毕业论文关于企业内部控制环境建设的思考.doc

《毕业论文关于企业内部控制环境建设的思考.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《毕业论文关于企业内部控制环境建设的思考.doc（22页珍藏版）》请在三一办公上搜索。

1、表1 本科（业余）毕业论文（设计）任务书课题名称：关于企业内部控制环境建设的思考专业：会计学年级：2009秋姓名：王建华毕业论文（设计）选题目的与意义：关于企业内部控制环境建设的思考随着我国经济体制改革向纵深发展，一些企业内部控制环境建设的不足日益成为企业做大做强的瓶颈，本文运用C0SO内部控制框架理论，结合我国一些企业内部存在的实际情况，对企业内部控制环境建设的主要方向：公司治理结构制衡关系、企业文化和人力资源等方面作出阐述。控制环境体现了企业的风格，影响整个组织成员的控制意识，从而影响企业内部控制的执行，最终影响企业整体战略目标的实现。加强和完善内部控制，首先应注重内部控制环境的建设，使构

2、成内部控制的因素能有效地发挥其功能，但同时也不能忽视外部因素的影响。任何企业要想做大做强，百年不衰，完善的内部控制体系是根本、是保障。优良的内部控制环境是基础、是前提。资料收集情况（含指定参考资料）：1. 宋建波：建立内部控制系统的指导原则 中国人民大学出版社 2004-2-12. 闻桂风：企业内部控制控制环境之思考2005年11期 财务与会计3. 刘鹏飞：完善内部控制环境的有效途径 2005年11期 财务与会计 内部会计控制规范-基本规范（试行）财会（2001）41号文件发布4.韦兆凡： 浅谈入世后企业经营管理者应具备的素质，广西电业2003年2期5姜真：企业管理者应具备的素质研究，发展论坛

3、2001年9期毕业论文（设计）的完成计划：2011年6月20日接受任务，开始收集资料、展开调查研究；2011年8月20日完成初稿；2011年9月28日校正、定稿。按受任务日期 年 月 日 要求完成日期 年 月 日学 生 （签名） 年 月 日指 导 教 师 （签名） 年 月 日院 长 （签名） 年 月 日表2 本科（业余）毕业论文（设计）指导教师评阅意见表指导教师姓名职称工作单位完成论文（设计）学生姓名所在学院专业成绩毕业论文（设计）题目选题来源教师自拟课题：应用型：科研型：课题来源：学生自拟课题：应用型：科研型：课题来源填单位资助或自拟评阅内容：文、理、工、医、管理类可分别按专业特点根据以下相

4、关内容进行评阅。1. 选题的意义如何？2 资料是否可靠？3论点是否成立？ 论述的深度如何？4 是否具有创新性？5 论文或设计的难度如何？6 写作能力、逻辑性和语言表达能力如何？7. 设计、计算、数据图表是否正确？图纸是否规范？论文写作是否规范？8 论文或设计是否合格？是否可提交答辩？对论文（设计）的详细评语：指导教师（签名） 年 月 日 （纸不够可另加附页）表3 本科（业余）毕业论文（设计）专家评阅意见表评阅专家姓名职称工作单位论文（设计）完成人姓名所修专业学院专业毕业论文（设计）题目评阅内容：（文、理、工、医、管理类论文（设计）可分别按专业特点根据以下相关内容进行评阅）1. 选题的意义如何？

5、2 资料是否可靠？3论点是否成立？ 论述的深度如何？4 是否具有创新性？5 论文或设计的难度如何？6 写作能力、逻辑性和语言表达能力如何？7. 设计、计算、数据图表是否正确？图纸是否规范？论文写作是否规范？8 论文或设计是否合格？是否可提交答辩？专家对论文（设计）的详细评语：专家（签名） 年 月 日 （纸不够可另加附页）表4 本科（业余）毕业论文（设计）答辩意见表答辩人姓名：所修专业学院：专业：年级：毕业论文（设计）名称答辩中提出主要问题及回答的简要情况： 答辩日期 年 月 日答辩组评语： 答辩组组长： （签名） 年 月 日成绩评定：答辩委员会主任： （签名） 年 月 日关于企业内部控制环境建

