毕业设计（论文）浅议会计电算化的内部控制度.doc

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1、西华师范大学继续教育学院毕业论文毕业设计（论文）浅议会计电算化的内部控制度年 级:学 号:姓 名:专 业: 指导老师: 2010 年 6 月 院 系 西华继教院 专 业 会计电算化 年 级 姓 名 题 目 浅议会计电算化的内部控制制度 指导教师评 语 指导教师 (签章)评 阅 人评 语 评 阅 人 (签章)成 绩 答辩委员会主任 (签章) 年 月 日毕业设计（论文）任务书班 级 2009级 学生姓名 学 号 发题日期： 2010年 5月 28日 完成日期： 6 月 30 日 题 目 浅议会计电算化的内部控制制度 1、本论文的目的、意义 本文的目的是通过对我国会计电算化的现状和具体 存的问题。根

2、据实际需要和具体情况，健全和完善内部控制制度。以进一步 提高企业核算，提高经济效益。 通过本文的阐述，可以深入了解我国在电算化方面 的不足之处，和电算化内控制度的缺陷等等问题。这些不足都告诉我们只有 健全和完善内部控制制度才能使我国的电算化水平得以提高，从而使我国会 计电算化的内控制度更加健全,进而提高企业的经济效益. 2、学生应完成的任务 （1）收集有关论文的各种资料和文献，并于辅导老 师联系,以便完成对论文的写作思路 （2）整理资料，明确写作思路和步骤。编写论文提 纲 （3）根据提纲，写出论文.交由老师修改 （4）根据老师批改意见进行论文的修订，并上交老 师处 （5）深入了解论文，为答辩做

3、准备 3、论文各部分内容及时间分配：（共 20 周）第一部分 编写论文摘要(包括中文和英文摘要),完成论文任务书和目录 ( 1周)第二部分 完成绪论:内控制度的现状和加强内部控制的意义 ( 3周)第三部分 完成本轮:内控制度实行的必要性和内容, ( 5周)第四部分 完成本轮:电算化对内控制度的影响和完善和健全内部控制制度的建议 ( 6周)第五部分 完成结论部分的内容并整理参考文献 ,并完成致谢 ( 5周)评阅及答辩 ( 周)备 注 指导教师： 年 月 日审 批 人： 年 月 日摘 要 会计电算化是以电子计算机为主的现代电子技术和信息技术应用到会计实务的简称.是电子计算机代替手工,实现报账,算账

4、，帐查帐以及部分由人工完成的对会计信息(数据)的统计,分析,判断乃至提供决策的过程.它由简单的数值计算发展到全面数值核算,进而到具有人工智能的会计信息系统阶段,它使会计人员从繁重的手工核算报表中解脱出来,节约了大量的人力,物力,和时间。高了会计分析决策能力,为管理者提供所需的窥及信息,更好的实现其参与管理,决策的职能。 但是随着会计电算化的飞速发展,利用电算化系统的弱点进行贪污,舞弊等违法犯罪活动也有所增加,给企业和社会乃至国家造成严重的损失.由于电算化系统的特殊性,我国十分重视对内部控制制度的研究.并发布了系列规范和指导意见.促进了企业内部控制的建立和完善.但是,又给企业的内部控制代劳新的问

5、题和挑战.为了保证会计信息的真实,正确,完整和可靠性.保证会计处理过程和方法符合国家会计制度的有关规定,保护国家和企业的财产,就必须建立和完善一整套会计电算化内部控制制度就显得尤为重要.本文就会计电算化存在的具体实际和问题,简单阐述实行电算化内部控制制度的必要性和意义,从我国内部控制制度的现存问题和发展,简单发表完善和加强内部控制制度的建议。关键词： 会计；会计电算化；内部控制制度AbstractAs the electronic information industry to develop, social and economic accounting Create and improve

6、 the internal control system can give full play to the accounting computerization of the accuracy, and sure of the property security, for the enterprise business decisions provide information, and create greater efficiency and effectiveness of internal control system to enterprises in the new situat

7、ion does not lag behind the situation and to establish a suitable accounting system of internal control system is particularly important. the use of more, how to develop our accountingodern electronic technologies and information technology application to the accountiounting, auditing and are part o

