炼铁成本核算细则（4.21） .doc

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1、黑龙江建龙钢铁有限公司制度编号：F4093制度页数：共11页炼铁成本核算细则编 制：霍 斌审 核：高文宝批 准：张玉才主办单位：财务处发布日期：2010年5月20日生效日期：2010年5月20日第一章 总 则第一条 为规范成本核算，根据会计法和企业会计准则的有关规定，结合炼铁厂的生产工艺特点，特制定本核算细则。第二条 本细则适用于黑龙江建龙钢铁有限公司。第二章 炼铁厂概况及工艺流程第三条 炼铁过程是将生铁从含铁化合物中还原出来的过程。目前黑龙江建龙采用高炉法冶炼，其原理是将铁矿石在特定的反应条件下通过物化反应获取还原后的生铁，为下道工序提供合格的铁水及铁块。1、炼铁厂现有三座高炉，每座高炉设计

2、能力为530立方米，设计生铁产量189万吨/年。2、炼铁厂现有七个作业区： 1#高炉作业区、2#高炉作业区、3#高炉作业区、喷煤作业区、动力辅助作业区、原料作业区、点检作业区。工艺流程图及简要文字说明：见附件1高炉是炼铁工艺流程的主体，另外还有上料系统、送风系统、煤气回收和除尘系统、渣铁处理系统、喷吹系统以及为这些系统服务的动力系统。高炉冶炼用的铁矿石和燃料、溶剂等就是由炉顶的装料设备装入炉内的，并向下运动；从下部鼓入的空气燃烧燃料，产生大量的高温还原性气体向上运动；炉料经过加热、还原、熔化、造渣、渗碳、脱硫等一系列物化过程，最终生成液态炉渣和生铁。第三章 成本核算第四条 成本中心的划分1为加

3、强成本管理和业绩评价，对炼铁厂内部按其责任和控制范围划分为九个成本中心：成本中心编码成本中心名称类型责任范围W2.01炼铁厂综合管理室A生产管理性各作业区综合管理作业W2.02炼铁厂1号高炉P生产性负责1号高炉作业区各项指标完成本情况W2.03炼铁厂2号高炉P生产性负责2号高炉作业区各项指标完成本情况W2.04炼铁厂3号高炉P生产性负责3号高炉作业区各项指标完成本情况W2.05炼铁厂喷煤作业区P生产性负责高炉煤粉喷吹以保证高炉生产及各项指标完成本情况W2.06炼铁厂动力辅助作业区P辅助性负责炼铁厂铁水运输、铸铁、水渣及各项指标完成本情况W2.08炼铁厂点检作业区S服务性负责全厂设备维护及费用控

4、制（备品备件及材料的领用）W2.09炼铁厂原料作业区P生产性负责组织原燃料验收、入库、出库、保管及料场管理工作W2.11炼铁厂TRT发电作业区P生产性负责高炉煤气带动透平机、发电机组发电工作第五条 成本核算对象1、生铁种类: 生铁按含Si量不同分为:05炼钢生铁（Si1.60）、06铸造生铁（1.60Si3.60）、出格铁（Si3.60）。2、TRT发电(46)：利用高炉煤气压差经透平机带动发电机发电。第六条 成本费用项目的设置生产成本按其经济用途划分成本项目，用来计算产品成本水平，并为分析成本超降和编制成本报表提供依据。成本项目包括：原主材料、辅助材料、燃动力、职工薪酬、制造费用。（1）、原

5、主材料：指生产产品过程中所耗用直接用于产品生产，构成产品实体的原料，包括：自产烧结矿（入炉净矿等于毛矿减返矿，返矿价格按300元/吨冲减成本）、自产球团矿（入炉净矿等于毛矿减返矿，返矿价格按300元/吨冲减成本）、外购球团矿（入炉净矿等于毛矿减返矿，返矿价格按300元/吨冲减成本）、块矿（入炉净矿等于毛矿减返矿，返矿价格按300元/吨冲减成本）、其他含铁料（粒铁、粒子钢）。（2）辅助材料：为调剂高炉碱度、清洗炉缸所用的物料及耐火材料，包括：锰矿、萤石、硅石、白云石、耐火材料（无水泡泥、有水泡泥、碳化稻壳、吹管浇注料、免烘烤捣打料、铁水包覆盖剂）。（3）、燃料及动力：包括焦炭（入炉净焦等于毛焦减

