2822.C 固定资产管理系统论文设计文献翻译.doc

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1、 调查评价方法在美国和德国对固定资产的使用说明决定的影响 Linda M. Nichols a, , Kurt H. Buerger b,1Rawls（商专）德州科技大学拉伯克,TX79409,USA会计、经济学、财务等部门、安州立大学、圣安,TX76909,USA摘要由美国和德国银行家做的这一研究的效果不同估价方法固定资产款的决定. 这两个国家银行提出贷款要求.假设公司决定采用历史成本或公允价值或者定期报告资产.结果发现大量的母国之间的互动效应答辩和估价方法.关键字：估价; 固定资产; 用户说明; 型号决定; 贷款决定 整个90年代,进入新世纪以来,爆炸性的出现了真正的跨国企业.公司发现要拥

2、有市场就必须建立全球的地位，这样在国际上就具有竞争力.因此有必要建立一个国际工人的会计标准。目前很多国际已经发布了会计准则.国际会计标准局却没有对自己的标准进行修改.2001年欧洲委员会宣布.将要求所有的上市公司公布的欧盟合并财务报表根据国际会计准则理事会于2005年开始的标准. 许多公司已经加入理事会的标准,虽然它现在还不是必要条件.国际会计标准是全世界公认的基础上,他们需要的最好的方法是,财务报告. 一个地方有不同的标准.在国际上是怎样发现的固定资产价值. 这是合理的假设文化 全世界发现的差异,将导致社会公平价值和历史选择成本报告,这可能反过来影响用户声明的决定. 这项研究探讨是中央决策者

3、对来自美国和德国的不同(美国) 固定资产估价方法财务报告的目的.1估价方法1.1全世界在使用的使用历史成本的优点,在于它的资产价值的可靠性. 它通常容易确定原来的固定资产数额,金额动辄核查. 一个历史成本通常采用保守的需要以及拉丁美与亚洲国家. 但是,也有一些应用历史成本差异可以找到. 巴西允许调整适用于国家历史的费用数额.。但是日本却必须按土地厂房及设备维持在历史成本。在对他们占有的固定资产上. 其他国家并不保守, 美国以及欧洲其他国家允许定期固定资产价值.荷兰目前允许值重置成本.。1.2重要规章美国公认会计原则的要求是在大多数资产和负债的基础上加以说明和报告。关于收购的价格. 在理论框架,

4、应该指明了历史成本FASB.专家认为:物业、厂房、设备、库存报告其历史成本这是现金或等值支付购买资产,收购后进行调整,一般定期或其他拨款(FASB,1984年达到. 67a). 固定资产不得在美国重新收购,但这可能影响对写在第121SFAS规则: 核算不健全的长期使用的资产以及长期使用的资产处置(FASB,1995).欧洲目前的15个国家,这些成员国报告一直在积极推动统一会计标准.为此 欧盟已多次发出具有法律效力的指令给每个会员国.这两项指令是第四和第七指令,意图从根本上统一会计处理. 第七综合帐目处理指示,第四条指令,同时报告了一些问题,包括评估与评估方法.第四指示说,资产应当按成本,而且可

5、以选择估价方法包括现行重置成本、价值为市价,进行价格调整. 这种办法可以用来在主要账户或补充说明(欧盟委员会,1978). NicholsM et Al. 国际会计杂志、税务稽查和收购理事会还讨论了财产价值,厂房、设备. 按照国际标准,财产、设备、器材,应首先衡量成本,但可能是在随后进行的是历史成本或重估金额. 该报告是按公允价值金额当日升值扣除累计折旧后的损伤或(国际会计准则理事会、1998年).2以前的研究以前的研究曾研究了一系列相关的公允价值披露了的美国公司. 研究成果SFAS第33号(FASB,1979),其中规定,目前公布的重置费用不一. (1983年),比Landsman发现历史成

6、本及现行重置成本公布的数字控制. 其他一些研究结果也有类似的结果。(比芬，Landsman,1982年; 瑞安和评论,1985年; 贝尔纳,Ruland,1987). 不过,其他的研究也发现,有公允价值披露增量解释能力(Bublitz,并Frecka,1985年; 别墅、Lustgarten,1988年; 默多克,1986年). 这些研究结果的不同属性的错误示范说明上述研究存在变数.其它相关调查研究的基础上公允价值的石油和天然气所需资料.由SFAS第69(FASB,1982). 哈里斯和Ohlson(1987)(1986),以及Magliolo发现.历史成本较帐面价值市价资料解释 .市值油气财

7、产. 贝尔(1983年),发现了反应公允价值的披露是股市 积极方面的要求。 SFASNo.69Barth (1994)进行了调查披露公允价值如何估算银行投资证券的股价相比历史成本. 研究结果显示,公允价值估计超过历史提供了重要的解释能力成本数字. 这项研究也发现,提供了重要的历史代价不公平数值超出增量解释能力. 先前的研究结果是好坏参半,一些研究发现,大量报导有关公允价值的资本市场的参与者. 这项研究使用的办法来确定行为的重要意义,以银行固定资产估价方法美国和德国. 传统会计美国和德国之间差别很大. 会计管理规定,在德国是非常重要的税法. 由于上报收入一向较为保守的方式在德国比美国用户的财务报