8、f the need for accounting infal and implementation of the bill, accounting and accounting, auditing and are part of the need for accounting informatioistical data , Analyses and judgments and provide the decision-making process. its use, the accounting personnel who delighted in hard manual work and

9、 save a lot of manpower, material and time, with the operation speed and memory capacity and highly share and retrieve data querying speed quickly. the report is simple and accurate data and analysis of the characteristics, such as accounting and financial management of the modern to collecting, sor

10、ting, transport, accounting information feedback in time, more accurately, the more improve the analytical never, Enterprises internal control a more severe test. the ministry of finance promulgated the internal accounting norms the basic norms trial, the article point out that：electronic informatio

11、n technology control for the use of electronic information technologies to establish internal accounting system and reduce and eliminate the control factors and ensure the effective implementation of internal control. as the electronic information technology, management accountinhe enterprise is gro

12、wing. the establishment of the electric. The enterprise was established computerization accounting system, accounting and administration accounting environment have already undergone great changes：on the one hand, to use the computer, the data processing speed has quickened, accounting for accuracy.

13、key words：Accounting；accounting computerization；The internal control system目录第1章 绪论 1 1.1会计电算化内部控制制度度含义1 1.2我国会计电算化内部制度的现状2 1.3加强会计电算化内部控制制度的意义2 第2章 会计电算化的基本概述和完善2 2.1会计电算化内部控制制度的概述2 2.1.1会计电算化实施内部制度实行的必要性2 2.1.2 会计电算化内部控制制度的主要内容4 2.2 如何加强和完善内部控制制度8 2.2.1会计电算化对内部控制制度的影响8 2.2.2会计电算化内部控制存在的问题9 2.2.3 加

14、强和完善内部控制制度的建议11 结 论15 致 谢16 参考文献17第1章 绪论1.1 会计电算化和内部控制制度的概述 会计电算化是以电子计算机为主的电子信息技术与会计工作相结合，用电子计算机代替人工记账、算账与报账，以及部分替代人工完成对会计信息的分析、预测、决策的过程。随着计算机信息技术的发展，会计电算化已被广泛应用，它提高了工作效率，有利于会计信息的及时性和准确性，有助于企业管理层对会计信息进行深入分析，做出正确的经营决策。 内部控制制度是会计主体为了实现其经营目标，保护资产的安全与完整，确保会计记录的正确性和可靠性，以及对经济活动进行综合的计划、调整和评价而制定的制度、组织方法的总称。

15、内部控制制度是企业内部控制监督的核心，它贯穿于企业经营活动的各个方面。1.2 我国会计电算化内部控制的现状 进入20世纪90年代以来,伴随着计算机技术的高速发展,会计电算化由简单的数值计算发展到全面的数值计算,进一步大战到具有人工智能的会计信息系统阶段,会计电算化给企业带来经济效益的同时,也给企业的内部控制带来一系列的问题和隐患.如果不及时解决,将会严重阻碍会计电算化向更深成次的发展.在经济时代,会计实行电算化成为必然趋势.但随着电算化工作的普及和深入,又关电脑系统的舞弊案件时有发生,而且涉及的金额和造成的损失往往比手工系统大得多.这主要是由于电算化内部控制对传统手工会计信息系统的内部控制带来

16、的一系列影响.这就要求我们要适应电算化的特点,建立和完善内壁控制制度.1.3 加强和完善内部控制的重要意义 会计系统的有效运行离不开一个健全、有效的内部控制机制。内部控制是单位为提高会计信息质量，保证资产的安全和完整，确保有关法律法规与规章制度的贯彻执行而制定并实施的一系列控制方法、措施和程序。内部控制制度在会计电算化环境下，更具有举足轻重的作用。只有建立健全会计电算化环境下的内部控制，才能提高会计的分析决策能力，为管理者提供所需的经济信息，更好地实现其管理和决策的职能；才能防止浪费和舞弊行为，保护财产物资的安全性和完整性；才能建立科学的岗位责任制，协调各部门的工作，强化管理，提高管理水平及管

