制造企业生产经营过程核算与产品生产成本核算课件.ppt

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1、第七章 制造企业生产经营过程的核算,制造企业生产经营过程的核算的主要内容供应过程的核算生产过程的核算和产品生产成本的计算收入的核算利润和利润分配的核算,第一节 制造企业生产经营过程核算的主要内容,采购,生产,销售,货币资金,储备资金,生产资金,成品资金,货币资金,利润,所得税-交国家,法定盈余公积；公益金；任意盈余公积,支付股东股利,第二节 供应过程的核算一、账户设置 1、材料采购（资产类）核算企业购入各种材料、商品等的采购成本。材料采购成本=买价+运杂费+挑选整理费+合理损耗+其他按材料的类别设置明细账,材料采购,1、支付的买价2、支付材料的 采购费用,已验收入库材料的实际成本,原材料,已验

2、收入库材料成本,库存材料发出的成本,尚未入库的在途材料的实际成本,期末结余材料,2、原材料（资产类）核算企业库存材料的增减变化和余额，监督原材料保管和使用情况。按材料的类别设置明细账 3、应付账款（负债类）核算和监督企业因购买材料、商品和接受劳务供应等到与供应单位发生的货款结算情况。应付账款偿还应付账款的金额 购买材料、商品和接受开出、承竞商业汇票抵付 劳务供应等应付未付的款项应付账款的金额 期末余额：尚未支付的应付 按供应单位设置明细账 账款,4、预付账款（资产类）核算和监督企业按照购货合同规定预付给供应单位的货款结算情况。预付账款预付账款的金额 结转收到预付货款货物的金额补付货款的金额 退

3、回多付的货款的金额期末余额：尚未收到货物 尚未补付的款项 的预付账款的金额按供应单位设置明细账 5、应交税费（负债类）核算和监督企业应交纳的各种税金，如消费税、增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加及其他费用等。,应交税费已交各种税金、费用的数额 计算的应交各种税金、费用数额期末余额：企业多交或 企业尚未交纳的税费 尚未抵扣的税费 按税种、费用设明细账。,关于增值税（价外税）增值税率17%,一般纳税人（进货、销货均有增值税专用发票)购货 加工成产品 销货 付款117元（货款100 收款234元（货物售价 元、增值税金17元）200元增值税金34元）进项税额 销项税额 增值税=售价增值税率=

4、售价17%不含税售价=含税售价/（1+增值税率）=200/（1+17%）应交税金=销项税额-进项税额=34-17=17 6、应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（销项税额）,应交税费应交增值税,增值税小规模纳税人,不能使用专用发票，只能使用普通发票，以含税价销售货物。如售价104元，增值税率4%104/（1+4%）4%=4元 销售收入104-4=100元 购货方以104元支付价款 应交税金应交增值税,例1、企业购买A材料一批，增值税专业发票上注明1000公斤，单价10元，增值税额1700元，开出支票支付，材料尚未入库。借：材料采购A材料 10000 应交税费应交增值税（进项税额）1700

5、贷：银行存款 117002、购入B材料一批，增值税发票上注明2000公斤，价款20000元，增值税额3400元，材料已验收入库，款未付。借：材料采购B材料 20000 应交税费应交增值税（进项税额）3400 贷：应付账款 23400,3、企业以现金支付购买A、B材料外埠运杂费300元。分配率=300/（1000+2000）=0.1元/公斤 A材料应分配的运费:10000.1=100元 B材料应分配的运费:20000.1=200元 借：材料采购A材料 100 B材料 200 贷：库存现金 3004、企业根据合同规定，以银行存款预付大华公司购买C材料货款50000元。借：预付账款大华公司 5000

6、 贷：银行存款 50005、从大货公司购入的C材料已运到，增值税发票上注明价款50000元，增值税额8500元，材料已验收入库，企业以银行存款补付货款8500元。,借：材料采购C材料 50000 应交税费应交增值税（进项税额）8500 贷：银行存款 8500 预付账款大华公司 500006、购入的A、B、C材料验收入库，结转材料的采购成本。借：原材料A材料 10100 B材料 20200 C材料 50000 贷：材料采购A材料 10100 B材料 20200 C材料 50000,第三节 生产过程,生产费用：生产过程中所发生的各种耗费 生产成本 为生产某种产品而发生的生产费用，称为产品制造费用，

