长期股权投资管理制度和流程汇编【含15个管理制度+8条流程】.doc

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1、长期股权投资管理制度和流程汇编【含15个管理制度+8条流程】长期股权投资管理制度和流程汇编1 长期股权投资管理风险与关键环节控制1.1 长期股权投资管理风险企业的长期股权投资因其在活跃市场中没有报价，公允价值不能得到可靠计量从而使企业在投资时面临巨大的风险，具体风险如图81所示。风险1投资行为违反国家法律、法规，可能遭受外部处罚。导致经济损失和信誉损失风险2投资业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失风险3投资项目未经科学、严密的评估和论证，可能因决策失误导致重大损失风险4投资项目执行缺乏有效的管理，可能因不能保障投资安全和投资收益而导致损失风险5投资项目处置的决策

2、与执行不当，可能导致权益受损图81 长期股权投资业务中存在的风险示意图1.2 长期股权投资管理关键环节控制针对企业长期股权投资中存在的巨大风险，可以通过控制投资中的关键环节来降低风险或减少风险损失。长期股权投资的关键控制环节具体如图82所示。关键环节1职责分工与授权批准控制：机构设置和人员配备应当科学、合理，权限范围和审批程序应当明确、规范关键环节2投资可行性研究与评估控制：投资项目建议书和可行性研究报告的内容真实、可靠，支持投资可行性的依据充分、恰当，投资合同或协议的签订应征求法律顾问的意见关键环节3投资决策控制：应根据股东大会批准的年度投资计划，按制造分工是核批权限，对投资项目进行决策审批

3、；重大投资项目，还应报经董事会或股东大会审批关键环节4投资项目的执行控制：投资实施方案科学、完整，指定专人及时对投资项目进行跟踪管理，对投资收益的确认应符合规定关键环节5对投资处置的审批与执行控制：应制定明确、规范的投资处置方式和程序，与投资处置有关的文件资料和凭证记录真实、完整关键环节6对投资绩效的评估与执行控制：对派驻被投资企业的有关人员应建立适时报告、业绩考核与定期轮岗制度图82 长期股权投资管理关键环节示意图2 职责分工与授权批准2.1 投资管理岗位设置1.长期股权投资管理控制岗位职责企业对长期股权投资的控制，首先应该将办理投资业务岗位的主要职责与不相容职责分开，不使其混淆，确保其不相

4、容岗位相互分离、制约和监督。长期股权投资管理岗位的具体职责及不相容职责如表8-1所示。表8-1 长期股权投资管理岗位职责一览表长期股权投资管理岗位主要职责不相容职责1.董事会审议投资计划审议投资可行性研究报告制订投资计划编写投资可行性研究报告2.总裁审批投资部的规章制度审批投资计划审批投资项目建议书审批投资可行性研究报告审批投资方案审批并签订投资合同制定投资部的规章制度制订投资计划编制投资项目建议书编制投资可行性研究报告制定投资方案拟写投资合同条款内容3.法律顾问审核投资项目建议书审核投资可行性报告审核投资合同编写投资项目建议书编写投资可行性报告拟写投资合同条款内容4.财务总监审核投资部的规章

5、制度审核投资部的工作流程与规范审核投资计划审核投资项目建议书审核投资可行性研究报告审核投资方案审核投资合同审核投资取得的权益证书审核关于投资的会计账目审核投资质量分析报告制定投资部的规章制度制定投资部的工作规范和流程制订投资计划编写投资项目建议书编写投资可行性研究报告制定投资方案拟写投资合同条款内容处理投资会计账目编写投资质量分析报告5.财务经理指导会计人员对投资业务进行记录与会计核算安排人员核对投资账目与投资部经理核对权益对权益证书审核投资会计账目取得投资权益证书6.投资部经理制定投资部的规章制度制定投资部的工作流程与规范制订企业的投资计划审阅投资项目建议书安排人员对目标企业进行调查并进行投

6、资可行性研究编制可行性研究报告制定投资方案拟写投资合同安排人员对投资项目进行跟踪管理审核投资部的规章制度审核投资部的工作流程与规范审核投资计划编写投资项目建议书审核可行性研究报告，评估投资可行性审核投资方案审核投资合同7.投资专员根据投资计划寻找投资项目编制投资项目建议书调查目标企业并进行投资可行性研究协助投资经理编制投资方案协助经理进行目标企业谈判根据投资规范对投资项目进行跟踪、管理编写投资质量分析报告记录已取得的权益证书填写并保管投资备查登记簿审核投资项目建议书审核投资方案审核投资质量分析报告报关权益证书会计人员核算投资收益负责具体的投资业务9.审计人员审核投资账目并就异常情况写报告分析目

