我国民营企业内部审计问题研究毕业论文.doc
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1、毕业论文(设计)原创性声明本人所呈交的毕业论文(设计)是我在导师的指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我所知,除文中已经注明引用的内容外,本论文(设计)不包含其他个人已经发表或撰写过的研究成果。对本论文(设计)的研究做出重要贡献的个人和集体,均已在文中作了明确说明并表示谢意。 作者签名: 日期: 毕业论文(设计)授权使用说明本论文(设计)作者完全了解*学院有关保留、使用毕业论文(设计)的规定,学校有权保留论文(设计)并向相关部门送交论文(设计)的电子版和纸质版。有权将论文(设计)用于非赢利目的的少量复制并允许论文(设计)进入学校图书馆被查阅。学校可以公布论文(设计)的全部或部分内容。保密的
2、论文(设计)在解密后适用本规定。 作者签名: 指导教师签名: 日期: 日期: 注 意 事 项1.设计(论文)的内容包括:1)封面(按教务处制定的标准封面格式制作)2)原创性声明3)中文摘要(300字左右)、关键词4)外文摘要、关键词 5)目次页(附件不统一编入)6)论文主体部分:引言(或绪论)、正文、结论7)参考文献8)致谢9)附录(对论文支持必要时)2.论文字数要求:理工类设计(论文)正文字数不少于1万字(不包括图纸、程序清单等),文科类论文正文字数不少于1.2万字。3.附件包括:任务书、开题报告、外文译文、译文原文(复印件)。4.文字、图表要求:1)文字通顺,语言流畅,书写字迹工整,打印字
3、体及大小符合要求,无错别字,不准请他人代写2)工程设计类题目的图纸,要求部分用尺规绘制,部分用计算机绘制,所有图纸应符合国家技术标准规范。图表整洁,布局合理,文字注释必须使用工程字书写,不准用徒手画3)毕业论文须用A4单面打印,论文50页以上的双面打印4)图表应绘制于无格子的页面上5)软件工程类课题应有程序清单,并提供电子文档5.装订顺序1)设计(论文)2)附件:按照任务书、开题报告、外文译文、译文原文(复印件)次序装订3)其它我国民营企业内部审计问题研究 摘 要 改革开放30多年来,我国的国民经济取得了飞跃式的发展,作为国民经济重要组成部分的民营企业在这个过程中从无到有,从小到大,不断发展壮
4、大,随着民营企业的日益庞大,经营管理方面的问题日益凸显,使得内部审计工作变得至关重要。然而由于民营企业内部审计工作完全是自发性建立,具有很大的随意性和不规范性,我国民营企业内部审计制度体系还很不健全,尚存在很多问题需要解决。本文开篇简要介绍了本文的研究背景及国内外对于内部审计的研究概况,紧接着介绍了我国内部审计的发展及特点。本文的重点在于分析我国民营企业内部审计发展过程中体现的一些主要问题,创新性地提出了导致这些问题出现的根本性因素:产权结构不合理、管理模式滞后、外部环境跟不上。最后,根据以上三大影响因素,本文针对我国民营企业内部审计中存在的问题提出了相应的改善建议。关键词 内部审计;民营企业
5、;产权结构 Research on internal Audit in Private Enterprise of chinaAbstract:After 30 years of reform and opening up, Chinas economic development has made a great leap. In this process, as an important part of the national economy, private enterprise has grown up more and more powerful from small to larg
6、e. However, with the highly expanded speed, private enterprises management issue become increasingly prominent; making the internal audit work more critical. Furthermore, because the internal audit work in private enterprise is established entirely spontaneously, so it has considerable arbitrariness
