内部统制说明（中文）课件.ppt

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1、内部统筹管理系统的构筑,爱安德公司台启,里索纳综合研究所株式会社,2007年月日,咨询部,对应J-SOX法的内部统筹管理系统的构筑,1,要求构筑内部统筹管理的背景,发生在美国的不法事件恩隆（2001年）,World Com（2002年）等爆发的不法会计事件发生在日本的不法事件铁路公司（2004年）有关大股东信息的虚假报告化妆品公司（2005年）的虚假核算报告网页运营公司（2006年）的虚假核算报告,证券市场失去信任,法的制定（美国2002年7月）,法的制定（日本2006年6月）,2,法所要求的内部统筹管理,法指的是金融商品交易法（2006年6月）金融厅与财务报告有关的内部统筹管理的评价及监察的

2、标准（2005年12月）金融厅与财务报告有关的内部统筹管理的评价及监察的实施标准（案）（2006年11月）法的主要规定构筑能够制止不法行为，不正当行为等虚假核算的公司内部体制（内部统筹管理体系），由代表负责人在运作结果上签名以示声明。由监察人监察确认代表人的声明是否正确。适用于所有上市公司。以联结经营状况为基础。从2008年4月开始的经营年度起开始适用。,3,会社法所要求的内部统筹管理,2006年5月1日起开始实施适用对象为大会社及委员会设置公司大会社注册资金超过5亿日元或者负债总额超过200亿日元的株式会社内部统筹管理的目的财务报告的可靠性业务的有效性及高效性遵守与事业活动有关的法令等资产的

3、保全,4,内部统筹管理的基本框架,的目的（会社法的对象）,業務有効性効率性,財務報告信頼性,事業活動係法令等遵守,資産保全,全公司水准,部门,事业单位,子公司,个基本要素,【内部统筹管理指的是】指的是，为了合理地保证能够达成个目的，编入到业务中由组织内所有的成员执行的过程，它由个基本要素构成。（企业会计审议会与财务报告有关的内部统筹管理的评价及监察的标准（案）,J-SOX法仅以此为对象,5,公司法和法的比较,6,最优先课题是对应法,通过内部统筹管理报告书的监察理所当然地遵守法令同时需要进行业务的改善高效化希望避免被处罚,但是，剩余的时间是有限的,事业者应实施的事项,对应法,对应公司法,准备事先

4、调查,按阶段实施业务改善高效化,第一阶段是确保财务报告的可靠性,7,与财务报告有关的内部统筹管理手续的方案,合理的财务各项报表等,风险,主张,内部统筹管理手续（控制）,业务处理统筹管理,全公司的统筹管理,整体的统筹管理,主张：作成合理的财务信息所需的必要条件实在性包罗性权利和义务的归属期间分配的合理性评价的适当性显示的适当性风险：有可能妨碍达成主张的风险,8,与财务报告有关的内部统筹管理的范围,财务各项报表,核算修正,总帐分类帐,系统,会计基础数据,来往文件等,与财务报告有关的内部统筹管理的范围,财务部,信息系统部,现场部门,9,监察,与以前的监察人所进行的监察的不同点,现状,联结财务各项报表

5、,监察报告书,独立监察人,监察,上市公司,制度开始后,联结财务各项报表,检查报告书,独立監査人,监察,上市公司,内部统筹管理报告书,需要通过第三方进行监察业务的可视化业务流程，业务描述书，,10,对应法时应实施的事项,全公司级别的内部统筹管理的评价,整体的统筹管理的评价,业务过程的评价范围的决定,业务过程的文件化,内部统筹管理的合状况的评价,内部统筹管理的运用状况的评价,内部统筹管理报告书的作成,由监察人进行监察,11,全公司级别的内部统筹管理的评价,与事业者的业务间接相关的内部统筹管理的评价（不直接与财务数值相关的部分）针对内部统筹管理的6个基本要素项目（特别是重视统筹管理环境），通过检查单

6、的形式进行评价原则上，全公司，全事业所均为评价对象（包含关联公司在内）,决定评价对象公司及事业所,决定评价单位,作成检查单,评价,12,整体统筹管理的评价,认识对象系统,IT整体统筹管理指的是指的是，为了提供确保业务处理统筹管理能够有效运作的环境所进行的统筹管理活动（开发管理，运用管理，安全管理，委托业务管理），以支持业务管理系统的IT基础为单位，进行整合运用。,把握系统概要,识别IT评价单位,计划阶段,文件化阶段,作成检查单，或者业务图业务描述书（利用）,作成RCM,评价,13,决定业务过程的评价范围,构成联结销售额的三分之二的企业，事业所,原则上是评价对象,原则上不属于评价对象,YES,N

7、O,与销售额，应收帐款，盘点资产有关的业务过程,评价对象业务过程,在对财务报告的影響方面，非常重要的业务过程,非评价对象,NO,YES,YES,NO,非常重要的业务过程指的是，风险很大的交易报价及有经营者的预测的重要的帐目科目与非定型不规则的交易等有关的业务过程,14,业务过程的文件化（/3),业务流程图能够很容易理解把握交易的流程，从交易的发生到统计，记帐等会计处理过程的图。,15,业务过程的文件化(2/3),业务描述书（应记载的事项）相关部门的业务概要 相关规程操作手册相关信息系统 相关职务权限相关财务科目 相关的详细业务内容,16,业务过程的文件化(3/3),RCM（风险控制矩阵）,17

8、,内部统筹管理的整合状况运用状况的评价,预演的实施,整合状况的评价,测试计划的制定,实施测试,运用状况的评价,不合格,重大缺陷,重大缺陷指的是,很有可能对财务报告有重大影响的不合格项目。,18,内部统筹管理报告书的作成监察人进行监察,不合格,统计,重大缺陷,监察人,监察,自我评价本公司的内部统筹管理的有效性,19,对应法所需的体制图(例）,20,各成员的责任分工及相应负责人(例）,21,今后的日程,全公司统筹管理的评价,IT整体统筹管理的评价,引导性对象过程的文件化,在全公司开展文件化,引导性对象过程统筹管理整合的状况运用状况的评价,决定业务处理统筹管理的评价范围,在全公司开展统筹管理整合状况运用状况的评价,体制整合,全公司统筹管理的评价,IT整体统筹管理的评价,在全公司开展统筹管理整合状况运用状况的评价,内部统筹管理报告书的作成,通过监察人进行的内部统筹管理监察,不合格的整合,基本阶段,引导性实施阶段,在全公司开展的阶段,在全公司开展的阶段（正式）,报告书作成阶段,（2007年4月）,（2007年4月10月）,（2007年8月2008年3月）,（2008年4月2009年3月）,（2007年4月6月）,