6、返焦，返焦价格按500元/吨冲减成本）、焦丁（入炉净焦丁等于毛焦丁减返焦，返焦价格按500元/吨冲减成本）、无烟煤、烟煤、氧气、高炉煤气、焦炉煤气、电、新水、净环水、浊环水、软水、压缩空气、低压氮气、蒸汽、高炉煤气回收。（4）、工资：在生产产品的过程中，直接从事产品生产的工人工资，人资处薪酬管理师负责归集确认，财务处往来会计管理师进行账务处理。（5）、福利费：按照实际发生额确定。（6）、制造费用：指生产车间为组织和管理生产而发生的各项费用，包括：折旧费、修理费、材料及备件低值易耗品摊销检修人工费、办公费、劳动保护费运输费保险费租赁费、试验检验费差旅费其他。（7）、残值回收：水渣、高炉除尘灰、沟

7、铁、包铁。炼铁厂产品成本明细项目的设置如下： 产品名称成本项目生铁TRT发电一、原材料 1、烧结矿 2、球团矿 3、块矿 4、其他含铁料5、残值回收6、辅助材料二、燃料与动力 1、新水 2、电3、环水4、软水5、氧气 6、蒸 汽 7、焦炉煤气 8、高炉煤气 9、压缩空气 10、低压氮气11、高炉煤气回收三、回 收四、职工薪酬五、制造费用注：上表中带号的为该产品中有此成本项目第七条 成本费用数据的来源及传递程序1、产量：生铁产量=铸铁量+供炼钢铁水量铸铁量以汽车衡计量为准，按照5扣渣；供炼钢铁水量以炼铁厂与炼钢厂之间轨道衡计量为准，按照5扣渣，由企划处统计在建龙数字化信息平台中查到后报财务处。水

8、渣产量以理论计算为准，即：水渣产量=0.44 *生铁产量（还原扣渣前）2、原辅材料：原辅料消耗数量由工序统计提供，由炼铁槽下电子秤称量，其中入炉净矿消耗由高炉新计量系统软件显示。残值回收中沟铁和除尘灰以检斤计量单数据为准。月末成本会计通过会计信息系统做生产领料录入，材料会计核算出库价格。原辅料价格按当期实际采购成本与期初结存成本移动加权平均价确定，即按实际成本进行结转。3、燃动力： （1）炼铁厂燃动力消耗数量由工序统计提供。焦炭每日消耗量以高炉新计量系统显示；每周以C114皮带秤计量数据计算焦炭产量和高炉消耗量；C114皮带秤与槽下秤校秤规定及差异分配方法；设备处每周（周一、周三、周五）定期对

9、C114皮带秤、槽下秤进行校秤；每周四9：00将本周C114皮带秤与槽下秤校秤记录及差异率反馈给企划处；槽下秤与C114皮带秤误差在2.5范围内，以C114皮带秤计量数据结算；误差在2.55范围内,由炼铁厂与焦化厂各承担一半责任；当误差率5时，每周五根据两秤校秤结果对一周的差异量进行分摊，月末不做调整。其计算公式为：1）焦化厂分配量=两秤差异量C114皮带秤差异率/两秤差异率之和2）炼铁厂分配量=两秤周差异量槽下秤差异率/两秤差异率之和3）公式中差异量、差异率均为每周差异；差异量计算按算数平均方式；差异率计算取绝对值。当C114皮带秤因停电、设备故障等原因无法正常计量时，当日计量数据以槽下秤为

10、准。焦粒消耗以槽下电子秤显示数据为准，煤粉喷吹量以喷煤电子秤称量。（2）电由能源总降变电所主控按炼铁厂电表示数。（3）氧气、氮气计量点在炼铁厂和制氧厂由炼铁调度按炼铁厂流量计指示数报给能源统计，制氧表和炼铁表指示数不一致时，差异由炼铁厂和炼钢厂按各分厂消耗量分摊。（4）新水、净环水、软水计量点在高炉水泵房，由主控工按炼铁厂水表指示数。（5）高炉煤气按理论计量：高炉煤气消耗量=产量*793 m3吨。（6）焦炉煤气按理论计量：焦炉煤气消耗量=产量*0.5 m3吨。（7）压缩空气按理论计量：压缩空气消耗量=产量*计划单耗。（8）蒸汽按理论计算：蒸汽消耗量=产量*计划单耗。焦炉煤气、高炉煤气的价格依据

