专题二营业税金及附加专题三期间费用课件.ppt

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1、专题二 营业税金及附加,【知识点】营业税金及附加的核算 营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税和房地产开发企业销售房地产应缴纳的土地增值税等。【提示】不包括增值税和所得税。,专题二营业税金及附加,按规定计算确定的与经营活动相关的税费：借：营业税金及附加 贷：应交税费应交 期末，应将“营业税金及附加”科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。借：本年利润 贷：营业税金及附加,专题二营业税金及附加,专题二营业税金及附加,【例】某公司 212年2月1日取得应纳消费税的销售商品收入300万元，该产品适用的消费税税率为25%。该公司应编制如

2、下会计分录：（1）计算应交消费税额 75（30025%）万元：借：营业税金及附加 75 贷：应交税费应交消费税 75（2）交纳消费税时：借：应交税费应交消费税 75 贷：银行存款 75,专题二营业税金及附加,【例】212年 4月，某公司当月实际应交增值税450 000元，应交消费税150 000元，城建税税率为7%，教育费附加为3%。该公司应编制与城建税、教育费附加有关的会计分录如下：（1）计算应交城建税和教育费附加时：城建税：（450 000+150 000）7%=42 000（元）教育费附加：（450 000+150 000）3%=18 000（元）,专题二营业税金及附加,借：营业税金及附

3、加 60 000 贷：应交税费应交城建税 42 000 应交教育费附加 18 000（2）实际缴纳城建税和教育费附加时：借：应交税费应交城建税 42 000 应交教育费附加 18 000 贷：银行存款 60 000,专题二营业税金及附加,【真题2015.多选题】下列各项中，应计入营业税金及附加的有（）。A.房地产开发企业销售房地产应缴纳的土地增值税B.提供劳务应交的城市建设税C.小规模纳税人应交的增值税D.自产自用应税产品应交的资源税网校答案：AB网校解析：选项C，营业税金及附加不包括增值税和企业所得税；选项D，记入“生产成本”等科目。,专题二营业税金及附加,【真题2015.单选题】下列各项中

4、，应计入营业税金及附加的是（）。A.制造业企业转让自用房产应交纳的土地增值税B.交通运输企业提供运输服务应交纳的增值税C.天然气企业对外出售天然气应交纳的资源税D.拥有并使用车船的制造业企业应交纳的车船税网校答案：C网校解析：选项A应记入“固定资产清理”；选项B应记入“银行存款”等科目；选项D记入“管理费用”。,专题二营业税金及附加,【真题2014.单选题】下列各项中，应计入营业税金及附加的是（）。A.委托加工物资时由受托方代收代缴的消费税B.厂部车辆应缴的车船税C.销售矿产品应缴的资源税D.签订合同缴纳的印花税,专题二营业税金及附加,网校答案：C网校解析：选项A，由受托方代收代缴的消费税，收

5、回后用于直接销售的，记入“委托加工物资”科目；收回后用于继续加工的，记入“应交税费应交消费税”科目；选项B，车船税记入“管理费用”科目；选项D，印花税记入“管理费用”科目。,专题二营业税金及附加,【例题.多选题】下列各项中，应列入利润表“营业税金及附加”项目的是（）。A.进口原材料应交的关税B.购进生产设备应交的增值税C.销售商品应交的资源税D.销售自产应税化妆品应交的消费税网校答案：CD,专题二营业税金及附加,专题三期间费用,【知识点】销售费用 销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费

6、等以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出也属于销售费用。期末转入“本年利润”科目，结转后该科目应无余额。,专题三期间费用,【例】某公司 212年3月1日为宣传新产品发生广告费80 000元，用银行存款支付。该公司应编制如下会计分录：借：销售费用广告费 80 000 贷：银行存款 80 000,专题三期间费用,【例】某公司销售部212年8月份共发生费用220 000元，其中：销售人员薪酬 100 000元，销售部专用办公设备折旧费 50 000元，业务费 70 000元（用银行存款支付）。该公司应编制如下

7、会计分录：借：销售费用 220 000 贷：应付职工薪酬 100 000 累计折旧 50 000 银行存款 70 000,专题三期间费用,【例】某公司212年3月1日用银行存款支付所销产品保险费5 000元。该公司应编制如下会计分录：借：销售费用保险费 5 000 贷：银行存款 5 000,专题三期间费用,【真题2011.多选题】下列各项中，应计入期间费用的有（）。A.销售商品发生的销售折让B.销售商品发生的售后服务费C.销售商品发生的商业折扣D.委托代销商品支付的手续费网校答案：BD网校解析：选项A，冲减收入和税金，选项C，在确认收入时扣除，不影响期间费用。,专题三期间费用,【例.单选题】下

8、列各项中，不应计入销售费用的是（）。A.已售商品预计保修费用B.为推广新产品而发生的广告费用C.随同商品出售且单独计价的包装物成本D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本网校答案：C网校解析：选项C，通常计入其他业务成本。,专题三期间费用,【真题2015.单选题】下列各项中，应计入期间费用的是（）。A.计提车间管理用固定资产的折旧费B.预计产品质量保证损失C.车间管理人员的工资费用D.销售商品发生的商业折扣网校答案：B网校解析：期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。预计产品质量保证损失计入销售费用,专题三期间费用,【真题2014.多选题】下列各项中，应计入销售费用的有（）。A.分配的专设销

