毕业论文——浅析企业流动资产管理方法q.doc

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1、 浅析企业流动资产管理方法 摘 要：流动资产的配置和管理是企业管理的重要组成部分，流动资产过多，会增加企业的财务负担，影响企业的利润，相反流动资产不足，则其资金周转不灵，影响企业的经营，因此合理配置流动资产需要量在财务管理中占有重要地位。文章探讨了企业对于流动资产的管理方法及技巧。关键词：流动资产；现金管理；存货管理；应收账款管理；流动资产是企业生产经营活动中的主要资产，是企业资产的重要组成部分。企业在财务管理活动中，必须根据自身的特点对流动资产的性质及运动规律进行深入细致的研究，并且按照财务制度的规定加强流动资产的管理，提高流动资产的使用效果。目前，企业流动资产的严重缺乏，制约了生产经营的发

2、展。从企业内部来看，只有合理有效的加强企业流动资产的管理，正确确立流动资产的管理策略，才能从很本上有效的缓解企业流动资产的短缺问题，以保证企业长期稳定的发展。一、流动资产的概述(一)流动资产的概念流动资产是指企业可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，具有占有时间短、周转快、易变现等特点，属于生产经营过程中最重要的资产，是企业资产的重要组成部分。（二）流动资产的分类1、货币资金货币资金是可以立即用来购买商品，支付各项费用或用来偿还债务的交换媒介或支付手段。主要包括现金、银行存款、其他货币资金等。2、短期投资短期投资是指企业持有的能随时变现的有价证劵，或时间不超过一年的其他对

3、外投资。有价证劵是指可以给持有人定期带来一定收益，并且可以像商品一样买卖的证劵，主要指股票、债券和基金投资等。3、应收及预付款项应收及预付款项是指在商业信用条件下企业延期收回和预先支付的款项，如应收账款、应收票据、其他应收款、待摊费用等。4、存货存货是指企业在正常经营过程中持有以备出售的产品或商品，或是为了出售仍然处在生产过程的在产品，或是将要在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和燃料等。主要包括各种原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、外购商品、自制半成品、产成品等。（三）流动资产的特点1、投资回收期短投资于流动资产的资金一般在一年或一个营业周期内收回，对企业影响的时间比较短。因此，流动

4、资产投资所需的资金一般可通过商业信用、短期银行借款等方式解决。2、流动性强流动资产在循环周转过程中，经过供、产、销三个阶段，其占有形态不断变化。流动资产的流动性与其变现能力相关，如遇意外情况可迅速变卖流动资产，以获取现金。这对于财务上满足临时性资金需求具有重要意义。3、具有并存性在流动资产的周转过程中，每天不断有资金注入，也有资金流出，流入和流出总要占用一定的时间，从供产销的某一瞬间看，各种不同形态的流动资产同时存在。因此合理配置流动资产各项目的比例，是保证流动资产得以顺利周转的必要条件。4、具有波动性占用在流动资产的投资并非一个常数，随着供产销的变化，其资金占用时高时低，起伏不定，季节性企业

5、如此，非季节性企业也如此。随着流动资产占用量的变动，流动负债的数量也会相应变化。二、流动资产管理的意义在企业的所有资产中，相当大一部分属于流动资产，如何有效地利用这部分资产，是财务管理者的主要职责之一。流动资产的性质决定了企业的各职能部门都能影响流动资金的占用数量，而且这些职能部门通常只考虑自身的需要。例如，管理部门常常希望有较高的货币资金储备，以便应付日常各种开支;生产部门常会要求较高的原材料存货水平，以保证不停工待料;销售部门则常要求有较高的产成品储存，以便能够立即满足客户的要求，同时还会要求给予客户长期的信用条件，以便建立良好的销售关系。因此，财务部门必须对流动资产进行全面控制才能达到企