11、财务处年度预算制定的价格进入炼铁工序成本，其他能源介质按实际价格进入炼铁厂工序成本。4、职工薪酬：员工工资由薪资管理师归集和确认，直接提供给财务处。 福利费：按照实际发生额确定。5、制造费用中各明细项目根据归属码直接计入炼铁厂所辖成本中心的成本。具体如下：（1）、折旧费：每月底固定资产会计在会计信息系统提取折旧总额。（2）、材料费、备品备件、劳动保护费、办公费采用实际价格进行核算，成本会计每天按照会计信息系统中实际发生的金额编制记账凭证，进行日、月成本核算。（3）、差旅费、电话费、业务招待费、印刷费、小车费直接由稽核会计根据审核后的原始凭证编制记账凭证计入制造费用在会计信息系统中报支。（4）、

12、大年修费用：由成本会计在财务信息系统总账中每月费用由相关职能管理部门提供依据计提，按合同实际费用发生数在年末结平。（5）、生产外协、劳务外协、修护外协费用由相关职能管理部门提供依据，炼铁成本会计分期预提外协费用进入制造费用。第八条 成本费用的归集、计算、分配1、账簿的设置和使用为了划清有关费用的界限，正确计算产品的成本，设置“生产成本、制造费用、待摊费用和预提费用”科目。（1）、“生产成本”包括以下项目原材料自产烧结矿、自产球团矿、外购烧结矿、外购球团矿、块矿、粒铁、粒子钢。燃动力包括焦炭、焦粒、无烟煤、烟煤、氧气、高炉煤气、焦炉煤气、电、新水、净环水、浊环水、软水、压缩空气、低压氮气、蒸汽、

13、高炉煤气回收（红字）。职工薪酬制造费用 （2）、“制造费用”包括以下项目制造费用-折旧费、修理费、备品备件材料、低值易耗品摊销检修人工费、办公费、劳动保护费运输费保险费租赁费、设计制图费试验检验费差旅费其他。（3）、“预提费用” 包括以下项目考虑到厂内倒运费等一些费用发票在月底不能及时入账，所以设置预提费用科目。预提费用大年修费 、生产外协、劳务外协、修护外协。2、生铁的成本核算（1）生产领用原料借： 生产成本-原材料- /W2-成本中心/05-炼钢生铁贷：原材料-原材料贷：自制半成品-49烧结矿/04-球团矿（2）生产领用辅料，如硅石、锰矿、萤石、白云石。借：生产成本-辅助材料- /W2-成

14、本中心/05-炼钢生铁贷：原材料-原材料（3）生产领用燃料借：生产成本-燃动力-焦碳 /W2-成本中心/05-炼钢生铁贷：原材料-原材料借：生产成本-燃动力-焦粒 /W2-成本中心/05-炼钢生铁贷：原材料-原料借：生产成本-燃动力-煤粉/W2-成本中心/05-炼钢生铁贷：原材料-原材料（4）能源部门提供的水、电、风、汽等燃料动力，根据实际发生的服务量和制定的标准价格及实际价格计入成本。借：生产成本-燃动力-新水/W2-成本中心/05-炼钢生铁贷：生产成本-结转/20-新水借：生产成本-燃动力-电/W2成本中心/05-炼钢生铁贷：自制半成品-标准/23-电借： 生产成本-燃动力-净环水/W2成

