会计分录(全套做账资料).doc

《会计分录(全套做账资料).doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计分录(全套做账资料).doc（22页珍藏版）》请在三一办公上搜索。

1、1、1日，取现备用40 000。借:库存现金 40 000贷:银行存款-工行 40 0002、1日，购现金支票，支付工本费20元。借:管理费用-办公费20贷:银行存款-工行203、缴纳上月提取的养老保险、失业保险费18 000，用社会保险费专用缴款书转账支付。本月会计处理：借:应付职工薪酬-社会保险费18 000贷:银行存款-工行18 000上月计提会计处理:借:管理费用-社会保险费18 000贷:应付职工薪酬-社会保险费18 0004、1日，缴纳上月未交增值税85 000，营业税5 000，城市维护建设税6 300，教育费附加2 700。本月会计处理:借:应交税费应交营业税5 000 城市维

2、护建设费 6 300教育费附加2 700 应交税费未交增值税85 000 贷:银行存款99000上月计提会计处理:借:营业税金及附加14 000贷:应交税费-应交营业税5 000-城市维护建设税6 300-教育费附加2 700借:应交税费应交增值税（未交增值税转出）8500 贷:应交税费未交增值税85 0005、1日，销售布艺沙发300套给华福商场，单价3 000，税率17%，货已发出，税票已开，款未收到。借:应收账款-华福商场1 053 000 贷:主营业务收入-布艺沙发900 000 应交税费应交增值税（销项税额）153 000引申：假设本企业为小规格纳税人（商业6%），会计分录为借:应收

3、账款-华福商场954 000 贷:主营业务收入-布艺沙发900 000 应交税费应交增值税54 0006、1日，从马家岩木材市场购入木料，增值税发票上注明该批木料30方，货款27 000，增值税4 590，转支付款。借:在途物资-木料27 000 应交税费应交增值税（进销税额）4 590 贷:银行存款-工行31 590引申：假设本企业为小规格纳税人，会计分录为借:在途物资-木料31 590 贷:银行存款-工行31 5907、2日，从重棉二厂购入布料5000米，不含税价80 000，税率17%，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，货款及税款已转账支付。借:原材料-布料80 000应交税费应交增值

4、税（进销税额）13 600贷:银行存款-工行91 360引申：如是企业取得的增值税发票为普通发票时，不能进行进项税抵扣，则应计入材料成本借:原材料-布料91 360贷:银行存款-工行91 3608、2日，出售给个体户王渝报废的边角余料，收入现金100元。借:库存现金100 贷:其他业务收入1009、2日，购买办公用胶水。借:管理费用-办公费250 贷:库存现金25010、2日，收到临时工刘岚交来押金。借:库存现金250 贷:其他应付款-刘岚25011、2日，从云南宜丰木材厂购入木料1 000方，不含税价890 000，税率17%，运费2 500，发票等结算凭证已到，材料已验收入库，款已转账支付

5、。借:原材料-木料892 500 应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 300 贷:银行存款-工行1 043 800引申:如果企业取得运输发票并通过认证,按规定,可以运输和建设基金为基数,按7%进行抵扣.(运费不含装载费)借:原材料-木料892 360(890 000+2 500-2000*7%) 应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 440(151 300+2000*7%) 贷:银行存款-工行1 043 800引申:如企业为商业企业,可如下核算：借:原材料-木料890 000 应交税收金-应交增值税(进项税额) 151 300 贷:银行存款-工行1 041 300借:销售费用-运

6、杂费2 500 贷:银行存款-工行2 500注：工业企业向废旧物资单位收购废旧物资进行生产时，可按收购凭证金额的10%进行抵扣，如是向农业生产者收购免税农产品，可按农产品收购凭证金额的13%进行抵扣。“运七、废十、农十三”12、3日，付电视台广告费。借:销售费用-广告费10 000 贷:银行存款-工行10 00013、3日，销售给南亚家俱城办公桌椅1 000套，单价1 500，税率17%，双方合同规定，付款条件为2/10、1/20、N/30。借:应收账款-南亚家俱城1 755 000 贷:主营业务收入-公桌椅1 500 000 应交税费应交增值税（销项税额）255 000引申:1、商业折扣；先

