中小企业内部控制研究毕业论文.doc

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1、目录中文摘要1ABSTRACT2前言3一、我国中小企业内部控制概述4（一）中小企业的界定4（二）中小企业的特征41. 行业分布广，所有制结构多样化42.所有权与经营权基本重合，组织结构简单43.用人少，组织管理不完善54.企业寿命较短，更替变动率高55.企业人员综合素质不高5（三）内部控制的含义及其影响5（四）内部控制的主要要素5二、中小企业内部控制存在的主要问题7 (一)内部控制环境较为复杂恶劣7（二）风险评估系统建立滞后7（三）内部控制系统不健全，控制活动执行不到位7（四）信息沟通渠道未建立，缺乏有效沟通8（五）缺乏对控制的监督8三、中小企业内部控制所存在问题的成因分析9（一）家族式管理模

2、式的影响9 1.中小企业组织结构不合理92. 人力资源管理体系不健全，内控制度行为主体素质较低93.内部牵制和监督制度不健全10（二）管理者风险意识差，对内控认识具有片面性10（三）企业会计管理系统不完善11（四）忽视内部审计职能，内部监督作用弱化11（五）成本效益原则的约束12（六）企业文化建设落后12四、强化中小企业内部控制的对策13（一）营造良好的内部控制环境13（二）加强风险管理141.进行全面的风险评估是提高内部控制效率的关键142. 增强风险意识，提高抗风险能力14（三）建立良好的控制活动，保证控制顺畅施行141.完善会计管理系统，实现职务分离152.严格授权批准控制153.严格资

3、产控制，建立健全的资产安全维护体系15（四）加强信息流动与沟通161. 加强与员工的沟通162.开拓与外界的信息沟通管道163. 加强会计系统与其他方面的信息沟通建设16（五）强化中小企业的监督制度161.加强外部监督172.加强内部审计17结论18参考文献19致谢21中文摘要随着国内外市场的进一步开放与完善，我国中小企业迅速发展，已经成为经济增长的重要因素。然而近几年，由于劳动力、资金成本、原材料、土地成本不断攀升，我国中小企业已经逐步告别低成本时代，内部控制优化企业管理、提高经济效益的作用日益突出。然后由于大部分中小企业规模小、资金薄弱、技术缺乏等特点，导致企业领导阶层缺乏内控控制观念，内

4、部控制制度成为一纸空谈，成为了中小企业管理工作的盲点，成为严重制约中小企业发展的瓶颈。为此，在本文中，通过对中小企业在建设内部控制体系中所面临的主要问题，进行深入的研究和探讨，提出相应的解决对策。关键词：中小企业 内部控制 管理模式ABSTRACTWith the further openning and improvement of the market,our SMEs have achieved great development,which has become an important factor in the ecnomic growth.However,we have grad

5、ually bid farewell to the low-cost era because of the growth price of labor,raw material,land.At the time, internal control is palying a new role in enterprise management and economic efficiency. Unfortunately,our entrepreneur ofen ignore the necessary of internal control due to the small sacle,weak

6、 funding and lack of technology.So that ,internal control becomes a blind spot in management.This paper is on the main problems in the consturction of internal control system in SMEs.And put forward relative methods by studying the causes of problems and the current situation.Key words：SME Internal

7、Control Management mode前言中小企业已经成为中国社会经济分工体系中极为重要的组成部分，特点是数量大、规模小、分布广，在拓展就业渠道、搭建企业家平台、增加国家财政收入、增强创新能力等方面都具有重大意义。在所处的长三角地区，中小企业更是地方经济发展的中坚力量。然而，在发展期间，每年都有相当数量的中小企业面临破产危机，特别是2008年经融危机以来，企业发展更是步履维艰，而其中内部管理混乱、内部控制失效是倒闭的重要原因之一。遗憾的是，我国很多中小企业的领导阶层并没有充分认识到内控的重要性，认为这是大型企业的“专利”。而且，我国财政部门、地方政府对中小企业内部控制的实施与发展不够重

