建立健全的内部控制提高企业的财务管理水平毕业论文.doc

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1、建立健全的内部控制，提高企业的财务管理水平 摘要 目前我国相当一部分企业对建立内部会计控制制度不够重视，而企业的内部控制本身也存在着一定的问题。比如一些员工的素质偏低，管理者过分重视自身的利益和一些控制上的不严谨都一定程度上导致企业上位者的利益受到损害，使企业经济风险过大，财务的管理不能良好实现。本文吸收和借鉴了内部控制制度的基本结构和内容，从内部控制的存在问题入手，并结合内部控制对财务的影响，建立内部会计控制制度的必要性和解决方法等方面，具体说明内部的完善建立对企业的经济利益的影响和提高企业管理水平有重要作用。关键字 内部控制；财务管理；控制环境；控制系统；控制程序To establish

2、a sound internal control, improve the financial Abstract At present, a considerable number of enterprises of our country set up the system of internal accounting controls do not pay enough attention, and the enterprises internal control itself must exist a problem. Such as the quality of the low num

3、ber of employees, managers over-emphasis on self-interest and some control are on the loose cause a certain degree on top of those business interests are jeopardized, the economic risk of the enterprise is too large, the financial management of the implementation should not good. In this paper, to a

4、bsorb and learn from the internal control systems basic structure and content, from the existence of internal control problems, combined with the internal control of financial impact, set up the system of internal accounting controls and the need for a solution and so on, specifying the internal sou

5、nd set up the economic interests of enterprises and enhance the impact of the level of corporate governance has an important role.Keyword internal control; financial management; basic structure; impact; solution目录1 引言1 2 内部控制的内容和基本结构12.1 内部控制的内容12.2 内部控制的基本结构23企业内部控制的现状及表现形式33.1企业管理者过分注重自身的权利，使企业内部控

6、制的实施流于形式33.2 内部控制体系管理薄弱，导致企业违法违纪现象时常发生33.3 企业会计人员素质有限，一定程度上阻碍了企业的发展44 内部控制对财务管理的作用44.1保证国家的方针、政策和法规在企业内部的贯彻实施44.2 保证会计信息的真实性和准确性54.3 有效地防范会计经营风险54.4 维护财产和资源的安全完整54.5 促进企业的有效经营55 完善企业内部控制的方法措施65.1完善企业的治理结构，保证企业各方的利益65.2 建立严密的控制审核制度，健全企业的内部业务控制机构65.3 提高企业员工的素质，实现企业的“人本管理”75.4 强化企业的外部监督，让企业接受来自外界的审核75.

7、5强化企业的风险意识，使企业的风险防范于未然75.6 建立企业内部控制信息化，实现企业管理一体化86 结论87 参考文献91引言内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。在信息产业已经发达的当今社会，不断完善企业内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的再生能力具有积极的意义。然而，反观我们身边的企业，却发现很多企业都存在着问题，企业的管理人员并不十分地重视内部控制制度的存在，有些管理人员甚至不了解内部控制的具体作用，也不清楚一套好的内部控制制度可以为企业所带来的经济效益，所以内部控制制度的建立成为一个急需解决的问题。2 内部控制的内容和基本结构所谓内部控制，

8、是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整；防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。广义地讲，一个企业的内部控制是指企业的内部管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。这一定义的发展在于将内部控制作为一种动态的过程而不仅是静态的制度来阐述。内部控制不应仅仅着眼于会计和财务报告，还应针对经营活动的效率、效果和遵循法律法规。这个广义的定义体现了现代意义上的全程和全面的控制理念。2.1 内部控制的内容内部会计控制的内容主要包括；货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业