17、理人员素质；才能利于审计及其他部门开展工作，推动现代审计的发展；才能提高会计工作质量，增强各种信息输出和财务报告的可信度、可靠性；才能使诸如会计法、企业会计准则、会计电算化工作规范等得以贯彻执行；也才能确保会计电算化环境下各单位经济活动能够正常、安全、有效地进行。所以，健全和完善内部控制制度是建立现代企业制度的内在要求，也是提高企业竞争能力的重要途径。 第2章 会计电算化内部控制制度的形成2.1 会计电算化内部控制制度的概述2.1.1实行电算化内部控制的必要性（1）电算化环境下存在电脑操作无形化和存储介质无纸化的缺陷 在手工会计信息系统中，会计人员之间的联系是直接的，因而很自然地形成了相互制约

18、、相互监督。同时会计数据用可见的文字、符号直接记录在纸上，直观性较强，不同的笔迹可作为控制的手段；而电算化信息系统中，这种人员之间的联系部分地转变为人与计算机的联系，操作员身份的识别及授权控制等都有别于手工会计信息系统，手工会计信息系统中易于辨认的审计线索如笔迹、印章等在电算化环境下已无处可寻。此外，手工环境下，记录在凭证、账簿、报表等纸介质上的会计记录其勾稽关系较为明确，而在电算化环境下，由于会计记录被存储在磁盘、软盘等磁介质上，不宜实施签字、盖章等手段，而且磁介质很容易被改动，因此，如何防止数据被非法修改及如何尽可能避免利用计算机进行犯罪是电算化内部控制必须解决的问题。（2）电算化环境下内

19、部稽核机制削弱手工会计信息系统中，每一笔经济业务的处理都需要经过多重手续，严格遵循有关的制约监督机制进行操作，如业务经办与授权批准、收付款项与会计记录的分离等，必须经过严格的审核复查机制，形成严密的内部牵制制度，在相互牵制、相互核对、检查监督等重要措施的实施过程中，包含大量的信息提取、传输和校验等工作。现代企业的经营环境复杂、经营内容广泛、地理分布广阔、信息处理工作量大。如果采用传统手段，不仅速度慢且花费大。实行电算化后，许多业务处理程序被大大简化，大部分处理由计算机完成，一些内部牵制措施无法执行，会计人员无法直接参与和控制，控制效率低，其审查、稽核机制被削弱。（3）电算化环境下会计工作质量有

20、赖于计算机软、硬件系统自身的可靠性及会计人员本身的操作水平手工会计信息系统易于保持经济业务的连续性，而在电算化会计信息系统中，一旦系统由于自身或操作员的失误而崩溃，就可能使会计工作陷入瘫痪；手工会计信息系统下，会计核算的质量取决于会计人员的业务水平、职业道德及对会计有关法规的理解和执行效果，传统会计在大量实践的基础上，积累了丰富经验并形成了一整套完整的管理制度，而电算化系统中，操作环境的改变使传统的管理控制方式失去了发挥功能的土壤。为了减少误操作，提高输出会计信息质量，电算化会计信息系统必须具备严密的内部控制功能和手段。 （4）管理型会计软件的发展对内控制度提出了新的要求管理体制和管理水平的逐

21、渐完善对应用计算机处理会计数据提出了更高要求。单一的核算型会计软件已远远不能满足当前经济发展的需要。管理型会计软件的开发和应用是会计电算化发展的必经之路，其核心是实现管理会计电算化。管理型会计软件较之传统核算型会计软件具有灵活性及自由度较大、个性突出的特点，而限于电算化及内部控制制度在我国的发展，在电算化内部控制制度的制定和管理上存在着许多真空地带。随着经营环境的复杂化和经济业务的多样化，企业在内部控制的考虑和制定上，总会存在没有涉及的地方。这使得内部控制存在没有触及的真空，减弱了企业整体内部控制的效果。 （5）网络财务是电算化环境下的新型管理模式，其安全性和保密性有赖于建立、健全有效的内部控

22、制制度网络财务是一种充分利用网络资源，将会计处理和财务管理有效结合起来的管理模式，网络财务与传统会计电算化不同的关键在于利用网络进行财务管理。网络技术在会计领域的应用与发展，使会计电算化进一步跨越到会计信息化阶段，网络技术大大提高了会计工作的效率，但同时由于网络的开放性、数据存储介质的脆弱性等特点，给会计信息系统的安全带来了隐患，病毒、黑客、软件自身的缺陷都会使用户的信息安全受到威胁。2.1.2 会计电算化系统内部控制制度的内容 (1) 会计系统开发控制 系统开发控制的作用是保证每个系统在正式投入运行之前,每个新程序或修改后的程序在正式进入系统之前,都经过合法的申请、测试、审批手续,防止非法系

