毕业论文浅析现代企业内部控制的现状.doc

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1、江苏省徐州财经高等职业技术学校江苏联合职业技术学院徐州财经分院毕业论文（设计）题目： 浅析现代企业内部控制的现状 系 别： 会计系 姓 名： 专 业： 会计 学 号： 06 班 级： 08会电5（5） 指导教师： 二一三年五月十四日目 录目 录摘 要第一章 绪 论1.1研究背景第二章 行政事业单位内部控制的内涵2.1行政事业单位内部控制的主体和对象2.2行政事业单位内部控制的原则2.3行政事业单位内部控制的条件第三章 行政事业单位内部控制的必要性3.1保护财政资产的需要3.2会计信息质量的保证3.3依法理财的关键第四章 行政事业单位内部控制的现状4.1思想认识不到位4.2会计基础工作非常薄弱4

2、.2.1记账凭证填制方面4.2.2账簿使用方面4.2.3票据管理方面4.4.4会计核算方面第五章 内部会计控制失控的主要原因5.1会计人员的素质参差不齐5.2对内控制度的建立健全不够重视5.3会计监督体系不健全5.4 岗位设置不合理，职责不清第六章 行政事业单位内部会计控制的对策6.1健全稽核制度6.2增强内部会计控制意识，强化单位负责人的责任意识6.3建立健全单位的内部会计控制制度，规范单位内部行为6.4加强会计基础工作，提高会计人员素质6.5发挥财政与审计部门作用，强化监督控制 6.6建立内部会计控制制度的考评体系，强化责任追究第七章 结论参考文献致谢附件一：毕业论文（设计）选题任务书附件

3、二：指导教师评阅书、毕业答辩流程记录表附件三：毕业论文（设计）成绩评分表摘 要内部控制是现代管理理论的重要组成部分，是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。它是一种强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序防止错误和舞弊的发生，来提高管理的效果及效率。行政单位内部控制是政府部门管理制度的组成部分。它由内部控制环境、风险评估、内部控制活动、信息及其沟通和内部控制监督等要素组成，并体现为与行政、管理、财务和会计系统融为一体的组织管理结构、政策、程序和措施等，是行政单位为履行职能、实现总体目标而应对风险的自我约束和规范的过程。本文针对事业单位内部会计控制中存在的问题，提出加强事业单位内部会

4、计控制应健全稽核制度，明确会计岗位职责，建立必要的检查评价机制等。关键词 行政事业单位；内部会计控制；措施第一章 绪 论1.1研究背景我国的行政事业单位是经济社会发展中提供公益服务的主要载体。在社会主义建设中，事业单位起到了不可或缺的作用，是社会发展中的中坚力量。党的十六大以来，全国各地事业单位都在完善内控。在其中，各个事业单位都不同程度的积累了各种有益经验，取得了比较明显的成效，为各事业单位发展奠定了基础。目前，事业单位提供社会公益服务的总量在不断扩大，在促进经济社会发展中发挥了重要作用。内部控制是事业单位管理工作的一个重要部分，是工作良好有序运行的保证，是反腐倡廉，预防经济犯罪的有效措施。

5、与在市场经济中的现代企业制度相比，事业单位内部控制制度建设已经日趋落后。目前，事业单位的客观环境，工作任务和管理体制都发生了巨大变化，内部控制问题也越来越突出，怎样建立健全内部控制制度并使之有效落实，是摆在事业单位人员面前的一个重大问题。为了适应经济发展和防范廉政风险的需要，事业单位必须加强内部控制，建立健全规章制度，并使之形成有效的循环系统，事业单位管理人员有责任引导决策层自上而下的内部控制，合理保证事业单位的经济内容合法合规，保证国有资产安全和有效使用，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。让事业单位在最短时间内建立起权、责、利分开的现代管理制度，不断规范事业单位各项活动，引导