7、折扣，后销售2、现金折扣：为提前收款而给予优惠（37题）3、销售折让：先销售，后折让，前提是商品存在质量问题后，降价出售以减少损失。商业折扣账务处理：（6折）借:应收账款-南亚家俱城1 053 000 贷:主营业务收入-公桌椅900 000 应交税费应交增值税（销项税额）53 000销售折让账务处理：正常销售时：借:应收账款-南亚家俱城1 755 000 贷:主营业务收入-公桌椅1 500 000 应交税费应交增值税（销项税额）255 000发生销售折让时，做红字分录冲销借:应收账款-南亚家俱城585 000 贷:主营业务收入-公桌椅500 000 应交税费应交增值税（销项税额）85 0001

8、4、3日，收到大华商场预订明年布艺沙发的货款30万。借:银行存款-工行300 000 贷:预收账款-大华商场300 000引申:实现销售收入时：借:预收账款-大华商场351 000 贷:主营业务收入-布艺沙发300 000 应交税费应交增值税（销项税额）51 000收到对方补付货款借:银行存款-工行51000 贷:预收账款-大华商场51 000引申:如企业涉及的预收账款不多，不用单独设置“预收账款”，发生预收账款，可记放“应收账款”的贷方借:银行存款-工行300 000 贷:应收账款-大华商场300 000实现销售收入时：借:应收账款-大华商场351 000 贷:主营业务收入-布艺沙发300

9、000 应交税费应交增值税（销项税额）51 000收到对方补付货款借:银行存款-工行51000 贷:应收账款-大华商场51 00015、3日，销售布艺沙发80套给南亚家俱城，单价3 000，税率17%，销售当日收到南亚家俱城开出并承兑的面值280 800的商业汇票，汇票期限6个月，票面利率6%。借:应收票据-面值280 800 贷:主营业务收入-布艺沙发240 000 应交税费应交增值税（销项税额）40 800引申：商业汇票分类：带息与不带息商业汇票，商业/银行承兑汇票银行汇票、银行本票、支票、商业汇票的区别：其他货币资金：涉及银行汇票、银行本票结算业务科目银行存款：涉及支票结算业务科目应收（

10、付）票据：涉及商业汇票结算业务科目16、3日，持光明公司2008年9月3日开具的商业承兑汇票，到银行申请贴现。该票据的票面金额60万，期限为6个月，票面利率6%，贴现利率7.5%。借:银行存款-工行606 412.50 贷:应收票据-光明公司600 000 财务费用-利息收支6 412.50引申：票据贴现实得额=票据到期价值-贴现息=618 000-11 587.50=606 412.50票据到期价值=票据面值*（1+票据利率*票据期限）=600 000*（1+6%/12*6）=618 000贴现息=票据到期价值*贴现率*贴现期=618 000*7.5%/12*3=11 587.50商业渠汇票

11、贴现设备查账，企业贴现后仍负担连带责任。如果以上贴现，商业汇票为不带息：借:银行存款-工行588 750 财务费用-利息收支11 250（600 000*7.5%/12*3） 贷:应收票据-光明公司600 000（不带息）如果带息票据每月计提利息借:应收票据-应计利息3 000（600 000*6%/12*1） 贷:财务费用-利息收支3 000每月计提利息3月后的贴现：借:银行存款-工行606 412.50 财务费用-利息收支2 587.50 贷:应收票据-面值600 000 应收票据-应计利息9 00017、3日，以现金支付税收滞纳金1 000。借:营业支出-其他1 000 贷:库存现金1

12、00018、4日，对光明公司的应收账款30万，由于光明公司发生财务困难而无法按原条件偿还，经协商，同意光明公司用22万现金偿债，同时免除另8万的债务。借:银行存款-工行220 000 营业外支出-债务重组80 000 贷:应收账款-光明公司300 00019、4日，收回上年已转销的坏账20 000，系华福商场货款。借:银行存款20 000 贷:坏账准备20 000引申：上年确认坏账时（备抵法）借:坏账准备20 000 贷:应收账款-华福商场20 000如果企业没有计提坏账准备（直接冲销法）借:管理费用20 000 贷:应收账款-华福商场20 00020、5日，木料因火灾被毁损，价值30 000