8、视，并没有对广大中小企业进行有效实时的监管。从我国财政2008年最新发布的企业内部控制规范基本规范和2010年发布的企业内部控制配套指引看，内部控制体系的建立主要是针对大型企业，对中小企业只是起一个借鉴的作用，并没有针对性的统一标准。中小企业受到资金、规模等限制因素，没必要也不可能像大企业一样构建完善的内部控制，但是这不代表不需要构建实施内部控制。无论企业、单位的大小、类型，都需要维护财产安全，确保政策的贯彻实施和考核衡量部门及个人的绩效，以此来预防舞弊、增进效率、增强效益。由此看来，中小企业也需要内部控制。同时我们应该看到，中小企业在其规模、运营模式、管理模式上都与大型企业大相径庭，完全按照

9、大型企业的内部控制标准来试试显然不合理。对于很多中小企业家来说，内部控制十分陌生，在具体的实施时往往受到诸多因素的阻碍。而缺乏内控与监管，严重制约中小企业的内部运营效率，增加了管理成本，成为中小企业规模化、产业升级的桎梏。因此，针对中小企业内部控制面临的问题、改进的措施进行深入研究具有重大的意义。一、我国中小企业内部控制概述改革开放以来，随着市场经济的发展，我国中小企业迅速成长，数量占全国企业总数的90%以上，所创造的产品和服务的价值占我国GDP的58%以上，每年创造的就业岗位有75%在产生于中小企业，成为推动我国经济健康持续发展的重要力量。中小企业虽然发展迅速但仍然是相对弱势的群体，所以，内

10、控管理也不容乐观。（一）中小企业的界定2011年6月18日，工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部联合印发了关于印发中小企业划型标准规定的通知， 按不同的行业的收入和从业人员数量规定各行业划型标准 2011关于印发中小企业划型标准规定的通知，比如：1.农、林、牧、渔业。营业收入20000万元以下2.工业。从业人员1000人以下或营业收入40000万元以下3.建筑业。营业收入80000万元以下或资产总额80000万元以下4.餐饮业。从业人员300人以下或营业收入10000万元以下5.房地产开发经营。营业收入200000万元以下或资产总额10000万元以下6.租赁和商务服务业。从

11、业人员300人以下或资产总额120000万元以下（二） 中小企业的特征1. 行业分布广，所有制结构多样化我国中小企业的所有制结构多样，有国有企业、集体企业，又有个体，私营企业和“三资”企业。在我国中小企业总量中，个体和私营企业占了绝大多数。从行业来看，几乎遍及零售业、农业、工业等所有的行业。2. 所有权与经营权基本重合，组织结构简单与大企业相比，中小企业所有权比较集中，产权结构都比较单一。企业的所有者以及其亲属直接参与生产管理，经营权与所有权不曾真正分离。3. 用人少，组织管理不完善中小企业规模较小、资金紧张，为了控制生产、经营、销售的成本，往往会牢牢控制员工人数，一份分担多职，且重要职位都由

12、所有者亲信担任。按照职能划分部门，确立权责，分工及相互牵制制衡不容易实现。4. 企业寿命较短，更替变动率高由于在创业时期，中小企业是由个人、家庭或者少数合伙人建立起来的微型企业，往往规模小、资金成本高、组织不完善，很容易受外界环境波动影响，经营风险较大。其不稳定性导致了企业内人员流动性大，变动率高。5. 企业人员综合素质不高就大多数这类企业而言，经营者科学文化素质不高、经营管理水平不高。而内部的职工也主要来自于农村剩余劳动力和下岗工人，劳动技能、文化素养方面十分缺乏。（三）内部控制的含义及其影响所谓内部控制杨承亮.浅析中小企业内部控制的现状、问题及对策J. 科技创2010(12):114，是指

13、一个企业为实现其生产经营销售目标、维护资产的完整、保证会计资料的真实可靠、保证高效率高效益而在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价的一系列方法与措施的总称。内部控制主要包括会计控制和管理控制。其建立的目标是保证企业管理合法高效、资产安全完整、财务信息真实、提高经营效益效率、实现企业发展目标与战略。内部控制是一项自我调节、约束的内在机制，在企业管理中总具有十分重要的作用，其建立、实施、监控，是事业生产经营成败的关键。（四）内部控制的主要要素1. 内部环境。主要包括治理结构、设置组织机构、权责分离与分配、企业文化、人力资源管理、内审机构、反舞弊机制等2. 风险评估。包括目标设定、风险识别、风险