23、统投入运行或非法程序进入系统。会计电算化系统的系统开发、发展控制包括开发前的可行性研究、资本预算、经济效益评估等工作,开发过程中的系统分折、系统设计、系统实施等工作,以及对现有系统的评估、企业发展需求,系统更新的可行性研究更新方案的决策等工作。系统开发、发展控制的应具备以下几方面。 1） 计电算化系统的授权 会计电算化系统的开发项目一般投资金额比较大，对企业整体管理目标的影响很大，因此必须得到相关的授权,层层限制。会计电算化系统的发展和更新是对原有会计电算化系统进行重大改进，对现有计算机会计系统的任何改动都可能危及整个系统的安全可靠,因此必须得到授权和领导认可。 2） 符合会计行业标准和规范

24、不论是自行组织开发还是购买商品化软件,都必须遵循财政部或各省财政厅制订的标准和规范。包括符合标准和规范的开发和审批过程、合格的开发人员或软件制造商、系统的文件资料和流程团、系统各功能模块的设计等等。目前我国已经颁布的有关国家标准和规范主要有财政部1994年颁布执行的会计电算化管理办法、会计核算软件基本功能规范、会计电算化工作规范、商品化会计核算软件评审规则等。按标准和规范开发和发展会计电算化系统可以使企业计算机会计系统更加可靠、更加完善,有利于对系统的维护和进一步的发展、更新。 3） 计人员及计算机人员的培训 自行开发软件在开发阶段对使用会计电算化系统的有关人员进行培训,提高这些人员对系统的认

25、识和理解,以减少系统运行后出错的可能性。外购的商品化软件应要求软件制作公司提供足够的培训机会和时间。在系统运行前对有关人员进行培训,包括系统的操作培训,系统投入运行后新的内部控制制度,会计电算化系统运行后的新的凭证流转程序、会计电算化系统提供的高质量的会计信息的进一步利用和分析的前景等等。 (2) 会计电算化信息系统的安全控制 目前,企业在会计电算化进程中主要存在的问题是数据的安全保密性差,这也正是企业内控制度中最薄弱的环节。会计信息系统的安全控制,是指采用各种方法保护数据和计算机程序,以防止数据泄密、更改或破坏,主要包括:程序安全控制、实体安全控制、硬件安全控制、软件安全控制、网络安全控制和

26、病毒的防范与控制等。 1） 程序安全控制 程序的安全与否直接影响着系统的运行,而数据的安全与否关系到财务信息的完整性和保密性。程序的安全控制是要保证程序不被修改、不损毁、不被病毒感染。常用的控制包括接触控制、程序备份等。接触控制是指非系统维护人员不得接触到程序的技术资料、源程序和加密文件,从而减少程序被修改的可能性;程序备份则是指有关人员要注明程序功能后备份存档,以备系统损坏后重建安装的需要。 2） 实体安全控制 实体安全涉及到计算机主机房的环境和各种技术安全要求、光和磁介质等数据存贮体的存放和保护。是一种预防性控制。计算机机房应该符合技术要求和安全要求,应充分满足防火、防水、防潮、防盗、恒温

27、等技术条件;机房应配有空调和消防设置等;对用于数据备份的磁盘、光盘等存贮介质应注意防潮、防尘和防磁,对每天的业务数据双备份,建立目录清单异地存放,长期保存的磁介质存贮媒体应定期转贮。 3） 硬件安全控制 硬件维护主要包括定期进行检查并做好记录;在系统运行过程中出现硬件故障要及时进行故障分析并做好记录。会计信息系统的可靠运行主要依赖于硬件设备,因此硬件设备的质量必须有充分保证。为以防万一,关键性的硬件设备可采用双系统备份。此外,机房内用于动力、照明的供电线路应与计算机系统的供电线路分开,配置UPS(不间断电源)、防辐射和防电磁波干扰等设备。 4） 软件安全控制 软件维护包括正确性维护、适应性维护