7、也称生产成本。成本项目：直接材料 直接人工 其他直接支出 制造费用 期间费用（管理部门）管理费用、财务费用、销售费用,一、帐户设置 1、生产成本（成本类）核算企业进行工业性生产，如生产产品（包括产成品、自制半成品、提供劳务）、自制材料、自制工具、自制设备等所发生的各项生产费用，并计算其实际成本。生产成本生产工人工资及福利 结转完工验收入库生产产品用材料费用 产品、自制材料、生产的水电等费用 自制工具、自制设备转入的制造费用 的实际生产成本。期末余额：月末在产品的成本明细账：生产成本基本生产成本（基本生产车间）辅助生产成本（辅助生产车间）,2、制造费用（成本类）核算企业生产车间为生产产品和提供劳

8、务所发生的各项间接费用，如生产车间管理人员的工资和福利费、折旧费、修理费、办公费等的费用。制造费用生产车间发生的各项 月末结转分配计入生产成本制造费用金额 的制造费用金额无余额按生产车间、费用种类设置明细账。,3、待摊费用（资产类）核算企业已经支出但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在一年以内（包括一年）的各项费用，如摊销、保险费摊销、支付的报纸费摊销等。待摊费用支付（发生）的需在一年 月末分期摊销的费用金额内分期摊销的费用金额期末余额：企业已支出但尚未摊销的费用金额按费用种类设置明细账。长期待摊费用：分摊期在一年以上的各项费用1月份预付上半年房租费6000元。每月摊销额=6000/6=100

9、0元 先付钱后吃饭,4、预提费用（负债类）核算企业按照规定预先计入成本、费用，但尚未实际支付的各项费用，如预提的租金、借款利息等。预提费用实际支付冲减预提费用 每月预先计入成本、费用的金的金额 额期末余额：企业实际支出 期末余额：已预提但尚未支 的费用大于预提数的差额 付的费用 按费用种类设置明细账。先吃后付款 预提修理费,5、固定资产（资产类）核算和监督企业固定资产原始价值增减变化和结存情况。固定资产固定资产增加的金额 固定资产减少的金额期末余额：企业固定资产的 原始价值总额按固定资产种类设置明细账 6、累计折旧（资产类、备抵账户）核算企业固定资产累计提取的折旧情况。固定资产净值=固定资产原

10、值累计折旧（汽车）因各种原因而减少的固 按月计提的固定资产折旧数额定资产的已提折旧数额 期末余额：固定资产累计提取数,7、库存商品（资产类）核算企业库存的各种产成品、商品的实际成本或计划成本。库存商品验收入库的各种产成品、发出或销售各种产品、代制代制品、代修品的实际成本 品、代修品等的实际成本期末余额：库存各种产成品代制品、代修品的实际成本 按产品种类设置明细账 8、应付职工薪酬（负债类）核算企业应付给职工的各种薪酬包括工资、奖金、津贴、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利等,应付职工薪酬结转代扣款和实发工资、月末分配计算工资、福利福利等费用的金额 等费用金额

11、 期末余额：应付未付的职 工薪酬金额 按部门设置明细账不设“应付福利费”,10、管理费用（费用类）核算企业行政管理部门为管理组织生产经营活动而发生的各项费用。具体见书90页。管理费用企业发生或支付的管理费用 月末转入本年利润账户 的金额无余额 11、财务费用（费用类）核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）汇兑损失（减汇兑收益）、金融机构手续费等。企业发生或支付的账务费用 月末转入本年利润账户 的金额无余额,1、生产A产品领用材料5000元，B产品领2000，车间领用500元，厂部领用1000元。借：生产成本基本生产成本（A产品）5000 基本生产成本（B产品）2

