管理的层次 4（三）加强资金管理,强化财务控制 4（四）加强财务预算管理5（五）正确进行投资决策,努力降低投资风险 5 浅析中小企业财务管理存在的问题及对策中小企业是国民经济的重要组成部分,对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。但由于其产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素,使得中小企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况。必须加强对中小企业财务管理问题的研究,使其适应市场经济及加入的要求,促进我国中小企业的改革与发展。一、中小企业概况 （一）中小企业定

4、义与特点今年已经颁布了一个关于中小企业标准的暂行规定。从规定来看，一般意义上的中小企业概念是宽泛的。比如工业企业人数要在2000人，资产要在四个亿，销售收入要在三个亿，这三个指标同时具备才算大企业，有一个不具备就算中小企业，当然这个标准是不是科学、是不是合理，可能还有一些问题。2003年我国就开始实施了新的中小企业标准。中小企业行业特征和融资策略传统行业的中小企业大多为劳动密集型,该类企业拥有较多流动资产,经营风险较小,资本有机构成较低,技术含量一般,因此其在融资风险上可选择较高的融资风险,即可以确定较高的负债率。但由于劳动力是企业主要的生产要素,企业规模小、固定资产少,可用于债权保全的资产严

5、重不足,致使债权方为确保资金的安全性而向中小企业索要抵押物时常常使它们陷于捉襟见肘的尴尬境地,因此在确定负债融资方式时要有所选择。 （二）中小企业的地位与作用 不同国家和地区的经济发展水平不一样，中小企业所处的经济发展环境不同，因此很难对中小企业界定标准达成一致。根据我国国情和特定的经济发展阶段，借鉴国外中小企业划分标准，由原国家经贸委、国家计委和财政局、国家统计局共同研究制定的中小企业标准暂行规定于2003年3月6日实施。按照新的划分标准，2003年末我国中小企业占企业总数的98.5%，职工人数占70%，资产总额占50%。据测算，我国国内生产总值超过50%、工业新增产值的76.6%、社会销售

6、额的57.1%、税收的43%、出口总额的60%是由中小企业创造的。中小企业已成为我国新增就业的主体，所提供的就业已经占到全部企业的75%以上，近年来新增就业人口中绝大多数在中小企业中就业。由此可见，中小企业在经济社会发展中发挥着不可替代的功能和作用，是推动我国经济社会发展的重要力量。中小企业的健康发展，对于吸纳新增就业人员、启动民间投资、优化经济结构、增加财政收入、确保国民经济持续稳定增长起着重要的作用。随着市场经济的发展和改革的进一步深入，这种作用会更加显著。对于正处于转型期的中国经济，中小企业的健康发展有利于促进各类所有制企业的沟通和融合，加快多种经济成分协调发展的改革步伐，促进专业化分工

7、和社会化协作，为经济结构战略性调整提供运作条件。（三）我国中小企业发展与现状二战以后，中小企业在世界范围内迅猛发展，在世界经济中发挥越来越重要的作用。欧美各国十分重视发展中小企业，并采取一些措施限制大企业的发展，防止其垄断，从而为中小企业的发展创造了有利条件。在我国，虽然中小企业的发展起步较晚，但通过改革开放二十几年的发展，也取得了辉煌的成绩。中小企业在国民经济中占有举足轻重的地位。据统计，中小企业户数占全部企业总数的99，在全国工业产值和实现利税中分别占60和40左右，提供了大约75的就业机会。中小企业发展势头迅猛，成为我国保持经济适度增长、优化所有制结构的重要力量。中小企业特别是非公有制企

8、业在实现快速发展的同时， 也积极投身国有企业改革与调整，主动承担改革成本，在盘活国有资产、分担改革成本、优化所有制结构等方面做出了贡献。二、中小企业的财务管理特点中小企业是推动地方经济发展的重要力量，是经济中最活跃的主体。它们规模小、经营方式灵活，最有可能按照经济的比较优势来组织生产，并且中小企业在解决就业方面的优势也越来越受到瞩目。为了更加全面地了解中小型企业财务管理的特点，有调查人员于2005年6月专门成立中小企业财务管理问题调查课题组，对广东省湛江市50家中小企业进行了深入细致的调查研究，获得了丰富的调查资料。结合中小企业财务管理现状，分析了中小企业财务管理的特点，这对探索中小企业财务管