14、分析和风险应对。3. 控制活动。主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、会计系统控制、经济活动分析控制、内部报告控制、绩效考评控制等。4. 信息与沟通。信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。5对控制的监督。监督是对内部控制的建立、实施进行持续性的检查监督，对内部控制的情况进行专项监督检查，提交相应的报告、提出可行的改进措施等。其中，内部的自我评估是内部控制监控的一项重要内容。二、中小企业内部控制存在的主要问题从当前实际看,许多中小企业的缺乏内部控制的问题非常突出,内部控制体系的建立受到了种种挑战，进而影响了中小企业的监管管理，进一步阻碍了

15、经济效益的提高,阻碍了中小企业的可持续发展。综合许多中小企业的真实情况，我认为中小企业内控主要存在以下几个问题。(一)内部控制环境较为复杂恶劣内部环境作为要素之一，是实施内部控制的基石，决定着其他几个要素的发挥。然后中小企业是在市场经济发展后才正式追为正规的公司，内部环境多样、复杂。首先，中小企业组织结构十分单一，所有权与经营权两者合一，企业中董事会监事会形同虚设，在经营与管理中也取法互相监督、牵制的体制，缺乏分工制衡的科学治理结构。其次，中小企业的领导层往往只重视生产销售，忽视经营管理，更没有将内部控制考虑在管理中。整个生产经营的流程没有正规严谨的程序规章，甚至许多事情的处理都含有“人情”因

16、素。再者，目前在中小企业中，文化建设捉襟见肘，不存在什么企业理念与企业文化。在这样的内部环境下，即使有比较完善的内部控制制度，也难得得到有效的实施。（二）风险评估系统建立滞后风险评估机制饶华莹.浅谈中小企业内部控制现状问题及对策J.时代金融2011(2):35是指企业为了实现不同时期的目标，在执行自己的生产、采购、销售和筹资计划，建立风险辨认、分析和管理的机制。现代企业间的竞争越来越白热化，企业经营风险也不断增加，然而中小企业管理层对待企业管理，往往忽视管理学的科学理论，更多地根据多年累积的经验。同时，领导层也往往聚焦于短期内的效益上，过少关注企业未来潜在的风险。在具体的风险评估系统层面，大部

17、分中小企业没有建立风险评估机制和应对风险的机制，也没有专业的风险评估员，仅凭个人经验操作，一旦出现市场风险和财务风险，往往手足无措甚至病急乱投医，这也是一部分中小企业出现如雨后春笋，消失也悄无声息的重要原因之一。（三）内部控制系统不健全，控制活动执行不到位首先，很多中小企业制度设计存在许多缺陷方芳.我国中小企业内部控制问题分析J.经济视角2008（10）:72，缺乏针对性和实用性，许多企业并没有成文的内部控制制度与规章，还是以管理者的经验、设计来进行相互牵制，没有明文规范。即使有成文的内部控制制度，也往往是一纸空文，考虑到成本与便捷，实际工作往往并不按程序走，还是以管理层的个人意志为指导。其次

18、，中小企业内部控制体系覆盖不全面，没有渗透到企业各个业务领域和业务操作程序中去。特别是在不相容职务分离，授权审批控制，财产保护控制等方面最为薄弱。（四）信息沟通渠道未建立，缺乏有效沟通当今社会是信息社会，有管理学者认为信息是一种生产力赵文秀,胡淑娟.对加强中小企业内部控制的看法 J. 财会月刊(综合),2008(4)：23。虽然中小企业规模较小, 信息流比较简单，但与企业与外部、企业内部的信息流通都对经营管理大有裨益。然而很多中小企业的管理层并没有这种意识, 认为许多信息并不需要让员工与外界知道，会出现商业秘密泄露或者骨干员工跳槽等情况，于是许多信息就被隐瞒下来。而这样的恶性循环让企业员工也往