9、务的会计控制。它是由内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五个要素组成的。企业对上述经济业务的各要素均应制定相应的控制制度，确保企业财产的安全完整，有利于保证会计信息真实完整、规避企业经营风险、提高经营效益、保护资产安全、完整避免或减少可能发生的损失。企业的内部控制包括授权控制、分工控制、业务记录控制、财产安全控制制度、人员素质控制等内容。2.2 内部控制的基本结构2.2.1 内部环境控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素。控制环境可分为内部控制环境和外部控制环境。而任何企业的内部控制都是在特定的控制环境中实施的，是和特定的控制环境相适应的，内部控制

10、系统功能发挥的过程就是内部控制系统与控制环境相互作用的过程，控制环境不但直接影响内部控制的建立，还直接决定到内部控制实施的效果，影响到内部控制目标的实现。所以，要加强和完善内部控制，首先应优化控制环境。要实现对管理者的经营风险和经营理念、董事会、组织结构与权责分派体系、人员的品行和素质、人力资源政策与实务、管理控制方法等方面的改进。2.2.2 风险评估企业应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估、开展风险评估，准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略。企业应当综合运用风险规避、风险降低、风险

11、分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制，结合不同发展阶段和业务拓展情况，持续收集与风险变化相关的信息，进行风险识别和风险分析，及时调整风险应对策略。2.2.3 控制活动控制活动是指企业管理层根据风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，是实施内部控制的具体方式。控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。其中不相容职务分离控制很授权审批控制显得尤为重要。2.2.4 信息与沟通企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、

12、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行是实施内部控制的重要条件，。通过财务会计资料、专项信息、内部刊物、办公网络等渠道，获取内部信息；社会中介机构、市场调查、网络媒体以及有关监管部门等渠道，获取外部信息。然后确认、计量、记录有效的经济业务；在财务报告中恰当揭示财务状况、经营成果和现金流量；保证管理层与企业内部、外部的顺畅沟通，包括与利益相关者、监管部门、注册会计师、供应商等的沟通。2.2.5 内部监督企业应当制定内部控制缺陷认定标准，对监督过程中发现的内部控制缺陷，应当分析缺陷的性质和产生的原因，提出整改方案，采取适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告。企业应当跟踪内部控

13、制缺陷整改情况，并就内部监督中发现的重大缺陷，追究相关责任单位或者责任人的责任。并结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。3 企业存在的内部控制的现状及表现形式企业的内部控制无疑是企业管理的核心，是企业用以发展、提高经济效益的根本。虽然现在很多的企业都已经开始注意到内部控制的重要性，但事实上，大部分的企业只是将内部控制形式化或者忽视化，对于企业而言，内部控制的问题依旧十分严峻。建立一套好的内部控制制度，不仅可以实现经济利益的提高，更可以实现企业的人本管理，从根本上实现以人管理人，再以人管理企业的模式。3.1 企业管理者过分注重自身的权利，使企业内部控制的

14、实施流于形式企业管理者建立内部控制，意使企业实现一定程度的互相监督现象。但事实上，企业的管理者往往会忽视自己也是内部控制之中重要的参与者的身份，反而过度强调自己身为管理者的身份，从而使内部控制的实施成为一个形式。而对于现代企业而言，企业一般实施的是股份制，也就意味着要将权利分渡给董事会、股东大会、监事会、经理层。然而对于我国的大部分企业，却是存在着“一股独占” 的现象，甚至于一些企业的上位者为了保证自身的利益，而唆使企业的员工或者财务管理人员监守自盗，企业管理者本身更是越权干涉经济活动的进行，使企业的一些权限的设立和审批制度形同虚设，使企业形成了明显的“内部人控制”，而不是“控制内部人”。3.