7、标企业投资后的财务状况、现金流等记录投资账目10财务部文员保管权益证书取得权益证书2.长期股权投资管理岗位的工作职责（1）投资部经理岗位工作职责，如表8-2所示。表8-2 投资部经理岗位工作职责一览表岗位名称投资部经理部门名称/编号直接上级财务总监工作联系内部企业内各部门、各科室外部主管部门、各企业与调查机构工作目标采取正确的投资策略与方法降低企业的投资风险，增加企业收益序号工作职责负责程度1制定投资部的规章制度、工作流程与规范，并督导实施全责2根据企业投资方向，安排人员进行市场调查编写市场调查分析报告全责3制订企业的投资计划，并报告企业权限领导机构审核审批全责4审阅投资项目建议书全责5安排人

8、员对目标企业进行调查并进行投资可行性研究，编写投资可行性研究报告全责6制定投资方案全责7拟写投资合同全责8安排人员对投资项目进行跟踪、管理全责确认我已经准确理解并完全接受以上职责安排，并承诺权力履行以上职责！ 确 认 人： 确认日期：生效日期批准日期（2）投资专员岗位工作职责，如表8-3所示。表 8-3 投资专员岗位工作职责一览表岗位名称投资专员部门名称/编号直接上级投资部经理工作联系内部企业内各部门、各科室外部主管部门、各企业与调查机构工作目标按照投资部的工作规范与流程工作，协助投资部经理完成投资业务，降低企业投资风险，增加企业收益序号工作职责负责程度1遵守投资部飞规章制度并按投资部的工作流

9、程与规范工作全责2根据企业投资方向对目标市场进行调查分析，协助投资部经理编写报告全责3根据投资计划寻找投资项目全责4编制投资项目建议书全责5协助投资经理编制投资方案部分6协助经理进行目标企业谈判部分7根据投资规范对投资项目进行跟踪、管理全责8编写投资质量分析报告全责 9记录已取得的权益证书全责10填写投资备查登记簿并保管全责确认我已经准确理解并完全接受以上职责安排，并承诺权力履行以上职责！ 确 认 人： 确认日期：生效日期批准日期2.2 投资授权批准制度制度名称投资授权批准制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第1章 总则第1条 为了加强企业对长期股权的投资行为的管理，防范投资风险，保证

10、投资安全，提高投资效益，根据国家相关法律法规，结合本企业实际情况，特制定本制度。第2条 本制度适用于涉及长期股权投资的所有人员。第3条 本制度中的长期股权投资是指包括对子公司投资、对联营企业投资和对合营企业投资及投资企业持有的对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。第2章 授权与审批内容第4条 企业的长期股权投资，包括可行性研究报告的编制、投资过程的管理及投资的处置通归投资部负责。第5条 长期股权投资授权方式。企业的长期股权投资授权采用书面授权与工作说明书相结合的方式。第6条 长期股权投资的授权程序如下图所示。总裁财务总监投资部董事会长

11、期股权投资授权程序示意图第7条 长期股权投资的审批程序规定如下。1投资部对长期股权投资的各种报告进行初审后呈交财务总监进行审核。2财务总监对其进行评估分析后签署意见并转呈法律顾问审核。3法律顾问确认其符合国家、地方及相关的法律法规后呈交总裁审批。4总裁审批后交由投资部执行。第8条 长期股权投资的审批限额规定如下。1投资部经理可审批万元以下的长期股权投资。2财务总监可审批万万元的长期股权投资。3总裁可审批万万元的长期股权投资。4超过万元的投资必须交由董事会进行审议。第9条 对长期股权投资必须逐级审批，禁止越级审批。第10条 单项长期股权投资超过企业上年度年末净资产额的%的必须报董事会审议。第11

12、条 长期股权投资审批内容规定如下。1投资项目符合国家、地区的产业政策和企业的长期发展规划。2投资方案是否安全、可行，主要风险是否可控，是否采取了相应的风险防范措施。3 投资项目的预计经营目标、收益目标等是否能够实现，企业的投资利益能否确保，所投入的资金能否按时收回。4投资方案是否与企业的投资能力与项目监管能力相适应。第12条 企业的长期股权投资原则上不许增资，确需增资的，需重新制作投资项目建议书和可行性研究报告并按规定程序审批。第3章 附则第13条 本制度由董事会制定，解释权、修改权归属董事会。第14条 本制度经董事会审批之日起实施，修改时亦同。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期

