专项附加扣除暂行办法解读课件.ppt

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1、,专项附加扣除暂行办法,解读,1,感谢你的观看,2109年5月19日,征管操作,概念解释,第十一条居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。,中华人民共和国个人所得税法,2,感谢你的观看,2109年5月19日,征管操作,概念解释,第六条应纳税所得额的计算：（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。,中华人民共和国个人所得税法,3,感谢你的观看,2109年5月19日,在一个纳税

2、年度内，纳税人取得综合所得，减除扣除项目后，再对照7级税率表，找对应税率计税。,综合所得扣除项目,基本扣除费用,专项扣除,专项附加扣除,依法确定的其他扣除,1,2,3,4,综合所得扣除项目,六万元,医疗、养老、失业等社会保险费,住 房 公 积 金,子 女 教 育,继 续 教 育,大 病 医 疗,住房贷款利息,住 房 租 金,赡 养 老 人,企业或职业年金,商业健康险,递延养老保险,国务院规定其他扣除,4,感谢你的观看,2109年5月19日,税款计算居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法,工资、薪金所得税款计算方法,1.累计预扣法：居民个人具体公式：累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收

3、入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除【其中，本期可扣除的专项附加扣除金额的计算】上述公式中，员工当期可扣除的专项附加扣除金额，为该员工在本单位截至当前月份符合政策条件的扣除金额。,5,感谢你的观看,2109年5月19日,税款计算居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法,工资、薪金所得税款计算方法,2.计算本期应预扣预缴税额。本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。如果计算本月应预扣预缴税额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。,6,感谢

4、你的观看,2109年5月19日,税款计算居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法,工资、薪金所得税款计算方法,7,感谢你的观看,2109年5月19日,累计预扣法下的个税预缴计算,8,感谢你的观看,2109年5月19日,享受专项附加扣除后的个税预缴计算,9,感谢你的观看,2109年5月19日,由单位按月预扣税款时办理,除大病医疗以外，子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育，纳税人可以选择在单位发放工资薪金时，按月享受专项附加扣除政策。首次享受时，纳税人填报个人所得税专项附加扣除信息表给任职受雇单位，单位在每个月发放工资时，像“三险一金”一样，为大家办理专项附加扣除。,10,感谢你的观

5、看,2109年5月19日,自行申报办理,一般有以下情形之一，可选择在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除：不愿意将相关专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的；没有工资、薪金所得，但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的；有大病医疗支出项目的；纳税年度内未足额享受专项附加扣除的其他情形。,11,感谢你的观看,2109年5月19日,专项附加扣除政策,有关补扣措施,一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以致在单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的，大家可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇

6、缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。重要规则：专项附加扣除额在一个纳税年度扣除不完的，不能结转以后年度扣除。,12,感谢你的观看,2109年5月19日,专项附加扣除政策,扣缴义务人责任（1）,扣缴义务人首次向纳税人支付所得时，应当按照纳税人提供的纳税人识别号等基础信息，填写个人所得税基础信息表（A表），并于次月扣缴申报时向税务机关报送。扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送个人所得税扣缴申报表。,13,感谢你的观看,2109年5月19日,专项附加扣除政策,扣缴义务人责任（2）,居民个人向扣缴义务人提供有关信息并依法要求办理专项附加扣除的，扣

7、缴义务人应当按照规定在工资、薪金所得按月预扣预缴税款时予以扣除，不得拒绝。纳税人可以委托扣缴义务人或者其他单位和个人办理汇算清缴。,14,感谢你的观看,2109年5月19日,专项附加扣除政策,扣缴义务人责任（3）,支付工资、薪金所得的扣缴义务人应当于年度终了后两个月内，向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。纳税人年度中间需要提供上述信息的，扣缴义务人应当提供。除纳税人另有要求外，扣缴义务人应当于年度终了后两个月内，向纳税人提供已办理的专项附加扣除项目及金额等信息。,15,感谢你的观看,2109年5月19日,专项附加扣除政策,标准方式,（1）子女年满3周岁以上至小学前；（2）子女正在接受小学

8、、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育，包括在公办学校和民办学校接受教育。,每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除。扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。父母是指生父母、继父母、养父母。子女是指婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。父母以外的其他人担任未成年人的监护人的，比照本办法规定执行。,16,感谢你的观看,2109年5月19日,专