13、，损失数量30方。保险公司已确认赔偿23 400，其余由企业自行承担。木料毁损时：借:待处理财产损溢-待处理流动财产损溢35 100 贷:原材料-木料30 000 应交税金应交增值税（进项税额转出）5 100处理火灾损失木材：借:其他应收款-保险公司23 400 营业外支出-非常损失11 700 贷:待处理财产损溢-待处理流动财产损溢35 10021、6日，从华丰公司购入木料100方，不含税价900元/方，税率17%，发票等结算凭证已到，材料验收入库，货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据，票面利率6%。借:原材料-木料90 000 应交税金-应交增值税（进项税额）15 300 贷:应付票据

14、-面值105 30022、6日，销售给华丰家俱城布艺沙发400套，单价3 000，税率17%，货款及税款已在上月收到80万，余款用转支收讫。借:预收账款-华丰家俱城800 000 银行存款604 000 贷:主营业务收入-布艺沙发1 200 000 应交税金-应交增值税（销销项税额）204 00023、7日，销售给华福商场办公桌椅500套，单价1 000，税率17%，收到对方开具并承兑的商业汇票一张，期限6个月，票面年利率6%。借:应收票据-面值585 000 贷:主营业务收入-办公桌500 000 应交税金-应交增值税（销项税额）85 00024、7日，销售一栋行政办公用房，原值50万，己计

15、提折旧20万，出售所得税收入70万存入银行，用银行存款支付清理费用6000，厂房己清理完毕，营业税率5%（1）出售固定资产时：结转出售固定资产成本借：固定资产清理（费用属于费用，借方登记） 30万 累计折旧 20万贷：固定资产-行政办公用房 50万（2）取得收入时借：银行存款-工行 70万 贷：固定资产清理（收入属于收入，贷方登记） 70万（3）付固定资产清理费用借：固定资产清理 6 000贷：银行存款-工行 6 000（4）出售固定资产，应缴税费借：固定资产清理 35 000贷：应交税费-应交营业税 35 000(5) 缴纳营业税借：应交税费-应交营业税 35 000 贷：银行存款-工行 3

16、5 000（6）结转固定资产清理借：固定资产清理 35.9万 贷：营业外收入 35.9万净收入=清理收入-清理费用；如果是净收入，将结转至“营业外收入”账户中；如果是净损失，计入“营业外支出”账户中；引申：固定资产出售、转让、报废等情况，通过“固定资产清理账户”进行会计核算，它包括两层含意：1、清理收入；2、清理费用；转让不动产、销售无形资产涉及到营业税，应交纳营业税，其税率为5% 。另外，交通运输业、建筑安装业、邮电通信业、文化体育业营业税率为3%；娱乐场所营业税率为20%；服务业、转让无形资产、销售不动产、金融保险业其营业税率为5%；应纳营业税率的计算一般情况下：应交营业税=营业额X税率也

17、有可能是：应交营业税=（营业额-必要的扣除项目）X税率25、8日，从渝飞机制造厂购入一台机器设备，增值税34 000，设备价款20万，设备己到达并交付使用，款项用转支支付。购入固定资产，并交付使用借：固定资产-机器设备 234 000贷：银行存款-工行 234 000引申：增值税法规定，购入固定资产的增值税不允许抵扣，应计入其成本。如果设备未交付使用（指未到达预定可使用状态），计入在“在建工程”。注意：购入固定资产与购入原材料的账务处理方法不一样。26、8日，对外提供运输劳务收入10 000，营业税率5% 。（1）提供运输劳务借：银行存款-工行 10 000贷：其它业务收入 10 000（2）

18、借：应交劳务税金借：营业税金及附加 300贷：应交税费-应交营业税 300（3）支付营业税借：应交税费-应交营业税 300贷：银行存款-工行 30027、9日，从长城公司租入全新办公用房一套，租期为3年，该办公用房账面原值30万，预计使用25年，租赁合同规定，租赁开始日起本企业向长城公司一次性预付租金3.6万，款项用银行存款支付，并推销一年租赁费。（1）支付房屋租金借：长期待摊费用-房屋租金 36 000贷：银行存款-工行 36 000（2）摊销本年应承担的租金借：管理费用-租金 12 000贷：长期待摊费用-房屋租金 12 000引申：如果是支付一年的租金借：预付账款-房屋租金 36 000

