毕业设计（论文）加强企业现金管理研究.doc

《毕业设计（论文）加强企业现金管理研究.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《毕业设计（论文）加强企业现金管理研究.doc（23页珍藏版）》请在三一办公上搜索。

1、*学院本科毕业设计（论文）加强企业现金管理研究学生姓名： * 学 号： 200851785 专 业： 市场营销（财务管理） 年 级： 2008级 指导教师： * 副教授 Suihua University Graduation Paper The Research on Strengthening Cash Management in EnterpriseStudent name Zhu Hongyan Student number 200851785 Major Marketing (Financial Management) Supervising teacher Tong Xiaofen

2、g Suihua University摘 要 随着社会的不断进步以及经济全球化的发展，会计这门商业语言体现出了它强大的功能。现金作为商业语言的基本，它是一个企业的血液,加强企业管理己经成为企业发展的关键所在。企业现金管理作为企业管理的主要方面，不仅微观上影响着企业的经营状况，而且宏观上决定着企业的扩张和衰败。一般而言，企业现金是最具流动性的资产，是交易的媒介与支付的工具。企业现金是企业获利能力最低的资产。企业现金管理不力不仅造成资源的浪费，而且会造成挪用等后果，这些都会给企业带来无法估计的损失。现金是企业生存与发展的血脉，加强企业现金管理不仅意义重大而且是十分必要的。关键词：现金管理；预算；监

3、督AbstractWith the progress of social and the development of economic globalization, as business language, accounting reflects the strong function. Cash which is the basic of business language, it is the enterprises blood to strengthen the management and it has become the key to enterprises developme

4、nt. Cash management which is the main aspect in the enterprise, not only affects running but also decide the expansion and decline of enterprise. Generally speaking, cash which owns the liquid feature in the enterprise is a medium of exchange and the tool in payment. Cash is not important for enterp

5、rise to get profit. Unsuitable measures in the management of enterprises cash not only result in the waste of resources, but also causes the misappropriation and other consequences, will bring great loss to enterprises. Cash affects enterprises survival and development, therefore it is of great sign

6、ificance for enterprises to strengthen the cash management.Key words: cash management; budget; supervision目 录摘 要.Abstract.第1章 现金管理的重要性1 第1节 现金管理的概念1 第2节 现金管理的重要性1第2章 我国企业现金管理存在的问题3 第1节 现金管理法规滞后3第2节 现金管理意识薄弱3 第3节 超核定限额留存现金.4 第4节 携带现金采购存在危险4第3章 企业现金管理存在问题的原因5 第1节 社会因素5 第2节 监管因素5第3章 加强现金管理的措施7第1节 企业应以现

7、金管理为理财中心7 第2节 开源节流可增加企业效益.7 第3节 做好现金的预算编制.7第4节 健全监督机构.8结 论.10参考文献.11致 谢.12第1章 现金管理的重要性第1节 现金管理的概念对于每个企业来说现金都是至关重要的。但是什么是现金呢？依照财务制度的规定，现金是指企业在生产经营活动中暂时停留在货币形态的那部分资金。因此现金是一个具有多层次的概念体系，指随时可作为流通与支付手段的票证和货币，不论是否法定货币或信用票据，只要具有购买或支付能力，均可视为现金，它可以从不同的角度去观察、去研究、去探析。所以，现金从理论上讲有广义与狭义之分2。狭义的现金就是指企业的库存现金以及可以随时用于支

8、付的存款，即由企业出纳员保管作为零星业务开支之用的库存现金。广义的现金则应包括库存现金和视同现金的各种银行存款、流通证劵等。如果说，现金是企业的血液，那么现金管理就是学院良性循环的保障。现金是流动资产的重要组成部分，其价值形态是企业资金循环的起点，也是资金循环的终点。企业持有现金的动机主要有三个1：交易动机：采购需要支付现金，销售完成后，需要收入现金，为了保障支付需要吸引需要持有一定量的现金。预防动机：企业需要一定数额的现金来应付那些随即的、不可预测的现金流变化。投机动机：企业为了在某些商业交易中占有先机，需要保持一定量的现金。第2节 现金管理的重要性现金是企业中流动性最强的一种货币性资产，是

