毕业论文内部控制的意义.doc

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1、内部控制在公司治理中的重要意义目录中文摘要1ABSTRACT2引言3一、内部财务控制概述4（一）内部财务控制的含义4（二）内部财务控制的分类4（三）内部财务控制的基本原则4（四）内部财务控制的作用5二、内部财务控制的基本方法、内容5（一）内部财务控制的方法5（二）内部财务控制的内容7三、企业内部财务控制的措施9（一）货币资金的控制10（二）应收账款的控制10（三）存货管理11（四）成本费用控制11（五）提高企业信用等级，拓宽融资渠道13（六）提高管理者意识和员工素质13（七）内部审计控制14参考文献15中文摘要企业独具的灵活性和创新性，使其无论是在企业数量还是提供就业机会上，都对我国的国民经济

2、做出了重要的贡献，成为我国经济发展的生力军，在我国国民经济中占有十分重要的地位，中小企业是中国经济的重要组成部分，具有极大的活力与发展潜力，是构建社会主义和谐社会，实现可持续发展的重要力量。然而我国中小企业发展历史较短，经验比较欠缺，许多企业都处在管理方法高度匾乏的阶段，加强内部财务成本控制在中小企业中的运用研究，可以从理论上对中国广大中小企业的战略性发展进行指导，从而促使它们健康、良性、茁壮地成长。因此，在国家大力发展社会主义市场经济的环境下，开展中小企业内部财务成本控制理论与方法的研究，对指导中小企业成本管理的实际工作，提升企业成本管理工作水平，具有重要的现实意义。本文首先对风险财务控制进

3、行了理论描述，说明了内部财务控制对我国中小企业发展的重要性，讲述了财务控制的方法以及我国中小企业财务控制的发展现状，指出了中小企业财务控制中存在的薄弱点，最后针对这些薄弱点提出了改进和完善建议。关键词：内部财务控制 现金流量 财务风险 资金 INTERNAL FINANCIAL CONTROL METHOD FOR SMALL AND MEDIUM ENTERPRISESABSTRACTWith their flexibility and creativity，small-and medium-sized enterprises(SMEs) serve as the major contrib

4、utor of and the driving force behind the national economy of China . Thanks to the great dynamics and potential，SMEs have been value as an important part of the economy as they are great in number and inevitable in job creation. However，SMEs in China remain underdeveloped despite their strong presen

5、ce. They are relatively young and inexperienced .Many are developing in absence of managerial strategies .Under such circumstance，this paper is intended to study the theory of cost control in the management of SMEs), and hopefully to shed some light on SMEs as to how to grow in a sound， healthy, and

6、 cost- effective manner. This papers probe into the theories and methods of cost control is highly relevant in the context of the socialist market economy ,and will provide references for SMEs in their cost management. Fristly, financial control on the importance of small and medium enterprises deve

7、lopment in China, about the methods of financial control and financial control of the development status of small and medium enterprises, small and medium enterprises pointed out the existing financial control weak point, and finally put forward for these weak points to improve and perfect proposal.

8、Key words: Internal finaneial control ,Cash flow ,Financial risk ,Capital中小企业内部财务控制方法研究引言 中小企业在扩大就业、活跃市场、提高人民生活水平和稳定经济等方面都发挥了不可替代的重要作用，是我国国民经济高速成长的重要支持力量。企业存在的意义就是盈利，而盈利的是要靠成本优势来支撑的，中小型企业想要发展，必须控制成本，发挥自己的成本优势，成本领先战略是企业基本竞争中最明确的一种，中小型由于规模小、技术和资本构成较低这些与生俱来的缺点，要想使自己成为成本领先者是非常困难的，中小型企业必须通过管理和制度上的完善与创新将比