6、事业单位向着健康、持续的方向发展。第二章 行政事业单位内部控制的内涵内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，是单位为了保证信息质量真实可靠，保护经营管理资产安全，提高经营管理效率，促进法律、法规能够得到有效遵循而由单位管理层及员工共同监督实施的一个权责清晰、制衡有力、动态改进的管理过程。行政事业单位的内部控制是一项不断推陈出新、任重而道远的工作，内部控制是否得当直接影响到行政事业单位的工作效率和社会效率，是现代经营管理的重要手段。但是，目前我国各行政事业单位的内部控制制度还比较薄弱，存在着很多问题，影响了财务信息的真实性及国家财政资金的安全性。在信息管理时代，督促各行政事业单位建立健全有效的

7、内部控制制度，对于有效防止舞弊行为的发生，保证国家财政资金的安全是非常必要的。2.1行政事业单位内部控制的主体和对象行政事业单位内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。2.2行政事业单位内部控制的原则从2012年11月29日国家发布的行政事业单位内部控制规范（试行）来看，单位建立与实施内部控制，应当遵循下列4个原则： 1、全面性原则。内部控

8、制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。如何更好地体现这一原则，我主要从以下几方面来实施：第一，各级领导高度重视和抓好内部控制管理工作。各级领导和各级管理者是内部控制管理第一责任人，他们对内部控制的重视程度，直接决定和影响所在单位的内部控制管理水平。第二，建立上下互动和共同参与的内部控制体系。内部控制是全单位性地工作，需要各个部门的共同参与。第三，建立和完善检查监督体系。为实现全过程控制，全方位覆盖，检查监督必不可少。第四，推进内部控制文化建设。内部控制文化是构建内部控制环境的重要内容之一，在内部控制活动中有重要作用。 2、重要性原则。在全面控制的基础上，内部

9、控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。单位的重要经济活动与本单位其他管理活动息息相关，决策的正确与否事关单位在公众当中形象和影响力。 3、制衡性原则。内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。内部控制的制衡性原则保障单位在治理机构、机构设置及权责分配等方面形成相互制约、相互监督的良性循环。在制衡性原则贯彻过程中,单位容易出现不相容职务未实施严格分离、内部审计工作缺乏相对的独立性等问题,因此在执行过程中应当注意完善单位治理结构、正确处理单位的机构设置与权责分配问题、重视企业的业务流程监管,充分发挥单位内部控制的作用,降低内部控制风险。 4、适应

10、性原则。内部控制应当符合国家有关规定和单位的实 际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的 提高，不断修订和完善。2.2行政事业单位内部控制的条件制定内部控制应当符合国家有关法律法规以及本单位的实际情况；应当约束单位内部涉及内部控制管理工作的所有人员，涉及会计工作的各项经济业务和相关岗位，明确业务处理过程中的基本控制点；应当保证单位内部涉及会计机构、岗位设置、职责权限的合理性，坚持不相容职务分离和回避制度，确保权责分明、相互制约、相互监督；应当随着社会发展、外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高而不断进行修订和完善。第三章 行政事业单位内部控制的必要性3.1保护财

11、政资产的需要行政事业单位的资金主要来源于财政拨款，如何用好、管好行政事业单位的资金，是实现依法理财的基本前提条件，而科学有效的内部控制制度可使单位工作人员在财务工作中有章可循、有法可依，使收支行为规范化，财务管理科学化，从而有效避免财政资产的流失，从源头上遏制贪污舞弊、挪用公款等经济犯罪事件的发生，为实施依法理财奠定一定的基础，促使政府依法理财工作顺利实施。3.2会计信息质量的保证内部控制制度通过制定和执行相应业务处理程序、科学的职责分工，使会计信息资料在相互牵制条件下产生，从而有效地预防错误和弊端的发生，保证会计资料的真实性和可靠性。一些行政单位没有健全、有效的内部控制制度，造成某些重要会计