19、往也隐瞒生产经营过程中中存在的问题,使得信息沟通渠道的堵塞。不利于整个内部控制的顺畅实施，也不利于企业的长期发展。（五）缺乏对控制的监督为了保证企业内部会计控制能有效地实施、发挥作用，企业必须定期对内部控制的实施情况进行监督与考核，看企业内部会控制制度是否得到有效实施，有何绩效，出现了什么问题，会有何后果。但是中小企业并没有对执行情况进行检查，导致一些管理者把制度与规则看做一纸空谈，在管理决策中表现为主观性、随意性，从而导致内控得不到有效实施与监督。三、中小企业内部控制所存在问题的成因分析由上文可见，在中小企业内部控制体系存在诸多问题，严重影响了内控的建立和实施，而中小企业自身的特点、社会大环

20、境的影响都是出现这些问题的重要原因，在本章中将对这些问题进行成因分析。（一）家族式管理模式的影响中小企业在创业时期往往是由家庭成员，或者几个合伙人共同创立的，成员之间的信任、尊重、默契不但降低了企业在运营初期的经营成本，而且简化了内部管理过程，也提高了管理效率刘义龙,万娅兰,李松. 民营中小企业内部控制问题及对策 J. 河北软件职业技术学院学报2010(6):48。但企业说到底不是家庭而是一个社会经济组织，在规模扩大以后，其成员的个人与企业的目标和利益存在一定的差异甚至冲突。企业需要从家族式管理模式向现代化企业管理转变，与家族外部的企业成员进行权利、利益分配。在现实企业管理中，家庭式的管理模式

21、更造成了以下的影响，这些影响也成为了制约内部控制良性发展的桎梏。1. 中小企业组织结构不合理中小企业多是集权制，组织结构较简单，没有太多的管理层次。即使有董事长、总经理、监事等分工，由于家庭管理模式和合伙经营模式，现代企业的形式还是沦为空谈。虽然有信息传递快、上传下达准确、缩短业务流程时间的优点，但容易形成“独断”的现象，导致决策缺乏民主化、科学化，影响企业的正确决策与创造活力。且在组织机构设计时，倾向于纵向的权利义务与职责关系，缺乏横向的职务协调，导致同级各部门间缺乏沟通，导致了内部控制制度难以有效实施到位。2. 人力资源管理体系不健全，内控制度行为主体素质较低首先，在中小企业中，各种重要岗

22、位的核心管理人员较少，多由家庭成员或者合伙人担任，希望以此提高效率、规避舞弊风险。因此，每个人尝尝要分担多种工作，管理的范围大。由于人员较少，按照功能划分部门，确立权责、工作分工及相互制衡比较困难，岗位设置也缺乏相互牵制。同时，由于一人身兼数职比较普遍，问题出现时，往往会出现责任推脱，严重影响企业经营效率和管理效率。其次，中小企业在用人上一般更重视忠诚度而不重视才能。由于家庭人员和合伙人的水平限制，管理层并没有相应的对人力资源管理的管理知识，对人才管理随意性强。且在实际生产中，部分家庭成员也会排挤有才干的人以保护自己在公司中的地位与权益，使得职员难以发挥其才能，养成了“马首是瞻”的恶习，更谈不

23、上分工制衡。再者，中小企业资金薄弱，吸引力较弱，而专业人才的培养方式主要以实际工作的锻炼为主，没有完备的人才培训和奖励机制，导致留不住人才，流动性较大。刘义龙,万娅兰,李松. 民营中小企业内部控制问题及对策 J. 河北软件职业技术学院学报2010(6):493. 内部牵制和监督制度不健全中小企业的领导阶层把中心放在业务拓展中，忽视了企业管理制度的建立和执行，造成内部监督制度和牵制制度不健全。在从事一项业务时，时常是由一个职能部门或者企业成员独立完成一项业务的全过程，缺乏其他部门或者人员的参与，不单业务本身正确性得不到检验，工作过程也没有有效的监督。不健全的内部牵制和监督制度，导致了企业内部的各

