浅论中国现代小企业内部控制现状毕业论文.doc

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1、摘 要我国中小企业目前存在的状况参差不齐，企业的良好发展与内部控制渐渐的有了密切的联系，随着经济的不断发展，企业规模的不断扩大，内部控制在企业发展中所起的作用也日益剧增。企业内部控制混乱、企业高层对内部控制的不重视、人员的素质问题、控制本身存在的缺陷、内部控制制度并不符合企业的良好运作等问题，都是制约企业发展的问题。面对企业内部控制制度所存在的问题，应该从企业的实际出发，根据企业的自身情况来修改，并做出决策。提高管理层对内部控制重要性的认识，并能够提高内部控制的执行力度，在企业内部与外部的控制监督中做到相互结合，建立相应的激励和约束机制。关键词：重视 缺陷 决策 执行 目录摘要IAbstrac

2、tII目录III前言11 内部控制的概述2 1.1内部控制的概念2 1.2内部控制应遵循的原则2 1.3内部控制在企业中的作用3 1.4内部控制的目标32 内部控制现状的概述5 2.1职责不清，责任不明5 2.2内部控制制度的执行不力5 2.3内部控制制度的不适合企业发展5 2.4会计基础工作不规范，会计信息失真严重.63内部控制制度缺陷的原因分析.7 3.1内部控制制度不健全7 3.2中小企业管理者缺乏内部控制理念7 3.3缺乏有效的监督机制7 3.4内部控制制度行为主体素质较低84 加强中小企业内部控制的必要性95 致谢.9前 言 内部控制制度是指企业为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效

3、率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。企业行政领导和各个管理部门的有关人员，在处理生产经营业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体系，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。随着社会主义市场经济体制的建立和完善，现代企业制度正逐步完善，企业内部控制制度的发展空间得到了拓展。进一步加强和完善企业内部控制制度建设，不仅是财经法规的基本要求，更是现阶段经济发展的迫切要求。因此，本文从企业内部控制制度的现状入手，提出了进一步完善企业内部控制制度的基本思路。 我国中小企业存在着财务方面的管理问题。企业内部控制制度的建设和完善是现代企业管理的发展趋势，

4、同时也是现代经营模式的重要组成部分，完善企业内部控制制度，保证会计信息质量，完善公司治理结构，保护投资者权益，保证投资市场的运行。内部控制是企业管理局和其他关公实施的，为保证财务报考的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的达成而提供合理保证的过程。其构成要素老远于管理层经营的方式，并与管理的过程相结合。其整体架构主要有控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五项要素构成。1 内部控制的概述1.1内部控制的概念 内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的，

5、是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统。1.2内部控制应遵循的原则1.2.1有效性原则。要使内部控制充分发挥控制作用，在各部门和各岗位得到贯彻实施，建立的内部控制必须具有有效性，即各种内部控制制度包括最高决策层所制定的业务规章和发布的指令，必须符合国家和监管部门的规章必须具有高度的权威性，必须真正落到实处，成为所有员工严格遵守的行动指南；执行内部控制不能存在任何例外，任何人（包括董事长、总经理）不得拥有超

6、越制度或违反规章的权力。 1.2.2审慎性原则。内部控制的核心是有效防范各种风险为了使各种风险控制在许可的范围之内，建立内部控制必须以审慎经营为出发点，要充分考虑到业务过程中各个环节可能存在的风险，容易发生的问题设立适当的操作程序和控制步骤来避免和减少风险，并且设定在风险发生时要采取哪些措施来进行补救。 1.2.3全面原则。内部控制必须渗透到金融机构的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，不能留有任何死角和空白，做到无所不控。 1.2.4及时性原则。是指内部控制的建立和改善要跟上业务和形势发展的需要开设新的业务机构或开办新的业务种类，必须树立“内控先行”的思想首先建章立制，采取有效

7、的控制措施，即使在金融创新的领域，也不能因为法律没有规定或监管当局没有要求而不采取必要的控制措施。 1.2.5独立性原则。内部控制的检查、评价部门必须独立于内部控制的建立和执行部门，直接的操作人员和直接的控制人员必须适当分开，并向不同的管理人员报告工作；在存在管理人员职责交叉的情况下，要为负责控制的人员提供可以直接向最高管理层报告的渠道。1.3内部控制在企业中的作用（1）提高会计信息资料的正确性和可靠性企业决策层要想在瞬息万变的市场竞争中有效地管理经营企业，就必须及时掌握各种信息，以确保决策的正确性，并可以通过控制手段尽量提高所获信息的准确性和真实性。因此，建立内部控制系统可以提高会计信息的正

