一轮复习财政与税收复习课件.ppt

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1、一轮复习财政与税收复习,一轮复习财政与税收复习一轮复习财政与税收复习、财政的根本含义含义：国家的收入和支出特点：以国家为主体、凭借政治权力而进展的具有强制性社会产品分配具有社会性主体：国家 注意：不以国家为主体的分配都不属于财政本质：是一种分配关系目的：国家履行对内对外职能考点一、财政收入及其构成,、财政的根本含义,含义：国家的收入和支出,特点：以国家为主体、凭借政治权力而进展的具有强制性社会产品分配具有社会性,主体：国家 注意：不以国家为主体的分配都不属于财政,本质：是一种分配关系,目的：国家履行对内对外职能,考点一、财政收入及其构成,国家预算和国家决算,国家预算-财政实现的主要环节,由政府

2、提出并经过法定程序审查批准的国家年度根本收支方案。一般包括中央预算和地方预算。,国家决算,上一年度国家预算执行结果的会计报告。,考点一、财政收入及其构成,考点二、财政的作用,、国家财政是促进社会公平，改善人民生活的物质保障财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与根本医疗卫生制度，保障和提高人民生活水平，推动建立社会主义和谐社会。社会保障体系的根底社会保险、社会救助、社会福利社会保障体系的重点根本养老、根本医疗、最低生活保障制度社会保障体系的补充慈善事业、商业保险,西气东输,青藏铁路,南水北调,西电东送,四大工程,完全由市场配置资源,国家财政支持根底设施和工程

3、建立,财政促进资源合理配置,社会总供给与总需求保持根本平衡。,、国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用,经济滞缓,需求缺乏通货紧缩物价下跌经济萎缩市场低迷,扩张性财政政策积极财政政策,增加财政支出 减少税收,经济过热,需求过旺供给缺乏通货膨胀物价上涨,紧缩性财政政策从紧财政政策,减少财政支出 增加税收,政府通过对财政收入和财政支出总量的调节来影响总需求，使之与总供给相适应的经济政策,指中央银行为实现一定的宏观经济目标而对货币供给量和信贷量进展调节和控制所采取的措施,与财政收入和 财政支出有关的 政策，如税收的变化，发行国库券，保护价收购粮食等都 属于财政政策,与银行有关的一系列策，如利率的调整

4、属货币政策。其特点就是通过利率的调整，间接对宏观经济发生作用,国家制定，经全国人大或全国人大委员会通过,中央银行直接制定,都是经济政策，都属于宏观调控的重要手段,【特别提示】扩张性财政政策、紧缩性财政政策、稳健的财政政策,【思维拓展】经济运行状况与财政政策、货币政策的适用,【规律方法】判定财政政策与货币政策的具体方法,【特别提示】发行国债属于扩张性的财政政策因为国家发行国债目的在于弥补财政赤字，增加支出，意味着国家财政向市场投放的货币量加大。【特别提示】财政政策与货币政策的运用都是逆向调节如果经济开展过热，一般采取从紧的财政和货币政策，减少市场流通中的货币量。如果经济开展滞缓，一般采取扩张性的

5、财政和货币政策，增加市场流通中的货币量。【特别提示】如何判定财政的作用但凡财政加大社会保障支出，提高和改善人民生活条件的就属于保障人民生活的作用。但凡财政加大对根底设施、大型工程，支持农村和区域开展的，就属于促进资源合理配置的作用。但凡稳定物价、调节市场需求的就属于促进经济平稳运行的作用。,、财政收入,含义：国家通过一定形式和渠道筹集起来的资金,构成：,【特别提示】税收与财政的关系1税收是财政收入最重要的来源主要来源2税收是国家组织财政收入最普遍的形式,考点二、影响财政收入的主要因素,把“蛋糕做大,把蛋糕切好,【特别提示】财政收入是否越多越好1在经济开展水平不断提高、社会财富不断增加的根底上，

6、增加财政收入可以充分发挥财政在经济和社会开展中的作用。2在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政收入过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购置力的增长，最终将对财政收入的增加产生不影响。如果国家财政收入太少，会直接减少财政的经济建立支出，直接影响国家职能的有效发挥，尤其会降低财政对经济开展支持和调控的力度，最终也将不利于企业的开展和个人收入的增加。3财政收入的多少必须从经济和社会开展的需要综合考虑，国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续开展和人民生活水平的不断提高。,考点二、影响财政收入的主要因素,、财政支出含义、财政支出的构成经济建立支