9、项附加扣除政策,备查资料,学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入学前一月；全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月教育结束当月特别提示：因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。,境内接受教育：不需要特别留存资料；境外接受教育：境外学校录取通知书 留学签证等相关教育资料,17,感谢你的观看,2109年5月19日,专项附加扣除政策,疑难问题,1、未满三岁的子女，是否可以扣除？2、学前教育阶段是否必须入园才可以扣除？3、升学假期能不能扣，如大学毕业考入研究生，入学前的两个月能不能扣除？,4、不同的子女，父母间可以有不同

10、的扣除方式吗？5、父母离异，孩子归母亲，实际出钱抚养是父亲，谁来享受政策？,18,感谢你的观看,2109年5月19日,举例说明：,纳税人小张和小李是夫妻，有两个子女，大女儿A目前就读某大学一年级，二女儿B刚4岁，就读某私立幼儿园。,享受政策情况：1.都符合扣除政策，1个孩子1000元/月，每个月可扣2000元；2.可以在一方扣2000元/月；也可以夫妻两人平摊，一人扣1000元/月；还可以一人扣1500元，一人扣500元。一经选择，一个纳税年度内，不能变更。,19,感谢你的观看,2109年5月19日,专项附加扣除政策,标准方式,（1）学历（学位）继续教育（2）技能人员职业资格继续教育 专业技术

11、人员职业资格继续教育职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准。(目前是人社部发2017年68号),学历（学位）继续教育：每月400元；职业资格继续教育：3600元/年。例外：如果子女已就业，且正在接受本科以下学历继续教育，可以由其父母扣除，也可以由子女本人扣除。（选择扣除）但硕士及以上的学历继续教育，职能有本人扣除。,20,感谢你的观看,2109年5月19日,专项附加扣除政策,备查资料,学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的当月同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。职业资格继续教育：取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证（批准）日期的所属年度，

12、即为可以扣除的年度。需要提醒的是，专扣政策从2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年后取得,学历（学位）继续教育：不需要留存资料职业资格继续教育：技能人员、专业技术人员职业资格证书等,21,感谢你的观看,2109年5月19日,专项附加扣除政策,疑难问题,1、学历（学位）继续教育与职业资格继续教育可以同时享受吗？2、同时接受多个学历继续教育或者取得多个专业技术人员职业资格证书能不能同时享受？3、职业资格证书在2019年拿到，但证书上的批准时间是2018年的，可不可以扣除？,4、继续教育的学历教育，没有取得学历证书可以扣48个月吗？48个月后，换了个专业再读，能否作为第二次继续教育再扣除

13、？5、绘画、艺术、体育运动等个人兴趣爱好培训能不能扣除？,22,感谢你的观看,2109年5月19日,举例说明：,纳税人小张和小李是夫妻，有两个子女：2019年大女儿A是大学在职博士研究生，同时取得CPA证书；二女儿B就读某大学本科三年级。,享受政策情况：1.大女儿A已参加工作，其读的在职博士属于继续教育中的学历教育，取得的CPA证书，属于继续教育的职业资格教育，因此，2019年，A可以享受4800元（400*12个月）的学历教育扣除和3600元的职业资格教育扣除；2.二女儿B还没有参加工作，可以由小张和小李在子女教育项目中扣除，扣除方式可由一方按1000元/月扣，也可以双方各按500/月扣除。

14、,23,感谢你的观看,2109年5月19日,专项附加扣除政策,标准方式,医保目录范围内的医药费用支出，医保报销后的个人自付部分。医疗保障部门应当向患者提供在医疗保障信息系统记录的本人年度医药费用信息查询服务。,纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按规定分别计算扣除额新税法实施首年发生的大病医疗支出，要在2020年才能办理。,24,感谢你的观看,2109年5月19日,专项附加扣除政策,备查资料,每年1月1日至12月31日，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担（是指医保

15、目录范围内的自付部分）累计超过15000元且不超过80000元的部分。,患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件或者医疗保障部门出具的医药费用清单等,大病医疗,25,感谢你的观看,2109年5月19日,15000元,95000元,据实扣除8万元以内,0元,如何理解8万限额扣除,如何分别计算扣除额,26,感谢你的观看,2109年5月19日,专项附加扣除政策,疑难问题,1、为什么要设置扣除上限？2、对大病有范围界定吗？,3、纳税人、配偶和子女的大病医疗支出是否可以累加？,大病医疗,27,感谢你的观看,2109年5月19日,举例说明：,纳税人小张和小李是夫妻，有两个未成年子女。2019年小张发