9、较优势转化为竞争优势，采用有效的管理思维，树立企业内部成本文化，保持长期的内部成本优势。中小企业想要谋求发展，就要另辟蹊径，从内部管理入手，降低成本，增加盈利。随着国际金融危机对我国经济影响的日益深入，我国部分沿海地区出现了较大规模的中小企业“倒闭潮”现象。在这种背景下，暴露出了我国中小企业在经营管理、财务控制方面存在的诸多问题，部分企业出现生产经营压力加大、库存积压严重、运营资金趋紧、盈利水平下降等突出问题，但我国企业生产经营仍然面临外部环境恶化、投资风险加剧、资产质量下降、财务负担加重等新情况新问题。由此可见，财务控制是如此重要，中小企业作为国民经济的重要组成部分，加强财务控制是重中之重。

10、 一、内部财务控制概述（一）内部财务控制的含义 财务控制是指对企业的资金投入及收益过程和结果进行衡量与校正，目的是确保企业目标以及为达到此目标所制定的财务计划得以实现。现代财务理论认为企业理财的目标以及它所反映的企业目标是股东财富最大化（在一定条件下也就是企业价值最大化）。财务控制总体目标是在确保法律法规和规章制度贯彻执行的基础上，优化企业整体资源综合配置效益，厘定资本保值和增值的委托责任目标与其他各项绩效考核标准来制定财务控制目标，是企业理财活动的关键环节，也是确保实现理财目标的根本保证，所以财务控制目标，是企业的理财目标 。 （二）内部财务控制的分类1、按照内部财务控制的内容，可分为一般控

11、制和应用控制两类。2、按照内部财务控制的功能，可分为预防性控制、侦查性控制、纠正性控制、指导性控制和补偿性控制。3、按照内部财务控制的时序，可分为事前控制、事中控制和事后控制三类。（三）内部财务控制的基本原则1合法合规性原则财务控制制度应当符合国家有关法律规定以及企业的实际情况。合法合规性原则是指企业财务控制制度的建立必须符合国家的法律、法规和政策，必须把国家的法律法规和政策体现到财务控制制度中。这一原则是任何一个企业建立财务控制制度的前提条件。2全面性和系统性原则财务控制制度应当涵盖企业内部及财务工作的各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，将控制活动落实到决策、执行、监督

12、、反馈等各环节中去。3内部牵制原则内部牵制是指在部门与部门、员工与员工及各岗位间所建立的相互验证、相互制约的关系，是财务控制制度的重要组成部分。坚持内部牵制原则可以相互监督，纠错防弊。4成本效益原则财务控制应坚持成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。5信息反馈原则信息反馈原则就是企业在设计财务控制制度时，应根据信息反馈阶段的特征和过程，设立记录和报告等信息反馈系统，及时了解控制措施的执行情况，从而实现内部控制的目标。6权责明确、奖惩结合原则坚持权责明确、奖惩结合原则是指企业在建立财务控制制度过程中，明确各部门及人员应承担的责任范围，赋予其相应的权限等。（四）内部财务控制作用财务控制

13、作为现代企业管理水平的重要标志，它是运用特定的方法、措施和程序，通过规范化的控制手段，对企业的财务活动进行控制和监督。财务控制必须以确保单位经营的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性目的。财务控制的作用主要有以下三方面，一是有利于企业贯彻实施有关财务会计法规，加强会计核算，提高财务会计信息质量，遏制财务会计造假行为，切实保护投资者的利益；二是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；三是有利于企业提高其竞争力，为其更好的发展提供后盾；四是有利于企业建立现代企业制度，切实加强内部管理，从而提高经济效益。二、 内部财务控制的基本方法、内容（一）内部财务控制的基本方法1组织规划