6、设的思考摘 要：随着我国经济体制改革向纵深发展，一些企业内部控制环境建设的不足日益成为企业做大做强的瓶颈，本文运用C0SO内部控制框架理论，结合我国一些企业内部存在的实际情况，对企业内部控制环境建设的主要方向：公司治理结构制衡关系、企业文化和人力资源等方面作出阐述, 内部控制是由企业董事会、经理层和员工共同实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。其构成要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及监督等。建立完善的内部控制系统是一个复杂的过程，需要解决的问题很多，本文就如何搞好企业内部控制环境建设的问题谈点粗浅认识。关键词：内部控制 控

7、制环境 存在问题 建设方向On the internal control environment ConstructionAccounting ProfessionalStudent: Wang Jianhua Instructor: Wang HongAbstract: Along with our country economic system reform develops to depth, some enterprise internal control environment of increasingly become the bottleneck of enterprises

8、bigger and stronger, this paper uses the C0SO framework of internal control theory, combined with some of Chinas enterprises to exist within the actual situation, the enterprise internal control environment construction is the main direction of corporate governance structure of checks and balances:

9、relationship, enterprise culture and human resources and other aspects described, internal control is a corporate board of directors, managers and staff carry out jointly, the efficiency of operation effect, the reliability of financial reporting, relevant law compliance, to reach the goal of the pr

10、ocess to provide reasonable assurance. It is composed of control environment, risk assessment, control activities, information and communication and supervision etc. To establish and perfect the internal control system is a complex process, need to solve the problem, this article on how to improve t

11、he enterprise internal control environment construction the problem talks about bit of shallow knowledge. Keywords:Internal control problems in the construction of the direction of the control environment目 录一、引言-1二、内部控制及控制环境的理论综述-1 1控制环境是所有其它内部控制组成要素的基础-1 2内部控制环境建设的概念及主要内容-2、内部控制环境建设的概念-2、内部控制环境的内容及

12、建设意义-2三、我国企业内部控制环境建设存在的主要问题-24四、企业加强内部控制环境建设的主要方向-414（一）关注股东会、董事会、监事会、经营班子的各自职能及其之间的制衡关系-471.关注公司治理结构之间应有的制衡关系-42.董事会应切实发挥其应有的作用-53.聘用高素质的经营者-67（二）建立经营者激励约束机制-7（三）提高制度执行者的素质与执行能力-78（四）制定与企业性质及规模相适应的管理宗旨和经营方针-8（五）设立完善的组织结构和权责分派体系-89（六）建立良好的企业文化-911（七）建立良好的信息与沟通系统-11（八）制定适宜的人力资源政策-1114五、结束语-1415参考文献-1

13、5关于企业内部控制环境建设的思考一、引言 改革开放三十年，我国的国民经济出现了前所未有的增长速度，人民安居乐业，生活水平不断提高，综合国力大大增强。但是我国很多企业具有规模较小、业务单一、经营灵活、效率较高的优点，相对大企业而言，具有一定的创新优势。由于中小企业是在市场经济中出生和成长起来的，具有很强的生存意识，大多采用了集中一点、寻找空白、特色经营、关键环节突破等经营策略，具备较好的经营弹性。然而，或许正是这些优势造就了它们的诸多劣势：组织结构简单、规章制度缺失、人才缺乏、管理水平不高。更不容忽视的是，在经济高速发展的同时，特别是在新旧体制转换过程中，经济环境趋于复杂，人们的思想意识多元化，

14、一些单位内部控制薄弱，管理松弛的情况逐渐暴露，出现了一些新型的经济犯罪案例。比如，用公款炒股，动用巨额资金在资本市场上买卖股票，谋取个人私利；利用改组、改制、拍卖、租赁等产权变动的机会中饱私囊；还有的在办理采购、销售、投资、工程项目等业务中损公肥私，捞取巨额回扣，等等。这些经济犯罪案件，原因是复杂的，单位内部会计监督不健全，管理和控制弱化，是其中的一个重要因素。特别是，一些企业的内控管理环境不容乐观。因此，如何建立科学合理的企业内控管理环境是必须考虑的问题。二、 内部控制及控制环境的理论综述1. 控制环境是所有其它内部控制组成要素的基础目前关于内部控制最具权威的概念是美国COSO委员会在199