9、可以立即投入流通的交换媒介，也可以随时存入银行等金融机构，是在生产过程中暂时停留在货币形态的资金，它既能满足企业生产经营开支等多项需求，有事企业贷款还本付息以及履行税务义务的保证，同事它的变现能力也最强3。企业为保证生产经营活动的正常进行，必须拥有一定数额的现金，用于购买原材料、发放工资、缴纳税金、支付手续费等，或进行对外投资活动。企业现金拥有量的多少，是企业偿债能力水平高低的标志，是投资分析判断企业财务状况好坏的重要指标。为了降低企业的风险、增强企业资产的流动性以及债务的可清偿性，拥有足够的现金显得十分重要。其重要性主要有三方面：首先，企业供产销环节，是生产经营的主要环节，也是企业现金运动的

10、主要环节。管住现金，可以管住企业的大部分经营活动。因此，必须对全部资金和处于各周转环节的流动现金进行经常性分析，及时掌握现金的使用情况，保存企业财务上的流动性。其次，加强现金管理和控制，能有效地防止舞弊。因为在企业的缩影资产中，现金的挪用是引起各种贪污犯罪的主要原因之一。加强现金管理，企业内部制定严格的内部控制制度，保证现金的收入、支出合法合理，从而有效的防止舞弊的发生。再次，加强现金管理和控制，可以有效的使用现金，提高现金使用效益。企业现金存量应该保持在一个合理的水平上，过多或过少都不合理。过多持有现金，机会成本增多，是资源的浪费。过少的持有现金，有可能危及企业的偿债能力，给企业带来负面影响

11、。因此，应对现金的使用有一个合理的规划，加强企业内部现金管理是十分必要。第2章 我国现金管理存在的问题第1节 现金管理法规滞后众所周知，我国关于现金管理的法规还停留在国务院于1988年发布的现金管理暂行条例（简称条例）。其他现金管理业务涉及的政策法规还有银行账户管理办法、银行支付结算办法等。改革开放以来，我国市场经济环境发生了翻天覆地的变换，20多年前的现金管理政策法规已经不能满足如今市场的需要。首先，在现金起点的问题上，条例规定“结算起点定为一千元”，但24年过去了，物价指数、经济水平和货币形势等已发生重大变化，1000元的结算点已经不符合现实4。不执行就违反条例，执行则不切合实际，陷入两难

12、的尴尬境地。在企业范围方面，条例细则将“企业”阐述为“国营企业、城乡集体企业、联营企业、私营企业”以及“中外合资和合作经营企业”，没有包含“有限责任公司”、“股份有限公司”等新的所有制形式。条例及其细则都提到了“机关、团体、不对、全民所有制和集体所有制企业事业单位购置国家规定的转向控制商品，必须采取转账结算方式”，而现在国家和地方在已经取消了“专控经济体制”。改革以后，国家始终没有明确非国有企业财务的主管部门，企业会计都是依仗过去的经验默默地开展工作，国家的政策只是有人提出，没有人去组织落实，工作有什么问题、有没有问题也不知道，有些工作只要企业需要，合法不合法都没有关系，只要没人管也就习以为常

13、了，现金管理就是其中的一项。第2节 现金管理意识薄弱现金就是企业的生命，虽然大多数企业管理者对现金的重要性有广泛的认同，但是由于种种原因并没有对其加以重视。一方面，有些由于企业管理者基于其自身的管理能力和管理素质差等原因，没有将现金管理纳入财务管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，是现金管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。这样的管理者缺少资金时间价值观和现金流量观，缺乏现金的长期预算管理意识，导致现金的使用缺乏科学性、统一性、协调性，对资金的时间价值欠考虑。还有的企业管理者片面追求产量和产值而忽视现金管理工作的重要性，影响企业正常生产经营秩序，造成巨大的经济损失。另一方面，有些企业的投