9、理发展的新思路，提高中小企业财务管理水平并促进其健康发展将具有重要的现实意义。（一）中小企业流动资金管理的特点流动资金是指投放在流动资产上的资金，主要包括货币资金、应收账款和存货。1.货币资金短缺2002年和2003年不同类型中小企业的货币资金占流动资产的比例都较低，其原因是由于很多中小企业规模较小、资金不足，在进行贸易活动中，供货商一般不愿意给予中小企业贸易赊账的待遇，而没有贸易赊账的支持，中小企业就不得不用现金或银行存款来付款。这就使得不同类型中小企业货币资金的持有比例较低，货币资金常常处于短缺状态，对货币资金的需求往往较大。 2.资金的周转能力不强部分中小企业应收账款的比例很大。在市场竞

10、争激烈、产品销售疲软、库存积压等情况下企业为了扩大销售，增强竞争力而不得不采取赊销的方式，这种方式会刺激企业销售额的快速增长。但是，高额的应收账款也会直接影响企业的现金流入。导致应收款项不能兑现或造成呆账，造成企业利润下降。3.存货占用额较大很多中小企业原材料采购没有计划，库存物资的收、发、结存缺乏严格的控制，使得会计期末存货占用资金较大。过多的存货造成流动资金呆滞，周转失灵。4.资金筹集渠道狭窄中小企业大多有短期借款，长期借款，债券筹资。其原因是目前很多中小企业还不具备向公众发行债券和偿还的能力，而向金融机构借款也相当困难，一般银行对大中型企业争相放贷，而对中小企业贷款较少，主要因为中小企业

11、效益低、风险高、企业诚信度低，致使很多银行不愿向中小企业贷款。5.内源融资为主中小企业主要通过投资者投入以及企业内部积累、内部挖潜等内源融资方式形成资金，如企业的留存收益、按规定提取的更新改造资金、生产发展资金等。通过证券市场融资和向银行贷款等这样的外源融资较少，这也使得中小企业的资金积累相对集中。（二）中小企业投资管理的特点我们以湛江的部分企业2003年为例： 1.投资方式以对内投资为主中小企业投资主要集中在对内投资上。表现在：企业要对现有产品进行扩大再生产以不断增加市场份额；由于中小企业产品的市场占有份额毕竟有限，所以企业要不断试制新产品代替陈旧的老产品；企业还要对现有设备进行更新改造，以

12、适应新产品的生产要求。2.中小企业利润管理的特点湛江市大型企业2003年产品销售收入的增长比例为29%，中型企业为9%，小型企业为24%.成本费用的增长比例为大型企业29%，中型企业为12%，小型企业11%.可见小型企业在利润管理上更注重成本费用的控制，这也使得其成本费用的增长比例较小，相对获得的利润额较大。而中型企业成本费用的控制较差，控制体系不健全，引起成本费用过高，利润下降。总之，中小企业由于自身的特殊性，其财务管理也有其特点，中小企业只有充分考虑自身的这种特点、并不断强化自身各项管理措施，及时进行技术、管理、制度等方面的创新，才能逐步解决其财务管理中存在的各种问题，从而推动中小企业和整

13、个国民经济的健康发展。三、中小企业财务管理存在的问题中小企业的财务管理现状几乎就是其问题的所在，通过对中小企业自身特点和财务管理现状的分析，可以发现我国中小企业在外部宏观环境及内部管理方面都存在问题。（一）融资困难,资金严重不足我国中小企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系,但是,融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题。其主要原因:第一,负债过多,融资成本高,风险大,造成中小企业信用等级低,资信相对较差。第二,国家没有专设中小企业管理扶持机构,国家的优惠政策未向中小企业倾斜,使之长期处于不利地位。第三,大多数中小企业是非国有企业,有些银行受传统观念和行政干预的影响,对其贷款不够

14、热心。第四,中介机构不健全,缺乏专门为中小企业贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。 (二)投资能力弱,随意性大 投资是企业财务管理和理财的重要手段,在投资中存在的问题主要有:一是中小企业投资所需资金短缺。银行和其它金融机构是中小企业资金的主要来源,但中小企业吸引金融机构的投资或借款比较困难。银行即使同意向中小企业贷款,也因高风险而提高贷款利率,从而增加了中小企业融资的成本。二是追求短期目标。由于自身规模较小,贷款投资所占的比例比企业大,所面临的风险也更大,所以总想尽快收回投资,很少考虑扩展自身规模。三是投资盲目性大,投资方向难以把握。 （三）日常管理不严,财务控制薄弱 一是对现金管理不严,造

15、成资金闲置或不足。有些中小企业认为现金越多越好,造成现金闲置,未参加生产周转;有些企业的资金使用缺少计划安排,过量购置不动产,无法应付经营急需的资金,陷入财务困境。二是应收账款周转缓慢,造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策,缺乏有力的催收措施,应收账款不能兑现或形成呆账。三是存货控制薄弱,周转周期长。很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的几倍,造成资金呆滞,周转失灵。四是重钱不重物,资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者,对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位,出了问题无人追究,资产浪费严重。 （四）管理模式僵化,管理观念陈旧一方面,中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的