14、控制根据财务控制的要求，单位在确定和完善组织结构的过程中，应当遵循不相容职务相分离的原则：是指一个人不能兼任同一部门财务活动中的不同职务。单位的经济活动通常划分为五个步骤：授权、签发、核准、执行和记录。如果上述每一步骤由相对独立的人员或部门，实施，就能够保证不相容职务的分离，便于财务控制作用的发挥。2授权批准控制授权批准控制指对单位内部部门或职员处理经济业务的权限控制。单位内部某个部门或某个职员在处理经济业务时，必须经过授权批准才能进行，否则就无权审批。授权批准控制可以保证单位既定方针的执行和限制滥用职权。授权批准的基本要求是：首先，要明确一般授权与特定授权的界限和责任；其次，要明确每类经济业

15、务的授权批准程序；再次，要建立必要的检查制度，以保证经授权后所处理的经济业务的工作质量。 3预算控制预算控制是财务控制的一个重要方面。包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等经营活动的全过程。其基本要求是：第一，所编制预算必须体现单位的经营管理目标，并明确责任。第二，预算在执行中，应当允许经过授权批准对预算进行调整，以便预算更加切合实际。第三，应当及时或定期反馈预算的执行情况。 4实物资产控制实物资产控制主要包括限制接近控制和定期清查控制两种。限制接近控制是控制对实物资产及与实物资产有关的文件的接触，如现金、银行存款、有价证券和存货等，除出纳人员和仓库保管人员外，其他人员则限制接触，以保

16、证资产的安全；定期清查控制是指定期进行实物资产清查，保证实物资产实有数量与账面记载相符，如账实不符，应查明原因，及时处理。 5成本控制成本控制分粗放型成本控制和集约型成本控制。粗放型成本控制是从原材料采购到产品的最终售出进行控制的方法。具体包括原材料采购成本控制、材料使用成本控制和产品销售成本控制三个方面；集约型成本控制一是通过改善生产技术来降低成本，二是通过产品工艺的改善来降低成本。 6风险控制风险控制就是尽可能地防止和避免出现不利于企业经营目标实现的各种风险。在这些风险中经营风险和财务风险显得极为重要。经营风险是指因生产经营方面的原因给企业盈利带来的不确定，而财务风险又称筹资风险，是指由于

17、举债而给企业财务带来的不确定性。由于经营风险和财务风险对企业的发展具有很大的影响，所以企业在进行各种决策时，必须尽力规避这两种风险。如企业举债经营，尽管可以缓解企业运转资金短缺的困难，但由于借入的资金需还本付息，到期一旦企业无力偿还债务，必然使企业陷入财务困境。 7审计控制审计控制主要是指内部审计，它是对会计的控制和再监督。内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定政策的程序是否贯彻，建立的标准是否有利于资源的合理利用，以及单位的目标是否达到。内部审计的内容十分广泛，一般包括内部财务审计和内部经营管理审计。内部审计对会计资料的监督、审查，不仅是财务控制的有效手段，也

18、是保证会计资料真实、完整的重要措施。（二）内部控制内容中小企业的财务控制应当从建立严密的财务控制制度、现金流量预算、应收账款、实物资产、成本和财务风险的控制等方面入手。 中小企业由于经营规模较小，资本和技术构成较低，发展时间一般不长，受自身体制和外部环境影响大等因素，财务控制方面存在一些薄弱环节：如财务控制制度不健全、现金管理不当、实物资产控制薄弱、粗放的成本管理、会计人员素质不高。中小企业财务控制中存在的问题是由宏观经济因素和自身因素造成的，针对这些问题，必须结合中小企业的特点，从多方面入手搞好财务控制。建立严密的财务控制制度中小企业要搞好财务控制，必须建立严密的财务控制制度，具体包括以下几

19、个方面：1、不相容职务分离制度。不相容职务相互分离控制要求中小企业按照不相容职务相分离的原则，合理设置财务会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。不相容职务包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。如：有权批准采购的人员不能直接从事采购业务，从事采购业务的人员不得从事入库业务2、授权批准控制制度。授权批准控制要求中小企业明确规定涉及财务会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。如：采购人员必须在授权批准的金额内办理采购业务，超出此金额必须得到主管的审批3、会