19、贷：银行存款-工行 36 000融资性租入和经营性租入的区别，融资租入为固定资产使用年限的75%以上，经营性为固定资产使用年限的75%以下。28、9日，以现金支付行政办公室电脑维修费2 000 。付行政办公电脑维修费借：管理费用-办公费 2 000贷：库存现金 2 00029、9日，供销科李钢出差归来，报销差旅费2 500，该部门实行定额备用金制度。李钢报销差旅费借：管理费用-差旅费 2 500贷：库存现金 2 500引申：核定供销科的备用金为5 000元时借：其他应收款-供应科（李钢） 5 000贷：库存现金 5 000以前，采用非定额备用金制度核算（1） 部门或职员出差借款时借：其他应收款

20、-供应科（李钢） 5 000贷：库存现金 5 000（2） 回来报销时借：管理费用-差旅费 2 500库存现金 2 500贷：其他应收款-供应科（李钢） 5 00030、9日，以现金支付技术部门购技术书籍800 。购技术书籍借：管理费用-办公费 800贷：库存现金 80031、9日，经批准结转上月盘亏材料25 000不含税价，作为非常损失处理。处理上月盘亏材料借：营业外支出-非常损失 29 250贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 29 250引申：上月发现盘亏材料借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 29 250贷：原材料 25 000 应交税费-应交增值税（进项税额转出因为原材料已经

21、损失，原进项税额不允许抵扣，应将其转出，计算方式为原材料X税率）4 25032、9日，一车间办公室购办公用品2 000，现金支付。车间购办公用品借：制造费用-办公费 2 000贷：库存现金 2 00033、10日，以现金支付职工住院费15 000 。付职工住院费借：应付职工薪酬-职工福利 15 000贷：库存现金 15 000引申：应付职工薪酬-职工福利的使用范围：1.职工医药费 2.职工困难补助 3.福利部门的部分费用，企业可以根据自身实际情况按一定比例提取职工福利费，但年末，“应付职工薪酬-职工福利”无余额，因为企业费用的增加，在收入不变的同时，利润将减少，利润的减少涉及到所得税策略问题，

22、因此将其转回。借：管理费用 贷：应付职工薪酬-职工福利34、10日，收到电信局收费通知，银行存款支付电话费4 500 。付电话费借：管理费用-办公费 4 500贷：银行存款-工行 4 50035、10日，从成都二厂购入泡沫2 000张，不含税价260 000，税率17，运费1 500，运输途中合理损耗10张，材料验收入库，发生入库整理费300，有关款项转账支付。购原材料入库，款已付借：原材料-泡沫 261 800 应交税费-应交增值税（进项税额） 44 200 贷：银行存款-工行 306 000引申：原材料的采购成本包括：买价、采购费用（1.合理损耗 2.入库前的挑选整理费 3.运杂费 4.税

23、费36、10日，采用分期收款方式向华福商场发出办公桌椅800套，单价1 500，税率17，按合同规定发出产品时收取价款40，余款在明年收回。分期收款方式销售商品借：银行存款-工行 561 600贷：主营业务收入-办公桌椅480 000（800X1500X40）应交税费-应交增值税（销项税额） 81 600引申：采用分期收款方式销售商品时，以合同约定日期确定收入。如果采用分期收款方式发出商品时，销售方一次性开具全部货款的发票借：银行存款-工行561 600应收账款-华福商场 122 400贷：主营业务收入-办公桌椅480 000（800X1500X40） 应交税费-应交增值税（销项税额）204

24、00037、10日，收到上述12月3日售给南亚家俱城货款及税款。收到南亚家俱城享有现金折扣货款借：银行存款-工行 1 719 900财务费用-折扣费用 35 100（1 755 000X2%）贷：应收账款-南亚家俱城 1 755 000引申：与本例题13题联系。计算现金折扣时，还应关注给予对方的现金折扣是否含增值税。如果对方享有的现金折扣不含增值税借：银行存款-工行 1 725 000财务费用-折扣费用 30 000 （1 500 000X2%）贷：应收账款-南亚家俱城 1 755 000同时，联系享受现金折扣方（采购方）的账务处理借：应付账款-重庆新渝家俱厂 1 755 000贷：银行存款-