24、项活动出去无制度无监督的状态，滋生了大量的违规操作、企业内部贪污等等，影响了企业的正确运行。即使建立了相关的制度，很多在中小企业中也得不到落实与考核。（二）管理者风险意识差，对内控认识具有片面性首先，随着市场经济的发展，许多行业已经达到饱和阶段，加上与海外市场、国际经济的联系越来越紧密，中小企业在生产经营过程中遇到的不确定因素、风险越发多和复杂，相应增加了企业的经营风险和财务风险。而许多企业家仍对市场认识不足，对企业发展过于自信与乐观，风险出现时，只是家庭中比较有权威的人员内部商量决定处理办法，往往是根据主管经验，缺乏科学方法的指导方芳.我国中小企业内部控制问题分析J.经济视角2008（10）

25、:73。其次，中小企业的管理者受科学文化程度的限制，把内部控制看做是各种制度、程序的简单组合，只看到内部控制可能会增加企业成本，却没有正确认识到完善严谨的内部控制对企业经营管理的长远效益。有的管理者认为人认为内部控制就是简单的内部成本控制、资产安全控制或者内部监督，并没有把内控作为各个业务部门在业务操作过程中形成的相互影响、制约的动态机制。（三）企业会计管理系统不完善企业拥有完善的内部会计管理系统，是会计工作高效合法进行的重要保证，有助于内控的完善与实施。中小企业为了减少支出，其不易建立玩呗的内部会计控制岗位，许多管理者认为在中小企业不可能建立起内部会计控制。企业往往不会成立专门的会计机构，使

26、用兼职会计定期为企业做账，他们对企业真实的经营情况、资金活动了解很少，不能真实地反应企业经济活动状况。许多中小企业的会计工作分工不合会计法规，会计、出纳及财务审核等相关工作均由一人管理；部分会计人员无证上岗， 部分会计人员继续教育欠缺、专业水平较低，使得许多理论上完善的会计方法与会计技术无法实施。在许多企业中，会计的重要职位都由经营者的亲属担任，完全依领导的意愿去做账。整个会计管理系统不健全，出现了建账不规范，经济业务核算违规操作，以票代账等诸多问题；有的企业为了达到各种目的，甚至设小帐，捏造虚假会计报告，为了减少缴税认为控制利润，采用倒轧账的方法；费用计提充满随意性，分摊混乱刘红. 我国中小

27、企业内部会计控制问题分析及策略J.现代企业教育2009(2) 129。这些因素都将造成企业会计信息的严重失真，无法完成反应真实情况与会计监督的职能。（四）忽视内部审计职能，内部监督作用弱化内部控制与内部审计密切相关，严格的内部审计是企业建立良好内部控制系统的基础。然后大多数中小企业对内部控制的监督不重视，没有将企业的内部审计形成制度化，处于成本等原因很少设立单独的审计部门，公司各项业务活动处于无人监管状态。即使监管也停留在对生产车间的监管，很少对整个业务流程和管理体系有严格的审计程序。再加上审计人员业务素质低，甚至有些工作人员抓住审计监督的漏洞，从事收受贿赂、侵吞公款等违法行为。而从企业外部环

28、境来看，我国现行律法规也没有强制中小企业必须对年度会计报表进行审计,有的地方政府并不花精力于中小企业的管理监督。此外，因为中小企业会计基础工作和内部控制制度薄弱，审计风险高，能承受的审计费用低，会计师事务所也在承揽中小企业审计业务时通常格外谨慎。（五）成本效益原则的约束张小朦.浅谈中小企业内部控制问题J.经济视角，2011(8)：49内部控制是依据一定的程序实施的，控制的环节越多，控制措施越复杂，业务流程越繁杂，岗位的设置就会增加，人员的配备的也会增加，而每一项控制活动需要付出一定的成本，这样必然会生产管理的成本。但如果简化内部控制，所应有效果达不到，发生徇私舞弊的可能性将会增大。在中小企业中

29、，资金往往比较吃紧，且大部分经营者并没有认识到内控的长远效益，在考虑节约成本时候，往往会选择简化内控设置。（六）企业文化建设落后企业文化是指企业在长期的实践活动中形成的，由其价值观、信念、处事方式等组成的特有文化形象并且为组织成员普遍认可和遵循的具有本企业特色的价值观念、团体意识、行为规范和思维模式的总称。内部控制如果只是依靠生硬的一套规章制度来执行的话，员工难免会产生抵触不合作的心理。然而许多中小企业管理者对企业文化建设的认识不够全面，缺乏看待此问题的长远眼光，许多企业没有企业文化，不重视精神激励，奖惩没有制度，或者只是定一些像“安全、质量、高效”这样生硬的口号，没有形成良好的执行氛围，没有