20、计系统控制制度。会计系统控制要求中小企业依据会计法和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计工作流程，建立岗位责任制，充分发挥会计的监督职能。会计系统控制制度包括企业的核算规程，会计工作规程、会计人员岗位责任制、财务会计部门职责、会计档案管理制度等。良好的会计系统控制制度是企业财务控制得以顺利进行的有力保障4、现金流量预算控制。企业财务管理首先应该关注现金流量，而不是会计利润。中小企业应该通过现金流量预算管理来做好现金流量控制。现金流量预算的编制采用“以收定支，与成本费用匹配”的原则，采用零基预算的编制方法，按收付实现制来反映现金流入流出。经过企业上下反复汇总、平衡、最终形成年度

21、现金流量预算。同时，根据年度现金流量预算制定出分时段的动态现金流量预算，对日常现金流量进行动态控制5、应收账款控制。在市场竞争日趋激烈的今天，中小企业不得不部分甚至全部以信用形式进行业务交易。应收账款控制主要从以下几个方面来进行： （1）财务核算准确翔实，债权债务关系明确。中小企业必须有完整的应账款核算体系，并且原始单据必须真实完整； （2）评价客户资信程度，制定相应信用政策。中小企业必须根据客户的资信程度来制定给予客户的信用标准；通常从信用品质、偿还能力、资本、抵押品、经济状况五个方面来评价客户的资信程度。中小企业可以根据对客户资信程度的分析数据对客户进行排队分析，选择资信程度好的客户，而拒

22、绝那些资信程度差的客户 （3）加强应收账款的帐龄分析，确定收款率和应收帐款余额百分比中小企业可以依据帐龄分析，结合销售合同，确立收款率和应收账余额百分比，保证应收账款的安全性。例如，上海某公司1997年在应收账款的管理上，规定建筑施工业务的应收账款额度不得超过其产值的5%,房地产业务的应收账款额度不得超过其产值的1%。同时，每月定期对已发生的应收账款进行帐龄分析，组织力量加强催讨，并对业务部门进行考核。当年该公司应收账款占产值的比例得到较大压缩，其平均周转天数下降了13天，加速了资金周转，减少了坏帐损失。6、实物资产控制。实物资产控制是为保证企业实物资产安全完整而采取的财务控制措施。主要有以下

23、几点： (1)限制接近。严格控制对实物资产及实物资产相关的文件的触，如现金、银行存款、有价证券和存货等，除出纳人员和仓库保管员外，其他人员限制接触，以保证资产的安全。 (2)及时入帐。经济业务发生以后，必须立即入帐，特别是现金,银行存款，要做到日清月结，防止挪用，保证资金的安全和得到合理使用 (3)永续盘存制。对于财产物资都必须采用永续盘存的方法，随时反其收、发、存情况。(4)建立会计档案保管制度，便于业务复查。三、企业内部财务控制的措施针对企业存在的问题主要从以下几个方面进行管理：（一） 货币资金的控制 企财务控制薄弱，去缺乏科学性。一是对现金管理不严，导致资金限制不足。现金管理的目的在于提

24、高现金使用效率，为达到这一目的，应当注意做好以下几方面工作：1.力争现金流量同步如果企业能尽量使它的现金流入与现金流出发生的时间趋于一致，就可以使其所持有的交易性现金余额降到最低水平。2.使用现金浮游量从企业开出的支票，收票人收到支票并存入银行，至银行将款项划出企业账户，中间需要一段时间。现金在这段时间的占用称为现金浮游量。在这段时间里，尽管企业已开出了支票，却仍可动用在活期存款账户上的这笔资金。不过，在使用现金浮游量时，一定要控制好使用的时间，否则会发生银行存款的透支。3. 加速收款这主要指缩短应收账款的时间。发生应收账款会增加企业资金的占用，但它又是必要的，因为它可以扩大销售规模，增加销售

