审计概论培训知识课件.ppt
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1、审计概论培训知识,30.03.2023,山东科技大学济南校区,2,第一章 绪论,本章内容审计起源及发展我国审计发展:政府审计,注册会计师审计,内部审计国际审计发展:注册会计师审计,政府审计审计定义、审计关系及特征审计目标、对象、职能和作用,30.03.2023,山东科技大学济南校区,3,1.1审计产生及发展,一、我国审计的起源与发展 1.我国政府审计的起源与发展从世界范围来看,最早产生的审计都是政府审计。西周初步形成。“宰夫”官职设立,标志我国政府审计产生。秦汉最终确立上计制度隋唐宋日臻完善出现“审计”一词,宋太宗淳化三年设“审计院“,审查财政收支。刑部 比部(唐)、审计院(宋),30.03.
2、2023,山东科技大学济南校区,4,1.1审计产生及发展,元明清衰弱未设独立审计机构,由户部担任监督中华民国不断演进1912年设审计处,后改审计院1928年颁布中华民国审计法 审计法实施规则1929年颁布审计组织法1931年改审计院为审计部审计从刑法范畴内剥离,审计法规体系完备新中国振兴时期1982年宪法提出建立政府审计机构1983年9月设立审计署,之后设各级审计机关1994年发布审计法,2006年修订,30.03.2023,山东科技大学济南校区,5,1.1审计产生及发展,2.我国注册会计师审计的起源与发展1918年,北洋政府农商部颁布了我国第一部注册会计师法规会计师暂行章程,并于同年批准谢霖
3、先生为我国的第一位注册会计师,所创办的中国第一家会计师事务所“正则会计师事务所”也获批准成立。立信会计师事务所同期创利1933年全国会计师协会成立,CPA主要业务是为企业设计会计制度,代理申报纳税、培训会计人才和提供其他会计咨询服务。1980年12月14日财政部颁布了中华人民共和国中外合资经营企业所得税法实施细则,规定外资企业会计报表要由注册会计师进行审计,30.03.2023,山东科技大学济南校区,6,1.1审计产生及发展,1980年12月,1981年1月1日,“上海会计师事务所”宣告成立,成为新中国第一家由财政部批准独立承办注册会计师业务的会计师事务所。我国注册会计师制度恢复后,注册会计师
4、的服务对象主要是三资企业。(P3)1986年7月,国务院颁布中华人民共和国注册会计师条例。1993年10月31日,八届全国人大常委会第四次会议审议通过了中华人民共和国注册会计师法,自1994年1月1日起实施。1988年11月15日,中国注册会计师协会成立,30.03.2023,山东科技大学济南校区,7,1.1审计产生及发展,3.我国内部审计的起源与发展1984年恢复政府部门内部审计制度,单位建立审计机构,实行内部审计监督。2003年4月,中国内部审计协会发布内部审计基本准则内部审计人员基本职业道德和10个具体准则,就我国内部审计的任务、职责、权限机构设置等做出明确规定。是我国内部审计日趋规范化
5、。,30.03.2023,山东科技大学济南校区,8,1.1审计产生及发展,目前,我国已形成了政府审计、注册会计师审计和内部审计的审计监督体系。它们既相互联系,互相依存、互相促进,又各司其职、各具特点、互相不可替代,分别在不同领域内实施审计。2006年,颁布了人大颁布审计法财政部颁布中国注册会计师鉴证业务基本准则等48项审计准则,力图实现与国际惯例趋同,30.03.2023,山东科技大学济南校区,9,1.1审计产生及发展,二、西方审计的起源与演进审计一词英文来自audit(听证),古罗马时期通过管理者向议会会员汇报工作,并接受质询的方式来监督考核管理财务和税赋的官员。,30.03.2023,山东
6、科技大学济南校区,10,1.注册会计师审计起源于16世纪的意大利合伙企业制度。1581年的威尼斯会计协会是世界上第一个会计职业团体。2.注册会计师审计形成于英国股份制企业制度。1721年英国的“南海公司事件”促使了注册会计师审计的产生。当时英国的查尔斯斯奈尔(Charles Snell)以“会计师”名义提出了“查账报告书”,1853年,苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体爱丁堡会计师协会,标志着注册会计师职业的诞生。,30.03.2023,山东科技大学济南校区,11,3、注册会计师审计发展各阶段,详细审计,从详细审计转向抽样审计,测试内控制度、广泛采用抽样审计,制度基础审计、抽样审计、