30、将经营管理、内部控制与企业文化很好的结合起来。家族式管理模式中，容易形成独断专行的气氛，缺乏沟通、理解、包容的融洽氛围。四、强化中小企业内部控制的对策由于中小企业所具有的一些不同于大型企业的特征，其内部控制存在着特殊性，企业的内部控制并不能简单的照搬大型企业的那一套，而应该针对中小企业内控制存在的特殊问题做出改进和完善。本文认为应该从以下五个方面解决存在的问题，改进和完善中小企业内部控制。（一）营造良好的内部控制环境在很长一段时间内，人们都只是将控制环境作为内部控制的外部因素来看待。其实不然，企业控制环境是一种全公司整体氛围，让企业员工的产生一种控制意识，让企业内部各成员自觉执行内部控制制度，

31、制约其他控制要素发生有效作用。控制环境直接影响到企业内部控制的执行，最终影响企业生产经营目标实现。1. 随着市场竞争的加剧，家族管理模式已经不能适应越来越激烈的市场竞争，需要组织结构的优化来调整管理层次。中小企业在设置组织机构时，须结合自身特点，按照不同的管理幅度划分不同的管理层次，一方面应对每一个部门的责任与权力予以明确规定，既要防止权力重叠，使每一项业务处理的各个环节都有相应的机构和具体人员负责；另一方面，不仅要有助于部门和员工的交流沟通，还要有助于消除部门间隔阂，为员工合作提供机会。比较适合中小企业的组织形式是设立职业经理人刘义龙,万娅兰,李松. 民营中小企业内部控制问题及对策 J. 河

32、北软件职业技术学院学报2010(6):50作为过渡。通过管理人员的努力，企业加快内部管理机制的升级，突破家族成员管理的局限性，也在一定程度上可以变革企业组织机构，向现代企业机构发展。 2建立合理的人才招聘制度，“选人”时摆脱原来多数中小企业采用的任人唯亲的选人用人方式；制定有利于企业战略发展的人力资源规划，“用人”时突破血缘、亲缘关系，坚持任人唯贤原则，大胆启用能力突出、经验丰富、具有职业精神的外来高端人才；应逐步建立完善的员工培训体系，“育人”时不断培养适合企业文化、适应相应员工的专业人才；建立绩效评估机制、激励机制，“留人”时应用心去体察员工的内心需要并尽力去满足。 3.企业内部控制应当建

33、立在共同的价值理念、道德规范的基础上，形成真正意义上的团队精神。坚持以人为本、全员参与、立足实际、注重实效、统筹兼顾地建设本企业文化，积极探索营造良好的企业文化氛围，给企业内的每位员工提供充分展示自己的平台，使其感知到自身在企业经营活动中的地位和作用，这种企业文化氛围又能反作用于内部控制程序的执行，为内部控制程序以及内部控制的“软控制”创造良好的人文环境。（二）加强风险管理当今社会经济环境的风云变化，企业间竞争越来越激烈，原材料供应、产品的销售市场情况的变化，不可预见的自然因素的变化等都会给企业的带来很大风险，其内部控制的执行也深受影响。中小企业必须已存在或可能存在的风险入手，加强风险意识管理

34、，建立和完善内部控制。有条件的中小企业设立专门风险管理机构和风险管理机制，对于条件不成熟的企业，应该着重加强财务部门只能的发挥，加强对风险的防控制。1. 进行全面的风险评估是提高内部控制效率的关键中小企业应当根据市场外部环境的变化，用科学的方法，分析自身的优势与劣势，对外分析外部环境给自己可能带来的机遇或者威胁，衡量自身的生产经营境况，才能将内部控制目标达不成的风险减到最低水平。而且，当内外部环境发生巨大变化时，最易产生风险，影响企业的生产经营，因此企业应加强制定对环境改变时的管理和应对政策。2. 增强风险意识，提高抗风险能力每个企业经营都有来自部外部的不同风险。随着企业内部环境、业务、外部环