15、2年发布的内部控制-整体框架的报告中提出的内部控制是由董事会、经理当局以及其他员工为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程。早期的内部控制一般只强调两项目标，一是财务报告的可靠性目标，二是合规性目标。COSO报告在此基础上对企业内部控制的目标进行了完善。 COSO内部控制框架认为，内部控制系统是由控制环境、风险评估、内控活动、信息与沟通、监督五要素组成，它们取决于管理层经营企业的方式，并融入管理过程本身。其中控制环境是所有其它内部控制组成要素的基础。通过国内外多年实践得出：得控则强、失控则弱、无控则乱。2. 内部控制环境建设的概念及主要内容

16、 、内部控制环境建设的概念 COSO对控制环境的描述是：内部控制环境主要指企业的核心人员以及这些人的个别属性和所处的工作环境，包括个人诚信正直、道德价值观与所具备的完成组织承诺的能力、董事会与稽核委员会、管理阶层的经营理念与营运风格、组织结构、职责划分和人力资源的政策与程序。、内部控制环境的内容及建设意义控制环境提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企业员工的控制意识，是所有其它内部控制组成要素的基础。我国CPA对控制环境的描述包括经营管理的观念、方式和风格；组织结构；董事会；授权和分配责任的方法；管理控制方法；内部审计；人事政策和实务等七个方面。控制环境体现了企业的风格，影响整个组织成员的

17、控制意识，从而影响企业内部控制的执行，最终影响企业整体战略目标的实现。加强和完善内部控制，首先应注重内部控制环境的建设，使构成内部控制环境的因素能有效地发挥其功能，但同时也不能忽视外部因素的影响。 三、我国企业内部控制环境建设存在的主要问题我国现阶段许多中小企业法律法规意识淡薄，有法不学、有法不依，想方设法打擦边球，有的逃避纳税、逃废债务的愿望比较强烈；偏好投机取巧，产品技术含量较低，质量意识较为淡薄，造成客户资源不广，顾客忠诚度低；管理随意性大，制度化、规范化和程序化差，没有预算或预算弹性过大，造成管理粗放，职能部门职责不清，信息不畅，管理死角不少；不注重企业文化建设，不重视精神激励，奖惩没

18、有制度，员工的不公平感强烈；管理观念陈旧，人员选用上任人唯亲，相信血缘关系，不注重才能，强调忠诚老实，往往真正有才能的人得不到重用，企业留不住人才等等。主要问题归纳如下：公司治理结构不完善。一般来说，公司治理是指股东、董事会、监事会、经理层之间形成的权责分配、激励与约束、权利制衡关系。公司治理结构是内部控制环境的最高层次，公司治理结构的完善，将为公司内部控制环境奠定坚实的基础。反之，缺乏良好的公司治理，内部控制就成为无源之水、无本之木。而公司法人治理结构是否规范关键要看董事会能否充分发挥作用。但是目前我国大多数企业的公司治理结构不尽如人意，公司章程大多照抄公司法，流于形式，缺乏实际指导意义。董

19、事会、监事会、经理层“三套班子一套人马”，责、权、利的划分形同虚设。另外，在现有公司中，公司的长远发展战略方针是由总经理拟订，董事会只负责审批，与国外公司的做法恰好相反。由此可见，公司董事会权利在很大程度上掌握在内部人手中。公司的现有运行机制，决定内部控制制度很难达到预期的目标。企业管理层整体素质不高。经营者素质参差不齐。经营者素质在企业经营管理中起绝对重要作用，素质不同，对企业发展所产生的影响也完全不同。在许多西方国家，由于市场经济比较完善，基本上已形成一个比较成熟的职业经理人市场。而在我国市场经济起步较晚，还未形成一个约束、监督与激励经理人员的外部机制。从公司内部看，经营者享有的权利大于承

20、担的责任，激励机制欠缺，管理者自我提高的动力和压力就比较小，造成管理层整体素质偏低的现象。3缺乏健康的企业文化。企业文化是随着现代文明的发展，企业组织在一定的民族文化传统中逐步形成的具有本企业特征的基本信念、价值观念、道德规范、规章制度、生产方式、人文环境以及与此相适应的思维方式和行为方式的总和。企业文化往往是现存的一种无形的力量，影响企业成员的思维方式和行为方式，它具有一种很强的凝聚力。我们必须认识到企业文化是一柄双刃剑，不仅可以促进企业的发展，阻止企业的衰败，同时也可能将企业推入困境。4企业不注重人力资源管理，人才选用素质参差不齐。人力资源是企业内唯一宝贵的资源，企业真正的风险潜藏在人里面