25、工行 1 719 900 财务费用-折扣费用 35 100（1 755 000X2%）38、11日，转让一项非专利技术给渝北家俱厂，取得收入50 000，营业税率5，该项专利技术账面价值20 000 。转让非专利技术借：银行存款-工行 50 000贷：无形资产-非专利技术 20 000 应交税费-应交营业税 2 500营业税=营业额X税率，即50 000X5% 营业外收入-非专利转让收入引申：转让固定资产和无形资产所涉及到的应交营业税均不通过“营业税金及附加”账户核算。因为固定资产和无形资产的处置，不属于日常经营活动，而属于投资活动，其收入计入“营业外收入”中。“营业税金及附加”账户核算企业日

26、常活动所产生的税金及附加。39、11日，销售给渝东家俱厂四面板100张，单价80，货发出，税票己开，货款及税款己收到。销售四面板借：银行存款-工行 9 360贷：其他业务收入-四面板 8000 应交税费-应交增值税（销项税额）1 360引申：销售原材料所实现的收入，应计入“其他业务收入”账户核算。40、11日，发生坏账损失150 000，系应收华亚商场账款。确认华亚商场坏账借：坏账准备 150 000 贷：应收账款-华亚商场 150 00041、11日，从南充布料厂购进沙发用布料15 000米，取得普通发票含税价225 000元，款项已电汇汇出。购进布料，款己付借：原材料-布料 225 000

27、普通发票不允许抵扣，因此不做借应交税费-应交增值税贷：银行存款-工行 225 00042、12日，假设收到银行通知，由于光明公司银行存款不够，本企业12月3日贴现的商业承兑汇票对方未付款。付己贴现商业汇票款借：应收账款-光明公司 618 000贷：银行存款-工行 618 000引申：与本案例资料16题联系。同时，联系光明公司到期无法支付已经承兑的商业汇票账务处理借：应付票据-重庆新渝家俱厂 618 000贷：应付账款-重庆新渝家俱厂 618 00043、13日，票据300 000到期付款，9月13日从重庆木材加工厂购入木材，价税合计30万，货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据，票面利率为6

28、%。付到期的商业汇票款项借：应付票据-面值 300 000财务费用-利息收支 4 500300 000X（6%12）利率除以12个月算出月利率X3贷：银行存款-工行 304 500引申：假设每期计提票据利息借：财务费用 1 500贷：应付票据-应计利息 1 500到期支付票据款项借：应付票据-面值（重庆木材加工厂） 300 000 -应计利息 4 500 贷：银行存款-工行 304 50044、13日，从马家岩木材市场购入木料5方，不含税价款4 500，税率17%，木材已验收入库，入库后将该批木料全部用于工程建设。购入工程物资借：工程物资-木材 5 265贷：银行存款-工行 5 265引申：因

29、为增值税法规定，购入用于非应税项目（建造工程）的材料，其进项税额不允许抵扣。总结得出：“工程物资”、“在建工程”、“固定资产”账户的入账价值包括：价、税、费。如果把生产产品用的原材料改变用途，用于建造工程，其账务处理：借：在建工程 5 265贷：原材料 4500 应交税费-应交增值税（进项税额转出） 76545、13日，摊销本月应负担的报刊费500，企业财产保险费800 。摊销本月报刊和保险费用借：管理费用-报刊费 500 财产保险费 800贷：预付账款-重庆报业集团 500 平安保险公司 80046、14日，从渝西机床厂购入生产用机床设备一台，发票注明设备买价105 000，增值税17 85

30、0，运杂费 1 500，款项己开出转支支付，设备运达企业投入安装。购入需要安装设备借：在建工程-机床设备 124 350贷：银行存款-工行 124 350引申：增值税法规定，购入固定资产的进项税额不允许抵扣，应计入其成本。固定资产成本包括：买价、税、费。47、14日，销售办公桌椅150套给华亚商场，单价2 000，税率17%，货己发出，税票己开，本企业用银行存款垫付购货方运费500，全部货款暂未收到。借：应收账款-华亚商场 351 500贷：主营业务收入-办公桌椅 300 000 应交税费-应交增值税（销项税额）51 000 银行存款-工行 500引申：销售商品代垫运杂费，也应计入“应收账款”