7、 and non-normative. And the internal audit system of private enterprise system is still not that complete, remaining many problems to be solved. This article begins with a brief introduction of this researchs study background and the overview of internal audit from domestic and abroad angle. Then, i
8、t introduces the development situation and characteristics of internal audit in China. Whats more, this paper concentrates on analyzing main issues reflected in the process of internal audit of private enterprises and points out three basic factors which led to some problems. They are the irrational
9、 ownership structure, laggard management, and the laggard external environment. Finally, according to the above three factors, this paper points out corresponding recommendations for improvement of the internal audit of private enterprises. Keywords:private enterprise;internal audit;Equity structure
10、目 录1 绪论11.1 研究背景11.2 文献综述21.3 本文研究框架22 我国民营企业内部审计发展阶段及特点52.1 我国民营企业内部审计发展阶段52.2 我国民营企业内部审计工作的特点63 我国民营企业内部审计存在的问题分析83.1 我国民营企业内部审计中存在的问题83.1.1 内部审计认识不足83.1.2 内部审计职能定位低93.1.3 内部审计机构设置不规范113.1.4 内部审计力量薄弱123.2 影响我国民营企业内部审计的因素分析133.2.1 我国民营企业产权结构因素133.2.2 我国民营企业管理模式因素153.2.3 我国民营企业外部环境因素164 针对我国民营企业内部审计
11、问题的建议184.1 改变观念,提高内审人员胜任能力184.2 提高内审职能、内容定位194.3 因时制宜,合理设置内审机构204.4 产权结构多元化发展214.5 改善内审外部环境235 结束语25致谢26参考文献271 绪论1.1 研究背景国家工商总局的最新统计数字显示,2007年我国个体私营经济健康持续发展,保持了迅猛的增长态势,我国登记注册的民营企业注册资本金总额(私营企业注册资本和个体工商户的资金数额)突破10万亿元,达到101,223.92亿元,比上年增加18,726.63亿元,涨幅高达22.7%。2010年8月29日,全国工商联依据2009年民营企业全年经营情况调研结果,在京发布
12、了被誉为“民企500强”的“2010中国民营企业500家”榜单。数据显示,2009年“民营企业500家”营业收入总额达4.74万亿元,同比增长15.24%,税后净利润2,179.52亿,同比增长32.84%。而根据国资委公布的数据,2009年中央企业实现营业总收入126,271.6亿元,比上年增长6.4%;实现利润总额8,151.2亿元,比上年增长17.1%。从以上数据中可以看出,民营企业的发展对促进我国经济发展发挥着举足轻重的作用,仅从营业收入总额和税后净利来看,民营企业的增幅甚至超过中央企业。经过改革开放以来30多年的发展, 我国民营企业已初步完成了以“做大”为主要内容的量的积累过程, 开