21、，学会用人与学会防范风险一样重要。企业人员选用上任人唯亲、相信血缘关系、不注重才能、强调忠诚老实、往往真正有才能的人得不到重用、企业留不住人才、不重视精神激励、奖惩没有制度、员工的不公平感强烈、从而难以形成一种很强的凝聚力。 在知识经济时代，单一的知识已经不能胜任关键岗位的工作。任人唯亲，相信血缘关系更是现代企业管理之大忌。比如，财会部门是内部控制的中心，财会工作是一项综合性工作，这就要求财会人员既要有丰富的会计专业知识，又要懂企业的经营管理，还要通晓一般的生产技术。只有这样，才能使内部控制制度得以有效实施。四、 企业加强内部控制环境建设的主要方向关注股东会、董事会、监事会、经营班子的各自职能

22、及其之间的制衡关系关注公司治理结构中之间的制衡关系。企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。股东具有资本收益权，股东（大）会享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。经理层负责组织实施股东（大）会、董事会决议事项，主持企业的生产经营管理工作。但在一般情况下，股东与经理人员的行为目标是不一致的，股东想股利多分一点、投资回收期短一点，经理人员想年薪高一点、休假时间长一点，加之股东意图因

23、内部董事贯彻不力，因此，一些会计信息不对称等不透明事项，随之滋生，相关债权人与潜在投资人也十分关注会计信息不对称等事项，这是不可回避的问题。所以，监事依法对包括董事在内的公司高管人员履行公司职务及公司财务的监督也就可以理解了，监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。同时内部董事“内部人”的局限性，在这里也说明独立董事的加入之重要，公司治理结构要据此健全完善。但事无巨细都纳入监事会监督范围，则监督成本就相对高，不符合成本效益原则。这里有一个求交集的问题，即监督成本应当维持在公司效益既可观又能调动经理人员积极性的范围内。必要时企业应当成立专门机构（董事会下设立审

24、计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。）或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。董事会应切实发挥其应有的作用在设计企业内部控制系统时，根据职务分离的原则，规模较大企业的高层次的组织机构一般为董事会-总经理-副总经理。可以说，董事会是企业内部控制系统的核心。在市场经济发达国家的企业中，董事会一直很受重视，董事的挑选极为严格，一般由懂技术、懂管理、有才能的人担任。而在我们的很多企业中，虽然有董事会，但往往是虚设，没有办事机构，董事长通常由企业经理人员担任，董事会其他成员大多由企业内部人员兼任。董事会的监

25、控作用严重弱化。因此，搞好企业内部控制环境，首先要强化董事会在公司治理结构中的主导地位，加强董事会的建设，使其真正发挥监督和控制经营者的作用，约束经营者的行为，使股东及其他利益关系人的利益真正得到保护。其次是推行引入独立董事制度，通过对董事会这一内部机构的适当外部化，引入独立董事，以期对内部人形成一定的监督作用，最大限度地维护所有者的权益，再者是明确董事会内部分工，必要时设立专门委员会，从而加强董事会的职能。聘用高素质的经营者我国人才经理市场不如西方国家完善，管理者素质相对较低下,对内部控制未予重视未形成约束、监督与激励经理人员的外部机制，管理者自我完善和自我提高的动力和压力较小，素质相对较低

26、下，对企业内部控制的性质、作用和意义不甚了解，也未予重视，影响到企业长远发展。董事会聘用企业经营者，作为经营者就必须具备较高的素质：（1）、政治思想素质要有坚定的政治立场和政治信念,自觉贯彻执行党和国家的各项方针政策;具有强烈的群众观点,自觉维护和尊重职工群众的切身利益,积极帮助解决职工群众在生产经营和日常生活中遇到的实际困难。（2）、良好个性修养管理者的个性是影响管理工作成败的一个重要因素,不可低估和轻视。一个成功的管理者必须谦虚、自信、诚实、心胸开阔和具有吃苦耐劳精神。（3）、渊博的知识和技术素质专业知识是管理者知识结构中不可缺少的组成部分,尤其是科技管理者。只有懂专业的管理者,才能在管理