28、和完善性维护。第一、分析研究各应用软件的兼容性、统一性,使各业务系统成为基于同一种操作系统平台的大系统,各种业务之间能相互衔接,相关数据能够自动核对、校验,数据备份应统一完成。第二、系统软件应尽量减少人机对话窗口,必要的窗口如凭证输入窗口应力求界面友好,防错能力强,做到非正确输入不接受。第三、增强系统软件现场保护和自动跟踪能力,对一切非正常操作可以不记录。 5） 网络版会计系统的控制 网络对会计信息系统的安全性提出了比单机系统更高的要求,需加强以下几个方面的控制。1设置操作权限控制:从业务范围出发,将整个网络系统分级管理,设置系统管理员、数据录入员、数据管理员和专职会计员等岗位,层层负责,对各

29、种数据的读、写、修改权限进行严格限制,把各项业务的授权、执行、记录以及资产保管等职能授予不问岗位的用户,并赋予不同的操作权限,拒绝其他用户的访问。2操作人员身份的密码控制:每一用户按照自己的用户身份和密码进入系统,对密码进行分组管理,避免使用易破译的密码。3数据的控制:对存储在网络上的重要数据进行有效加密。6） 病毒的防范和控制 防范病毒最为有效的措施是加强安全防护,健全并严格执行防范病毒管理制度,具体包括:软件、软盘及计算机系统的采购和更新要通过计算机病毒检测后才可使用,专机专用。绝对禁止在工作机上玩游戏,建立软盘管理制度,防止乱拷贝软盘;安装防病毒卡和反病毒软件;定期检测并清除计算机病毒,

30、采用网络防火墙技术。 (3) 会计电算化信息系统的人员职能控制 通过计算机舞弊的犯罪分子大多是企业的会计、程序员、计算机操作员。会计电算化所要求的完善的人员职能控制制度就是适当分工,明确规定每个岗位的职责,以防止对处理过程的不适当干预。会计电算化工作岗位包括基本工作岗位和电算化会计岗位,前者有会计主管、出纳,后者有系统主管、软件操作、审核记帐、系统维护、审查和数据分析、档案管理、软件开发等。企业应将系统分析、程序设计、计算机操作、数据输入、文件程序管理等职务予以分离,系统操作人员、管理人员和维护人员这三种不相容职务相互分离,互不兼任,以减少利用计算机舞弊的可能性。另外,加强企业的内部审计,也是

31、强化了会计电算化的内部控制制度。 (4) 会计电算化信息系统的操作控制会计操作控制包括对经济业务发生控制、数据输入控制、数据通讯控制、数据处理控制、数据输出控制和数据储存控制等。 1） 业务发生控制 在经济业务发生时,通过计算机的控制程序,对业务发生的合理性、合法性和完整性进行检查和控制,如反映业务发生的科目代码是否有效、操作口令是否准确、经济业务是否超出了合理的数量、价格等的变动范围等等。采用相应的控制程序,以甄别、拒纳各种无效的、不合理的及不完整的经济业务。 2） 数据输入控制 由于计算机处理数据的能力很强,处理速度非常快,一旦出错,影响极大,因此,企业应该建立起一整套内部控制制度以便对输

32、入的数据进行严格的控制,保证数据输入的准确性。 3） 数据通讯控制 会计电算化信息系统应该采用各种技术手段以保证数据在传输过程中的准确、安全、可靠,以防止数据在传输过程中发生错误、丢失、泄密等事故的发生。如将大量的经济业务划分成小批量传输,数据传输时应顺序编码,传输时要有发送和接收的标识,收到被传输的数据时要有肯定确认的信息反馈,每批数据传输时要有时间、日期记号等等。 4） 数据处理控制 指对会计电算化系统进行数据处理的有效性和伸缩性进行的控制。计算机系统对数据验证、计算、比较、合并、排序、文件更新和维护、改错等内部运算、存储等一系列动作的校验、判断及提高措施。处理控制的目的在于保证会计资料依

33、照预定的程序进行处理,从而达到正确的会计处理结果。数据处理控制分为有效性控制和文件控制。有效性控制包括数字的核对、对字段、记录的长度检查、代码和数值有效范围的检查、记录总数的检查等。文件控制包括检查文件长度、检查文件的标识、检查文件是否被感染病毒等。 5） 数据输出控制 为保证合法、正确地输出各种会计信息而进行的控制。这种控制关系到输出的会计信息是否准确、真实和可靠,直接影响到会计信息的使用。对于输出的纸介质的会计资料应由专人进行核对,检查其完整性、正确性、检查打印的帐薄和报表页号是否连续,有无缺漏或重叠现象。2.2 如何加强和完善内部控制制度2.2.1 会计电算化对企业内部控制制度的影响 内