15、2 内部控制体系管理薄弱，导致企业违法违纪现象时常发生因为很多企业的管理者以传统的经验代替规范化管理的措施，让内部控制形同虚设；一些管理者对内部控制认识存在问题，认为内部控制是对企业经营的某个或某几个关键点进行控制；这些情况都一致意义上导致了企业的内部控制的形成不受关注，企业管理者没有将心思放在内部控制上，使企业内部控制的管理自然而然的不严谨化，走进管理薄弱的阶段。比如内部控制中的存货环节，很多时候企业没有去定期对存货进行管理，后造成存货一定数量上的积压或是因管理不善造成的存货遗漏。企业的内部管理不完善，使企业的费用支出失控，潜在的亏损无形的增加。如有的企业主管财务的领导、业务经办人员、财会人

16、员利用内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款、挪用、盗窃资金，或与企业外部不法商人相勾结，利用虚假发票，非法侵占企业资金等。3.3 企业会计人员素质有限，一定程度上阻碍了企业的发展 对于现今企业而言，员工是企业的人力资源，是企业发展的一个关键。对于现今社会而言，企业注重的是知识力量，员工的素质将直接影响到企业的形象，进而关系到企业的经济利益。然后，现在的一般企业，因为有些会计人员本身的会计专业知识不高，缺乏对自身的约束力，缺乏对事物的辨别能力和一定的专业的分析判断能力，导致无法适应内部会计控制所需的知识层次，进而影响内部控制控制制度的实施。而更有甚者，在利益驱使之下，一些会计人员非但没有举报相关

17、的违法行为，没有主动提出建议对制度加以改进，反而直接参与贪污、盗窃资金等违法活动之中。如此一来，企业的内部控制将流于形式化，没有任何的意义。4 内部控制对财务管理的作用内部控制的作用指内部控制的固有功能在实际工作中对企业的生产经营活动及外部社会经济活动所产生的影响和效果。对于一个企业来说，内部控制作在企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置，也可以说内部控制的健全、实施与否，是单位经营成败的关键。因此，正确的认识内部控制的作用，对于加强企业经营管理，维护财产安全，提高经济效益，具有十分重要的现实意义。4.1 保证国家的方针、政策和法规在企业内部的贯彻实施贯

18、彻执行国家的方针、政策和法规，是企业进行合法经营的先决条件。健全完善的内部控制，可以对企业内部的任何部门、任何流转环节进行有效的监督和控制，实现企业的外部监督实质化，能让企业根据国家的相关政策，制度相应的方法，做到与时俱进，紧跟社会发展，这样一来，企业对所发生的各类问题，都能及时反映，及时纠正，从而有利于保证国家方针政策和法规得到有效的执行，也使企业的经济效益得到提高。4.2 保证会计信息的真实性和准确性对企业而言，保证会计信息的真实性和准确性时十分重要的事情，只有再确保会计信息真是的基础上，企业才能真是准确地反映出有关生产经营的实际情况，企业才能根据这个实际发生的情况制定正确的报表。而在实际

19、经营过程中，企业可以及时发现和纠正各种问题，对于由会计失真引起的企业利润失败化的原因，应该重点关注，这样，企业才能更好地发展并获取更多的利益。 4.3 有效地防范企业经营风险在企业的生产经营活动中，企业要达到生存发展的目标，就必须对各类风险进行有效的预防和控制，而内部控制作为企业管理的中枢环节，是防范企业风险最为行之有效的一种手段。对企业而言，应树立风险意识，利用内部控制对企业的风险进行有效的评估，不断的加强对企业经营风险薄弱环节的控制，并分析各个风险产生的原因及后果，把企业的各种风险尽量消灭在萌芽之中，是企业风险防范的一种最佳方法。4.4 维护财产安全和资源的完全完整健全完善的内部控制能够科

20、学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节，保证企业的生产过程中的起初生产环节能够顺利进行。完善的内部控制制度环节，也能够良好地控制企业中财产物资的入库、领钩情况，防止材料少入库、生产人员多领钩或冒领等不符会计规定的状况发生，使企业有效地防止因资产管理不善引起的问题，并能有效地纠正各种问题损失浪费的现象发生，使企业建立起财产和资源安全完整的意识。4.5 促进企业的有效经营健全有效的内部控制，可以充分将企业的会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告统一起来，能让企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起，形成一体化的管理，从而使各部门密切配合，在充分发挥其各个部门的具体职能