27、过程中有的放矢,灵活机动,遵循事物发展规律,按客观规律办事,避免官僚主义。管理者不仅会处事和处人,而且还要善于思考。优秀的管理者应该具有把自己要实现的愿望,尤其是要达到的管理目标清晰地描绘出来的能力;能够清楚地表明自己的思想;有强烈的信息观念,善于运用和捕捉信息,注意提高信息的数量和质量,以促进管理工作的高质高效。提高观念性技能要求企业管理者要做到以下三点:一是要具备能够了解某一事物或事件的整体或全貌的能力。二是能够了解和掌握某一事物或事件对整个组织所起的作用。三是能够预见这一事物和事件的未来发展趋势。（4）、具备创新精神及创新能力只有富有开拓创新精神和创造能力的人才,才能适应知识经济时代的发

28、展,应付未来社会的实践。创新是管理的灵魂。有创新,整个管理工作才充满生机和活力。创新贯穿计划、组织、领导和控制的管理职能中。（5）、过硬的心理素质和坚韧不拔的意志古语云：“千军易得，一将难求”“强将手下无弱兵”等用兵之道，同样适用于现代企业管理，反映出高素质经营者对企业管理、发展的重要性。、建立经营者激励约束机制在企业内部控制系统运行过程中，经营者所起的作用至关重要。内部控制作为企业管理的一个组成部分，它理所当然地要按照其管理人员的意图运行，尤其是经营者的决策更具有决定性作用。经营者的素质直接影响到企业的行为，进而影响到企业内部控制的效率和效果。在我国，随着现代企业制度的建立，企业所有权和经营

29、权相分离，在经营过程中，企业的控制权实际上为经营者所拥有，而目前我国还未形成一个约束、监督和激励经理人的外部机制。因此，经营者自我完善和自我提高的动力和压力比较小。他们往往不会过多地关心企业的长远发展，而只看重短期经营效益给自己带来的利益。在这种短期利益驱动下，他们不惜出具虚假财务报告而尽量夸大经营成果。在这种情况下，要建立完善的内部控制系统及激励约束机制并使之真正发挥应有的效能。为此，应做好以下几项工作： 建立一个比较成熟的经理人才市场，形成一个约束、监督与激励经理人员的外部机制。 注意协调所有者与经营者的矛盾，建立一种“约束激励”的控制方式，去引导经营者的行为。 应从法律法规或制度方面要求

30、经营者搞好内部控制工作，并制定“经营越轨行为”的惩罚性措施。、提高制度执行者的素质与执行能力要使企业内部控制真正发挥作用，一方面取决于企业经营者对内部控制的态度，一个企业的管理者、制度的执行者首先应当承认内部控制也是对管理执行者包括企业最高领导者的控制，所有企业行为应纳入内部控制的范畴，如果一个管理者将自已放在内部控制系统外，将自已的个人偏好置于内部控制上，设置再好的内部控制制度都将失去功效。另一方面也取决于制度执行者的态度与素质。如果执行内部控制的人员忽视制度程序，错误判断，甚至相互串通舞弊，就可能导致设计健全的内部控制部分或全部失效。如果企业有高素质的执行者（包括高层管理人员在内的全体员工

31、），就能够塑造好内部控制的其他要素及其相互关系，并在实践中产生良好的控制效果。况且内部控制制度因考虑到成本效益原则不可能过于详细，有了高素质的执行者就可以弥补控制制度的粗略，使暂时不健全、不合理的控制制度仍然能产生良好的控制效果。因此，内部控制系统所设置的各个岗位，必须物色精明强干、训练有素和具有责任心的人去承担。为此，应采取以下措施： 加强宣传教育，使执行内部控制的所有管理人员及广大职工充分认识内部控制的重要性。 按照具体责任和职能的要求培训人员，以提高每个职工的工作能力和办事效率。 加强职业道德教育，定期进行工作轮换，以发挥人才的潜力。 建立激励机制，加强考核，促使制度执行者出色地完成本职

32、工作。、 制定与企业性质及规模相适应的管理宗旨和经营方针任何企业的内部控制目标总是与其管理目标相一致的，而任何企业的管理目标又总是与企业的管理宗旨、经营方针密切相关。因此，企业应当制定与其性质和规模相适应的管理宗旨、经营方针，以确定内部控制的目标和具体控制方式。企业管理宗旨和经营方针的制定，既受经济环境的影响，又受管理层的基本观念影响。、 设立完善的组织结构和权责分派体系任何企业要想有效地发挥内部控制功能，必须设置完善的组织结构和权责分派体系。组织结构是企业进行规划、执行、控制活动的架构，无此架构，管理阶层的规划、执行及控制活动将无法进行。组织机构是内部控制的实施载体，其设置的合理性和运行的效