8、确性和可靠性。 （2）保证生产和经管活动顺利进行内部控制系统通过确定职责分工，严格各种手续、制度、工艺流程、审批程序、检查监督手段等可以有效地控制本单位生产和经营活动顺利进行、防止出现偏差，纠正失误的弊端，保证实现单位的经营目标。 （3）保护企业财产的安全完整财产物资是企业从事生产经营活动的物质基础。内部控制可以通过适当的方法对货币资金的收入、支出、结余以及各项财产物资的采购、验收、保管、领用、销售等活动进行控制、防止贪污、盗窃、滥用、毁坏等不法行为，保证财产物资的安全完整。 （4）保证企业既定方针的贯彻执行企业决策层不但要制定管理经营方针、政策、制度，而且要狠抓贯沏执行。内部控制则可以通过袱

9、定办法，审核批准，监督检查等手段促使全体职工贯彻和执行既定的方针、政策和制度，同时，可以促使企业领导和有关人员执行国家的方针、政策在遵守国家法规纪律的前提下认真贯彻企业的既定方针。 （5）为审计工作提供良好基础审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据，检查错误，揭露弊端，评价经济责任和经济效益，而只有具备了睡全的内部控制制度，才能保证信息的准确，资料的真实并为审计工作提供良好的基础。总之，良好的内部控制系统可以有效地防止各项资源的浪费和错弊的发生，提高生产、经营和管理效率，降低企业成本费用，提高企业经济效益。1.4 内部控制的目标金融业作为经营货币资金的特殊行业，建立其自身的内部控制机制，必须围

10、绕货币资金经营，维护金融资产完整，保持资金合理流动，规范经营行为，确保金融机构稳健运行来进行。根据中国人民银行颁布的加强金融机构内部控制的原则，金融机构内部控制的目标，至少应该包括以下几个方面： 1确保国家法律法规和中央银行监管规章的贯彻执行。这既是金融机构要达到的一个宏观目标，也是具体业务执行过程中要坚决实施的具体目标。 2确保将各种风险控制在适当的范围之内。控制风险是金融机构经营的具体目标，也是内部控制的核心目标 3确保自身发展战略和经营目标的全面实施和充分实现，这是内部控制的直接目标。 4有利于查错防弊，堵寨漏洞，消除隐患，保证业务稳健进行、这是内部控制微观目标，是金融机构内部各部门和各

11、岗位在具体的操作过程中要实现的目标。2 内部控制现状的概述2.1职责不清，责任不明一个良好的信息系统应能确保组织中的每一个人都能清楚地知道其所承担的特定职务。在我国的大型企业中这一点做的还是不错，可是在中小企业中，这一点做的是相当不到位的，在中小企业中往往存在着一些谁都可以管又都可以不管的“自由”区域，这可以从一些事务处理的“踢皮球”现象看出。然而，出问题的往往是这些区域，出了问题以后常常是互相推卸责任，互相指责，最终不了了之，无法追究责任。而且由于信息流通不畅，常会发生资源的浪费和决策的失误。2.2 内部控制制度的执行不力一是内部审计人员自身对审计决定利用的重要性认识不足。部分审计人员认为只

12、提出审计报告，下达审计决定，就已经完成审计目标任务，并不关心审计决定的利用，使处理决定的执行和整改要求的落实缺乏有效的监督，影响预期的实现；二是整改或责任追究落实不到位，在实际工作中，由于存在一定的人情或隶属因素，使内审部门提出的整改要求和责任追究执行不到位，责任追究制度形同虚设；三是被审计单位高层对内审工作认识不清，高层管理者对自身的要求不严格，对审计决定的强制性和自身违纪问题的严重性认识不到位，认为内审是自己内部事情，出了问题好说话，缺乏执行审计决定的自觉性；四是某些内部审计决定需要内部相关部门之间的大力协作配合，内审各部门沟通不畅，影响了内部审计决定的有效执行。2.3内部控制制度的不适合

13、企业发展企业存在着自己制定的内部控制制度，但是很多并不符合企业的发展需要，不少内部控制制度已经过时了，存在着很多的弊端，企业应该寻求新的发展方向，根据自身的需求和发展来制定新的制度。内部控制的人工化和自动化成分的运行，企业采用的方式的不同，对企业的内部控制风险的影响也不同，在信息化社会的发展下，企业走向信息化，过多的运用信息技术来提高工作效率，信息技术的运用也十分重要，并且起到的效果也明显，在提供大量的交易或数据时，作用尤为突出，提高信息的及时性、可获得性及准确性，有助于对信息的深入分析，通过对操作系统、应用程序系统和数据库系统实施安全控制，提高不相容职务分离的有效性。但是，信息技术也可能对内