12、资料在传递的过程中因相互脱节而发生问题，致使会计信息失真，会计信息的质量得不到保证。因此，科学、有效的会计内部控制制度是保证及时提供可靠、准确会计信息的基础。3.3依法理财的关键为了促进单位会计内部控制制度建设，提高会计信息质量，加强内部会计监督，强化内部自我约束机制，会计法中明确规定各单位应当建立健全单位 内部会计控制制度。会计法是深化会计改革，适应单位会计内部控制制度顺利运行，促进社会主义市场经济健康有序发展的保障。此外，国家制定的一系列财经纪律及法规，都要求各行政单位通过制定内部会计控制制度来落实，各行政单位通过实施内部会计控制制度来实现自我约束。第四章 行政事业单位内部控制的现状4.1

13、思想认识不到位大部分事业单位对财务管理的重视程度不够。在实际工作中，一些事业单位的财务由领导说了算，财务部门仅仅充当出纳员的角色，只负责日常账务处理，没有真正发挥理财的作用，资金管理凭领导个人意图操作。对会计内部控制单位领导及其财务部门不了解也不重视，认为行政事业单位的资金主要来源于财政预算安排，有多少钱办多少事，只要按规定编好预算、取得资金和使用资金便可以了，而忽视加强对单位财务会计的内部管理。此外，行政事业单位领导认为会计内控是财务部门的事，与其他部门无关，财务部门想实施会计内控但得不到领导及其相关部门的支持，因而无法坚持。4.2会计基础工作非常薄弱会计基础工作是会计工作的基本环节，也是经

14、济工作的重要基础，但目前的行政事业单位的会计基础工作仍很薄弱，主要存在以下四个方面的问题：4.2.1记账凭证填制方面一是不同类型的经济业务混编在一张记账凭证上；二是记账凭证中不注明所附原始凭证张数；三是稽核、制证、记账、出纳等项目有的一人担，有的根本就不填写。4.2.2账簿使用方面（一）是账簿设置不规范。存在着有总账无明细账，有明细账无总账，或两账相互替代现象，有的甚至以表代账。（二）是项目填写不完整。主要是：(1)账簿扉页的“账簿启用及经管人员一览表”不填写，打开账本不知是哪个单位的(2)期末余额的借贷方向不填写或用正负号表示。三是支出明细账和往来款项明细账不明细。有的单位支出明细账未参照国

15、家预算支出“目”级科目规定的内容设置，报表时只好一笔一笔地挑着填写；有的单位不按债权、债务的单位或个人设置明细账户，而将诸多单位或个人混在一个账户中核算；四是固定资产明细账种类或品名不全、不细、不实，有的只登记金额，不登记数量，有的根本就没有固定资产明细账。五是不按正确的错账更正方法更正账目，有的就数改数，也有的会计主管和记账人员未在更正处盖章。另外会计账簿中账户名称不填写，结转上年余额将余额和借贷方发生额都转过来的现象也相当普遍。4.3.3票据管理方面票据管理比较混乱，票据主要来自财政部门的票据，也有单位自购或自印的票据，行政事业单位使用票据主要是用于非税收入的收取，也有用于往来方面的收款收

16、据，在票据管理中存在普通性的混乱现象。主要表现在票据认购、票据领用、票据核销上存在监督的漏洞，给不法分子有机可乘，给国家资产造成了不应有的损失。4.4.4会计核算方面在所调查的单位中普遍存在着会计核算不规范，甚至失真现象。如有些单位正常经费与专项拨款不分开进行明细核算，使得单位正常经费和专项拨款来源不清晰，去向不明白，给自己和他人用账带来不便；再如有些行政单位虚列专款严重，造成单位年终结余账户的虚增或虚减。第五章 内部会计控制失控的主要原因5.1会计人员的素质参差不齐事业单位的会计核算相对较简单, 财务管理的作用体现不出来。许多人认为, 事业单位会计工作简单, 非财务管理专业的人照样干, 对会