8、表德国更加重视资产、负债的立场,不注重底线收入相比,他们的美国同行.决定从美国、德国银行将提供财务报表资料进行比较,以了解如何使这两个国家的决策者使用.3研究设计研究工具包括一套完整的财务报表虚构 其中资产负债表、收益表、现金需要声明。留存收益及报表截至2000年12月31日. 说关于财政的声明包括与该公司介绍,auditopinion干净. 声明寄给与会者对美国Laura的产业股份有限公司、开公司 总部设在美国的外国业务. 声明寄给参加 德国的阿尔法是一个虚构的公司,总部设在德国，但是它拥有国外业务. 德国的财务报表转换成以马克，在邮寄是转换成结果。3.1变数 研究设计包含了2个因子. 第一

9、个因素是由参加研究的所在国. 这两个层面的因素,不论是美国或德国. 二是固定资产价值如何备案. 这一因素也分两个层次,无论是历史成本或公允价值. 对利用公允价值固定资产净值在报告中评估价值. 基于这些价值也有贬值的金额. 注公开说明.公司固定资产重估政策. 声明说利用历史成本帐户 荷兰国际还透露该公司的固定资产的历史成本在保持政策。对美国和德国公司的公平价值报告使用说明.在净资产额29%,高于历史金额汇报 成本报表. 历史成本报表报告总收入的6.8%,数额.收入额高于汇报报表固定资产价值. 声明收入价值较低的,因为更多基于折旧公允价值.固定资产重估金额大于正面报导的一年. 此外,一个企业销售收

10、益较低的资产价值的差额,在销售价格低于公允价值,并报告差异和销售价格。历史成本计算的收益是在历史成本报表.两个变量用于这项研究. 声明要求所有科目最高 这些款项将提供该公司愿意在5年期贷款,上述款项主要是,他们将负责.利率是8%,银行已无限地提供资金贷款.3.2银行专题寄给200名来自全美银行贷款作为研究手段. 在银行贷款和200名来自德国各地. 抽样调查的银行 。汤姆逊银行从全球资源数据库. 包括数据库名称 银行人员. 调查寄给主管商业银行贷款. 每个银行家在美国可以获得的两套财务报表的公司使用。总部设在美国的一个国家采用历史成本估价的固定资产, 另订定公平的固定资产价值. 每次收到德国银行

11、家 其中两套财务报表的公司,总部设在德国使用。如在美国用报表,一组使用说明固定的历史成本估价资产,另订定资产的公允价值.分配使用报表获得历史成本或重估或固定资产. 银行低于$75万美元(或等值马克)的资产不调查 因为他们相信这些银行可能不会参与建设规模 。商业贷款. 银行家告诉假定银行有无限量。从贷款取得资金. 调查2001年3月初寄出,以跟进信寄出3周后,. ,从而全面回应率19%. 来自美国银行家导致美国回应率22.5%. 31 。结果收到了德国德意志银行15.5%的回应率.在德国银行这样做已经不容易,参加了美国大学的研究,但 一些有效的反应也让统计检验.4对策分析Manova的结果是升级

12、的重要依据,国家之间的估价方法及答辩只能相互影响 。但是具有重要意义. 当测试数据产生排斥的假设无效 这是为主体、互动效应, 单独设计的可能,建议 可变要素矢量贡献最大的群体的歧视或交替,这是最严重的变数Cooley,Lohnes,1971检验结果的贷款金额为应变量格式 表3.的结果显示,主要的影响并不大.在本国的效力和估价方法作出定资产,但在0.05水平具有重要意义.各种贷款提供了每个组的反应 见表4.而美国银行获得的贷款数额大大减少公司固定资产价值按历史成本,获得更大的德国银行贷款.公司固定资产的公允价值报告.为检测单变量对额外费用的以来,进行的测试结果如表5所示.可见是一个完全没有意义的

13、结果.所以要对各个单项进行测试.结果如表6所示5. 结论统一核算,就难以实现由于财务报告的差异.估价方法用于固定资产报道之一.在全世界范围内找到, 有分歧的领域. 有的国家严格遵循历史成本主体,允许其他国家对固定资产的价值或某种公平重置价值. 这项研究旨在确定如何运用历史成本或公允价值.在报告财产、厂房和设备的决定将影响银行贷款.来自两国的贷款美国和德国.这项研究的结果显示出很高的德国银行贷款 物业公司报告,厂房、设备和公允价值,而美国银行家获得显着提高贷款使用历史成本的公司.最有可能的原因,这个差别在于高度重视美报收入.财务报表使用者在美国注重短期的底线,这足以证明 市场反应失去盈利预测. 证管会前主席ArthurLevitt说 :短期市场的焦点主要是对企业的财务问题的报告. 他在讲话证监会在纽约大学,他指出,一个美国大公司未能达到预期的收益损失超过一便士的6%,其股价在1天(Arthur,1998). 证监会先生认为,为了满足市场收益 预测公司经理事业从事收入管理.全球统一的会计标准全面不会容易. 可能需要更多的资料,建立高效率的全球资本.由于市场的差异,在某些地区,如固定资产报导,要想更好地在全球找到一个估价方法不能忽视把不同用户的需要当作依据.6限制因应低利率的可能性不回应,不排除偏见. 虽然中间含有足够的观测数据分析,对结果可能受到影响.