14、部控制产生特定风险。所以。在制定内部控制程序和实施的时候，应当具体而定，不断完善修改。2.4会计基础工作不规范，会计信息失真严重从一份对我国中小企业调查的资料显示，目前中小企业不设会计机构且会计人员分工不明确的占61.5%，提供的会计信息不能真实反映企业财务状况的占 41.9%。可见中小企业会计基础工作的现状不容乐观。主要表现为：1、在机构设置上,有的企业根本没有设置会计机构，有的虽设置了但分工不明、职责不清、业务交叉过多；2、在账务处理上，许多企业由于缺乏合理的账务处理程序，以致会计工作秩序混乱，会计处理存在很大随意性，还有不少企业的会计仅按经营者意图反映企业经营活动，使会计信息严重失真；3

15、、在档案管理上，许多企业对会计凭证、会计账簿及会计报表等重要会计档案，并没有按规定装订成册和妥善保管，而是散乱存放。由于中小企业会计基础工作的薄弱，造成会计的事前审核、事中复核和事后监督作用均未能充分发挥。3 内部控制制度缺陷的原因分析3.1内部控制制度不健全相对于大型企业比较健全的内部控制制度来说，大多数中小企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖企业中所有部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和业务操作系统。尤其在财务部门，小企业会计工作秩序混乱，核算不实而造成的会计信息失真现象极为严重。如不少中小企业常规票据、印章分管制度，会计人员分工中的“内部牵制原则”均未建立，甚至一些小企业连正规的财会

16、部门也没有建立，会计、出纳及财务审核一切工作均由一个人包办。原始凭证的取得和填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记账簿、编制的财务报表及进行的一系列财务分析等也就毫无意义。一些中小企业人为捏造会计数据、设置“小金库”、乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润、恶意偷逃税款，为国家的宏观控制制造了相当多的麻烦。部门之间缺乏有效的协调和牵制，往往会造成管理脱节，产生漏洞。这些案例的产生，往往是由于单位缺乏最基本的内部会计控制，将支付款项所需的全部印章及相关票据交由一人保管所致。3.2中小企业管理者缺乏内部控制理念管理者对内部控制和财务报告的关注是防止出现虚报、漏报错误的重要方面。不论其他控制要素是否

17、存在，管理部门缺乏诚实性或对内部控制不感兴趣，都会导致内部控制失效。管理者对内部控制的支持有助于预防虚报、漏报错误的发生。因为管理者的态度将影响到会计人员和其他部门的工作态度，如果管理者对内部控制重视，企业内的其他人就会感觉到这一点，职工就会认真履行其职责，遵守既定的控制制度，财务报告的差错就会减少。反之，如果管理者并不关心内部控制，并没有给予有效支持，那么员工就不会认真执行有关的内部控制制度。事实上，许多中小企业之所以管理混乱，就是因为我国多数中小企业的管理者本身就是这个企业的投资者，认为没有必要对自己进行控制与监督，因此这些管理者对内部控制很不重视，甚至自己随意破坏有关的内部控制。从我国的

18、许多案例来看，内部控制失效、会计信息失真的症结点更是出现在权力层。因此，管理者对内部控制的态度是决定内部控制是否有效的关键所在。3.3缺乏有效的监督机制为了加强财务领域及其他领域的监督，我国已经形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，但目前我国有很多企业监督评审还主要是依靠内审部门来实现，而有些企业的内审部门直接隶属于财会部门，与之同属一人领导，所以导致了内部审计在形式上缺乏应有的独立性。再加上我国不少中小企业的财务状况缺乏透明度， 也加大了在内部审计方面的难度。另外，在内审的职能上，很多企业的内部审计只是审计会计账目，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业各组织机构执行指定

19、职能的效益方面却未能充分发挥应有的作用，所以导致一些中小企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞大量收受贿赂、大肆侵吞公款，利用虚假发票占用企业资金等等。这些都是由于目前我国中小企业缺乏有效的监督机制。3.4内部控制制度行为主体素质较低近年来，中小企业财会部门工作人员的业务培训、思想教育工作跟不上，有些家族式企业甚至让根本不具备会计从业资格的人员混进财务工作人员队伍，由于这一部分人员普遍素质及业务能力低下，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上对内部控制制度的运用了，加上一些中小企业领导本人对会计法规、会计制度及会计准则均一窍不通，业务处理上独断专行，主观意识强、法律意识淡薄，