6、业总目标的最优化。这样才能有利于保证企业生产经营活动的顺利进行，提高企业流动资金的利用效果，保持企业资产结构的流动性，更能提高偿债能力、维护企业信誉。三、流动资产的管理方法（一）现金管理方法在现金管理中，企业除了合理编制现金收支计划和认真确定最佳现金余额外，还必须进行现金的日常控制。现金的管理必须遵守国家规定的现金管理原则。 1、钱账分管，会计出纳分开实行管钱的不管账，管账的不管钱。出纳员与会计员相互牵制，相互配合，互相监督，可以保证少出差错，堵塞漏洞。2、建立现金交接手续，坚持查库原则凡有现金收付，必须坚持复核。在款项转移或出纳人员调换时，必须办理交接手续，做到责任清楚。要经常检查库存现金余

7、账面记录是否一致，以保证钱柜安全。3、遵守规定的现金使用范围国家规定，现金只能是用于支付个人款项及不够支票结算起点的公用开支，其范围一是支付给职工的工资、津贴；二是支付给个人的劳务报酬；三是根据规定发放给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；四是支付各种劳保福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；五是向个人收购农副产品和其他物资的价款；六是出差人员必须随身携带的差旅费；七是结算起点一下的小额收支；八是银行确定需要支付现金的其他支出。除了上述五、六两项外，超过使用现金限额的部分应以银行支票或本票支付；确需全额支付现金，经开户银行审核同意后，予以支付现金。4、遵守库存现金限额为了控制现金使用，

8、有计划地组织货币流通，企业的库存现金数额有开户银行根据企业规模的大小、每日现金收付金额的多少以及企业距离银行的远近同个企业协商确定，一般以不超过35天零星开支的正常需要为限额，距离银行较远或交通不便的可以多于5天，但一般不得超过15天的零星开支的正常需要。核定的限额必须遵守，超过库存限额的现金出纳员应及时送存银行。需要增减库存现金限额的应当向开户银行提出申请，有开户银行核定。5、严格现金存款手续，不得坐支现金开户单位收入的现金应于当日送存开户银行。当日送存确实有困难的有开户银行确定送存时间。有关现金的支出，除了限额内的零星开支可以从库存现金中支付以外，其余的开支必须从银行提取，不得从本单位现金

9、收入中直接支付。因特殊情况需要坐支现金的，应事先报开户银行审查批准，有开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。企业更不能将单位收入的现金以个人名义存入储蓄户。（二）应收账款的管理方法随着企业间商业信用的存在和发展，企业销售商品和提供劳务等业务的发生，就会产生大量的应收账款。应收账款是企业流动资产的重要组成部分。加强应收账款日常管理，对提资金周转率，减少经营风险甚至防止陷入财务危机具有十分重要的意义。企业应该做好以下几个发面的工作。1、制定合理的商业信用政策合理的商业政策，是为了规范企业对应收账款管理所采取的原则性规定，主要包括信用的标准、条件等。信用标准时企

10、业衡量信用等级的“门槛”，是企业决定授予客户信用所要求的最低标准。标准高了，虽然可以使企业遭受坏账损失的可能性减少，却不利于扩大销售;标准低了虽然有利于刺激销售增长，却有可能是坏账损失增加，信用标准高低合理与否，对企业的收益与风险有很大的影响。一般情况下，企业应分别计算不同信用标准下的销售利润、机会成本、管理成本及坏账成本，以利润最大或信用成本最低作为首选。信用条件是企业赊销商品时给予客户延期付款和现金折扣等若干优惠待遇。适当地延期付款可以扩大销量，但延期过长回造成应收账款占用的机会成本增加，风险加大。为使客户早日付款，企业规定付款期限的同时，往往附有现金折扣等条件。2、建立应收账款追踪分析制

11、度对应收账款实施追踪分析的重点应放在赊销商品的销售与变现方面。客户以赊销方式购入商品后，迫于获利和付款信誉的动力与压力，必然期望迅速的实现销售并收回账款。如果这一期望能够顺利的实现，而客户有具有良好的信用品质，则赊销企业如期足额的收回客户欠款一般不会有多大的问题。然而市场供求关系具有瞬变性，使得客户所赊销的商品不能顺利的销售与变现，就意味着与应付账款相对的现金支付能力匮乏。3、建立应收账款账龄分析制度应收账款账龄分析就是考察研究应收账款的账龄结构。应收账款的账龄结构是指各账龄应收账款的余额占应收账款总计余额的比重。一般而言，账款的逾期时间越短，收回的可能性就越大，发生坏账的程度相对越小；反之，