16、生了大病医疗支出15万元；除去医保报销外，属于个人自付有10万元，应该怎么享受此项政策？,享受政策情况：2019年，小张个人自付医疗支出10万元，减除政策规定的个人负担起扣线1.5万元，即10-1.5=8.5万元，超出了规定的8万元限额，小张可以在税前扣除大病医疗支出8万元。,28,感谢你的观看,2109年5月19日,专项附加扣除政策,标准方式,本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，而发生的首套住房贷款利息支出。？首套住房贷款住房贷款利息支出是否符合政策，可查阅贷款合同（协议），或者向办理贷款的银行、住房公积金中心进行咨询。,每月1000

17、元，扣除期限最长不超过240个月扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。确定后，一个纳税年度内不变,29,感谢你的观看,2109年5月19日,专项附加扣除政策,备查资料,贷款合同约定开始还款的当月贷款全部归还或贷款合同终止的当月但扣除期限最长不得超过240个月。,住房贷款合同贷款还款支出凭证等,住房贷款利息,30,感谢你的观看,2109年5月19日,专项附加扣除政策,疑难问题,1、婚后买房是不是可以夫妻双方各扣500元？2、2012年购买住房，符合首套房标准，贷款年限25年，已开始归还贷款，从什么时候开始享受扣除，扣除20年的期限从哪一年开始计算？,3、婚前两人都是首套房，婚后是否可以继

18、续一起享受？4、纳税人首套房扣除已经享受，但是未满20年，卖掉原房屋再次购买新房，是否可以享受剩余年度的扣除？,住房贷款利息,31,感谢你的观看,2109年5月19日,举例说明：,纳税人小张和小李是夫妻。小张在婚前购买商品房一套，贷款期限10年；小李在婚前购买商品房一套，贷款期限25年；两人婚前购买的住房均符合首套贷款利率要求，请问如何享受房贷利息扣除？,注意要点：1.婚后双方约定一方扣除还是各自扣除；2.最长贷款年限；,32,感谢你的观看,2109年5月19日,专项附加扣除政策,标准方式,在主要工作城市租房，且同时符合以下条件：（1）本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房；（2）已经实际发生

19、了住房租金支出；（3）本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策。也就是说，住房贷款利息与住房租金两项扣除政策只能享受其中一项，不能同时享受。,（1）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：每月1500元；（2）除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100万人的城市：每月1100元；（3）除上述城市以外的，市辖区户籍人口不超过100万人（含）的城市：每月800元。主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）全部行政区域范围无任职受雇单位的，为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市,33,感谢你的观看,2109年

20、5月19日,专项附加扣除政策,备查资料,租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月租赁期结束的当月；提前终止合同（协议）的，以实际租赁行为终止的月份为准。？谁来扣：如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除；如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按规定标准分别进行扣除。,住房租赁合同或协议等,住房租金,34,感谢你的观看,2109年5月19日,专项附加扣除政策,疑难问题,1、租房扣除需要发票吗？2、市辖区户籍人口以什么为标准？,3、纳税人在南京工作，但是在南京郊县租房，可以扣除吗？4、员工宿舍可以扣除吗？5、在慈溪有房，在象山租房，可以扣除吗？,住房租金

21、,35,感谢你的观看,2109年5月19日,举例说明：,纳税人A和B是夫妻，共同在上海购买商品房一套，贷款期限30年，目前还在还款期。A被单位派遣到北京办事处工作，A自行在单位附近租房，租金6000元每月。,享受政策情况：1.A在北京的租金可以扣除？2.B在上海的贷款利息可以再扣除吗？,36,感谢你的观看,2109年5月19日,专项附加扣除政策,标准方式,被赡养人年满60周岁（含）被赡养人父母（生父母、继父母、养父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。,纳税人为独生子女：每月2000元纳税人为非独生子女，可以兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，但每人分摊的额度不能超过每月1000元。具体

22、分摊的方式：均摊、约定、指定分摊约定或指定分摊的，需签订书面分摊协议具体分摊方式和额度确定后，一个纳税年度不变,37,感谢你的观看,2109年5月19日,专项附加扣除政策,备查资料,被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。注意：纳税人赡养2个及以上老人的，不按老人人数加倍扣除。,采取约定或指定分摊的，需留存分摊协议,赡养老人,38,感谢你的观看,2109年5月19日,专项附加扣除政策,疑难问题,1、在多子女情况下，存在子女中只有1人工作，其他子女未成年或丧失劳动力的情况，工作的1个子女也只能按50%扣除吗？2、父母均要满60岁，还是只要一位满60岁即可？,3、被赡养老人是指无经济来源还