20、客观上给企业内部控制制度的建立和完善起到了羁绊作用。 4 加强中小企业内部控制的必要性4.1提高企业的经营透明度，树立良好的企业形象 在现代企业制度下，所有权与经营权相分离，投资者往往不能亲自参与企业的经营管理，因此无法了企业经营管理的真实状况，也不能准确的判断企业提供相关报告的真实性。如果企业能根据内部控制有效性的标准合理设计内部控制并定期进行评估，将有助于提高企业的透明度，增强投资者对企业的信任，提升企业的公众形象，从而吸引投资者投资甚至溢价投资增加企业价值。42提高企业稳定发展，实现企业目标 随着企业规模的扩大和经营业务的不断拓展，企业管理层级增多，企业管理层很难对企业各种经营活动直接进

21、行管理。为了确保企业的资产安全完整、提高会计信息质量和经营管理效率、保障企业经营管理目标的实现，防止发生舞弊和低效率行为，企业管理层需要通过内部控制来加强对次级管理层和员工的管理和控制。4.3 满足外部监控的需要 为了维护社会投资者和国家利益，保证社会公平和市场有序竞争，政府机关要求企业加强内部控制，提高规范运作水平。美国于2002年颁布了萨班斯法案，香港联交所修订了上市规则中的公司管治常规守则C.2.1条相关规定，日本发布了于内部控制相关的金融产品商业法，中国财政部和上交所相继颁布企业内部控制基本规范等规定，均要求企业建立和实施有效的内部控制制度，提高上市公司经营管理水平和风险防范能力。4.

22、4提高风险管理水平，增强抗风险能力 在面对国际金融危机的特殊时期，企业都面临着新的危机和挑战。面对新形势，企业必须全面提升风险管理水平，增强抗风险能力。提升抗风险能力的重要方面是构建系统、规范的内部控制体系。企业应以建设内部控制体系为契机，对原有的规章和办法进行梳理、整合、完善和提升。由于内部控制规范程度直接关系到企业资产、资金的安全和经营信息的准确可靠性，而现在很多企业在管理方面都存在薄弱点或重大缺陷，因此强化内部控制建设、堵塞实质性漏洞是必要的和紧迫的。4.5规范企业运作，推进信息化管理水平 企业的规范运作和内部控制体系的建设与实施，离不开信息化的支撑。通过建立信息化平台，将内部控制流程的

23、运作通过管理信息系统来实现，使内部控制有人控变为机控。以最终实现内部控制规范化、平台化、透明化的控制目标。企业通过会计信息化与内部控制体系的有机整合，使企业管理实时化、多元化，对风险的反应速度更及时、准确，应对风险能力大大提高。5 完善中小企业内部控制的对策和思考5.1建立良好的控制环境任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中，控制环境的好坏，直接影响到企业内部控制的遵循和执行，以及企业经营目标、整体战略目标的实现。加强和完善企业内部控制，应注意企业内部控制环境的建设，包括经营管理的理念、方式和风格，组织机构，授权和分配责任的方法，管理控制方法，人力资源管理政策和实务，外部环境的影响等。只

24、有建立良好的内部控制环境，才能保证制度的真正落实，才能真正达到内部控制的目的。5.2强化内部审计的作用企业能否建立玩南山的内部控制系统并切实予以实施，需要有监督力量。作为企业管理层控制手段的内部审计，在企业管理尤其是风险管理、内部控制以及公司治理中的地位与作用日益突出。内部审计具有相对独立性，更能从企业全局角度监控内部控制有效运行；与外部审计相比，内部审计决不止于提出问题，更能从企业利益与实际出发，积极主动的提供防范风险加强内部控制的有效建议，帮助管理层落实整改措施。因此加强内部控制审计建设显得尤为重要。一要建立有精通财务会计专业的人士组成审计部门，对企业内部控制制度的建立和实施、内审业务开展

25、以及内审资源的配置进行指导、监督；二要挑选素质高、业务精的人士担任内部审计师，并保持内审团队的稳定性；三要建立完善内部审计制度和工作流程，规范内部审计行为，不断改进审计方法，提高内部审计效率和内部审计管理水平；四要积极转变内审工作方向，向内部控制、风险管理和公司治理方面延伸，努力帮助企业增加企业价值。5.3建立统一、高效、开放的信息沟通系统先进的信息系统，可以极大的解决信息不对称带来的负面影响。信息沟通系统是否通畅，决定着企业能否及时收集外部和内部信息，及时掌握营运状况和组织中发生的各种状况，能都实现信息在企业各层次、各部门之间迅速的传递和交流，把握先机，对可能发生的异常状况做出反映，从而及时