9、售机构职工薪酬B.参加博览会支付的展览费C.预计产品质量保证损失D.结转随同产品出售但不单独计价的包装物成本网校答案：ABCD,专题三期间费用,【知识点】管理费用 管理费用是指企业为组织和管理生产经营发生的各种费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的以及应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、行政管理部门负担的工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源

10、补偿费、研究费用、排污费等。期末转入“本年利润”科目，结转后该科目应无余额。,专题三期间费用,【提示】1.企业生产车间（部门）和行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出，也作为管理费用核算。2.商品流通企业管理费用不多的，可不设本科目，相关核算内容可并入“销售费用”科目核算。,专题三期间费用,【例】某公司212年4月5日为拓展产品销售市场发生业务招待费50 000元，用银行存款支付。该公司应编制如下会计分录：借：管理费用业务招待费 50 000 贷：银行存款 50 000,专题三期间费用,【例】某公司行政部212年9月份共发生费用224 000元，其中：行政人员薪酬150 000元，行政部

11、专用办公设备折旧费45 000元，报销行政人员差旅费21 000元（假定报销人员均未预借差旅费），其他办公、水电费8 000元（均用银行存款支付）。借：管理费用 224 000 贷：应付职工薪酬 150 000 累计折旧 45 000 库存现金 21 000 银行存款 8 000,专题三期间费用,【真题2015.多选题】下列各项中，应计入管理费用的有（）。A.计提管理人员工资50万元 B.发生业务招待费20万元C.发生展览费10万元 D.发生违约金 5万元网校答案：AB网校解析：选项C，展览费计入销售费用；选项D，违约金计入营业外支出。,专题三期间费用,【真题2011.单选题】下列各项中，应计

12、入管理费用的是（）。A.预计产品质量保证损失B.聘请中介机构年报审计费C.专设售后服务网点的职工薪酬D.企业负担的生产职工养老保险费,专题三期间费用,网校答案：B网校解析：选项A，预计产品质量保证损失记入“销售费用”科目；选项B，聘请中介机构年报审计费记入“管理费用”科目；选项C，专设销售部门服务网点的职工薪酬记入“销售费用”科目；选项D，企业负担的生产职工的养老保险费记入“生产成本”科目。,专题三期间费用,【真题2013.多选题】下列各项中，关于管理费用会计处理表述正确的有（）。A.无法查明原因的现金短缺应计入管理费用B.转销确实无法支付的应付账款应冲减管理费用C.行政管理部门负担的工会经费

13、应计入管理费用D.企业在筹建期间发生的开办费应计入管理费用网校答案：ACD网校解析：选项B，转销无法支付的应付账款应该计入“营业外收入”。,专题三期间费用,【真题2012.多选题】下列各项中，应计入管理费用的有（）。A.企业筹建期间发生的开办费B.企业行政管理部门的办公费C.企业专设销售机构的业务费D.企业支付的年度财务报告审计费网校答案：ABD网校解析：本题考核管理费用的核算。选项C专设销售机构业务费应记入到“销售费用”中。,专题三期间费用,【知识点】财务费用 财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣等

14、。期末转入“本年利润”科目的，结转后该科目应无余额。,专题三期间费用,【例】某公司 212年4月30日用银行存款支付本月应负担的短期借款利息24 000元。该公司应编制如下会计分录：借：财务费用利息支出 24 000 贷：银行存款 24 000,专题三期间费用,【例】某公司212年9月2日用银行存款支付银行手续费400元。该公司应编制如下会计分录：借：财务费用手续费 400 贷：银行存款 400,专题三期间费用,【真题2014.单选题】下列各项中，不应列入利润表中“财务费用”项目的是（）。A.销售商品发生的现金折扣B.计提的短期借款利息C.经营活动中支付银行借款的手续费D.筹建期间的借款利息网

15、校答案：D,专题三期间费用,【真题2014.判断题】企业持不带息的商业汇票到银行办理贴现，其贴现利息应记入“财务费用”科目。（）网校答案：网校解析：票据贴现息应该记入“财务费用”科目的借方。,专题三期间费用,【真题2012.单选题】下列各项中，不应计入财务费用的是（）。A.银行承兑汇票的手续费B.发行股票的手续费C.外币应收账款的汇兑损失D.销售商品的现金折扣,专题三期间费用,网校答案：B网校解析：选项B，发行股票时的手续费冲减股票发行的溢价收入，会计分录为：借：资本公积股本溢价贷：银行存款,专题三期间费用,【真题2011.多选题】下列各项中，应计入财务费用的有（）。A.银行承兑汇票手续费B.购买交易性金融资产手续费C.外币应收账款汇兑损失D.商业汇票贴现发生的贴现息,专题三期间费用,网校答案：ACD网校解析：财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣等。而交易性金融资产手续费应当计入投资收益。,专题三期间费用,谢谢观看如有疑问请在会计官网提问,