14、资者同时就是经营者，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。在这些企业中。企业领导者集权现象严重，并且对于现金管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。在这些企业中，现金“跑、冒、滴、漏”的现象、“小金库”屡禁不止，“坐支”现金等违反财经法规、纪律的情况时有发生。第3节 超核定限额留存现金按规定，企业保留库存现金是三至五天日常零星开支所需，其核定标准是由开户银行原则上给已开户单位核定其库存现金限额，一年核一次。开户单位如在几家银行同时开户，应以一家开户行核定的限额为准。可现在所谓限额核定名存实亡，在多头开户情况下，企业不愿主

15、动执行规定，而银行也不去过问，开户单位多头开户提现，库存现金远远超过限额，对于多出的部分从不主动、及时地交送银行，企业内部也不对库存现金进行定期或不定期盘点。据对绥化市开发区50家企业进行调查统计，这些企业中有45%超过了银行核定的库存限额。2011年1-10月份共累计超过库存限额次数达103次，金额达26万元。其中还存在“坐支”现象，共有24个企业发生“坐支”现金86次，金额达18万元，这些企业的现金收入不送存银行，而是支付了零星日常开支和小额业务，这些都是不符合规定的现象，应严加规范。第4节 携带现金采购存在危险根据现金管理暂行条例规定，除了发放工资、奖金、收购单位向个人收购农副产品、支付

16、个人劳动报酬和各种劳保、福利等零星支付可使用现金外，开户单位之间的往来，必须通过银行进行转账结算，但目前情况是开户单位使用现金极为随意，而且由于异地采购所使用的商业汇票、汇兑等支付结算工具，必须事先确定采购对象和金额，支付间隔期较长，办理手续又较为繁琐，在经济快速发展时期，结算工具的滞后就造成了很多企业普遍存在的协现外采情况6。在21世纪的今天，社会的发展反复的证明了一条历史发展的规律：天下未乱计先乱，天下欲制计先制，这里面大家所说的“计”指的就是会计5。在现代社会，贪是万恶之源，贪名贪利，不择手段，市场经济难免鱼龙混杂，经济犯罪案件更是经常发生，协现外采无疑在无形中就大大的增加了经济犯罪的几

17、率，这在无形中就形成了许多不安全因素。第3章 企业现金管理存在问题的原因第1节 社会因素首先，企业间的商品交易中的现金收复比重上升，一些紧俏商品，原材料等费现金不供货，而现金结算的价格比通过银行转账结算便宜。而且现阶段我国银行结算制度跟不上形势发展的要求，现金结算在途时间过长，很不利于企业加速资金周转。这一令企业深感头痛的问题不能得到有效的解决，就影响企业对现金管理的控制以及遵守国家现金管理政策。其次，我国现阶段的经济成分呈多元化导致企业管理出现异化。改革以来，城乡集体、个体经济迅速发展，全国私营、乡镇企业总产值占社会总产值的三分之一，它的发展客观上增加了对现金的需用量7。其原材料、半成品等来

18、自农户，而这些商品的购进绝大部分是现金交易。面对现金的需求更是大幅度地增加，各有关部门以为的强调和注重为企业创造一个良好的宽松的外部环境，而忽视必要的制约配套制度的执行，特别是现金管理完全被放松了。相对而言，企业内部在这样的大环境影响下很容易产生了错误的认识，错误的认识是导致漏洞产生的根源。由于这些认识的偏差导致企业对现金管理工作产生了松懈，忽视甚至排斥的思想，是不少企业原有现金管理制度隐入了瘫痪状态，纵有保留也多半只是走走过场做形式罢了。第2节 监管因素现金的流通使用涉及到社会生活的方方面面，在目前，监管难度大突出必须为在法规、制度落后的前提下，对经济活动中出现的新情况、新问题，条例没有前瞻