31、科目核算。48、15日，安装生产用机床设备领用工程木材1方，生产用辅料10 000（不含税价），付安装工人工资3 000元。安装机床，领用木材借：在建工程-机床设备 12 753贷：工程物资-木材 1 053（52655） 原材料-辅料 10 000 应交税费-应交增值税（进项税额转出）1 700安装机床，付人工货借：在建工程-机床设备 3 000 贷：库存现金 3 00049、15日，投入安装机床设备己全部完工，结转其实际成本。机床安装完工借：固定资产-机床设备 140 103（124 350+12 753+3 000）贷：在建工程-机床设备 140 103引申：增加固定资产时，应确定该固定

32、资产的入账价值、使用年限、折旧方法、折旧率、预计净残值率等。折旧方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。预计净残值率：5%50、20日，发生房屋维修费5 000，其中，一车间1 000，二车间1 500，行政办公室1 000，机修车间1 000，配电房500 。付房屋维修费借：管理费用-维修费 5 000贷：银行存款-工行 5 000新会计准则规定，固定资产发生的维修费，不管是生产车间发生的还是行政管理部门发生的费用的应计入“管理费用”。51、20日，用银行存款支付本月生产用电费8 500，水费9 500 。付生产用水电费借：制造费用 18 000 贷：银行存款 18 0005

33、2、20日，按合同规定，向长江木材加工厂预付四面板的货款150 000，用电汇汇出。预付长江木材加工厂货款借：预付账款-长江木材加工厂 150 000 贷：银行存款-工行 150 00053、21日，从长江木材加工厂购入四面板3 000张，不含税单价55，税率17，有关款项于20日预付，不足部分转支付讫，材料验收入库，另支付运杂费3 000 。采购材料，以预付款抵减借：原材料-四面板 168 000应交税费-应交增值税（进项税额） 28 050贷：银行存款-工行 150 000 预付账款-长江木材加工厂 46 050引申：或者，分解为两个业务借：原材料-四面板 168 000应交税费-应交增值

34、税（进项税额） 28 050贷：预付账款-长江木材加工厂 196 050借：预付账款-长江木材加工厂 46 050 贷：银行存款-工行 46 05054、21日，向平安保险公司预付次年财产保险费50 000 。预付次年财产保险费借：预付账款-平安保险公司 50 000贷：银行存款-工行 50 000引申：企业于年末预付下年度的报刊杂志费360元。理论上，借：预付账款 360贷：银行存款 360到下年一月份，借：管理费用 30贷：预付账款 30实务中，借：管理费用 360贷：预付账款 36055、22日，从重庆家俱四厂以130 000元购入一项专利技术，购买时发生的相关费用20 000，其中印花

35、税13元，转支支付。购入技术时，借：无形资产-专利技术 150 000银行存款-工行 150 000支付印花税时，借：管理费用-印花税 13贷：银行存款-工行 13引申：购入无形资产的入账价值包括：价、税、费；但印花税、房产税、车船使用税、土地使用税均计入“管理费用”。56、向宏远公司出租一项专利技术，获取该项专利技术的使用费10 000，存入银行，营业税税率5%。借：银行存款-工行 10 000贷：其他业务收入 10 000支付营业税时，借：营业税金及附加 500贷：应交税费-应交营业税 50057、23日，向重庆大祺厂出租固定资产，取得收入500 000元，存入银行，营业税税率5% 。借：

36、银行存款-工行 500 000贷：其他业务收入 500 000支付营业税时，借：营业税金及附加 25 000贷：应交税费-应交营业税 25 00058、23日，提取本月一车间仓库租金20 000元。借：制造费用-仓库租金 20 000贷：其他应付款-仓库租金 20 00059、24日，以现金支付业务招待费1 000 。借：管理费用-业务招待费 1 000贷：库存现金 1 00060、31日，支付本季度短期借款本金20万的利息，年利率7%，前两月利息己计提，该借款用于建造的工程己竣工。借：财务费用-利息收支1 166.67 （20万X7%/12）应计利息 2 333.34 （1 166.67X2