12、000 制造费用 500 管理费用 1000 贷：原材料 8500 3、结转本月工资，生产A产品工人工资20000元，B产品工资30000，车间管理人员10000，厂部30000元。借：生产成本基本生产成本（A产品）20000 基本生产成本（B产品）30000 制造费用 10000 管理费用 30000 贷：应付职工薪酬 90000,2、以银行存款发本月工资90000元。借：应付工资 90000 贷：银行存款 90000 4、按工资总额14%计提应付福利费 借：生产成本基本生产成本（A产品）2800 基本生产成本（B产品）4200 制造费用 1400 管理费用 4200 贷：应付职工薪酬 13

13、600 5、以银行存款支付水电费，车间生产用4000元，厂部用1000元。借：制造费用 4000 管理费用 1000 贷：银行存款 5000,6、月末计提生产车间固定资产折旧4000元，厂部固定资产折旧2000元。借：制造费用 4000 管理费用 2000 贷：累计折旧 6000 7、支付下年度财产保险费12000元。借：待摊费用 12000 贷：银行存款 12000 8、按计划预提车间固定资产大修理费用3000元。借：制造费用 3000 贷：预提费用 3000,9、按计划预提借款利息500元。借：财务费用 500 贷：预提费用 500 10、分摊本月办公楼租金1000元。借：管理费用 100

14、0 贷：待摊费用 1000 11、以银行存款支付已预提的借款利息共1500元。借：预提费用 1500 贷：银行存款 1500 12、月末、摊销应由本月负担以前月份领用的低值易耗品6600元，其中基本生产车间5000元，管理部门1600元。,借：制造费用 5000 管理费用 1600 贷：待摊费用 6600 13、月末结转制造费用。（按制造产品的工人工资分配制造费用）A产品工人工资：20000 B生产工人工资：30000 分配率：27900/（20000+30000）=0.558 A产品分摊：0.55820000=11160 B生产分摊：0.55830000=16740 借:生产成本基本生产成本

15、（A产品）11160 基本生产成本（B产品）16740 贷:制造费用 27900,制造费用 管理费用500 2790010000140040004000300016000,14、月末按规定将本月发生的管理费用40800元,财务费用500元结转到本年利润账户。借：本年利润 41300 贷：管理费用 40800 财务费用 500 15、结转本月完工产品生产成本，A产品实际总成本45000元，B产品实际总成本55000元。产品已验收入库。借：库存商品A产品 45000 B产品 55000 贷：生产成本基本生产成本（A产品）45000 基本生产成本（B产品）55000,二、成本计算（不考）（一）产品生

16、产成本的组成内容 费用：企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的的经济利益的流出。（直接费用、间接费用、期间费用）生产成本：企业为生产一定种类和数量的产品而发生的各项费用（直接费用和间接费用）的总和。1、直接材料 2、直接人工 3、其他直接费用 生产工人的福利费 4、制造费用（二）产品成本计算的原则、正确确定成本计算对象，选择合适的成本计算方法 品种法、分步法、分批法等,、加强成本核算的基础工作，以保证成本计算资料的真实、可靠）建立定额管理制度，制定必要的消耗定额定额：企业在生产经营过程中，对人力、物力、财力的消耗所规定的标准。（）劳动定额 4小时/件（）消耗定额 原材料消耗定额 2公斤/件

17、（）费用定额 12元/天（）质量定额合格率 98%（）固定资产利用定额）加强物资的计量、验收、领发和清查工作）建立内部结算制度、制定内部结算价格）建立原始记录制度，制定合理的凭证传递流程,、严格划分各种费用界限）分清各项费用归属对象的界限生产成本、期间费用、资本性支出的费用）分清产品费用归属期界限（时间）分清产品费用归属对象的界限（产品品种）分清完工产品成本与在产品成本的界限（三）产品成本计算的一般程序 1、对发生的费用进行审核和控制 2、将应由本期负担的费用计入本期产品成本中 3、将应计入本期的生产费用在各种产品之间进行归集和分配。（直接、间接费用）4、将生产费用在完工产品和在产品之间进行归

18、集和分配。,（四）产品成本计算实例 某企业生产子产品和丑产品，8月末子产品10台全部制造完工并验收入库，丑产品5台尚未完工。发生的各项生产费用及用途如下表：,产品成本计算单 子产品,产品成本计算单 丑产品,制造费用分配表,完工产品成本汇总计算表,第四节 收入的核算,一、收入的确认 收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。1、销售商品收入（确认标准）1）企业已将商品所有权的主要风险和报酬转移给购买方 2）企业即没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制 3）与交易相关的经济利益能够流入企业 4）相关的收入和成本能够可先靠地计