33、率性直接关系到内部控制的实施效果。合理的组织机构，有助于建立良好的内部控制环境，进而促进内部控制方法和组织结构的有机结合和有效使用，提高内部控制方法的实施效率。笔者认为，良好的组织机构和权责分派体系必须以执行工作计划为使命，并具有清晰的职位“层次顺序”、流畅的“意风沟通”渠道、有效的“协调”与“合作”体系。因此，在设置组织机构时，内部控制体系设计者应对业务部门的实际工作流程进行调研，听取业务部门的意见，结合公司的经营宗旨，从而构建合理的组织机构和业务流程，以提高内部控制系统的运行效率。组织结构只是给企业的经营运作与控制提供了一个合理的框架，真正进行这些工作的主要还是企业员工。因此，企业内部控制

34、环境建设的另一项重要任务就是权责分配。权责分配包括确认从事营运活动的权利与责任，以及建立沟通管道和设立授权方式等。它强调对于组织内的全部活动要合理有效地分配职责和权限，并为执行任务和承担职责的组织成员特别是关键岗位的人员，提供和配备所需的资源并确保他们的经验和知识与职责权限相匹配，要使所有员工知道他们的工作行为，职责担负的形式和认可方式，以及与达成组织目标的联系。企业应当通过编制内部管理手册，使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。合理权责分派时应充分把握授权控制的原则，授权控制的原则是指企业单位应该根据各岗位业务性质和人员要求，相应地赋予作业任务和职

35、责权限，规定操作规程和处理手续，明确纪律规则和检查标准，以使职、责、权、利相结合。主要考虑权责的范围、层次，保证岗位工作程式化，要求做到事事有人管，人人有专职，办事有标准，工作有检查。避免出现真空地带、权责不清。、 建设良好的企业文化广义上说，文化是人类社会历史实践过程中所创造的物质财富与精神财富的总和；狭义上说，文化是社会的意识形态以及与之相适应的组织机构与制度。而企业文化则是企业在生产经营实践中，逐步形成的，为全体员工所认同并遵守的、带有本组织特点的使命、愿景、宗旨、精神、价值观和经营理念，以及这些理念在生产经营实践、管理制度、员工行为方式与企业对外形象的体现的总和。它与文教、科研、军事等

36、组织的文化性质是不同的。 企业文化是企业的灵魂，是推动企业发展的不竭动力。它包含着非常丰富的内容，其核心是企业的精神和价值观。这里的价值观不是泛指企业管理中的各种文化现象，而是企业或企业中的员工在从事商品生产与经营中所持有的价值观念。 企业文化是一个企业的经营哲学、价值观念、 企业精神道德、团体意识、企业形象、制度的综合体现。通过它对企业的领导者和职工具有经营哲学和价值观念的导向功能、管理制度和道德规范的约束功能、团体意识的凝聚功能、企业职工自我价值的激励功能等。如果企业有一种适用于本企业实际情况、健康向上尤其是重视内部控制的企业文化，能够借助价值观念等软环境使自己的员工得到自律和他律，从而矫

37、正其价值和目标，规范其行为，解决员工个体的价值、目标、行为与组织的价值、目标之间的矛盾，并使它们相一致；能够借助尊重人，并发挥人的主观能动性的工作氛围来激励员工，使其产生心甘情愿地为本企业献身的内在动力。这样做不仅有利于科学合理地制订和执行内部控制制度，还可以弥补内部控制制度的不足，使企业的内部控制始终处于有效状态。最新内部控制研究成果表明，现代内部控制越来越强调“软控制”的作用。软控制主要是指那些属于精神层面的事物，如高级管理阶层的管理风格、管理哲学、企业文化、内部控制意识等。随着现代企业制度的建立，人们越来越认识到企业文化在经营管理中的重要性，一个好的企业文化可以促进企业的发展，阻止企业的

38、衰败，而一个差的企业文化则可能使企业陷入困境。因此，企业应注重企业文化的建设，形成良好的企业文化氛围，以使企业在健康的轨道上不断发展。董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用，使全体员工具备现代管理理念，树立风险意识，人人具有积极向上的价值观和社会责任感，诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作的精神。、 建立良好的信息与沟通系统是加强内部审计管理控制方法的重要手段 企业信息与沟通是企业内部控制的重要方面，按COSO内部控制理论框架，内部控制系统是由控制环境、风险评估、内控活动、信息与沟通、监督五要素组成。但笔者认为企业信息与沟通系统又是控制环境建议的一个重要方面，企业