13、始进入了“做强”的质的提升阶段。在这个过程中,越来越多的民营企业开始意识到自身存在的不足,如企业融资困难、创新能力不足、管理跟不上规模等缺陷,越来越深刻地感受到加快实施现代化企业管理制度的重要性和必要性。作为企业内部管理制度的重要组成部分,内部审计是一个采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评价,并帮助企业实现其目标的过程,它能帮助企业了解、分析并有效地控制和完善内部管理控制的各个环节,对改善和促进民营企业的经营管理水平,维护民营企业的经济安全降低经营风险,全面提高民营企业的竞争力,起着至关重要的作用。而随着大批民营企业的股份化、集团化甚至国际化,内部审计工作的重要作用更加凸显
14、。1.2 文献综述国际内部审计师协会(IIA)发布的内部审计实务标准(2001年)对内部审计的最新定义是:“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动,其目的在于为组织增加价值和提高组织的运行效率,它通过系统化和规范化的方法,评价和改进风险管理控制和治理过程的效果,帮助组织实现目标。”中国内部审计协会内部审计基本准则(2003年)在借鉴国际内部审计发展的先进成果基础上,结合我国内部审计发展现实对内部审计作出了如下定义:“本准则所称内部审计,是指组织内部的一种独立客观的监督和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标实现”。李玲(2006年)通过对国内外民营企业内部审计制度规定及
15、实际操作经验的对比研究后提出:“改进我国民营企业内部审计机制,要将审计目的从查错防弊向改进企业运作和增加价值为目的转变;审计职能不仅有监督还要重视服务和建设;审计内容要从财务审计向管理审计过渡;审计方式由制度基础审计向风险导向审计转变。”张瑞杰(2009年)分析了我国民营企业内部审计发展现状及对多家企业进行实地考察,他认为作为民营企业内部管理的一个子系统,内部审计没有固定模式。只有建立适合民营企业不同发展阶段的内部审计体系,才能充分发挥民营企业内部审计在企业发展中的保值、增值作用,实现民营企业的可持续发展。同时,民营企业内部审计系统的建立与运行需要民营企业内部环境和外部环境的支持。1.3 本文
16、研究框架通过对我国民营企业的内部审计进行研究分析,笔者发现同一企业在不同发展阶段,内部审计所面临的外部环境及内部条件都会有比较大的差异,内部审计的作用及表现也有很大的差别,因而建立的内部审计体系和采取的内部审计方法都会有所差异。简单来讲,就是说民营企业内部审计体系应该和企业发展阶段及特征相匹配。本文的第一章介绍了我国民营企业内部审计问题研究背景及国内外对内部审计领域的研究现状:我国民营企业在国民经济发展中发挥着举足轻重的作用,发展速度甚至超过国企,但是就在高速发展的同时却面临着管理滞后内部审计体制不健全的现象,提出建立民营企业内部审计制度的必要性和重要性。第二章首先简要介绍了我国民营企业内部审
17、计的发展历程,并据此总结概括了民营企业内部审计的主要特征。民营企业内部审计与国企内部审计的不同在于,国企的内部审计是国家法律制度强制实施的结果,而民营企业内部审计是企业内在的主动需求。由于民营企业的各个发展阶段中,产权结构、管理模式等会体现出不同的特点,而国企这一特点不明显,这就决定民营企业内部审计供暖工作比国企更具复杂性广泛性。第三章,笔者汇总提出了我国民营企业内部审计目前存在的一些主要问题,同时,在研究大量资料后深入分析了导致这些问题产生的三大因素:产权结构较为单一,“一股独大”现象较为普。管理模式上未能消除家族式管理的弊端,任人唯亲现象依然存在,管理层及内部审计人员对内部审计的认识不深。
18、外部环境上,国家相关法律体系未能覆盖到民营企业,民营企业内部审计行为只能依靠自主推动而非强制性要求。第四章,在认识了民营企业内部审计问题的本质之后,笔者根据内部审计的理论基础以及审计实践的指导,结合多个案例,从多个角度分析从企业内外部环境入手,相应提出了帮助民营企业解决或缓解这些问题的建议。2 我国民营企业内部审计发展阶段及特点2.1 我国民营企业内部审计发展阶段我国民营企业内部审计发展过程大体上可以分为两个阶段:初步形成内部审计制度阶段和独立设置内部审计机构阶段。(一)初步形成内部审计制度阶段(1987年左右1992年)1987年左右,一些民营企业已经达到一定规模,出于自身发展的需要,必须完