13、3 投资可行性研究、评估与决策控制3.1 投资可行性报告评估流程 部门步骤董事会修改后呈送过来层评估编写可行性研究报告呈送管理层评估投资部人员总裁研究分析项目可行性审批审核财务总监编写可行性研究报告呈送过来层评估签署意见提出意见修改可行性研究报告呈送管理层评估审议审核审批审议3.2 长期股权投资决策流程 部门步骤董事会将可行性研究报告备案提出项目申请进行可行性研究投资部人员总裁进行市场调查审批审核财务总监编制投资项目建议书调查目标企业进行可行性研究编制可行性研究报告将可行性研究报告备案审批审核审议是否通过3.3 长期股权投资决策制度制度名称长期股权投资决策制度受控状态文件编号执行部门监督部门考

14、证部门第1章 总则第1条 为了加强控制股份有限公司（简称为“股份公司”）对外长期股权投资业务的内部控制，控制投资方向与投资规模，防范投资风险，保证对外投资活动的合法性和效益性，根据国家有关法律法规，结合股份公司内部管理文件规定，制定本制度。第2条 本办法适用于股份公司及其控股子公司的长期股权投资行为。第3条 本制度中的长期股权投资是指包括对子公司投资、对联营企业投资和对合营企业投资及投资企业持有的对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能进行可靠计量的权益性投资。第4条 相关部门职责规定如下。1股份公司投资部负责投资项目状况的跟踪。2公司财务部对投资项目定期收

15、集财务报表，并做分析与管理，监督投资单位的利润分配、股利支付，维护公司的合法权益。3投资项目的所有相关文件均需报公司总裁办公室存档。4签订对外投资合同时，应当征询公司法律顾问或相关专家的意见，并经相应审批机构授权后，方可签订。第2章 长期股资投资决策权限及投资方向第5条 股份公司投资决策权限如下。1股东大会为股份公司长期股权投资活动的最高审批机构，根据对外投资活动涉及金额的大小，授权董事会、经理层分级审批。2股份公司所有长期股权投资活动均须经公司经理层会议审议通过并形成决议，根据审批权限，逐级报批。3股份公司长期股权投资活动的审批，应当根据公司章程规定的对外投资活动分级审批权限（如下表所示）和

16、审批程序，提交董事会、股东大会审议。对外投资活动分级审批权限一览表序号项目经理层董事会股东大会1交易涉及资产总额总资产30%（含）2交易标的的主营业务收入年度主营业务收入30%（含）3交易标的的净利润年度净利润30%（含）4交易的成交金额占净资产比例30%（含）5交易产生利润年度净利润30%（含）6涉及资产总额30%（含）7关联交易金额净资产5%（含）备注： 1所有参照数据均为股份公司最近一期经审计的财务指标 2涉及资产、股权收购的对外投资活动，都必须进行审计或评估4经理层、董事会、股东大会审议上述交易时应形成会议记录，记录内容应当完整、详实，并由出席会议的董事、监事、高级管理人员签字。第6条

17、 控股子公司投资决策权限如下。1股份公司对控股子公司的长期股权投资行为具有决策和审批权。2控股子公司的长期股权投资应严格执行股份公司的审批程序，并在签订意向协议时立即报告股份公司投资部，履行信息披露义务。第7条 股份公司对与本公司主业关联度较高的投资领域内的投资项目给予积极鼓励；对于投资领域外的其他投资项目，将严格控制。第8条 长期股权投资必须签订合同、协议，明确投资和被投资主体、投资方式、作价依据、投资金额及比例、利润分配方式等。投资后必须将投资责任落实到部门，落实到人。第3章 股份公司投资的申报审批第9条 股份公司投资由各相关部门根据部门相应职责对各投资建议或机会加以初步分析，从所投资项目

18、市场前景、所在行业的成长性、相关政策法规是否对该项目已有或有潜在的限制、公司能否获取与项目成功要素相应的关键能力、公司是否能筹集项目投资所需资源、项目竞争情况、项目是否与公司长期战略相吻合等方面进行评估，认为可行的，组织编写项目建议书，并上报主管副总或总裁。第10条 主管副总或总裁同意后，由投资部或相关部门组织调研，并制订投资计划和项目可行性报告，提请经理层会议讨论，并组织评议，提出意见。第11条 经理层办公会根据公司章程及审批权限审批或逐级报批。第12条 经公司审批机构批准后，由相关部门组织实施。第4章 控股子公司投资项目申报审批第13条 控股子公司的投资项目由子公司向股份公司相关部门申报。