17、计人员素质要求也不很高。会计人员素质不高势必导致会计基础工作薄弱, 加上对财务制度懂得不多, 往往帐务处理混乱。还有一些会计人员责任心不强, 认为只要领导签字就能支出并入帐, 不能做到有效地监督大多数会计人员只重视会计核算过程, 不重视财务管理, 使会计工作成了机械记帐、算帐、报帐的“工具”。随着我国社会主义市场经济的不断完善，我国的经济逐渐与国际市场接轨，新会计准则的颁布，展现了我国会计准则逐渐与国际会计准则靠拢的趋势，这无疑对财会人员提出了更高的要求。据我国会计法规定，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证；而担任单位会计机构负责人的，除获得会计从业资格证书外，还必须具备会计师以上专业

18、技术职务资格或从事会计工作三年以上经历。然而，目前我国个别行政事业单位的财务工作只是由不具备基础会计知识的办公室人员兼任，他们的财务知识和专业技能匮乏，业务素质较低，对违反财经法规和违法违纪的行为缺乏辨别和拒绝能力。这些单位的财会人员还不能适应内部控制的要求，造成单位内部控制制度执行力不强，内控效果较差5.2对内控制度的建立健全不够重视单位领导尚未意识到建立健全内部会计控制的重要性，再加上一些人对执行内控制度的重要性认识不足, 把制度看成是限制人的“条条框框”。尤其是把建立健全内控机制简单地理解为各种规章制度的制定、装订、汇总, 认为做到了建章立制就等于建立了内控机制, 忽视了内控是一种业务动

19、作过程中环环相扣、监督制约的动态机制，往往是行政命令代替制度政策, 只强调上下级行政关系, 忽视了权力的相互制衡；用一般财经规章制度代替内控制度，只重视资金使用的去向, 不重视资金使用的程序和所达到的效果。5.3会计监督体系不健全现阶段会计的法律监督机制不够完备, 职能部门监督不协调。单位的外部监督主要由行业主管部门实施, 而行业主管部门往往从本部门利益出发, 对所属单位采取保护主义, 不能进行有效监督。税收、工商行政管理部门往往从本部门业务角度进行单方面监督。综合审计部门往往把重点放在预算内的事业单位上, 不可能对所有单位进行经常性监督。此外, 部分执法人员素质不高、法制观念淡薄; 更有少数

20、执法人员私心太重, 放弃原则, 监督不力。由于各种监督机关尚未形成对单位的整体监督体系, 不能有效对单位进行监督, 最终导致单位内部会计控制失控的局面。5.4 岗位设置不合理，职责不清在行政事业单位里使用会计、出纳工作管理规定及现金管理规定，这些规定明确了财务人员的工作内容，但规定之间缺乏横向联系，并偏重于财务人员职责方面问题，不能称作内部控制制度。而且由于缺乏整体规划，不能有效实现人员之间的合作与相互牵制，从而使规定在有些时候流于形式，造成资金管理上的漏洞。资产是内部控制的主要对象，在单位管理中处于核心地位。目前，由于行政事业单位对内部管理制度缺乏有效地落实，造成行政单位账外资产、有账无物的

21、现象时有发生，单位内部资产转移、变更缺失相应的手续，财产盘点制度未能严格执行等问题造成资产家底不清。资产不实致使财政预算失真，进而造成行政单位预算弹性过大难以控制的严重后果。第六章 行政事业单位内部会计控制的对策6.1健全稽核制度原始凭证是在经济业务发生时取得的，载明经济业务发生和完成情况的书面证明，是明确经济责任，进行会计核算的原始依据。在现实工作中，出在原始凭证上的问题不少。1、白条和其他非法凭证多;2、虚假发票多;3、原始凭证内容不全，手续不完备，甚至出现了无日期、无经济业务内容、无经办人的发票。因此要健全行政事业单位内部稽核制度，各单位一是要设立稽核岗位和稽核人员，执行对各种凭证的稽核