26、报告，防止重大损失的发生。5.4作业流程标准化控制现代企业为规范管理，提高工作效率，均制定了业务操作的标准流程。这种按照企业实际情况建立的标准化流程，不仅有利于业务活动按预期方案进行，而且对业务活动做到事前、事中和事后控制。采取这种方式控制，不仅有利于经办人员有章可循，按照规范的程序办理业务，而且可以避免职责不清和相处推卸的现象。5.5不相容职务分离控制企业建立内部控制系统，必须对不相容职位进行分离。所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。不相容职务分离的核心是内部牵制，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员处理，使得个

27、人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约、其内容包括：对每一项业务不能完全由一人经办；钱、账、物分离，例如，仓库保管员负责原材料的收、发、存和管理工作，并负责登记原材料的数量，而相关的账务处理则由会计人员负责；防止差错和舞弊的发生，有健全严格的凭证制度，还要明确他们的责任。一般情况下，单位的经济业务活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。如果上述每一步都有相对独立的人员或部门分别实施或执行，就能够保证不相容职务的分离，从而便于内部控制作用的发挥。如有权决定或审批材料采购的人员不能同时兼任采购员职务，销售人员不能兼任会计记账工作，保管某些财产物资和核

28、对实存数与账存数的职务要分离等。5.6提高管理当局对企业内部控制重要性的认识内部控制的实施主体是企业的全体员工，管理层是关键，要想完善企业的内部控制，必须要提高管理层对企业内部控制的认识程度。提高管理层对企业内部控制的认识程度，关键在于提高管理层的风险意识。企业所处的市场环境随着市场经济的发展在不断的变化，企业面临的竞争压力越来越大，面临的风险也越来越大。风险的不确定性使企业建立内部控制制度成为必然的选择，内部控制可以对风险进行有效的控制。企业的管理层对内部控制的重视必然会使内部控制的建立更加顺畅，政策保障和组织保证也会更加完善。5.7提高控制人员的熟练程度企业内部控制的中心是财务会计控制，承

29、担内部控制职责的主要是财务人员。因此财会人员要真正担当起内部控制的重任，更新知识、提高能力就显得刻不容缓。如上所述，科学的内部控制制度是对企业经营管理各个环节实施有效监督的制度，它在很大程度上突破了财务会计的工作范畴，大大超越了财务会计的知识领域，是投资、金融、市场、营销、法律、材料、信息等多方面知识的融合，没有响应的知识支持，内部控制不可能完全到位。同时，内部控制主要是做人的工作、矫正人的行为，需要有相应的组织、指挥和协调。5.8建立有效的激励机制和对内部控制制度的考核有效的激励和约束机制可以促使会计人员提供准确及时会计信息，并反过来强化企业的法人治理结构，形成管理的良性循环，促进科学管理的

30、完善。企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查和考核，及时发现问题，解决问题。为了保证企业内部控制制度能有效的发挥作用，并使之不断地得到有效遵循，对于违规违章的坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升降挂钩。只有做到压力与动力相结合，才能最终达到内部控制的目标。5.9强化外部监督财政、税务、审计等部门要合理分工，建立岗位责任制，并注意加强彼此间的信息交流，定期互通情报，形成有效的监督合力，充分发挥其权威性和监督作用，应加强对企业内部控制的了解、检查、监督和评价，加大执法力度，增强威慑力；鼓励与支持广播电视、报刊等新闻媒体对企业违法违纪行为曝光，以充分发挥舆论监督作用。 总结论文首先对我国中小

31、企业的内部控制进行阐述，包括内部控制的的含义和特征。从而使我们了解了企业内部控制的的一些基本概况。其次分析了我国中小企业内部控制的现状，从各个方面说明了中小企业内部控制中存在的问题，并分析了产生这些问题的原因，通过分析找到了我国中小企业内部控制的问题所在。接下来针对中小企业内部控制中发现的问题，逐步寻找解决问题的对策，包括：建立良好的控制环境、强化内部审计的作用、建立统一、高效、开放的信息沟通系统、作业流程标准化控制、不相容职务分离控制、提高管理当局对企业内部控制重要性的认识、提高控制人员的熟练程度、建立有效的激励机制和对内部控制制度的考核、强化外部监督，重视内部控制在企业管理中的作用。总的来说，通过这次毕业论文设计，充分了解了中小企业在内部控制方面的知识，在企业正常运营过程中，必需作好各方面的管理与控制工作以实现企业的健康发展。不仅加深了自己对相关专业知识的理解，而且也学到了许多新的知识。让我在各个方面得到了锻炼，为以后的工作和学习进一步打下了基础。真的让我受益匪浅。当然，由于时间和本人学识的有限，论文还存在部分不足的地方，期望在以后的工作和学习中进一步完善。