19、投资申报应包括以下资料。1投资项目概况（目的、规模、出资额及方式、持股比例等）。2投资效果的可行性分析。3被投资单位近三年的资产负债表和损益表。第14条 股份公司相关部门收到投资项目申报资料后，进行初步审核，并向主管副总或总裁报告。第15条 主管副总或总裁将投资计划提请经理层会议讨论，并组织评议，并根据公司章程及审批权限审批或逐级报批。第16条 股份公司根据公司章程和有关规定对控股子公司投资项目进行审批时，应采取总额控制等措施，防止控股子公司分拆投资项目、逃避较为严格的授权审批的行为。第5章 附则第17条 本制度由股份公司董事会负责解释。第18条 本制度自股份公司股东大会审议通过，自颁布之日起

20、执行。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期4 长期股权投资执行控制4.1 长期股权投资执行控制流程 部门步骤总裁记录投资行为编制投资方案签订投资合同投资部人员财务总监编制投资方案审批审核财务人员执行投资方案拟写投资合同审批审核签订投资合同保管权益证书取得权益证书派驻人员管理分析投资质量编制投资质量分析报告制订投资备查登记簿记录投资行为核算投资收益审核审核4.2 长期股权投资执行管理制度制度名称长期股权投资执行管理制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第1章 总则第1条 为了加强企业对长期股权的投资行为的管理，防范投资风险，保证投资安全，提高投资效益，特制定本制度。第2条 本制

21、度适用于涉及长期股权投资的所有人员。第3条 本制度中的长期股权投资是指包括对子公司投资、对联营企业投资和对合营企业投资及投资企业持有的对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。第2章 长期股权投资的方案、合同与权益证书第4条 投资部人员所编制的投资方案应明确企业的出资时间、金额、出资方式、责任人及利润收回方式、时间等内容。第5条 投资实施方案发生变更时，必须重新根据审批程序进行审批。第6条 投资合同的签订由企业的法定代表人通过书面授权书所委托的代表签订，其他人无权签订。第7条 企业以现金或其他方式出资后，投资部需及时取得长期股权投资的权益

22、证书，进行记录后交财务人员保管。第8条 权益证书由财务部的财务文员保管，财务文员将投资部交来的权益证书详细记录后，放入保险柜中，未经授权，任何人不得接触权益证书。第9条 财务经理定期或不定期与投资部经理及权益证书的保管人员及经手人员核对有关的权益证书。第3章 长期股权投资执行过程中人员与财务的管理第10条 投资部需指派专员对投资项目进行跟踪管理，指派人员需与企业指派的其他人员配合，定期分析投资质量，分析被投资企业的财务状况、经营状况、现金流量等重要指标，并撰写分析报告。第11条 企业对派往被投资企业的董事、监事、财务负责人或其他管理人员及投资部派出的专员实行年度或任期内的绩效考评与轮岗制度，这

23、些人员在年度或任期内需向企业提供述职报告。第12条 投资部应将被投资企业发生的重大事项及时上报财务总监与总裁，以方便企业对长期股权投资的处置，保证长期股权投资业务的安全与效益。第13条 被投资企业的重大事项主要包括但不限于下列11项内容。1推荐或更换本企业指派人员的岗位或职责。2被投资企业董事会、股东大会的议程与事项。3被投资企业经营方向、经营方式发生了重大改变或调整。4被投资企业的主要股东发生了变化。5被投资企业的注册资本发生了变化。6被投资企业期望本企业为其提供任何形式的贷款性融资或债权担保。7被投资企业合并、分立、上市、变更公司形式、解散或清算等。8涉及上述事项的章程或合同的修改。9被投

24、资企业的长期投资项目。10被投资企业解聘或聘任高级管理人员。11企业管理层认为重要的其他事项。第14条 企业投资部定期收集被投资企业的财务报表交予财务部，由财务部根据国家统一的会计准则制度和企业的相关会计制度对长期股权投资的收益进行核算，编制会计报表。第15条 被投资企业如果以股票形式发放股利，财务部应及时更新账面股份数量。第16条 财务部应定期或不定期与被投资企业核对相关的投资账目，保证投资的安全、可靠。第17条 会计人员在确定长期股权投资项目减值准备的计提标准后，需报财务经理与财务总监审核、审批。第18条 审计人员应定期审计长期股权投资项目的减值情况。第19条 投资部应制定投资备查登记薄，