19、性，如私营企业、个体经营者的商品交易大量使用现金结算问题，通过银行卡异地提取额大额现金问题，都没有需要的约，无依据可寻，监管工作十分被动。近年来，虽然人面银行相继出台了一些关于加强大额现金管理的规定，但不够全面、系统和缺乏可操作性。而且近年来人们银行的现金管理宣传和培训主要针对的是金融机构，而针对企业等开户单位的宣传培训活动却很少开展8。可见人民银行作为国家现金管理工作的主管机关没有充分有效发挥职能作用。支队不全和措施不力使其对辖区内所发生的违规事例处理很不及时，即使最后得到了处理一般也就只是限于“下不为例”而已，达不到以儆效尤的目的。另一方面，一些企业自身没有意识到现金管理的重要性，缺乏有效

20、的内部现金管理体系。对于一个企业，一个有效的现金管理系统是及其重要的，缺乏现金管理系统提供的信息，就不能够严格监督、考核企业财务的现金管理现状，也起不到确保现金流信息真实的保障作用。企业内部现金管理体系的缺乏不仅明显地增加现金管理中的欺诈和偷盗行为发生的机会，而且也增加了一句不确切、不及时的财务信息作出不良的决策的机会。第4章 加强现金管理的措施第1节 企业应以现金管理为理财中心 企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心，资金管理以效益管理为中心，这已经成为管理者的共识。而这里所求资金的使用效益，就是现金管理的目标。作为企业的管理人员，必须树立时间就是企业效益的观念，因为时间是确定现

21、金价值的重要参数。与此对应的，企业经营管理者还应当在生产经营过程中强化一系列的新观念，以适应企业建立现代企业制度，走向市场的需求第2节 开源节流可增加企业效益企业经营的净现金流等于经营活动的现金流入减去付现的全部成本费用，所以要使企业经营活动金现金流量最大化，就需要企业在销售货款的增加、及时收回以及对现金成本费用的降低上下功夫。企业也只有通过不断开拓市场、增加收入、尽快收回货款，同时努力降低消耗、节约成本，从而提高企业整体价值。因此，加强存货和应收账款的管理师做好企业现金“节流”的重要手段。加强对原材料、在产品、产成品占用企业资金的管理，尽可能减少库存数量，避免其对经营现金的占用，提高存货周转

22、率，并减少存货的损失。企业经验活动中应收账款的形成伴随拖欠和坏账风险的产生从而导致企业资金匮乏，企业因此陷入困境。如何加强应收账款的管理，提高应收账款的周转率，件事坏账发生，是企业必须考虑的事情。总之，在加强企业资金管理工作中，应重视现金管理，视现金为企业的生命。对于出现的问题做到及时有效的解决，并不断提升资金挂了从业人员的综合素质，通过加大预算管理力度，加强财务监管，从而实现企业利益最大化。第3节 做好现金的预算编制现金预算是企业全面预算体系中财务预算的核心部分，是其他预算有关现金收支部分的汇总，以及收支差额平衡措施的具体规划：也是企业短期财务计划的重要内容，它反映企业预售期内现金收支、余缺

23、及筹集和运用情况的预算。现金预算可按季、月、周或者日为基础进行编制，整个预算期可以是一年、半年、一季度或一个月，这要视企业规模大小和现金流量的稳定程度及财务管理人员的能力而定。如果未来期间现金流量很稳定，则可以将预算期划分区间定的长些：反之，若现金流量的变化比较大，则可将预算区间定的短些。它可以帮助财务人员了解企业为了一定期间内的有关现金方面的所有信息，一般及时作出筹资和投资决策，防止现金积压或短缺，保存正常支付能力，更有效地管理好资金运动。由此可见，我国企业完全应该加强现金预算的编制和应用，改变目前预算约束力的局面。第4节 健全监督机构强化现金管理的过程，就是加强企业财务管理所必须的过程。正