19、善企业治理模式,提高经营管理水平和效率,建立完善的现代企业制度。作为现代企业制度重要组成部分的内部审计,正好满足了民营企业发展过程中的需求,借此契机内部审计工作开始在一些民营企业中出现。尤其是在江浙一带体现得比较明显,内部审计工作实施模范企业浙江广厦集团财务部在当时就有了专事内部审计的工作人员。这一时期的内部审计工作主要是为了查错防弊,保护资产安全的财务审计,工作手段比较简单,主要是全面的财务审核。(二)独立设置内部审计机构阶段(1992年至今)1992年党的十四大顺利召开,社会主义市场经济地位在中国确立,当时的浙江省政府出台了有关政策倡导和扶持优秀的民营企业进行股份制改造,于是一大批上规模的
20、优秀民营企业紧跟政策实施股份制改造并脱颖而出。随着企业规模和管理体制的变化,企业管理层级增加,经营的业务也趋向多元化、复杂化,经营地点不再局限一省一市了。这些变化为企业所有者直接监督检查企业经营状况带来了很大挑战,于是就迫切需要专职人员对其委托的管理者和经营者所从事的经营活动进行监管。这一阶段初期,内部审计仍然以财务审计为主,但随着企业的发展和国外先进内部审计技术知识的传播,内部审计工作在民营企业中的地位渐渐得到了重视,很多企业已经开始从更宽广的角度审视并扩展内部审计业务的工作范围。尤其是近几年来,许多民营企业已经将内部审计的主要内容放在评价内部控制和业务流程方面,并且出现了计算机辅助审计等新
21、的审计方法和手段。整个民营企业的内部审计工作内容也越来越向纵深方向拓展,其发挥的积极作用也日益凸显。2.2 我国民营企业内部审计工作的特点我国民营企业的产权结构、管理模式及企业成长环境都是有别于其他类型的企业的,因此民营企业开展的内部审计工作有自己的独特性。(一)我国民营企业内部审计工作的内向性和主动性通过对我国民营企业内部审计发展阶段的介绍,我们可以了解到无论是内部审计制度初步形成阶段还是内部审计机构独立设置阶段,我国民营企业的内部审计工作是企业对内的主动需求,这和国有企业的内部审计是有很大区别的。由于国企的实际剩余控制权往往掌握在经营者手中,而国家却掌握着实际剩余索取权,因此经营者没有动力
22、去主动设置那些有利于国家资产保值增值却不利于自己利益的内部审计机构。国企的内部审计往往都是由法律强制要求执行的,且必须将内部审计结果上级主管部门上报。对于民营企业来讲,随着企业的业务范围不断延伸,企业规模不断扩大,民营企业主想要凭借个人的力量对整个企业的生产经营活动进行全面控制已经不可能了,这时候必须要有专业的人员替所有者担负经营管理责任。而如果对这些专业人员缺乏监督,他们可能会出现怠工、虚报业绩甚至企业财产转移等失控行为。即使上面的情况不会出现,当企业主有效控制了企业之后,还需要对各个部门的执行能力及所做出的贡献进行评价,这一部分工作也不可能由企业主或者投资者亲自解决,因而民营企业建立内部审
23、计制度就有了足够的动机。与国企不同的是,民营企业一般是实际控制权与剩余索取权相结合的,即使实际控制权和剩余索取权分离,也可以通过部分剩余索取权的分配,来刺激经营者主动采取内部审计措施加强公司管理,提高公司效益,以使属于自己的部分索取权增值。(二)我国民营企业内部审计工作的复杂性和广泛性相对于国企来说,民营企业内部审计工作更具复杂性和广泛性。一般来讲,由于国家政策限制,国企的产权结构、管理模式以及成长环境都比较固定,随之设立的内部审计体系也会相对固定和程序化。但是随着民营企业的不断发展,其产权结构、管理模式等都会发生变化。且在不同发展阶段,企业的规模、主要任务和面临的风险也会发生变化,这就要求民
24、营企业须根据不同阶段的自身特性来建立内部审计体系和开展内部审计工作,从而更具复杂性。另一方面,由于民营企业内部审计是基于企业内部经济监督和经营管理需要的,是可以灵活变化和根据具体情况延伸扩展到企业运行所涉及到的每个角落的。民营企业内部审计既可以是建设性的,也可以使防护性的,既包含财务审计,又包含现代管理审计,既可以是事后审计也可以是事中、事前审计,从而更具广泛性。3 我国民营企业内部审计存在的问题分析3.1 我国民营企业内部审计中存在的问题我国民营企业的发展历程本身就较短,而其内部审计的产生和发展过程则更短。且民营企业内部审计体系均为企业自发建立,没有先进经验可循也没有完善的制度引导和约束,更
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