25、收入。问题在于如何既利用应收账款吸引顾客，又缩短收款时间。这要在两者之间找到适当的平衡点，并需实施妥善的收账策略。4. .推迟应付账款的支付推迟应付账款的支付，是指企业在不影响自己信誉的前提下，尽可能地推迟应付款的支付期，充分运用供货方所提供的信用优惠。如遇企业急需现金，甚至可以放弃供货方的折扣优惠，在信用期的最后一天支付款项。当然，这要权衡折扣优惠与急需现金之间的利弊得失而定。（二）应收账款的控制对于中小企业应收账款周转缓慢，资金回收困难。应收账款控制应主要从以下几个方面来进行：1财务核算准确翔实，债权债务关系明确中小企业必须有完整的应收账款核算体系，并且原始单据必须真实完整；2评价客户资信

26、程度，制定相应信用政策中小企业必须根据客户的资信程度来制定给予客户的信用标准；通常从信用品质、偿还能力、资本、抵押品、经济状况五个方面来评价客户的资信程度。中小企业可以根据对客户资信程度的分析数据对客户进行排队分析，选择资信程度好的客户，而拒绝那些资信程度差的客户。3加强应收账款的账龄分析，确定收款率和应收账款余额百分比中小企业可以依据账龄分析，结合销售合同，确立收款率和应收账款余额百分比，保证应收账款的安全性。（三）加强对存货的管理针对存货控制薄弱，造成资金呆滞。企业在生产经营活动中缺乏深入的市场调查，盲目生产，生产出的产品没市场，存货积压，占用大量资金的问题应采取:存货控制的常用方法主要有

27、:ABC重点控制法、经济批量法、最低总成本法和期量控制法等。ABC重点控制法是把物质按品种和占用资金大小分类，再按种类重要程度不同分别控制，抓住重点和主要矛盾，进行重点X控制。即对原材料存货可以按材料成本(耗用总额)进行分类，选出其中种类不多(总数量15%左右)而其成本占总成本75%的原材料为A类;将其中种类较少(总数量3既左右)而其成本占总成本20%的原材料为B类;C类物质，品种约占55%左右，占用资金5%左右。针对各类物质分别进行控制，对A类物质要重点、严格控制。选最优的订购批量，在库存控制中，采取重点措施加以控制。对B类物质也应引起重视，适当控制。对C类物质放宽控制或一般控制。（四）成本

28、费用控制中小企业缺乏对成本费用的的分析，使企业的成本提高，利润降低。企业应从采购成本、生成过程对成本加强控制。1. 采购成本控制采购工作涉及面广，并且主要是和外界打交道，因此，如果企业不制定严格的采购制度和程序，不仅采购工作无章可依，还会给采购人员提供暗箱操作的温床。完善采购制度要注意以下几个方面:（1）建立严格的采购制度。建立严格、完善的采购制度，不仅能规范企业的采购活动、提高效率、杜绝部门之间扯皮，还能预防采购人员的不良行为。采购制度应规定物料采购的申请、授权人的批准权限、物料采购的流程、相关部门特别是财务部门的责任和关系、各种材料采购的规定和方式、报价和价格审批等零星采购的物品要向供应商

29、询价、列表比较、议价，然后选择供应商，并把所选的供应商及其报价填在请购单上，还可规定超过一定金额的采购须附上三个以上的书面报价等，以供财务部门或内部审计部门稽核;经常采购物资要进行定点采购;尽量直接向生产厂家采购减少通过中间商采购;实行采购、验收、入库、付款、价格审核分离采购制度。（2）建立供应商档案和准入制度。对企业的正式供应商要建立档案，供应商档案除有编号、详细联系方式和地址外，还应有付款条款、交货条款、交货期限、品质评级、银行账号等，每一个供应商档案应经严格的审核才能归档。企业的采购必须在己归档的供应商中进行，供应商档案应定期或不定期地更新，并有专人管理。同时要建立供应商准入制度。重点材