24、如人们所共识的“企业管理以财务管理为中心，财务管理以现金管理为中心”的经营管理理念，而保证强化企业现金管理的根本就是建立必要的现金管理制度。加强现金管理可按照如下几点进行：一是建立健全出纳工作岗位责任制度，做好库存现金的日常管理，加强日常现金出纳控制。出纳人员应按规定登记日记账，对现金和银行存款的收支要日清月结：要定期进行库存现金清点，与账目核对，做到账实相符：银行存款余额要定期与银行对账单余额核对相符；现金和银行存款日记账与总账核对相符等等。二是建立现金管理内部控制制度，按照国家规定的现金使用范围开支现金，明确现金收支的职责分工，实行内部控制，保证现金的安全。凡是涉及到现金收支业务时，应当规

25、定由2个或两个以上的岗位分管，一边加强他们之间的相互核对与牵制，防止单独作弊和减少误差的发生。企业现金管理内部控制制度的建立，既要以感觉现金管理制度和讨厌的财务制度为依据，又要失业企业的实际，满足企业财产安全完整的一般要求。三是建立现金管理的信息反馈制度，一旦发现企业现金运转不灵，应及时把信息反馈给企业的财务主管和经营者，以便及时采取相应措施，保证企业经营正常惊喜。这几方面相辅相成，互相配合，发挥作用，强化现金管理才不为一句空话，企业也因此才能在经营管理与市场竞争中立于不败之地。根据当前经济形势现状，我国应尽快修改完善条例，颁布新的现金管理行政法规。现金管理的立法宗旨应该提高到完善市场经济法律

26、体系以及加强对社会经济活动的监督高度上来。加大对违反规定的处罚力度：一是以列举的方式规定违规的情形，力求详尽，增加多头开户、强制对方支付现金、超限额库存等违规情形，对为列举的其他违规情形，给予管理部门一定的自由裁量权。二是增加处罚形式，除经济处罚外，还可以给予当事人警告等处分，给予违规开户单位撤销账户、停止付现、限定付现额度等处罚。三是现金管理暂行条例是为改善现金管理，促进商品生产和流通，加强社会经济活动的监督而定制的。就目前我国企业所面临的问题而言，完善条例和加强对企业现金管理的监督是十分必要的。 结 论一个企业从领导到员工，树立财务管理以资金管理为中心的经营管理思想，是加强现金管理控制的根

27、本。应严格执行国家有关现金管理制度和银行核实制度，加强企业内部审计监督，如实反映现金收、付、结存情况，是加强现金的保障。另外，全面提高财务管理人员的综合素质，是加强企业现金管理的重要条件。对于一个管理完善的企业来说，必须有能力对企业的现金流入进行预期，按现金流入的周期，对现金流出进行合理筹划;要降低现金风险，可控制的现金流出，最大限度的实现现金使用的有效性。参考文献1 张奕，如何加强企业现金管理J， 会计之友，2008，45(9)：2-62 周爱萍、姜丽华，如何加强企业现金管理J， 牡丹江教育学院学报，2004，28(2):26-293范英杰，关于企业现金管理相关问题的思考J, 事业会计，20

28、03，58(5)：87-894党耀旗，企业现金管理的技巧J，交通财会，2005，21 (6)：98-1005 王锋，对加强现金管理的探讨，重庆电力高等专科学校学报 J，会计研究，2011，18(12)：101-1036 王欣兰、王迪，财务管理学G，清华大学出版社，北京交通大学出版社，(2007)： 3-27 肖星，上市企业财务问题及其分析 M，北京：中国计划出版社，(2008)：27-298 徐长泉，关于加强国有企业财务风险管理的思考J，财务月刊，2009，36（1）：123-125致 谢这篇本科毕业论文在撰写的过程中，得到了许多人的帮助。在此特别表示感谢。首先，要感谢我的指导老师佟筱枫，因为

29、这篇论文是在她的悉心指导下完成的。论文从选题、结构安排、开题论证、初稿写作到最后定稿，无不凝聚着老师的汗水。而且，大学这四年来，老师严谨的治学态度，对教育事业的执着精神、对生活的积极乐观、自信等深深地影响了我，使我受益匪浅。其次，要感谢我的父母，是他们的谆谆教诲和以身作则的作风不断鞭策我进步，他们在我身上倾注了无尽的关爱，在我面对困难的时候，给我信心和鼓舞，使我战胜一切困难。最后，感谢我的同学和室友，是你们在我迷茫的时候给予我支持，让我进步。在学习中给予我帮助。使我的生活丰富多彩。衷心的感谢你们！感谢所有帮助过、关心过我的老师、同学、亲人和朋友！绥化学院本科毕业论文创作声明本人郑重声明：此处所