16、高度统一,企业的投资者同时就是经营者,这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质,在这些企业中,企业领导者集权现象严重,并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究,致使其职责不分,越权行事,造成财务管理混乱,财务监控不严,会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门。另一方面,企业管理者的管理能力和管理素质不高,管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因,没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中,缺乏现代财务管理观念,使财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用。（五）财务管理人员素质不高,财务管理工作重视不够高素质财务管理人员缺少,是影响中小企业财

17、务核心作用难以很好发挥的主要问题。企业普遍注重对科研技术人员的培养,而对管理人员的素质提高重视不够。不能正确处理财务管理与会计核算的关系。或出于认识原因,或出于奔忙,在核算事务中,导致出现重核算轻管理,重视资金运作和会计结构,轻视会计资料的加工处理和经济活动分析,淡化了财务管理自身在企业管理的核心地位和参谋决策作用。四、解决中小企业财务管理存在问题的对策我国中小企业在财务管理方面存在的问题是由宏观经济环境和自身双重因素造成的，所以我们在解决中小企业财务管理存在问题时要从多方面考虑。（一）全方位转变企业财务管理观念财务管理观念是指导财务管理实践的价值观,是思考财务管理问题的出发点。面对新的理财环

18、境,企业若不全方位转变财务管理观念,就很难在激烈的国际竞争中赢得一席之地。笔者认为,入世后中小企业应树立以下观念: 1.树立人本化理财观念。重视人的发展和管理,是现代管理的基本趋势。企业的每项财务活动都是由人发起、操作和管理的,其成效如何主要取决于人的知识、智慧和努力程度。因此,在财务管理中要树立“以人为本”的思想,扬弃“以物为中心”的观念,要理解人,尊重人,规范财务人员的行为,建立责权利相结合的财务运行机制,强化对人的激励和约束,其目的就是要充分调动人们科学理财的积极性、主动性和创造性。 2.树立资本多元化理财观念。入世后,资本市场开放,市场准入门槛降低,大批外资银行和外国企业都将进驻中国,

19、大量的外国资本将涌入中国市场。中小企业应抓住这一契机,积极寻求与外资合作,提高管理水平,实现投资主体多元化,优化企业法人治理结构。3.树立风险理财观念。在现代市场经济中,由于市场机制的作用,任何一个市场主体的利益都具有不确定性,存在蒙受一定经济损失的可能,即不可避免地要承担一定的风险。在财务管理中要树立风险观念,善于对环境变化带来的不确定因素进行科学预测,有预见地采取各种防范措施,使可能遭受的损失降到最低限度,提高抵御风险的能力。中小企业防范风险有两个重要途径:一是制定详实的财务计划,通过计划将不确定因素确定下来,使企业产生应对变化的机制,减少未来风险的影响;二是建立风险预测模型,有预见地、系

20、统地辨认可能出现的风险,变被动为主动,防患于未然。 （二）全面提升财务管理的层次 我国企业目前的财务管理是以营运资金管理为主的日常性财务管理,在财务管理工作中,企业筹资和投资、企业资本结构、财务风险控制以及财务分析等所占比例较低,企业财务管理工作层次较低,不能从大局上把握。中小企业要想在入世后的新环境中做到防范财务风险、提高资金效率,必须全面提升企业的财务管理层次。在网络财务环境下,企业可以实现实时报告和远程在线处理,可以实现财务与业务的协同处理,便于提高企业效率和竞争力,便于企业迅速整合财务资源,以对市场做出快速互动的反应。 （三）加强资金管理,强化财务控制 1.资金筹集和资金运用相结合。资

21、金筹集和资金运用既相互促进又相互制约。一方面企业是根据资金运用的需要来筹集资金;另一方面是筹来的资金要确保有效地运用,投入要有产出,确保企业资金的抗风险能力。资金的筹集运用与权益必须相配比,超越了配比的比例,必定给企业的运营带来较大的风险,影响企业资金的有序运作。因此,在进行资金运用决策时,既要做投资决策,也要做相应的筹资决策,并且注重有效使用资金,确保资金增值,提高自身的积累,以求取得尽可能高的经济效益。2.努力提高资金的使用效率,使资金运用产生最佳的效果。首先要使资金的来源和运用得到有效配合。如不能用短期借款来购买固定资产,以免导致资金周转困难。其次,准确预测资金收回和支付的时间。如应收账