21、的基础上，发挥其整体的作用，比如预算部门制度经营计划、采购部门进行物资采购、生产部门生产产品、销售部门销售产品等，使企业实现有效的经营管理制度，顺利达到企业的经营目标。5 完善企业内部控制的方法 企业的内部控制是企业进行正常甚至高效运转的灵魂所在，一套完善的健全的内部控制控制体系会给企业带来不一样的效果。它可以为企业带来全方位的管理功能，确保各管理人员的利益；可以为企业带来严密的审核制度，使企业减少意外损失；可以为企业制定完善的赏罚规定，积极调动员工的工作兴致；可以为企业建立牢固的安全防御，阻挡风险发生。所以，建立一套科学完善的内部控制制度使十分必要的。5.1 完善企业的治理结构，保证企业各方

22、的利益企业治理结构是企业管理组织的基础，通过合理配置企业的权利，科学的形成一套自我约束和相互制衡的机制体系，使企业的出资人，债权人，经营者，管理者等相关利益者之间形成一种协调的关系，保证企业的决策效率。合理的治理结构在于两个方面，包括企业的激励机构和企业的经营选择问题。完善治理结构要做好以下几个方面。首先：明确管理层对内部控制的责任。建立好决策层、经营管理层和监督层，以及建立企业内部职工诉求机制，让企业员工行使必要的决策参与权和监督权。其次：改变国有股和法人股“一股独大”的股权结构，使企业的决策民主、合理化，独立董事会的权利，使企业的决策科学化和透明化。最后：强化外部力量对内部控制的监督，加强

23、监事会对企业报表的监督，减少管理层对报表的控制，完善企业的外部监督机制。5.2 建立严密的控制审核制度，健全企业的内部业务控制机构企业内部控制的审核是内部控制实施的关键所在。建立健全企业内部业务控制机构就是健全企业内部控制的具体操作系统。对于企业内部控制中所涉及到的企业的生产经营管理，产品的质量管理，财务会计的管理等，都应有相应的机构审核批准，并由相应的人员去完成，任何机构或人员的工作权限都不能超出自身的管理范围。对于企业的审核工作，应该重点完善其职能，健全其机构，使审核的权力尽量独立化；加强企业的监督管理职能，对企业的内部控制进行事前，事中，事后的监督，尤其注重事前的审核，控制风险于事前；实

24、现审核的日常化和平常化，将审核后的信息及时反馈到企业的管理层，再由管理层根据其具体的情况对内部控制进行修改，连接各类控制机构，建立可靠的监督体系。5.3 提高企业员工的素质，实现企业“人本管理”企业内部控制失效，经营风险、会计风险等原因的产生，全是人为因素。规避这种人为的风险，有几种方法。其一：加强员工的职业道德教育，增强全员工自我约束能力，奉公守节，廉洁自律。让员工参加一些法律法规的课程，做到遵守法律规定和财经纪律。其二：严格企业会计人员的上岗证管理，实行一定的考核制度，加强会计人员的继续教育问题，提高会计的专业知识和业务素质。其三：让员工认清自己在企业内部控制以至长远发展中的道德责任，以及

25、履行具体责任好坏的后果，建立“我要控制”的觉悟，自觉并有效地执行企业内部控制的各项规定，实现企业的“人本管理”，使企业内部控制通过全体员工的共同努力达到预定效果。5.4 强化企业的外部监督，让企业接受来自外界的审核对于企业而言，内部控制的实施在于管理者，存在一定的风险，借助外部监督的力量，可以将这种风险降到一定的程度。企业应该利用国家的财政、税务、人事、工商、技术监督、安全监督等部门来监督自身，积极响应国家的一些新的政策，并且对照企业本身对企业进行相应的改进，以适应新的条款条规。特别是企业的财政部门，要充分发挥自身职能，运用财政监督检查手段，全面监督企业在执行国家会计法律法规方面的情况，把指导