39、信息与沟通系统直接影响着内部控制系统的运行效率。良好的信息与沟通系统，可以使管理者及时掌握企业的运营状况，能够促进内部控制系统的有效运行。大大减轻内部审计管理工作的复杂性，如通过存货记录和收发记录，有助于保证存货的安全完整，通过业务发生的批准和授权记录，可以判断业务活动是否合法等。因此，建立良好的信息与沟通系统是有效地实施内部控制的必要条件，每一个企业均应建立适合本企业需要的良好的信息与沟通系统。、 制定适宜的人力资源政策企业的经营由人来从事，内部控制由人来执行。内部控制要强而有效，有赖于能力强、可信赖的员工。而企业的人力资源政策，将直接影响每一个员工的业绩和表现。因此，企业应制定适宜的人力资

40、源政策，并使之有效地实施，将对提高员工的素质和贯彻执行内部控制有很大帮助。人力资源政策应包括聘雇员工的政策和程序、员工配备与员工选拔方法、培养开发人才的措施、考核员工业绩的方法、员工升职及薪金报酬政策、收集用以评估员工绩效资讯的方法等。随着企业对人力资源的日益重视，人力资源管理已成为企业经营战略的重要组成部分。但是许多企业对人力资源管理仍存在一些误解。误解一：人力资源管理是人力资源部门的职能和工作谈到人力资源管理方面的工作，很多领导自然地就想到这是人力资源部的事。其实，人力资源管理的工作和每位经理的日常工作分不开的。人力资源管理存在于一个企业的各个地方，各个部门。每位经理都应该是人力资源经理。

41、人力资源部经理的角色是整个管理过程中的主要协调者和推动者。误解二：培训很容易，公司出笔钱就可以光有培训是不够的，培训后要给员工发展的机会。培训和发展应该统一考虑，统一实施。要发挥人才的作用，企业就要建立合理的用人制度和内部竞争机制，消除压制人才现象。有的领导自身素质不高，担心培养下属自己的位置就保不住了。如果庸才当道、人才被压制，企业很难有大的发展。误解三：只要付高工资，不愁招不来人才个人认为高薪并不能体现重视人才，人才也并不仅仅看重高薪。误解四：外来的和尚会念经要搞好一个企业，很多人把希望寄托在从外面招来一个高人，希望这个高人能有出奇制胜的方法把企业带出困境，扭亏为赢。重视外部招聘而忽视内部

42、人才的培养，也是人力资源管理的一大误区。 企业应制定发掘和培养企业自己的人才的长期计划，有系统地进行培养开发人才的工作，避免出现青黄不接、矮个子里拔大个的状况。做为企业的领导，应该有长远的眼光，把培养人才纳入企业发展的整体战略之中，当成企业发展的大事来抓，并要常抓不懈。误解五：人力资源管理的工作并不难。建立一套管理体系，按步就班运作就可以企业处在一个变化的过程中，人力资源管理也是一个不断变化的过程。当特定的一些目标达到后，新的挑战和更高的标准又会出现。现阶段人才流动平凡，一些企业对技术人员的流动非常棘手，企业高素质技术人员的流失，具不可估量的损失。短期内企业很难招聘到熟悉公司环境和工作的急需人

43、才，特别是人才流动到竞争对手公司对自己也是一个直接的威胁。作为老板，不但要考虑如何找到人才，还要考虑如何与竞争对手和猎头公司进行斗争，保住自己现有的人才。 首先要尊重人的价值、需求和尊严人力资源作为一种智力资源，是能够给企业带来丰厚剩积累资本，是企业能够长期稳定发展的原动力，是现代企业在激烈的市场竞争中立于不败之地的关键因素所在。企业要坚持按照工作性质和岗位特点，坚持多渠道、德才兼备选拔人才的原则，用自己需要的人才。做到有的放矢、岗有所需、人有所值。如将一名高技术人员用于简单装卸工种这是对人的侮辱。第二，提供富有挑战性的工作机会和良好的沟通渠道提供富有挑战性的工作机会，一方面可以保持本公司的技术领先性，另一方面员工也得到了锻炼，使员工能在工作中发挥自己的聪明才智，从自己的