7、出科学、教育、文化、卫生事业支出行政管理和国防支出社会保障支出债务支出,考点三、财政支出及其构成,财政支出是国家对筹集起来的财政资金进展分配和使用的过程。财政支出是政府实现职能的物质条件，财政支出的状况反映了政府的政策。,收入,=,支出,财政收支平衡,支出,收入,收入,支出,财政盈余,财政赤字,、财政收支的三种情况：,考点四、财政收支平衡,财政盈余是指当年的财政收入大于财政支出的局部。,【特别提示】1财政盈余的利与弊。利：充分发挥财政的巨大作用，取得宏观调控的主动权；弊：说明本年度财政收入没有得到充分利用，影响国家职能的发挥。2财政赤字的利与弊。利：在通货紧缩的情况下，刺激经济增长；弊：可能诱

8、发通货膨胀。,考点四、财政收支平衡,2.财政收支平衡和财政赤字,财政赤字是指当年的财政支出大于财政收入的局部，赤字意味着要靠借债过日子。,赤字意味着要靠借债过日子，有可能导致物价上涨，可能引发通货膨胀。必须把财政赤字控制在一定范围之内。国家应当根据具体情形，合理确定财政收支关系，促进社会总供求平衡。,财政收支平衡是指当年的财政收入大于支出，略有盈余，或支出大于收入略有赤字。,考点四、财政收支平衡,【拓展思维】财政赤字与通货膨胀的关系对一个国家财政赤字的出现，要考虑量上的差异。略有赤字，应当视为平衡或者根本平衡。如果财政赤字出现了比较大的数额，那就意味着国家的财政支出要靠借债来维持，这种情况有可

9、能导致社会总需求和总供给的不平衡，会引发通货膨胀。因此，财政赤字要控制在一定范围之内。,考点四、财政收支平衡,2021大连双基测试中央经济工作会议提出，要保持宏观政策的连续性和稳定性，继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策。以下措施能够表达积极的财政政策基调的是 保持适当的财政赤字和国债规模央行下调存款准备金率，释放一定的流动性压缩财政支出，增加税收完善构造性减税政策，优化财政支出构造A B C D【解析】积极的财政政策应该是增加支出，减少税收，符合题意。属于货币政策，与题意无关；是属于紧缩性的财政政策，不选。,牛刀小试,B,2021福建龙岩5月质检国家发改委宣布，从2021年3月20日零时起

10、上调国内成品油价格。为了缓解涨价带来的影响，政府按照建立的石油价格补贴机制，对种粮农民、渔业、林业、城市公交、农村道路客运给予补贴。这表达了国家财政()A优化资源配置，促进国民经济开展B可以稳定物价，扩大国内消费需求C能够躲避风险，提高人民生活水平D调节收入差距，确保经济平稳运行【解析】政府对相关产业和行业进展财政补贴，表达财政支持相关产业和行业的开展，减少上调成品油价格给这些产业和行业带来的影响，这有助于资源的合理配置，促进经济的平稳运行。A正确。其他选项不符合题意。,A,牛刀小试,考点六、税收及其根本特征,、税收的概念与理解1税收的含义：人们习惯将税和税的征收全称为税收。从本质上看，税收是

11、国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的根本形式。【特别提示】税收含义的理解 A、税收的主体：国家 B、税收的目的：实现国家职能 C、凭借的手段：政治权力 D、税收的依据：法律 E、税收的地位：财政收入的根本形式2有国就有税，有税就有法,2021高考福建卷33“拉弗曲线见图11描述了税率和税收的关系。它给我们的启示是税收政策必须考虑企业和劳动者的生产积极性 A点是我国政府实施宏观调控的最正确税率选择 确定税率应充分考虑企业产品的价值和竞争力税率超过了一定的范围将导致税收收入的下降A.B.C.D.【解析】“拉弗曲线反映的是一般情况下，税率越高，政府的税收就越多，但税率的提高超过一定的限

12、度时，企业的经营本钱提高，投资减少，收入减少，反而导致政府的税收减少。这启示我们，确定税率必须考虑企业、劳动者的积极性，如果税率超过一定的限度，将导致税收收入的下降，必须把税率确定在一个合理的范围内，符合题意；A点反映了税收收入到达最高，但不一定就是最正确的，错误；观点正确，但图表没有反映产品的价值和竞争力。,牛刀小试,C,税收的强制性是指，国家凭借其政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税,税收的无偿性是指国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。,税收的固定性是指，国家在征税之前就以法律形式，预先规定了征税的对象和税率，不经国家有关部门批准

13、不能随意改变。,考点六、税收及其根本特征,、税收根本特征及其联系,税收的根本特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。,决定,决定,严密联系，不可分割,要 求,保 障,考点六、税收及其根本特征,【特别提示】税收具有强制性，并不意味着纳税人不享有对纳税机关监视的权利。税收具有无偿性，并不意味着国家对纳税人不提供相应的效劳，国家征税的目的在于用之于民。税收具有固定性，并不意味着征税对象、税率不发生改变。税收的固定性是相对于税法来说的，而不是绝对的。税收的固定性是就税法不变的情况而言的。随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。,考点六、税收及其根本特征,2021中山模拟我国推动“费改税