19、量 2、建造合同收入：初始收入、追加收入,3、提供劳务收入（确认标准）1）劳务收入和总成本通够可靠地计量 2）与交易相关的经济利益能够流入企业 3）劳务的完成程度能够可靠地确定 4、他人使用本企业资产的收入（确认标准）1）与交易相关的经济利益能够流入企业 2）收入的金额能够可靠地计量 主营业务收入 其他业务收入 销售费用（营业费用）：企业在产品销售过程中所发生的各种费用，包括应由销售企业负担的产品运输费用、装卸费、包装费、广告费销售人员工资及福利费、专设销售机构的费用等。,二、收入的账户设置 1、主营业务收入（收入类）核算企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的收入。冲减销

20、售退回、折让的数额 实现的主营业务收入的数额月末结转到本年利润账户的本期净收入的数额无余额 按收入类型设置明细账 2、主营业务成本（费用）核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。产品、半成品、工业性劳务,主营业务成本结转已销商品和劳务的销售 结转销售退回商品的销售成成本的数额 本的数额和期末结转到本期 销售成本的数额无余额 按商品种类设置明细账 3、营业税金及附加（费用类）核算企业日常活动应负担的税金及附加。营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育附加按规定计算的应交各种主营 期末结转到本年利润账户的业务税金及教育费附加的数 本期主营业务税金及教

21、育费额 附加的数额无余额,4、应收账款（资产类）核算企业因销售商品、产品、材料、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，代垫的包装费、运杂费。发生的应收账款和应收代垫 收回销售货款和代垫包装费包装费、运杂费数额收回已 运杂费数额确认并转销的坏转销的坏账损失的数额 账损失的数额尚未 收回的销货款和代垫包装费、运杂费的数额 按付款单位设置明细账,6、销售费用（费用类）核算企业在商品销售过程中所发生的费用，如运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、销售机构的职工工资及福利费等。发生的营业费用 月末转入本年利润的金额无余额按费用种类设置明细账 7、预收货款（负债类）核算企业按合同规定预收

22、购货单位或接受劳务单位的预付款。销售商品款或劳务款 预收的货款退回的预收款应收的货款 预收货款的结余数按购货单位设置明细账 8、应交税费应交增值税（销项税额）,1、销售A产品10台，单价100元，增值税额1700元，款项已收。借：银行存款 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税费应交增值税（销项税额）1700 2、以银行存款支付广告费9000元。借：销售费用 9000 贷：银行存款 9000 3、销售B产品100台，单价300元，增值税额5100元，款项尚未收到。借：应收账款 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税费应交增值税（销项税额）5100,4、预收甲企业货款5000

23、0元，存入银行。借：银行存款 50000 贷：预收账款 50000 5、以现金支付销售B产品的运杂费400元。借：销售费用 400 贷：库存现金 400 6、收到原已销售产品的货款35100元存入帐户。借：银行存款 35100 贷：应收账款 35100,7、计算应交城建税4000元，教育费附加1000元。借：营业税金及附加 5000 贷：应交税费城建税 4000 教育费附加 1000 8、以存款上交应交的增值税8000元，城建税4000元，教育费附加1000元。借：应交税费城建税 4000 教育费附加 1000 贷：银行存款 5000 9、结转已售A产品的生产成本（或销售成本）7000元。借：

24、主营业务成本A产品 7000 贷：库存商品A产品 7000,10、月末、将本月发生的主营业务收入、主营业务成本、营业费用和主营业务税金及附加，结转到“本年利润”账户。借：主营业务收入 10000 贷：本年利润 10000 借：本年利润 21400 贷：主营业务成本 7000 销售费用 9400 营业税金及附加 5000,第五节 利润和利润分配的核算,一、利润的计算 利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。1、营业利润 主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-营业税金及附加 其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-销售费用-