22、款什么时候可收回,什么时候可进货等,都要做到心中有数,否则,易造成收支失衡,资金拮据。最后,合理地进行资金分配,流动资金和固定资金的占用配合合理。 3.加强财产控制。建立健全财产物资管理的内部控制制度,在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序,堵塞漏洞,维护安全。对财产的管理与记录必须分开,以形成有力的内部牵制,决不能把资产管理、记录、检查核对等交由一个人来做。定期检查和盘点财产,督促管理人员和记录人员严格管理。4.加强对营运资金的管理。从发展现状看,涉及现金、应收应付、存货等的营运资金管理是目前企业财务管理的“主旋律”。然而,中小企业营运资金的一些管理手段还比较落后。另外,在应收

23、账款管理中,“催收”方法很常见,但信用分析、账龄分析却很少。这说明,虽然日常工作比重大,但管理水平还有待进一步提高。否则,要想在“入世”后的环境中做到防范财务风险、控制现金流量、提高资金运用效率将会很困难。近年来,很多中小型企业陷入经营性流动资金紧缺的困境,加强存货及应收账款管理是重要的解困措施。加强存货管理,尽可能压缩过时的库存物资,避免资金呆滞,并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。加强应收账款管理,对赊销客户的信用进行调研评定,定期核对应收账款,制定完善的收款管理办法,严格控制账龄,对死账、呆账,要在取得确凿证据后,进行妥善的会计处理。（四）加强财务预算管理 财务预算管理是企业财务管理

24、的核心。编制财务预算,对财务目标进行综合平衡,将目标分解到各部门、各责任人,并通过财务预算来约束和控制企业的财务行为,保证企业各项计划的完成。1.新建投资项目企业的财务预算,以投资预算为重点,包括投资项目的可行性分析、总预算、现金流出量的计划、筹集预算计划,在财务管理制度中确定预算控制办法及决策程序;2.持续经营企业的财务预算,以盈利为重点,包括销售预算、销售成本、费用预算、盈利目标预算、现金流量预算。对费用预算的重点项目和各类损失要进行重点监控。现金流量预算的重点是经营性流入量和流出量,要确保资金回笼,提高资金的使用效率;3.清理企业的财务预算,以现金流量为重点,严格收支两条线。为了有效控制

25、费用,对清理企业要进行现金流量费用支出预算控制。 企业财务部门根据企业的经营目标,在充分论证和可行性研究的基础上,编制财务预算,提交董事会审议。董事会对财务预算审议通过后形成的决议,作为企业工作的法定依据和目标。董事会通过的财务预算由企业经营层组织实施,财务部门进行全过程的动态监控,并将财务预算的执行情况向董事会报告。为了保证预算目标的实现,根据企业内部的管理层次和组织结构,要建立有效的内部制约制度,落实责任制,并且通过财务会计信息的记录、分析和反馈,形成事前控制、事中监督、事后考核的企业内部控制系统。 （五）正确进行投资决策,努力降低投资风险 投资决策需要权衡风险和回报。一个投资项目要有好的

26、回报,涉及多方面的因素:首先要投资方向适当;其次要投资时机适当;再次要适合环境变化。项目建成后还须管理科学,经营良好。任何一个方面的问题都有可能使支出增加,甚至使项目的预期呈反向效应,造成巨大损失,使企业陷入困境。正因如此,现代企业对投资决策非常慎重。因此,企业在决策时要识别风险,判断风险,决策后进行风险管理,规避风险,从而获得最大的投资效益。改革开发以来,我国中小企业发展迅速,成为市场经济最活跃的经济主体,对促进经济结构调整、缓解就业压力、启动消费需求,推动农村经济发展等具有重要的作用。然而,中小企业在财务管理中存在的问题较为突出。因此,我们只有找出这些问题的对策,才能有利于中小企业的健康发

27、展。参考文献1. 谢晓彬，审计与理财，2005年10期。2. 康跃飞，财会研究，2003年3月。3. 徐荣华、吴国灿，中小企业财务管理的局限性研究，财会通讯2005年第5期。4. 吴少平，中小企业财务管理，广州，广东经济出版社。5. 李海波，财务管理，上海，立信会计出版社，2004年出版。6. 陆正飞，朱凯编，高级财务管理，杭州，浙江人民出版社，2003年第3期。7. 张云亭，顶级财务总监，修订版，北京，中信出版社，2003年9月。8. 戴文龙，现代企业管理制度大全，第一版，广州，广东经济出版社，2004年10月9. 宋玲艳，财务管理通用文本，第一版,北京，科学技术文献出版社，2004年10月。10. 曾健如，我国民营企业财务管理中存在的问题及对策，商场现代化，2005年1期。