35、境的变化，风险也随之变化，因此更应该树立风险意识，建立应对变化的应急机制，变被动为主动。首先，避免市场风险，提高企业对市场形势的判断能力，增强投资的针对性；其次，结合企业实际，开阔经营思路，开辟新的行业，避免产品结构雷同，减少资金浪费和盲目竞争；最后，加强对各类财产物资的管理，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，维护资产安全。（三）建立良好的控制活动，保证控制顺畅施行控制活动按照一定的控制方式，将控制政策和程序运用到各业务环节中，从而使企业的内部控制具体化、可理解和可操作化，它贯穿于整个企业的各个阶层和所有的职能部门，是企业的“硬控制”。要达到企业的控制目的必须根据科学的管理

36、学理论以及实际经验，结合自身的特点与成本，设计、贯彻可行性较高的内部控制活动。主要从以下几个主要方面入手完善小企业控制活动:1. 完善会计管理系统，实现职务分离中小企业机构简单，人员较少，可以不设置专门的会计机构，设置一名财务主管，若干名会计人员。不相容职务相互分离控制，合理设置财务会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。中小企业由于人员的短缺，员工可以进行适当的兼职，但是要严格按照不相容职务分离的原则进行划分。不相容职务之间应实行如下分离 饶华莹.浅谈中小企业内部控制现状问题及对策J.时代金融2011(2):35:授权批准与执行业务职务相分离；业务经办职务与审核监督职务相分离；业

37、务经办职务与会计记录相分离；财产保管职务与会计记录相分离；业务经办职务与财产经管职务相分离。2. 严格授权批准控制米东荣.民营中小企业内部控制的发展及启示J. 商业经济2009(1):68-70要求中小企业明确规定涉及财务会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级人员，包括管理层，必须在授权范围内行使职权和承担责任。授权方式有一般授权和特殊授权之分。一般授权是对办理常规经济业务的权力、条件和有关责任者的规定，时效性较长。一般授权通常是在对该业务管理人员任命的时候确定，在管理部门中也采用岗位责任制或管理文件的授权形式认定。3. 严格资产控制，建立健全的资产安全维护体系

38、 杨承亮.浅析中小企业内部控制的现状、问题及对策J. 科技创2010(12):115对资金进行合理的分配、运用，资金的调拨进行严密的权限控制。中小企业特别要注意对库存现金的控制：核定库存现金限额、不得坐支现金、严防白条抵库。加强对应收账款的管理。企业应对赊销客户定期核定应收账款，制定相应的应收账款催收制度，即根据应收账款的账龄做账龄分析，并根据合同等建立一系列催款措施，尽快缩短收回账款的时间，防止发生坏账。对已经确认的坏账，进行妥善安稳的会计处理。加强对存货的管理。尽可能减少过时的存货物资， 避免大量存货积压在库、资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。建立健全财产物资管理的内部控制

39、制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作流程， 减少漏洞，维护财务完整安全。物资保管员应定期与会计对账以保证账、卡、物相符，以便对出现的差错进行及时正确的处理。建立实物资产会计档案保管制度，并进行独立稽核控制（四）加强信息流动与沟通信息和沟通是连接其他各因素的纽带，其关键在于沟通的及时性和运用正确的渠道进行信息的沟通。1. 加强与员工的沟通确保每位员工清楚地知道所承担的职务，必须了解内部控制的有关内容，以及在内部控制中所扮演的角色、所担的责任以及所负责的活动怎样与他人的工作发生关联等；必须知道企业期望他们做出哪种行为、哪种行为被接受、哪种行为不被接受。具体的措施可以从新员工培训，

40、定期的员工大会，各种奖惩措施入手。2. 开拓与外界的信息沟通管道随着信息化的发展，中小企微业可通过建立企业网站，或者通过阿里巴巴等电子商务的形式，帮助企业开拓销售渠道，实现企业和客户之间更快捷有效的信息交流和沟通，树立企业形象。3. 加强会计系统与其他方面的信息沟通建设会计系统产生的成本、营运、生产、库存信息等，应及时传递和变更，以便其他部门掌握，制定本部门的相关策略，使整个企业能够协调地发展。期间要加强会计点算化的应用，以提高操作效率与信息分享。（五）强化中小企业的监督制度企业内部控制是一个过程，这个过程是通过纳入管理过程的大量制度及活动实现的，要确保内部控制制度被切实地执行且执行的效果良好

