第7章-个人所得税的税务筹划课件.ppt
《第7章-个人所得税的税务筹划课件.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《第7章-个人所得税的税务筹划课件.ppt(43页珍藏版)》请在三一办公上搜索。
1、第七章 个人所得税的税收筹划,第7章 个人所得税的税务筹划,7.1税收政策7.2 纳税人的税务筹划7.3不同收入项目计税依据和税率的税务筹划7.4优惠政策的税务筹划,个税改革的争议:能减轻贫富差距吗?能体现地域公平吗?以家庭为单位征收个税更公平?,麻辣观点,7.1 基本税收政策,纳税人居民纳税人非居民纳税人,LOGO,居民纳税义务人有住所+无住所但居住满1年,按住所和居住时间两个标准,非居民纳税义务人无住所而居住不满1年,纳税义务人,一、纳税人判定标准,指因户籍、家庭、经济利益关系,而在中国境内习惯性居住的个人,在一个纳税年度内,在中国境内居住满365日。临时离境不扣减其在华居住天数。,【多选
2、题】下列各项中,属于个人所得税居民纳税人的有()A.在中国境内无住所,但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人B.在中国境内无住所,且在中国境内居住满3个月的个人C.在中国境内无住所,而在中国境内居住超过6个月不满1年的个人D.在中国境内有住所,但一个纳税年度内实际在中国境内居住不足30天的个人答案:AD,2.征税范围,以个人取得的应税所得为征税对象分为以下11个税目,财产转让所得,财产租赁所得,利息、股息、红利所得,特许权使用费所得,工资、薪金所得,个体工商户的生产经营所得,企事业单位的承包、承租经营所得,劳务报酬所得,稿酬所得,偶然所得,其他所得,11个税目,现金实物有价证券其他支付形式
3、,3.计税依据,应纳税所得额各项收入税法规定的扣除项目或扣除金额费用扣除办法:,4.税率,累进税率,比例税率,工资薪金,生产经营所得,7级超额累进税率,5级超额累进税率,其他征税项目,单一税率20%,存款利息:2007.8.152008.10.9 5%;2008.10.9后暂免;个人出租房屋:2001.1.1起,10%;劳务报酬一次收入畸高,加成征收;,7.2 纳税人的税收筹划,居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转换,通过人员的住所(居住地)变动降低税收负担,通过人员流动降低税收负担,企业所得税纳税义务人与个体工商户纳税义务人、个人独资企业、合伙制企业的选择,个体工商户与个人独资企业的转换,7
4、.2 纳税人的税收筹划,现实中的避税途径:1、视频:税率节节高 欧美富人忙移民2、视频:岛国成富人避税天堂风险:1、视频:全球打击海外避税,7.3 不同税收项目的税收筹划,利息、股息、红利所得,工资、薪金所得,个体工商户的生产经营所得,劳务报酬所得,稿酬所得,其他所得,工资、薪金的税收筹划,1.工资薪金福利化针对国家所得税法的规定,企业可以通过对员工福利、津贴等进行税收筹划。常用的方法有:(1)提供交通便利。(2)提供免费的午餐。(3)为单身职工提供宿舍。(4)充分利用“三险一金”免税政策。(5)利用组织培训等形式的激励。注意:非货币性福利的个税规定,工资、薪金的税收筹划,2.纳税项目的转换,
5、工资薪金所得,劳务报酬所得,区分依据:是否存在雇佣与被雇佣关系,筹划要点:劳务报酬所得税率固定,而工资薪金所得随金额大小适用不同的税率,因此所得额较低时,设法以工资薪金所得申报纳税,以适用低的工资薪金税率;所得额较高时,设法以劳务报酬所得申报纳税,以避开高的工资薪金税率;,案例假定朱先生是一名高级工程师,2008年5月获得某公司的工资类收入50000元,如果朱先生和该公司存在稳定的雇佣关系和不存在稳定雇佣关系应交的个人所得税分别是多少?,【案例分析】,节税 如果朱某与B企业存在稳定的雇佣关系这50000元应该按工资、薪金所得缴纳个人所得税,王某本月份应纳税额为(500003500)30%275
6、511195元。,1195元 如果王某与B公司不存在稳定的雇佣关系,这50 000元应该按劳务报酬所得额缴纳个人所得税,王某本月份应纳税额为:50000(120%)30%200010000元。,方案1,方案2,案例刘小姐2008年7月从公司获得工资、薪金收入共40000元。另外刘小姐还获得某设计院的劳务报酬收入40000元。下列方案哪个最优?方案一:分开交税方案二:合并纳入工资、薪金所得纳税方案三:合并纳入劳务报酬所得纳税,【例6-10】,工资应纳税额=(400003500)30%2275=8195元劳务应纳税额=40000(120%)30%2000=7600元 合计应纳税额=15795元。,
7、劳务报酬所得转化为工资、薪金所得缴纳个税:应纳税额=(4000040 0003500)35%5505=21270元,方案1,方案3,工资、薪金所得转化为劳务报酬所得缴纳个税应纳税额为=(4000040000)(120%)40%7000=18600元,方案2,劳务报酬与工资、薪金的转化 由于在某些情况下,如:当应纳税所得额比较少的时候,工资薪金所得适用的税率比劳务报酬所得适用的20%的比例税率低,因此在可能的时候将劳务报酬所得转化为工资、薪金所得,能节省税收。,结论,工资、薪金的税收筹划,3.“削山头”法均衡收入法,80000 元 45%1500元 3%收入 税率,在遵守税法规定的前提下,纳税人
8、应当平衡各月收入,尽量使每月工资接近或降到允许扣除额以下以适用低档税率,减轻税负。适用范围:季节性影响较大的行业以及现今企业激励机制中采用绩效工资制的企业,延伸:工资薪金中奖金的税务筹划(临界点筹划法),作为一个月工资薪金 不再扣减费用 取得奖金当月工资薪金不足3500元 减去“当月工资与3500元的差额”,奖金,应纳税所得额,税率和速算扣除数按奖金先减去差额再除以12后的商数来确定,应纳税额,全年奖的无效纳税区间,由于个人所得税税率有七档,因此每个临界点与平衡点之间形成了6个“盲区”。分别为:18001元-19283.33元 54001元-60187.50元 108001元-114600元
9、420001元-447500元 660001元-706538.46元 960001元-1120000元不能在以上区间发放奖金,否则将会出现一次性奖金数额高税后收入低的现象。,7.3.2 劳务报酬税务筹划,1.分项计税,个人所得税法实施条例规定:所得属于一次性收入的以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次注意:这里的同一项目是指劳务报酬所得列举具体劳务项目中的某一单项。个人兼有不同的劳务报酬所得,应当分别减除费用,计算缴纳个人所得税。个人在缴纳所得税时应明白并充分利用这一点,2.分次计税,适用范围:国税函【1996】658号文件:个人无须经政府有关部门批准并取得
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 个人所得税 税务 筹划 课件
链接地址:https://www.31ppt.com/p-3951011.html