对网络环境下企业内部控制的思考会计毕业论文.doc
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1、对网络环境下企业内部控制的思考摘要企业内部控制是目前学术界和实务界探讨的一个热点问题,特别是在迅速融入全球经济, 急速建立和完善现代企业制度的背景下,这个问题尤其重要。而内部会计控制系统是内部控制的核心部分,其建立健全与否决定了整个内部控制系统的建立健全程度。随着时代的进步, 网络技术的高速发展和广泛的运用改变了企业的生存环境和管理理念, 网络技术己的发展实现了在线办公,移动办公和分散办公等, 会计主体不同受传统方式的空间限制,使会计活动能够延伸到全球每一个节点, 达到远程处理的目的, 网络环境下, 信息的来源具有多样性,多渠道性,而大量的会计信息从网络通讯线路传输, 很有可能被非法分于或别有
2、用心的人拦截, 窃取和篡改。即使是在内部产生的信息也会遭到病毒 和 黑客的非法入侵,从而给企业带米且大的经济损失。外部环境的变化使原有的企业内部会计控制面临着一定的风险和挑战, 为此,要确保企业的内部会计控制体系与外部的环境相适应,就需要对传统的企业内部会计控制体系进行修改和完善。本论文对网络环境下企业内部会计控制的内容和特点进行了说明,对网络环境给企业内部会计控制带来的风险的进行了分析, 进而针对风险建立基于网络环境下的企业内部会计控制体系, 从而规避风险,使其能够适向外部环境的变化, 从而使企业的发展能与时代同步。关键词- 网络环境, 内部控制,会计控制系统目录一,绪论1 论文选题的目的与
3、意义-12 国内外研究现状-1二,网络环境下企业内部会计控制概述-11 网络环境下企业内部会计控制的特点-11-1 内部会计控制环境-11-2 会计系统-21-3控制程序-22 传统手工环境与网络环境下的企业内部会计控制的区别-2三, 网络环境给传统企业内部会计控制带来的风险和问题-3四, 网络环境下传统企业内部会计控制体系的完善-31 明确企业内部会计控制的关键点-32 完善会计控制环境-33 利用网络资源建立风险预警系统-44 充分利用内审加强监督控制-4五,网络环境先企业内部会计控制体系有效实施的几点建议-51 定期评估更新系统预防潜在风险-62 培养会计从业人员良好的职业道德操守-6六
4、,结论-6七,参考文献-7一,绪论1 论文选题的目的与意义随着科技的进步,网络正以意想不到的方式和速度,改变着人们的日常生活、企业的经营管理方式式和生存的社会环境。任何一个企业的内部会计控制体系,都是与特定企业和所处的特定环境相适应的。当企业所处的环境发生变化时,或是企业的经营目标和战略发生了变化. 或者是科技的迅猛发展,都会改变企业的内部会计控制体系。要确定企业的内部会计控制体系与外部的环境相适应,就需要要对企业的内部会计控制体系选行修改和完善,使其能够适向外部环境的变化,在网络环境下的企业,其内部会计控制体系就要适应这个网络环境,使企业紧跟网络时代步伐,并在该环境下获得利益,实现企业的长足
5、进步与持续发展。内部会计控制是实现现代企业管理的重要组成部分,也是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础,随着网络经济的出现, 为了增强企业的竞争力,提高企业的经济效益,必须强化企业的内部会计控制制度的建设。为此,对网络环境下企业内部会计控制存在的问题及风险有一个全面的认识并采取措施的措施来规避这些风险,在网络经济时代加强企业的内部会计控制制度的建设,保证企业健康安全的成长,变得日益重要,因而不断完善企业的内部会计控制制度建设有着重大的现实意义。2 国内外研究现状首次对内部控制做出权威性定义的是在内部控制, 一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性的报告中所定义的: 内部控制包括组织
6、机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法和措施都用于保护企业的财产,检查会计信息的准确性,提高经营效率,推动企业坚持执行既定的管理政策。国内外学有对网络化环境下企业内部会计控制已经进行了一些初步的研究。1 9 8 8年. Robert . Med n i c k 在撰文中这样写到, 如果会计行业不按照信息技本重新塑造自己的话, 那么它将可能被推到一边, 甚至被另一行业对提供信息、分析、签证服务有着更加创新的行业所替代。国内的研究开始于 2 0 世纪9 0 年代, 杨忠昌教授出版的会计控制论 , 将系统论、信息论和控制论融入会计学,使得会计控制技术和控制思想,也得到进一步发展