12、收账的难度及发生坏账损失的可能性越大。因此，对不同拖欠时间的账款及不同信用品质的客户，企业应采取不同的收账方法，制定出经济可行的不同收账政策、收账方案；对可能发生的坏账损失，需要提前有所准备，充分估计这一因素对企业损益的影响。对尚未过期的应收账款，也不能放松管理与监督，以防发生新的拖欠。、建立应收账款坏账准备制度无论企业采取怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。一般来说，确定坏账损失的标准主要有两条：一是因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍不能收回应收款项；二是债务人逾期未履行偿债义务，且有明显特征表明无法收回。企业的应收账款只要符合上述任何一个

13、条件，均可作为坏账损失处理。需要注意的是，当企业的应收账款按照第二个条件已经作为坏账损失处理后，并非意味着企业放弃了对该项应收账款的索取权。实际上，企业仍然拥有继续收款的法定权利，企业与欠款人之间的债权债务关系不会因为企业已作坏账处理而解除。既然应收账款的坏账损失无法避免，因此，要遵循谨慎性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，并建立弥补坏账损失的准备制度，即提取坏账准备金就显得极为必要。（三）存货的管理方法存货是流动资金中比重较大的项目，存货的库存的大量增加会加大包括仓储费、保险费、维护费用管理人员工资在内的各项开支，使得企业在每一个环节都要花费大量的人力、资金、设施费用去计划、控制和保管库

14、存，从而是成本增加。这就需要企业重视对库存的管理，合理的保存库存数量，在保存正常生产的情况下，尽量降低库存就是企业存货管理的重点。企业应该做好以下几个发面的工作。1、存货分类个步ABC分类管理方法就是按照一定的标准，将企业的存货划分ABC三类，分别实行品种重点管理、分类别一般控制和按总额灵活掌握的存货管理方法。对于一个大型企业来说，常有成千上万种存货项目，在这些项目中，有的价格昂贵，有的不值几文，有的数量庞大，有的寥寥无几。如果不分主次，面面俱到，对每一种存货都进行周密的规划、严格的控制，就抓不着重点，不能有效地控制主要存货资金。ABC分类管理正是针对这一问题而提出来的中重点管理方法。 2、验

15、货签名制度材料物资到厂后都应验收入库，物资的验资由非采购人员本人验收完成，并在送货但上面签名。仓库部门负责验收工作。验收者应对物品的种类、数量及质量与订货单记载的情况核实后才能准予入库，入库物资应据实登记。财务部门应对采购人员提交的付款资料进行财务审核，审核无误后办理付款手续。3、健全领用手续材料发出按单执行。存货的领用必须经领用部门负责人签章审批，有材料员按指定的定额在领料单上面盖章才能领用。仓库保管员严格审核领料单，确定领用业务记录真实无误，手续齐全后，按领料单发货。并在材料发出后，及时登记存货账，结出余额。同时还要发挥内部审计职能，有审计人员定期对存货账、盘点表进行抽查，并与财务部门核算

16、记录核对，审查有无违反规定的舞弊行为。4、重视存货期末盘点，加强盘存监督定期盘存、账实核对是及时发现问题的捷径，仓库保管员应定期盘点仓库存货，并编制盘点表，财务人员要核对盘点表是否与账面数相同，对出现的错误及时查找原因并进行调整。企业存货的盘存方法应采用永续盘存制，在永续盘存制下，可以通过设置详细的存货明细分类账，逐笔记录存货收入、发出的数量和金额，随时结出结余存货数量，从账面求出期末结存金额。因此，可以用会计账簿监督存货的实际情况，充分发挥会计在保护财产安全发面的作用，是一种企业常用的盘存方法。四、 结束语 综上所诉，企业流动资产管理关系着一个企业的运作与发展乃至生存大计，有效的提高企业流动资产可用率，维护成本，让企业管理者合理管理，使企业流动资产管理达到最优化。参考文献1杜毅.如何加强应收账款的日常管理M.2007年7月.2邵天营.财务管理学J.2008年9月. 3钟新桥.现代企业财务管理M.2008年7月.4余绪缨.管理会计学M.2007年7月.