30、料的供应商必须经质检、物料、财务等部门联合考核后才能进入，如有可能要实地到供应商生产地考核。企业要制定严格的考核程序和指标，要对考核的问题逐一评分，只有达到或超过评分标准者才能成为归档供应商。（3）建立价格档案和价格评价体系。企业采购部门要对所有采购材料建立价格档案，对每一批采购物品的报价，应首先与归档的材料价格进行比较，分析价格差异的原因。如无特殊原因，原则上采购的价格不能超过档案中的价格水平，否则要做出详细的说明。对于重点材料的价格，要建立价格评价体系，由公司财务部、审计部等有关部门组成价格评价组，定期收集有关的供应价格信息，来分析、评价现有的价格水平，并对归档的价格档案进行评价和更新。这

31、种评议视情况可一季度或半年进行一次。2. 生产运作过程成本控制 产品生产过程成本控制包括对生产过程所耗用的材料、水、电、暖、工装、质量成本、劳动、制造费用等要素进行控制，这一点不包括对产品流程的改进本身，主要是指对单个生产工序的成本进行控（1）制定各工序成本标准。以分解的产品目标成本为标准，根据每个产品的实际加工工艺再将目标成本进行分解，制定出每道工序的材料、工装、质量成本、劳动、折旧的定额成本，以定额成本作为成本控制的依据（2）控制材料消耗定额。材料成本=材料消耗定额x材料单价，材料价格在采购过程中控制，在制造过程中要求控制材料消耗定额。采取限额供应材料的方法控制材料的领用和消耗，加强材料使

32、用的管理，减少浪费也是节约材料消耗、降低产品成本的重要途径。对不能保证材料消耗定额的完成有两种情况，一是产品加工报废，凭品质部开具的废料单和质量扣款单可以补齐材料，另一种是加工过程材料丢失，这种必须凭赔偿单据补齐材料。强化物资盘存制度要真正实行限额发料，控制好材料消耗，物资盘存非常重要，因此必须严格推行物资期末盘存制度，做到盘存物资账账相符、账实相符。3. 一般管理费用控制。通过一般管理费用控制，在全体员工中树立起勤俭节约、控制成本的意识，对加强全体员工的成本控制参与起到表率作用。要控制一般管理费用，首先要求各管理部门根据工作计划按照管理费用类别进行管理费用预算，财务部门根据管理部门历史数据、

33、工作量的增减、预算资料及确定的总管理费用指标，进行分解后报财务经理批准下发，作为管理部门一般管理费用控制指标，限额使用。财务部门在规定范围内报销，超支不报销。特殊情况，需要调整指标，必须凭预算经费使用情况报告和调整理由进行调整。（五）提高企业信用等级，拓宽融资渠道，树立新的融资观念针对中小企业自身存在负债过多、融资成本高、风险大，其信用等级低、资信相对较差使其融资困难，企业应加强对自身信用形象维护等。中小企业资难问题表面上看是融资渠道狭窄，深层原因则与企业的信用有很大的关系。有些中小企业在资金筹集时遇到了一定的困难，主要是这些企业平时不注重自身的信用形象，在日常的经营管理过程中损坏了自身信用，

34、在社会上的信用度很低，或者这些中小企业在信贷时找不到合适的担保单位，不能及时足额地筹到资金，影响了企业的正常生产经营。因此，企业必须建立企业内部信用机制，要树立起守信用的意识，把企业信用和产品质量放在同一重要高度来对待。一方面，民营企业要加强自我信用控制能力，应从自身找原因，认真对待和提高本企业资信状况，增加企业信息发布的及时性和真实性，改革长久以来在社会上留下的弄虚作假、诚信缺失的印象，要认真对待并及时归还银行贷款，为自己的贷款提供真实合法的担保，树立良好的信用状况；另一方面，要提高中小企业信用风险的防范能力，以优化企业信用管理机制，提升企业信用管理水平。只有这样，我国中小企业才能拓宽融资渠