37、）贷：银行存款-工行 3 500引申：借款用于在建工程，如果工程未完工则借款利息资本化处理（计入在建工程），如工程己完工，则费用化处理，计入财务费用。61、31日，接银行利息回单，本季度银行存款利息收入3 000 。借：银行存款-工行 3 000贷：财务费用-利息收支 3 00062、月末，财产清查中，发现库存现金短少50元，经查明由出纳员陈冲赔偿；盘亏固定资产计算机一台，原值20 000元，己提折旧10 000元，己批准转销。发现现金短少时，借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 50 贷：库存现金 50处理现金短少时，借：其他应收款-陈冲 50贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 50发

38、现固定资产盘亏时，借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 10 000 累计折旧 10 000贷：固定资产-计算机 20 000处理固定资产盘亏时，借：营业外支出-固定资产盘亏支出 10 000贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢 10 00063、月末，本月21日从重庆塑料厂购入泡沫500张，不含税价65 000，税率17%，材料己验收入库，但发票及账单未到。月末暂估入库材料借：原材料-暂估入库材料 65 000贷：应付账款-暂估应付款 65 000引申：到月末时，购入材料己到并验收入库，但发票及账单未到，应暂估入库，目的：保证账实相符。下月初，冲销上月暂估入库材料。（红字冲销凭证的编制，

39、其摘要为“冲销某年某月某日某记某号凭证”，金额（包括大小写）用红笔填写。）借：原材料-暂估入库材料 65 000 贷：应付账款-暂估应付款 65 000下月，收到账单及发票的账务处理，借：原材料-泡沫 65 000应交税费-应交增值税（进项税额）11 050贷：银行存款-工行 76 05064、月末，计算出本月应付职工工资计算单如下：部门标准工资奖金应发工资代扣款实发工资房租水电个税基本生产车间375003205407052435.9040030037569.10一车间工人200002103221031974.3628017519673.64二车间工人17500110218602461.541

40、2012517895.46辅助生产车间6000126072609652506045机修车间工人250052530258501002075配电房工人350073542351151503970一车间管理人员540012866686150250506236二车间管理人员36008584458104448厂部管理人员15000320518205249.1030013017525.90合计675009814773143800120049071824生产布艺沙发工时1 000小时，生产办公桌椅工时2 000小时。本月应付工资：借：生产成本基本生产成本-布艺沙发（1000/（1000+2000）*40705

41、） 生产成本基本生产成本-办公桌椅（2000/（1000+2000）*40705） 生产成本辅助生产成本-机修车间3025 生产成本辅助生产成本-配电房4 235 制造费用-工资11 144 管理费用-工资18 205 贷：应付职工薪酬-工资77 314代扣职工费用：借：应付职工薪酬-工资5 490 贷：其他应收款-房租3800-水电费1200 应交税金-应交个人所得税490引申：企业代职工支付房租与水电费时借：其他应收款-房租3800 -水电费1200 贷：银行存款5 490个人所得税筹划65、31日，提取现金71 824，发放职工工资。提现借：库存现金71 824 贷：银行存款71 824

42、支付工资：借：应付职工薪酬-工资71824 贷：库存现金71 82466、月末，按工资总额的2%和2.5%计提工会经费和职工教育经费。借：管理费用-工会经费77314*2%-职工教育经费77314*2.5% 贷：应付职工薪酬-工会经费77314*2% -职工教育经费77314*2.5%67、月末，提固定资产折旧，各固定资产的个别月折旧率均为1.5%。借；管理费用-折旧费（500 000*2+20 000）*1.5% 制造费用-折旧费 贷：累计折旧 66 000引申：固定资产折旧（按月初固定资产来计提）确定折旧率方法：综合折旧率、分类折旧率、个别折旧率计提折旧方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法当月增加的折旧额，当月不计提；当月减少折旧额，当月照计提。一般采用平均年限法：月折旧额=（原值-预计净残值）/（预计使用年限*12），预计净残值率为5%68、月末，汇总本月发出材料如下：名称一车间二车间配电房机修组合计数量单位单价金额数量单位单价金额木料600方400方1 000方布料20 000米20000米泡沫2 800张2 800张四面板3 000张3 000张辅料2 500.00800.003 300.00为了简化核算，以生产布艺沙发工时1 000小时，生产办公桌椅工时2 000小时为标准进行分配。借：生产成本基本生产成本-布艺