26、、服务与监督结合起来，促进企业规范核算工作，严格财务管理，防止舞弊行为。并且利用社会的监督来督促企业本身，比如会计事务所对企业出的财务报告的审核，可以对企业的内部控制的健全性、合理性、有效性行进检查并作出评价，这可以方便企业与社会的信息交流，加大监督力度。5.5 强化企业的风险意识，使企业的风险防范于未然在企业的实际经营管理中，风险管理与内部控制的关系是密不可分的，并且不是一成不变。位于不同层次，风险管理与内部控制的主导性相对次序可能不同，从企业的战略风险到经营风险、财务风险，最后到财务报告，风险管理与内部控制的相对重要性应该各有不同。战略制定阶段，内部控制服务于风险管理的需求；战略实施阶段，

27、风险管理体现于内部控制的过程。企业对风险的积极管理是进行内部控制的必要趋势所在，对风险的重视程度将直接影响企业的生存与发展能力和市场的竞争力。企业应树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过对风险的预警、识别、评估、分析、报告等措施，对企业的财务风险和经营风险进行全面防范和控制。5.6 建立企业内部控制信息化，实现企业管理一体化 实现企业的一体化管理，应建立起内部控制信息化的制度，利用网络对企业的内部控制建立一套以成本控制为中心，以企业内部审计进行监督的完善型的控制体系。建立良好的信息沟通系统，使内部审计机构通过对信息系统在开发、实施、维护和操作过程中进行检查，将发现的问题

28、及时报告给相关管理者，提高企业内部控制及时和完整性。一个良好的信息沟通系统可以使企业及时掌握营运状况，提供内容全面、及时、正确的信息，并在有关部门和人员之间进行有效的沟通。这既节约时问提高了工作效率，又减少了人为因素对内部控制效果的影响。6 结论综上所述，内部控制制度是管理现代化的必然产物。随着社会的进步，人类文明程度的提高；随着信息技术的广泛应用，会计电算化的推进；随着市场经济国际化的推进，单位内部的自我控制制度也将会越来越显示其重要性。另外在企业中，董事层对内部控制的设立将越来科学；管理层对内部控制的需要也将越来越明显；员工层对内部控制的运用也将越来越熟练。而内部控制对于联系企业的整体性，

29、其功能将越来越强大，内部控制可以尽量阻挡企业的经营风险、减少存货以及存款的不必要的损失、减少时间的重合使用，可以创造更多的利益、创造更优的生产环节、创造更多的有效信息。我坚信，内部控制制度也将会以与时俱进的姿态，更加完善，更加完美，在经济管理领域发挥重要作用，为人类经济发展做出重大贡献，使之成为企业中当之无愧的灵魂核心所在。参考文献1 程晓凌,王怀民.论内部控制的外部监督.会计与审计.2007,(6)2 韩永红.治理控制内部控制的新视点.价值工程.2008,(8)3 赵虹.我国企业内部控制制度的建设与完善兼议会计准则国际趋同对内部控制制度的影响.会计之友.2008，(1)4 张淑清,连艳芳.完

30、善内部控制制度 提高财务管理水平.2008, 21(3) 5 康敬英.如何完善企业内部控制.管理天地.2007,106 罗君.浅谈企业内部控制制度.内蒙古科技与经济.2007,(18)7 付晓寅,贾凯博.从内部控制到风险管理浅析内部控制与风险管理的关系.辽宁教育行政学院学报.2007,98 郭超.浅谈企业内部控制存在的问题与对策.黄河科技大学学报.2007, 9(6)9 董颖.建立企业内部控制制度必要性探讨.现代商贸工业.2007, 19(9)10 马莉,孙喜凤.浅析网络财务内部控制.商业经济.2008,(1)11 阎肃.内部控制浅谈.中华会计.2002,(10) 12 Review of Accounting Studies, Volume 13, Number 1 / 2008年3月 PDF (279.1 KB)HTML