22、工作，凡需进入会计核算系统的原始凭证都须首先由稽核员审核，并加盖“合规凭证”或“不合规凭证”印章。对于单位规模小，会计业务量不大的稽核职能可以由会计机构负责人或会计主管人员履行。二是要明确责任，凡属经稽核员审核并加盖“合规凭证”的原始凭证，如被财政部门和其他政府监督部门查出为不合格、非法凭证而受到的经济处罚应由稽核人员负责。6.2增强内部会计控制意识，强化单位负责人的责任意识单位负责人要充分认识内部会计控制在保护资产的安全与完整、防范欺诈和舞弊行为、实现单位经济目标等方面的重要性，积极采取有效措施，加强内部会计控制制度建设。要把这项工作作为党风廉政、机关作风建设的一项重要工作来抓。通过自身学习

23、，提高对内部会计控制制度建设重要性的认识，并明确单位负责人、会计机构负责人、会计业务经办人员各岗位工作人员在内部会计控制制度中的责任和要求，建立有效的相互制衡、激励奖惩的机制，充分调动整个内部会计控制队伍的积极性，形成单位内部会计控制人人参与、人人有责的良好氛围。6.3建立健全单位的内部会计控制制度，规范单位内部行为全面清理整顿单位原有的各项管理制度、办法，依照会计法和内部会计控制规范基本规范有关要求，制定单位内部会计控制制度。一是分工控制。对于不相容职务，必须进行分离负责，不能由一个人同时包办兼任。二是业务记录控制。在对经济业务进行会计记录时，必须采取一系列措施和方法，落实凭证制作、传递、保

24、管等每一环节的控制要点，以保证会计记录的真实、及时和正确。三是财产安全控制，确保单位财产物资安全完整。四是预算控制。规范单位预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算的编制差异，采取改进措施，确保预算的执行。6.4加强会计基础工作，提高会计人员素质一是要严格会计人员从业资格的审查，认真贯彻执行新会计法关于会计从业人员的相关要求，加强培训、考核。二是要加强会计人员的继续教育，不断提高会计人员的业务技能。确立以人为本的思想，注重单位财务文化的培养和会计职业道德建设。行政事业单位虽然不采用权责发生制原则，不需进行成本核算，但多数单位收款项目多，支出分类项目细，政策性强，对各收、支项目需要准

25、确地核算和反映。明确会计岗位职责，把好会计核算关。一是要重视人才，选用原则性强、素质较高的会计人员上岗。三是会计人员要坚持客观、公正的原则，客观、真实地反映各项经济业务的内容，做到不隐瞒、截留应上缴的各项收入，不乱挤乱列各项支出。三是要明确责任，凡是在财务检查中被查出隐瞒、截留收入或乱挤乱列支出，而这些行为又不是领导授意、指使和强令的，其所受到的处罚应由会计人员承担，或至少承担一部分 。6.5发挥财政与审计部门作用，强化监督控制财政部门是会计与内部控制工作的主要管理部门，应对有关制度的建立和执行情况进行监督检查。财政和审计部门要定期或不定期地对各单位内部会计控制制度进行检查，改变单位内部会计控

26、制制度形同虚设的局面。在执行检查任务时，应着重加强对单位内部控制制度的符合性测试，帮助单位建立和完善现有的制度，指出单位管理上的漏洞，从而促进单位内部控制制度的执行。将行政事业单位的内控建设作为会计管理工作的重要内容，促进行政事业单位内控制度的完善。6.6建立内部会计控制制度的考评体系，强化责任追究对一些单位领导随意任用会计人员或因个人意志导致内控失效的要予以追究责任。只有客观公正地给予考核评价、奖励或惩罚，才能激励和促进推行内部控制制度的有关部门及员工尽心尽责地做好内部控制工作。健全检查评价制度，主要包括：对内部会计控制制度的建设进行检查和评价;对内部会计控制的执行情况进行检查和评价，对相关