25、管理费用-财务费用,2、利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收入-营业外支出 投资净收益=投资收益-投资损失 投资收益:对外投资分得的利润、股利和债券利息，投资到期收回或中途转让取得的高于其账面价值的差额，权益法核算的股权投资在被投资单位增加的净资产中拥有的数额等。投资损失：投资到期收回或中途转让取得的低于其账面价值的差额，权益法核算的股权投资在被投资单位减少的净资产中拥有的数额、计提的投资减值准备等。营业外收入：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入、教育费附加返还款、财政补贴收入、接受捐赠等,营业外支出：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、罚款

26、支出、债务重组损失、捐赠支出、非常损失等。3、净利润=利润总额-所得税费用二、利润分配 税前利润：弥补企业以前年度 发生的经营性亏损（连续弥补亏损不超过5年）。1、上交所得税：25%税后利润（净利润）2、提取法定盈余公积：净利润的10%达到注册资本50%可不提。可供投资者分配的利润,3、提取法定公益金 净利润的5-10%4、应付优先股股利 5、提取任意盈余公积 6、应付普通股股利 7、转作资本（股本）的普通股股利 未分配利润（未弥补亏损）,三、账户设置 1、本年利润（所有者权益类）核算企业在本年度实现的净利润（或发生的净亏损）总额。按收入、费用种类设置明细账 2、投资收益（损益类）核算企业对外

27、投资所取得的收益或发生的损失。发生投资损失的数额 取得投资收益的数额 债券利息收入月未转入本年利润投资收益数 月未转入本年利润投资 净损失数无余额 按投资种类设置明细账,本年利润 月未转入 主营业务成本、营 月未转入主营业务收入 业税金及附加、其他业务支出、其他业务收入管理费用、销售费用、财务费用 投资净收益、营业外支出、所得税费用 营业外收入 投资净损失年末结转到利润分配的本年 年末结转到利润分 净利润 配净损失月末余额为本年度 月末余额为本年度 累计损失数 累计净利润数年末结转后无余额,3、营业外收入（损溢类、收入）核算企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处置

28、固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入、教育费附加返还款等。月未转入本年利润的金额 发生的各项营业外收入数额无余额 按收入种类设置明细账 4、营业外支出（损溢类、费用）核算企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项支出，包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、罚款支出、债务重组损失、捐赠支出、非常损失等。,营业外支出本期发生的营业外支出数额 月未转入本年利润的金额无余额按支出种类设置明细账 5、所得税费用（损益类、费用）核算企业按规定从当期利润中计提的所得税。本期计提的所得税额 月未转入本年利润的金额无余额 6、利润分配（所有者权益）核算企业利润的分配（或亏损的弥补）

29、和历年利润分配（或弥补）后的余额。,利润分配年未转入的全年净亏损数额 年未转入的全年净利润数额提取的盈余公积金、公益金 用盈余公积弥补亏损的数额应付现金股利或应付利润数实际分派的股票股利 年未余额：历年累计的未弥补 历年累计的未分配利润数亏损数额 明细账：其他转入 提取法定盈余公积 提取法定公益金 应付优先股股利 提取任意盈余公积 应付优先股股利 转作资本（或股本）的普通股股利 未分配利润,7、盈余公积（所有者权益类）核算企业按规定从税后利润中提取的法定盈余公积金、任意盈余公积金、公益金。盈余公积金转增资本 月末计提法定盈余公积金、弥补亏损、发放股利 任意盈余公积金、公益金 期末余额：企业结余

30、的公积 金、公益金数额明细账：法定盈余公积金、任意盈余公积金、法定公益金,8、应付利润（应付股利）（负债类）核算企业计提和支付的投资者利润账户。发放的投资者利润数额 计算应发的投资者利润数 期末余额：尚未发放投资 者利润数额 明细账：按投资者设,（1）企业收到从联营甲单位分得的投资利润53300元，存于银行。借：银行存款 53300 贷：投资收益 53300（2）企业收到联营乙单位财务报表，乙单位全年发生亏损54000元。本企业投资额占乙单位全部资本的25%，应承担弥补亏损额13500元。借：投资收益 13500 贷：长期股权投资 13500（3）企业将在财产清查中发现的固定资产盘盈，报经批准