14、主要着眼于税收的()A强制性 B无偿性 C固定性 D多样性【解析】我国推动“费改税主要是为了防止乱收费，因为税收具有固定性，征收对象、税率等都以税法的形式固定下来，故答案为C。,牛刀小试,C,考点七、增值税和个人所得税,、税收种类根据征税对象的划分，目前我国税收分成流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。,、增值税与个人所得税比较表,考点七、增值税和个人所得税,详细内容请见下一页,征税对象：各个生产经营环节中的增值额。具体到一个生产单位，增值额是指这个单位的商品销售收入或劳务收入扣除购进商品和劳务所支付金额的余额。即该纳税人在本期间新创造的价值。纳税人：在我国境内销售货物或者

15、提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。,1增值税,含义：以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。,考点七、增值税和个人所得税,征收增值税的意义：增值税只对增值额征税，不仅可以防止对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。它有利于促进生产的专业化和表达公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。,税率：根本税率为17。增值税=销售额17%上一环节已缴的税额,考点七、增值税和个人所得税,1增值税,特点,2个人所得税,含义：是国家对个人所得征收的一种税。,征税对象：个人所得额,考点七、增值税和个人所得税,个人所得税纳税人：,考点七、增值税和个人所得税,2个人所得税,个人所

16、得税税率：,纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。A、比例税率：比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定一样的税率征税.如偶然所得等。B、超额累进税率：按征税对象数额的大小，规定由高到低不同等级的税率，超额局部按相应等级的税率计征。如个人工资、薪金所得，适用超额累进税率。,考点七、增值税和个人所得税,征收个人所得税的意义,个人所得税为国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。,2个人所得税,特点,考点七、增值税和个人所得税,【思维拓展】认识税收在国民经济中的作用 1税收是组织财政收入的主要来源。2税收是调节经的重要杠杆。税收促进经济平稳运行：如果经济开

17、展过热，可以通过增加税收，来抑制社会总需求。如果经济开展过冷，可以减少税收，刺激社会总需求，实现社会总供给与社会总需求的平衡。3税收是国家实现经济监视的重要手段。4税收是调节收入分配、实现社会公平的有效手段。,【思维拓展】认识税收在国民经济中的作用 5税收引导居民合理消费：消费是生产的最终目的和归宿，消费观念和消费行为，对生产具有导向作用。通过调节税收，比方：对奢侈品消费征税、征收白酒税等，可以调节居民消费行为。6税收引导企业生产，促进经济开展方式转变：政府通过调节增值税、企业所得税、环保税等税率，可以引导企业节约资源，保护环境，推动经济开展方式的转变和资源节约型、环境友好型社会的建立。【规律

18、方法】认识税收的作用可以立足社会再生产的四个环节，从国内和国外两个市场分析。从国内市场看，明确税收与生产、税收与消费、税收与交换(物价)的关系。从国际市场看，主要强调出口退税，以及贸易保护、关税壁垒等。,考点七、增值税和个人所得税,1、依法纳税是公民的根本义务为什么要依法纳税必要性,考点八、依法纳税,从税收的地位看：税收收入是财政收入的主要来源从我国税收的性质看：取之于民、用之于民从我国税收的作用看：税收是国家实现职能的物质根底，有国必有税从公民的权利与义务的关系看：每个公民在享受国家提供效劳的同时，必须承担义务,、依法纳税是公民的根本义务为什么要依法纳税。怎样更好地依法纳税,从国家方面讲：国

19、家要完善相应的法律制度，加强税收征管，不断提高征税人员的素质。从公民方面讲：公民要增强纳税人意识，自觉履行纳税义务，增强自己对国家公职人员及公共权力的监视意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进展批评和检举，以维护国家和人民利益。,考点八、依法纳税,【特别提示】增强公民“纳税人意识 两个方面的意识,“义务意识自觉依法诚信纳税,“权利意识要增强对国家公职人员及公共权力的监视意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进展批评和检举，以维护人民和国家的利益,考点八、依法纳税,、违反税法的表现及其相关处理一览表,考点八、依法纳税,【规律方法】判定四种违反税法行为，我们可以从实施手段和结果两个方面来判定。,考点八、依法纳税,纳税人与负税人是两个既有区别又有联系的概念。纳税人指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，负税人是实际或最终承担税款的单位和个人。当纳税人所缴的税款是由自己负担时，纳税人与负税人是一致的。如个人所得税的税款是由纳税人承担的，纳税人就是负税人。当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人负担时，纳税人就不是负税人。,拓展性讲解：纳税人、负税人、征税对象比较表,谢谢,