27、业务的内部会计控制提出建议;对工作中的一些薄弱环节，进行重点检查和评价;提出定期、不定期、全面或专题检查评价的方法、程序以及结果的处理办法等 综上所述，行政事业单位的内部会计控制制度需要利用机制、系统的观点来对其进行探讨、研究和实践。如何设计出一套符合行政事业单位实际，科学、有效的会计控制制度，对行政事业单位的管理发展是非常重要的。第七章 结论 行政事业单位内部控制制度的建立是个系统工程。国家对行政事业单位的内部控制也越来越重视，建立一套符合事业单位实际、科学有效的内部控制制度是摆在事业单位面前的重要课题。参考文献1财政部.行政事业单位内部控制规范（试行）2012，（11）2财政部.内部会计工

28、作规范-基本规范3许新华.内部控制的环境分析2006年第29期4吕丽.内部会计的现状和对策2007，（06）致 谢本论文是在程老师的亲切关怀和悉心指导下完成的，她严肃的科学态度，严谨的治学精神，精益求精的工作作风，深深地感染和激励着我。程老师不仅在学业上给我以精心指导，同时还在思想、生活上给我以无微不至的关怀，在此谨向程老师致以诚挚的谢意和崇高的敬意。我还要感谢在一起愉快的度过论文小组的同学们，正是由于你们的帮助和支持，我才能克服一个一个的困难和疑惑，直至本文的顺利完成。 在论文即将完成之际，我的心情无法平静，从开始进入课题到论文的顺利完成，有多少可敬的师长、同学、朋友给了我无言的帮助，在这里

29、请接受我诚挚的谢意！ 最后，再次对关心、帮助我的老师和同学表示衷心地感谢！附件一：毕业论文（设计）选题任务书江苏省徐州财经高等职业技术学校会计系高职毕业论文（设计）选题表填表日期： 年 月 日姓 名学 号年 级专 业班 级邮件地址联系电话实习单位指导老师联系电话毕业设计题目软件设计平台设计内容及思路简介毕业设计计划安排指导老师意见签字（盖章）： 年 月 日教研室意见签字（盖章）： 年 月 日系部意见签字（盖章）： 年 月 日附件二：指导教师评阅书、毕业答辩流程记录表江苏省徐州财经高等职业技术学校会计系高职毕业论文（设计）指导教师评阅书姓 名学 号年 级专 业班 级指导老师联系电话毕业设计题目软

30、件设计平台指导老师意见毕业设计（论文）内容及论文格式审核合格，同意该生答辩申请。请系部审阅，如合格请安排答辩。签字（盖章）： 年 月 日系部意见签字（盖章）： 年 月 日江苏省徐州财经高等职业技术学校会计系高职毕业论文（设计）答辩流程记录表姓 名学 号班 级答辩问题及回答记录提 出 问 题回 答 问 题正确基本正确有一般性错误有原则性错误没有回答答辩记录教师签名签字（盖章）： 年 月 日附件三：毕业论文（设计）成绩评分表江苏省徐州财经高等职业技术学校信息技术系毕业论文（设计）成绩评分表姓 名班 级学号专 业日 期毕业设计题目评价内容具体要求分值得分(100分)优秀良好及格不及格任务、能力方面任

31、务完成情况，对本专业理论知识的掌握和运用情况及独立工作、分析问题、解决问题的能力30252015以下操作技能、数据操作技能是否熟练、方案设计合理性、数据测试的准确性，系统是否能够顺利运行20181310以下答辩情况准备充分；语言表达简洁、流利、清楚、准确，思路清晰，重点突出，逻辑性强，概念清楚，论点正确，分析归纳合理；结论严谨；表现出对毕业设计（论文）内容掌握透彻。20181310以下论文（说明书）质量、文理说明书质量方面是否符合要求、文理是否通顺，能够起到对系统的设计和使用进行合理归纳、分析1513108以下毕业设计中的表现毕业生在毕业设计过程中学习态度、工作作风等方面的表现1513108以下综合得分综合等次评价答辩教师签名