35、道，筹集更多的企业急需资金，解决企业的资金需求。同时，中小企业还应积极创新中小企业融资方式，树立创新观念。充分利用金融工程技术创新传统的融资方式，为中小企业的信用状况提供内部或外部的保证，从而在一定程度上降低了信用风险，进而增强了企业的融资能力。不过，创新也应当与中小企业自身的融资能力、成长特征等结合起来，只要新的融资方式可以促进中小企业的可持续发展，那么它就是一种创新的融资方式 （六）提高管理者意识和员工素质对于中小企业财务人员素质总体偏低，,企业的投资者同时又是经营者,决策层往往事先不通过财务人员我国中小企业相当一部分属于私营性质或充分的测算而凭个人的主观感觉拍板定夺,或越权行事,造成财务

36、管理混乱,会计信息失真等问题应加强对提高管理者意识和员工素质 牢固树立财务管理在企业管理中的核心地位,建立健全中小企业的财务预算体系和财务分析指标体系,加强中小企业的内部财务控制。具体包括:提高认识,树立现代企业管理意识,在中小企业中推行现代企业制度。中小企业要充分认识资金管理在企业管理中的重要性,企业经营者、各职能部门应转变观念,提高自身财务管理方面的素质,财务管理工作放在企业管理中的重要地位,充分认识财务管理工作的重要性（七）加强内部审计对于有的企业虽然建立了审计制度，但内审机构并没有充分发挥其应有的作用，内部审计工作得不到足够的重视和支持，这就导致企业内部监管不力，企业应加强内部审计。

37、在企业各个层级的人员中,就内部财务控制而言,内部审计人员具有极其重要而又特殊的地位,内部审计既是企业内部财务控制的一个部分,也是监督内部财务控制其他环节的主要力量。在现代企业管理过程中,内部审计人员被赋予了新的职责和使命。因此,审计部门的作用不仅在于监督企业的内部财务控制是否被执行,还应该帮助组织进行控制环境的营造,成为内部财务控制过程设计的顾问,建议管理当局建立一种健康积极的组织文化,使成员能自觉把办事准确和职业道德放在首位。企业总部应设立审计部,直接受董事会领导,二级公司也应设立审计部门,与财务部门平级,为保证审计的独立性,各审计部门主要对下一级的单位进行审计,对本级公司负责。参考文献1彭

38、正辉.内部财务控制的局限性及有效运行的对策J.会计师，2008(3).2赵书和.成本与管理会计，J.机械工业出版社，2010.3王中林.对中小企业财务管理问题的思考J.沿海企业与科技，2010.4徐晓楠，魏小红.浅析我国中小企业财务管理的现状及对策J. 内蒙古科技与经济.，2007.5何细战.中小企业财务管理J.企业技术开发，2007.96陈少华.内部会计控制与会计职业道德教育M.厦门大学出版社，2006.7史书粮.加强应收账款管理 防范企业财务管理J.辽宁科技学院学报，2007.8刘青.企业集团财务控制研究M.中国水利水电出版社，2006.9蒋力.财务控制J.中国商业出版社，2007(3).10周玉娇.中小企业内部控制相关问题研究J.会计师，2010（5).11翁雪萍.企业内部财务控制制度的建立与思考J.中国总会计师，2007(10).12王相花.浅谈如何建立财务内部控制体系J.会计师，2008(4).13张小亚.中小企业财务风险的成因及规范J.会计师，2010(1).14曹蓓.完善企业内部财务控制体系的对策J.会计师，2010(5).15李萱.公司内部财务控制体系的优化方案.甘肃：兰州大学工商管理，（）.16刘晓楠.中小型图片冲印企业成本控制问题研究 D.北京：北京交通大学经济管理系2010（6）