25、以便企业随时掌握长期股权投资的状况。第20条 投资备查登记薄的内容包括但不限于下列四项。1被投资企业的基本状况、动态信息。2取得投资时被投资企业各项资产、负债的公允价值信息。3企业历年与被投资企业发生的关联交易情况。4被投资企业发放股票股利的情况。第4章 附则第21条 本制度由总裁办公室制定，解释权、修改权归属总裁办公室。第22条 本制度自董事会审批之日起实施，修改时亦同。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期5 长期股权投资处置控制5.1 长期股权投资处置控制流程 部门步骤总裁存档分析投资在库申请投资处置投资部人员财务总监分析投资项目的财务情况财务部人员实施处置方案分析投资项目的经

26、营情况编写投资资产处置报告申请处置投资资产评估投资资产贬值投资处置方案实施处置方案将处置情况存档审批审核审批审核5.2 长期股权投资处置管理制度制度名称长期股权投资处置管理制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第1章 总则第1条 为了加强企业对长期股权的投资行为的管理，防范投资风险，保证投资安全，提高投资效益，特制定本制度。第2条 本制度适用于涉及长期股权投资处置的所有人员。第3条 本制度中所指的投资处置是指因各种原因企业将长期股权投资做出收回、转让或核销等相关处置。第2章 投资状况分析与投资处置审批第4条 投资部相关人员在编制投资处置报告前要对投资项目做仔细的分析，财务人员将投资项目的

27、财务分析状况提供给投资部的相关项目负责人员作参考。第5条 投资处置报告中要求投资项目状况的记录必须真实可靠，论证必须充足，依据必须经得起推敲。第6条 对投资资产的处置必须按照程序与权限逐级审批，每级审批人必须签署意见并盖章，禁止越级审批。第7条 投资处置的审批程序。财务总监总裁董事会投资部投资处置审批程序示意图第8条 投资处置时长期股权投资超过万元或占到企业上一会计年度末净资产的%必须经过董事会的审批。第9条 投资资产的评估方的选择必须得到各级领导的审批。第3章 投资资产评估与处置第10条 投资相关负责人员对投资资产的评估必须公正、客观，禁止营私舞弊，重大的投资项目必须聘请相应资质的专业机构来

28、对企业的投资项目进行评估，专业机构需出示证明其专业资质的材料或证书，及负责过的项目等，由财务总监负责审核备案。第11条 投资资产回收、转让、核销的处置标准。1应收回的投资资产，应及时足额回收。2投资资产应由专业机构或财务人员、投资管理人员等合理确定其转让价格。3核销投资应当取得因被投资企业破产等原因不能收回投资的法律文书和证明文件。第12条 有下列情形之一者，企业对长期股权投资做出收回处理。1按照企业相关规定，企业对投资项目的经营期满。2投资项目的经营不善导致无法到期偿还债务，依法实施破产。3发生不可抗力，投资项目无法继续经营。4投资合同中规定的投资中止的情况出现或发生时。第13条 有下列情形

29、之一者，企业对长期股权投资做出转让处理。1投资项目已经明显违背公司经营方向。2投资项目出现连续亏损而且扭亏无望，没有市场前景。3企业由于自身经营资金不足需要补充资金。4企业认为没有必要继续投资的其他情形。第4章 投资处置存档与惩罚第14条 投资部指定专人将与投资处置有关的审批文件、会议记录、资产回收清单等资料编号建档，以备随时审核。若资料丢失，后果由投资部经理与保管人员共同承担。第15条 在投资处置行为中，凡具有以下情形对企业的投资处置决策造成误导，致使企业的资产损失的任何单位和个人，企业经追查到底，视企业资产损失多少进行处理，情节严重的将移交司法机关处理。1投资项目的管理人员对投资项目管理不善的。2因故意或严重过失造成投资项目重大经济损失的。3故意拖延时间或隐瞒投资项目状况，造成投资项目损失不可挽回的。4与外方故意勾结，造成企业投资损失的。5未按投资审批程序审批或越级审批给企业投资造成损失的。6提供虚假材料和报告，玩忽职守，给企业投资造损失的。第5章 附则第16条 本制度由总裁办公室制定，解释权、修改权归属总裁办公室。第17条 本制度自董事会审批之日起实施，修改时亦同。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期