41、、内部控制能够随时适应新情况等，就必须强化监督。1.加强外部监督我国已形成了包括政府监督(如财政、审计、税务、证券监管等部门的监督)和社会监督(如注册会计师、社会舆论等的监督)在内的企业外部监督体系。由于各种监督的功能交叉、标准不一，加之分散管理，缺乏横向信息沟通，未能形成有效的监督能力。再者由于中小企业的数量众多，没有直接的主管部门，外部管理一直较为缺乏，导致了中小企业内部控制不力，会计造假现象严重。所以财政部门要对中小企业的会计人员做好监督检查工作，实行资格证书制度同时，要定期进行职业道德和业务水平的培训，对不符合要求的人员，要坚决取缔其从业资格；税务部门也应改进对中小企业的稽核方式，改进

42、工作态度，为中小企业建立良好的纳税环境，使中小企业的会计制和税收制度法规更加协调兼容；要提高监督企业会计信息质量的中介机构如会计师事务所从业水平和服务质量，使其成为中小企业外部监督的主导力量。2.加强内部审计加强对内部控制的恰当性和有效性评估；其次受中小企业经营规模所限，如果不能成立独立的内部审计部门，有效的监督通常可以通过财务部门或独立的财务人员的指定工作来进行。可以是日常的监督，比如对预算完成情况的总结和汇报，对财务报销业务和单据的检查以及对企业实物资产的定期盘点等；也可以是专项的监督，比如对某重大投资决策的可行性分析及盈利预测，或者对企业收发货制度的执行情况进行测试等。最后，中小企业应定

43、期聘请会计师事务所对内控的有效性做出评价。结论我们应该可以看到：中小企业由于其规模等限制因素，不需要也不可能像大型企业那样构建实施完善的内部控制，但是，并不代表说中小企业不需要构建实施内部控制。单位不论大小，都需要维护单位财产的安全、记录的正确，确保单位政策的一贯执行和衡量考核各部门及有关个人的工作绩效，以避免错误、预防舞弊、增进效益，因而，都需要内部控制。本文基于中小企业内部控制现状而进行研究，对我国中小企业内部控制的特点进行分析，针对中小企业内部控制的存在的问题五个方面提出改进和完善的思路，其有效运行提出了完善的措施。以期能够对我国中小企业解决其内部控制问题做出贡献。中小企业内部控制系统的

44、建立与有效实施是一项复杂的、系统的工程。由于受时间及篇幅的限制，本文只对中小型企业内部控制完善进行了初步的探讨。由于本人水平有限，对中小型企业业内部控制设计只是提出了框架性的建议，有关的结论及设计内容还有待于实践的检验。文中存在有错误和疏漏之处，恳请各位老师不吝赐教。参考文献1张延军.关于建立健全小企业内部控制系统的几点建议J.科技信息，2007（24）3-5.2赵文秀,胡淑娟.对加强中小企业内部控制的看法 J. 财会月刊(综合),2008(4) 23-243米东荣.民营中小企业内部控制的发展及启示J. 商业经济2009(1):68-704中国财政部，企业内部控制规范S.20105刘义龙,万娅

45、兰,李松. 民营中小企业内部控制问题及对策 J. 河北软件职业技术学院学报2010(6):48-516王莉.浅谈中小企业内部控制的现状、问题及对策J.中国管理信息2011(7):39-407饶华莹.浅谈中小企业内部控制现状问题及对策J.时代金融2011(2):35-368杨承亮.浅析中小企业内部控制的现状、问题及对策J. 科技创2010(12):114-1179刘红. 我国中小企业内部会计控制问题分析及策略J.现代企业教育2009(2) 128 -13010方芳.我国中小企业内部控制问题分析J.经济视角2008（10）:72-7411侯雪筠.刘慧娟中小企业内部会计控制及其会计制度建设J.商业研

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