7、。徐永斌教授对基于互联网会计信息系统的控制弱点及其风险进行了评估分析, 从内部控制和外部控制两方面设计了系统控制点分布示意图。刘志远,刘杰主张把信息刊作为控制的关键资源,利用信息技术来构建与完善内部控制系统,并提出在信息技术条件下我国内部控制框架的几个关键步骤。阎达五、张瑞君教段等人从信息技术的视角诠释了会计实时控制观, 初步构建了会计实时控制框架, 使得会计实时控制可以在企业管理中特别是价值链管理中发挥出重要的刊用。二,网络环境下企业内部会计控制概述1 网络环境下企业内部会计控制的特点1-1 内部会计控制环境(1) 管理扁平化。网络化使管理幅度用大, 管理层次减少,企业结构呈现扁平化趋势。(
8、2) 控制内容发生较大变化。增加了网络控制相关内容, 如系统开发、维护, 网络安全,硬件配置的优化,防止软件缺陷和非法访问等。(3) 系统自动化程度用强、系统间关联性增强, 单一错误对整个系统的影响更广泛、更迅速,系统性风险用大。外部环境也呈现出新特点:在系统的开放性方面,网络的开放性特征,决定了系统一切信息理论上均可被访问,网络会计系统很难避免除非法访问、黑客攻击或病毒滋扰,在网络立法方面,网络立法还不健全,对打击网络犯罪缺少必要的规定,使网络会计的系统风险性增大,在系统的广泛参与性方面,在网络化在件下,通过网络进行大量的对外经济交往,银行、税务、供应商、投资商、审计等都可以通过网络访问会计
9、系统,在结算方式电子化方面,大量的网上收款业务发生,必然导致网上转账、网上银行业务发生。1-2 会计系统1) 会计事项录入数据的分散性。在同一物理位置上, 不同级别人员可以进行录入操作, 同时, 在各工作站点或各终点站, 都可以录入。( 2) 会计处理集中、监督集中。通过系统主机对各终端录入数据进行集中处理、集中监督,增加了系统的关联风险。(3) 会计信息加工、存储、输出自动化、无纸化。信息以电子数据保存, 易被修改、删除、转移、伪造而不留痕迹, 为内部控制增加了难度,也增加了审计取证难度,会计信息的载体变为磁介质和光电介质,会计信息保管风险增大。(4 ) 信息的电子化传输, 被拦截、窃取、篡
10、改风险大。(5) 会计系统中人的作用更加重大。因为电子数据的无痕迹特征, 加上系统自动化程度高,客观上增加了会计人员的道德风险。1-3控制程序(1)控制程序的重点发生重大变化。网络会计控制重点从传统会计的对人的控制,转为对人、机的控制,转为对重要商业机密、核心技术的控制。(2) 交易授权变化。在网络会计下, 企业组织结构及部门职权发生了变化, 网络化导致了信息交流的快速畅通和低成本,导致职责集中,会计职能进一步向管理职能转变,交易授权发生变化,信息传递方式、企业管理模式转变为矩阵式。(3) 内部控制的重要程序-内部梢核的难度加大。内部稽核必须运用更加复杂的技术,稽核人员需兼备审计、网络技术知识
11、。( 4) 同一数据可供不同主体按照授权在不同地方同时使用,增加了风险和控制难度。2 传统手工环境与网络环境下的企业内部会计控制的区别内部会计控制是单位内部控制的重要组成部分,是单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保二百关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序 。其控制方法一般包括不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制、电子信息技术控制等。(1) 传统手工环境下的内部会计控制传统手工环境下的内部会计控制主要包括企业管理层或审计人员,根据企业建立的交易授权控制来判断,某交易所涉及的员工,是否
12、在控制的要求下进行交易的授权控制。交易授权与交易处理相分离,实物保管与账面记录等不相容职责的分离控制,凭证与记录控制,对企业资产的存取接触,对重要记录的接触同限定于特定个人的接触控制, 对会计信息系统进行独立检查,以发现会计人员可能会经常存在些工作上的错误或疏漏的独立精阪控制等。(2) 网络环境下的企业内部会计控制随着网络技术的发展,促使会计电算化进一步向更深层次发展。在网络环境下的企业内部会计控制,各单位不同进行会计核算, 而是将相关原始会计信息通过网络这个传播媒介传递到核算中心的计算机主机上, 由计算机进行核对、核算和报告。不同的职能部门以及不同岗位上的内部人员, 甚至其他单位的外部人员,
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