34、部控制是企业单位在会计工作中为维护会计数据的可靠性、业务经营的有效性和财产完整性而制定的各项规章制度、组织措施管理方法、业务处理手续等控制措施的总称。会计电算化使传统的会计系统组织机构、会计核算形式及内部控制制度等发生了很大变化,其中对企业内部控制制度的影响最为明显。主要表现在以下几个方面: （1） 控制方式发生改变 由手工会计系统前单一制度控制转为程序控制和制度控制。手工会计系统中,内部控制的方式主要是人员的内部牵制制度,人于人之间相互制约。会计电算化后,会计帐务的集中化处理,使会计部门传统的内部控制措施如编制科目汇总表、凭证汇总表,试算平衡的检查,总账、明细账的核对等自然而然地消失了。取而

35、代之的计算机内部控制措施,如凭证借贷平衡校验,余额发生额平衡检查。随着远程通讯技术的发展,会计信息的网上实时处理成为可能,业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作。例如昔日应由几名会计人员处理的有关业务事项,现在可能由一个或其他人员在终端机上一次完成,应由几个人相互制约的业务,也由计算机的应用简单化了,一些人利用特殊的授权文件或口令,获得某种权利或运行特定程序进行业务处理,相互之间的制约也淡了,从而引起失控或造成损失。 （2） 控制对象发生改变 由手工会计系统前由对人的控制为主转变为对人、机控制为主。手工会计系统中,内部控制的对象主要是会计对象、工作情况、信息处理方法和处理程序

36、等。企业的经济业务发生均记录于纸张之上,并按会计数据处理的不同过程分为原始凭证、记账凭证。会计电算化后,会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上,使会计核算无纸化,修改数据不留痕迹。随着电子商务、网上交易、无纸化交易等的推行,每一项交易发生时,有关该项交易的有关信息由业务人员直接输入计算机,并由计算机自动记录,原来在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作有相当一部分变为由计算机自动完成了。凭证所起到的较强的控制功能弱化,给控制带来一定的难度。 （3） 加大了控制舞弊、犯罪的难度手工会计系统中,会出现由于会计人员的粗心大意、疲劳或处理环节过多等而产生的无意错误。会计电算化系统后,输入数

37、据正确、计算机程序正确和设备正常运转三者具备才能保证财务信息的准确性,如果上述的任何一方出现差错,就会使处理结果错误。现实中,由于储存在计算机磁性媒介上的数据容易被篡改,有时甚至能不留痕迹地篡改,加以数据高度集中,未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件,复制、伪造、销毁企业重要的数据,因此,计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性,会计电算化系统中发现计算机舞弊和犯罪的难度较之手工会计系统更大。 （4）对会计人员要求的变化在传统的手工记账下，会计人员只需懂得会计专业知识，熟悉并严格按照财经法规从事即可。在会计电算化环境下，会计人员不仅要懂得会计专业知识，还要具有一定水平的计算机技能和网

38、络知识，熟练掌握会计电算化系统软件。以电脑为工具，学会分析、评价和运用各种数据，为企业管理层提供真实、可靠的会计信息。这样才能使人与计算机有机结合，发挥最大功效。（5）内部控制范围的变化随着计算机技术的引入，给会计工作增加了新的工作内容。例如，远程报账、远程报表、网上支付、网上报税、网上销售等。由于这些工作主要是依赖计算机和网络完成的，所以，电算化条件下的内部控制范围也相应的扩大，包含了传统手工系统所没有的控制内容，如网络系统安全的控制、系统权限的控制、电子会计信息资料的安全保护、计算机病毒防护、计算机操作管理、系统开发与系统维护等。2.2.2 会计电算化存在的主要问题 （1） 电算化系统下的会计及电算化岗位的职能权限问题。 操作权限控制是一种基本的内控手段，在电算化环境下，会计业务处理大部分由计算机操作，人为控制减少，削弱了会计审核功能。有些单位的各岗位操作权限制度没有真正落实到位，有的操作员可以以不同的身份进入系统操作,使分工控制名存实亡。