23、是离退休人员都算呢？4、丈夫帮助赡养妻子的父母，丈夫能扣除吗？,赡养老人,39,感谢你的观看,2109年5月19日,举例说明：,纳税人A和B是夫妻，A有姊妹两人，父母均在老家，日常由妹妹负责照料，A固定给老人每月1500元生活费。,享受政策情况：1.A可以跟其妹妹商议，每人每月均摊扣除1000元；2.A想实际扣除1500元，妹妹扣500元，行吗？3.老人也可以指定A负担数额,40,感谢你的观看,2109年5月19日,纸质模板,远程办税端APP端,远程办税端WEB端,电子模板,专项附加扣除政策的操作方法,个人所得税扣缴客户端,41,感谢你的观看,2109年5月19日,专项附加扣除政策的操作方法获

24、取纸质表格,纸质表格,获取纸质表格的途径也有三种：第一，大家可以就近到任何一个办税服务厅领取已经印制好的信息表格。第二，可以到单位负责为大家办理专项附加扣除的部门去领取。第三，可以登录税务总局或各省、市税务机关官网，下载表格电子版并自行打印出来。,42,感谢你的观看,2109年5月19日,专项附加扣除政策的操作方法提交纸质表格,纸质表格,填写好的纸质表格可以提交给单位，单位如实录入扣缴端软件，在次月办理扣缴申报时通过扣缴端软件提交给税务机关，同时将纸质表留存备查。,43,感谢你的观看,2109年5月19日,专项附加扣除政策的操作方法获取电子模板,电子模板,信息表格电子模板的获取渠道：1.单位发

25、放：扣缴客户端【专项附加扣除信息采集】-选择任一专项附加扣除项目-【导入】-【模板下载】2.税务局官方网站下载本月专项附加扣除办理：电子模板,44,感谢你的观看,2109年5月19日,专项附加扣除政策的操作方法获取电子模板,电子模板,45,感谢你的观看,2109年5月19日,专项附加扣除政策的操作方法提交电子模板,电子模板,把电子模板报送给单位的，单位将电子模板信息导入扣缴端软件，在次月办理扣缴申报时通过扣缴端软件提交给税务机关同时将电子模板内容打印，经员工签字、单位盖章后留存备查。,46,感谢你的观看,2109年5月19日,专项附加扣除政策的操作方法获取远程办税端,远程办税端,2019年1月

26、1日正式发布远程办税端：国家税务总局发布的手机APP“个人所得税”&各省电子局网站。,47,感谢你的观看,2109年5月19日,专项附加扣除政策的操作方法APP端填写,远程办税端APP端,以子女教育为例,48,感谢你的观看,2109年5月19日,专项附加扣除政策的操作方法远程办税端提交,远程办税端单位扣,通过远程办税端直接向税务机关提交信息，但仍希望在扣缴单位办理专项附加扣除的。这时，税务机关将根据纳税人的选择，把专项附加扣除相关信息全量推送至单位，单位在使用扣缴端软件时，在“专项附加扣除信息采集”模块，选择需要同步的专项扣除项目，点击更新，即可以获取员工已经报送的专项附加扣除信息。,49,感

27、谢你的观看,2109年5月19日,专项附加扣除政策的操作方法计算扣缴税款并进行申报,扣缴单位根据大家提交的专项附加扣除信息，按月计算应预扣预缴的税款，向税务机关办理全员全额纳税申报。如果未能及时报送，也可在以后月份补报，由单位在当年剩余月份发放工资时补扣，不影响大家享受专项附加扣除。需要再次提醒大家的是，如果选择在单位按月享受专项附加扣除政策，是不包括大病医疗扣除的。,50,感谢你的观看,2109年5月19日,专项附加扣除政策的操作方法远程办税端提交,远程办税端自行扣,通过远程办税端直接向税务机关提交信息，也直接选择在税务机关办理专项附加扣除的，税务机关会在汇算清缴期内，根据已提交的专项附加扣除信息及纳税申报信息，办理专项附加扣除。,51,感谢你的观看,2109年5月19日,