30、提交的毕业论文加强企业现金管理研究，是本人在导师指导下，在绥化学院学习期间独立进行研究工作所取得的成果。据本人所知，论文中除已注明的部分外不包含他人已发表或撰写的研究成果。对本文的研究工作做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式注明。本声明的法律结果将完全由本人承担。作者签名： 日期：年月日绥化学院本科毕业论文使用授权书加强企业现金管理研究系本人在绥化学院学习期间在导师指导下完成的本科毕业论文。本论文的研究成果归绥化学院所有，本论文的研究内容不得以其它单位的名义发表。 本人完全了解绥化学院关于保存、使用学位论文的规定，同意学院保留并向有关部门送交论文的复印件和电子版本，允许论文被查阅和借

31、阅。本人授权绥化学院， 可以采用影印、缩印或其它复制手段保存论文，可以公布论文的全部或部分内容。作者签名： 日期：年月日导师签名： 日期：年月日本科毕业设计（论文）指导教师意见学生姓名朱红艳学号200851785教学单位经济管理学院专业市场营销（财务管理）年级2008级指导教师姓名佟筱枫学位硕士职称副教授论文（设计）题目加强企业现金管理研究字数6000指导教师评语： 指导教师意见： 指导教师签字： 年 月 日指导教师评价表（理论类）学生姓名： 总分： 指导教师： 评价项目分值具 体 要 求得 分ABCDE文献调研 15全部阅读了教师指定的参考资料；15131197能独立查阅文献和从事其他调查研

32、究；资料占有量大，对课题的发展动态清楚。外语水平5外语摘要书写规范、准确、流畅；54321能够阅读外文文献。工作态度10按期完成规定的任务；109876工作努力，严谨务实。论证能力25立论新颖，论点鲜明，论据确凿；2522191613数据、材料翔实可靠，有说服力；有较强的分析能力和概括能力。逻辑结构10论文结构合理，条理清晰，逻辑性强。109876撰写规范15语句通顺，无错别字；15131197数据、图表规范，技术或专业用语准确；论文格式符合撰写规范。学术创新10有独特见解，对前人工作有改进或突破。109876学术价值10成果突出，有一定的理论或应用价值。109876毕业设计（论文）答辩评分表

33、（理论类）学生姓名： 答辩成绩： 评价内容分值 具 体 要 求评 分ABCDE背景阐述10问题的产生、意义、研究状况等阐述清晰；108642文献内容、作者、年代等引用准确。结论阐述10前提、结论表述清晰，语言准确，术语规范。108642研究内容10符合题目设定的要求，文题相符；108642工作量适当，有一定难度。研究方法10掌握了前人的方法或有方法上的创新或改进。109876研究结果10研究结果达到或超出预期目标；109876具有应用价值或理论价值。问题回答20有理论根据，基本概念清楚；20161284全面、准确、有深度；掌握了专业基础理论和基本知识；有较强的分析问题和解决问题的能力。撰写质量20写作格式符合学院的规范；20161284中外文摘要符合学术规范，关键词准确；文字通顺，图表和技术用语标准。学术创新10对前人工作有改进或突破，有独特见解。109876答辩小组成员签名： 本科毕业设计（论文）学位委员会意见学生姓名朱红艳学号200851785教学单位经济管理学院专业市场营销（财务管理）年级2008级指导教师姓名佟筱枫学位硕士职称副教授设计（论文）题目加强企业现金管理研究字数6000设计（论文）最终成绩： 学位分委员会意见：分委员会主席签字：年 月 日学位委员会意见： 委员会主席签字： 年 月 日