7、计算机辅助审计、风险导向审计,30.03.2023,山东科技大学济南校区,12,1.1审计产生及发展,4、发展启示:审计的产生和发展有其客观依据p5-7)维系受托经济责任关系是审计产生和发展的基础。受托经济责任关系是由两权分离和多层次分权管理体制形成的)提高劳动效率和生产效果是审计发展的动力;)现代科学技术为审计的发展提供了方法和手段。,下一节:审计概念、审计关系和特点,30.03.2023,山东科技大学济南校区,13,1.2 审计概念、审计关系及特征,一、审计的概念二、审计关系三、审计特点(属性)独立性和权威性,30.03.2023,山东科技大学济南校区,14,1.2 审计概念和属性,一、审
8、计(Auditing)的概念我国“审计”一词最早见于宋代的宋史。从词义上解释,“审”为审查,“计”为会计账目,审计就是审查会计账目。审计一词英文单词为Audit,被注释为查账,兼有旁听的涵义。由此可见,早期的审计就是审查会计账目,与会计账目密切相关,30.03.2023,山东科技大学济南校区,15,1.2 审计概念和属性,本书对审计的定义可以表述为:【p7】审计是一项具有独立性的经济监督、评价和鉴证活动。它是由独立于被审计单位以外的专职机构和人员,接受委托或授权,对被审计单位特定时期的财务报表及其他有关资料以及经济活动的真实性、合法性、合规性、公允性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动,其
9、目的在于确定或解除被审计单位的受托经济责任。,30.03.2023,山东科技大学济南校区,16,1.2 审计概念和属性,二、审计特点(属性)独立性和权威性(一)独立性形式上的独立,是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大情形,使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑受到损害实质上的独立,是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响,公正执业保持客观和职业怀疑。,审计组织和人员主要与谁独立?-审计关系,30.03.2023,山东科技大学济南校区,17,1.2 审计概念和属性,1、审计关系,审计授权人或委托人,审计授权人或委托人,第一关系人,第二关系人,30.03.2023
10、,山东科技大学济南校区,18,1.2 审计定义、审计关系及特征,2.保持独立性的三个方面 机构独立 经济独立业务精神独立(工作独立)【实质独立】,30.03.2023,山东科技大学济南校区,19,1.2 审计定义、审计关系及特征,(二)审计的第二个特点:权威性(p8)权威的原因:审计人员的专业性审计工作独立、客观、公正审计组织的社会权威性,可以被经济利益不同各方认可和接受。,30.03.2023,山东科技大学济南校区,20,1.3-1.4 审计目标、对象、职能和作用,一、审计目标二、审计对象三、审计职能四、审计作用,30.03.2023,山东科技大学济南校区,21,1.3 审计目标、对象、职能
11、和作用,一、审计目标审计的总体目标p11对有关资料的合法性、公允性发表审计意见合法性(报表审计):财务表表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制。公允性(报表审计):判明财务报表是否在所有重大方面公允的反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量财务报表审计属于鉴证业务,注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度。对经济活动的合规性和效益性发表审计意见,30.03.2023,山东科技大学济南校区,22,1.3 审计目标、对象、职能和作用,2.审计的具体目标【非常重要】审计的具体目标是总体目标的细化,是对具体报表项目或业务类别进行审计时所要查明的各项具体问题,是对被审计单位管理层各
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