31、后转入营业外收入。该项资产按市价折合为26450元。借：待处理财产损溢 26450 贷：营业外收入 23450,（4）企业收到上级部门返还的教育费附加款1230元，已存入银行。借：银行存款 1230 贷：营业外收入 1230（5）企业在清查财产中发现盘亏设备一台，其净值30500元。月末经批准列作营业外支出。借：营业外支出 30500 贷：待处理财产损溢 30500（6）企业以银行存款支付因违法经营被罚款项1150元。借：营业外支出 1150 贷：银行存款 1150,（7）企业按规定将本月发生的投资净收益、营业外收入、营业外支出等结转到“本年利润”账户。借：投资收益 39800 营业外收入 2

32、7680 贷：本年利润 67480 借：本年利润 31650 贷：营业外支出 31650 四、所得税 应纳所得税额=应纳税所得额所得税税率 应纳税所得额=利润总额+税法规定不得扣除项目 税法规定准予扣除项目,（一）利润总额与应纳税所得额之间的差异 个人工资扣除1600元 2000-1600=400元 1、时间性差异 由于税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。时间性差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期的税款能够转回。（1）企业获得的某项收益，按照会计制度规定应确认为当期收益，但按照税法规定需待以后期间确认为应纳税所得额。长期投资采用权益

33、法核算的企业，企业期末确认投资收益（利润总额），税法规定实际分配利润或宣告分派利润时计入应税所得。,（2）企业发生的某项费用或损失，按照会计制度规定应确认为当期费用或损失，但按照税法规定需待以后期间可以从应纳税所得额中扣除。产品保修费用（3）企业获得的某项收益，按照会计制度规定应在以后期间确认为收益，但按照税法规定计入当期应纳税所得额。房地产业预售期房收入。（4）企业发生的某项费用或损失，按照会计制度规定应在以后期间确认为费用或损失，但按照税法规定可以从当期应纳税所得额中扣除。固定资产初期折旧：会：平均年限法 税：加速折旧法 2、永久性差异 在某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或

34、损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。,（1）按会计制度规定核算时作为收益计入会计报表，在计算应纳税所得额时不确认为收益。国库存券利息收入（2）按会计制度规定核算时不作为收益计入会计报表，在计算应纳税所得额时确认为收益。自产的产品用于在建工程（3）按会计制度规定核算时作为费用或损失计入会计报表，在计算应纳税所得额时不允许扣减。对外捐赠 罚款支出（4）按会计制度规定核算时不作为费用或损失，在计算应纳税所得额时允许扣减。,所得税计算方法 应付税款法：指企业不确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期计算的应交所得税确认当期为所得税费用的方法。（只考虑永久性差异）纳税影响会

35、计法：指企业确认时间性差异对所得税的影响金额，按照当期计算的应交所得税和时间性差异对所得税的影响金额确认当期为所得税费用的方法。递延法、债务法（二）例：（1）企业按税法规定计算出本月应纳税所得额100000元，按规定的所得税税率25%计算本月应交所得税25000元。借：所得税费用 25000 贷：应交税费所得税 25000,借：本年利润 25000 贷：所得税费用 25000（2）月末，企业从税后利润中按规定比例10%提取法定盈余公积20000元，按5%提取法定公益金10000元。借：利润分配提取法定盈余公积 20000 提取法定公益金 10000 贷：盈余公积法定盈余公积 20000 法定公

36、益金 10000（3）月末，企业按税后利润中40%计算应付投资者利润80000元。借：利润分配应付利润 80000 贷：应付利润 80000,作业三、1（1）借：其他应收款 3000 贷：库存现金 3000（2）借：材料采购A 5000 B 30000 贷；银行存款 35000（3）分配率=550/（500+5000）=0.1(元/吨)A分配额=0.1500=50元 B分配额=0.15000=500元 借:材料采购A 50 B 500 贷；银行存款 550,(4)借:物质采购C 12000 D 3600 贷：银行存款 15600(5)借：预付账款大东工厂 20000 贷：银行存款 20000（

37、6）借：管理费用 2600 库存现金 400 贷：其他应收款 3000（7）借:材料采购A（72000+240）72240 B（18000+60）18060 贷；银行存款 90300 分配率=300/（8000+2000）=0.03,(8)借:材料采购E 19200 银行存款 800 贷：预付账款大东工厂 20000（9）借：管理费用 150 贷：库存现金 150,材料采购成本计算表 借：原材料A 77290 B 48560 C 12000 D 3600 E 19200,贷：材料采购A 77290 B 48560 C 12000 D 3600 E 19200作业2：（1）借：库存现金 3600

38、0 贷：银行存款 36000 借：应付职工薪酬 36000 贷：库存现金 36000,（2）借：生产成本基本生产成本甲产品 4000 基本生产成本乙产品 3000 制造费用 1500 管理费用 500 贷：银行存款 9000（3）借：生产成本基本生产成本甲产品 18000 基本生产成本乙产品 16000 制造费用 8000 管理费用 6000 贷：应付职工薪酬 48000,（4）借：生产成本基本生产成本甲产品 2520 基本生产成本乙产品 2240 制造费用 1120 管理费用 840 贷：应付职工薪酬 6720（5）借：制造费用 8000 管理费用 2000 贷：累计折旧 10000（6）借

39、：生产成本基本生产成本甲产品 30000 基本生产成本乙产品 26000 制造费用 3000 管理费用 1000 贷：原材料 60000,（7）借：制造费用 3500 管理费用 500 贷：预提费用 4000（8）借：制造费用 2080 管理费用 800 贷：待摊费用 2880（9）,制造费用明细账,制造费用分配表借:生产成本基本生产成本甲产品 14400 基本生产成本乙产品 12800 贷:制造费用 27200,产品成本明细账产品名称:甲产品,产品成本明细账产品名称:乙产品,借：库存商品甲产品 68920 乙产品 60040 贷：生产成本基本生产成本甲产品 68920 基本生产成本乙产品 6

40、0040作业3：（1）借：应收票据 56160 贷：主营业务收入 48000 应交税费应交增值税(销项税额）8160（2）借：银行存款 100000 贷：预收账款 100000（3）借：销售费用 5000 贷：银行存款 5000,（4）借：预收账款 100000 应收账款 5300 贷：主营业务收入 90000 应交税费应交增值税(销项税额）15300（5）借：应收账款 500 贷：库存现金 500（6）借：主营业务成本甲产品 28400 乙产品 72000 贷：库存商品甲产品 28400 乙产品 72000（7）借：应交税费应交增值税(已交税金）3200 贷：银行存款 3200,（8）借：主

41、营业务收入 138000 贷：本年利润 138000 借：本年利润 105400 贷：主营业务成本甲产品 28400 乙产品 72000 销售费用 5000作业4：（1）借：营业外支出 5000 贷：库存现金 5000（2）借：应付账款 15000 贷：营业外收入 15000（3）借：销售费用 6000 贷：银行存款 6000,（4）借：管理费用 4000 贷：库存现金 4000（5）借：财务费用 2500 贷：预提费用 2500（6）借：银行存款 24000 贷：营业外收入 3000 投资收益 21000（7）借：营业税金及附加 1500 贷：应交税费城建税 1000 教育费附加 500 借

42、：应交税费城建税 1000 教育费附加 500 贷：银行存款 1500,（8）借：主营业务收入 180000 营业外收入 18000 投资收益 21000 贷：本年利润 219000 借：本年利润 134000 贷：主营业务成本 115000 营业外支出 5000 销售费用 6000 管理费用 4000 财务费用 2500 营业税金及附加 1500,（9）本月利润总额=21900-134000=85000（元）所得税=（85000+630000）33%=235950（元）借：所得税费用 235950 贷：应交税费应交所得税 235950 借：本年利润 235950 贷：所得税费用 235950（10）净利润=（85000+630000）-235950=479050 借：利润分配提取法定盈余公积 47905 提取法定公益金 23952.5 应付利润 143715 贷：盈余公积法定盈余公积 47905 法定公益金 23952.5 应付利润 143715,（11）借：利润分配未分配利润 215572.5 贷：利润分配提取法定盈余公积47905 提取法定公益金 23952.5 应付利润 143715,