15、本中心/05-炼钢生铁贷：生产成本-结转/21-净环水借：生产成本-燃动力-软水/W2成本中心/05-炼钢生铁贷：生产成本-结转/22-软水借：生产成本-燃动力-压缩空气/ W2-成本中心/05-炼钢生铁贷：生产成本-结转/19-压缩空气借：生产成本-燃动力-氧汽/ W2-成本中心/05-炼钢生铁贷：生产成本-结转/17-氧气借：生产成本-燃动力-氮气/ W2-成本中心/05-炼钢生铁贷：生产成本-结转/18-氮气借：生产成本-燃动力-高炉煤气/ W2-成本中心/05-炼钢生铁借：生产成本-副产品收入/ W2-成本中心/05-炼钢生铁 (红字)借：生产成本-燃动力-焦炉煤气/ W2-成本中心/

16、05-炼钢生铁借：其他应收款-单位往来/07.017-其他往来-待抵扣税贷：应付账款-经营应付-暂估/05.02-关联方-黑龙江建龙化工有限公司/01.0161-采购合贷：应付账款-经营应付-暂估/05.06-关联方-黑龙江建龙安通有限公司/06-其他借：生产成本-燃动力-蒸汽/ W2-成本中心/05-炼钢生铁借：应交税金-应交增值税-进项税额-增值票贷:应付账款-经营应付-票据/05.02-关联方-黑龙江建龙安通有限公司/06-其他（5）、薪资根据实际发生的数额直接记入产品成本；福利费按照实际发生的数。借：生产成本-工资/W2-成本中心/05-炼钢生铁贷：应付职工薪酬-固定工资/ W2-成本

17、中心借：生产成本-福利费/W2-成本中心/05-炼钢生铁贷：应付职工薪酬（按实际支付数）（6）、沟铁、包铁、水渣、除尘灰按实际检斤量冲减炼钢生铁成本。、沟铁、包铁由双鸭山市海鑫经贸公司加工成渣铁并运往炼钢厂作为含铁料消耗,月末根据实际结算量作账务处理借：生产成本-原材料/ W3 炼钢厂-成本中心-钢坯借：生产成本-生产外协/W2-成本中心/05-炼钢生铁（红字）贷：预提费用-外协-生产外协/供应商-合同号、沟铁、包铁由双鸭山市海鑫经贸公司加工成粒铁粉并运往烧结厂作为含铁料消耗,月末根据实际结算量作账务处理借：生产成本-原材料/ W1 烧结厂-成本中心-烧结矿借：生产成本-生产外协/W2-成本中

18、心/05-炼钢生铁（红字）贷：预提费用-外协-生产外协/供应商-合同号、沟铁、包铁由双鸭山市海鑫经贸公司加工成粒铁并运往炼铁厂作为含铁料消耗,月末根据实际结算量作账务处理借：生产成本-原材料/ W2 炼铁厂-成本中心-炼钢生铁借：生产成本-生产外协/W2-成本中心/05-炼钢生铁（红字）贷：预提费用-外协-生产外协/供应商-合同号、月末烧结用除尘灰按实标检斤量作账务处理借：生产成本-原材料/W1-成本中心/49-烧结矿借：生产成本-原材料/W2-成本中心/05-炼钢生铁（红字）、月末外卖除尘灰按实标检斤量作账务处理借：其他业务支出借：生产成本-原材料/W2-成本中心/05-炼钢生铁（红字）3、

19、制造费用中各科目发生的费用直接记入相应成本中心（1）综合管理室所发生的人工成本计入制造费用。 借：制造费用-工资/W2-成本中心/05-炼钢生铁 贷：应付职工薪酬-固定工资/W2-成本中心（2）福利费按实际支付数借：制造费用-福利费/W2-成本中心/05-炼钢生铁贷：应付职工薪酬（按实际支付数）（3）计入产品成本的固定资产折旧费，按其使用部门归集，固定资产折旧计算使用平均年限法，由会计室固定资产会计每月计提。借：制造费用-折旧费/W2-成本中心贷：累计折旧 （4）水电费办公费差旅费电话费、业务招待费、水电费试验检验费小车费等其他的核算，根据审核后的记账凭证归集费用。借：制造费用-各项费用/W2

20、-成本中心/05-炼钢生铁 贷：银行存款-xx银行-账号 贷：现金 贷：其他应收款-xx员工（5）年修费用按设备处大修计划的月平均额预提计入制造费用。实际发生时冲销预提费用，当预提费用出现赤字时，将赤字额转到待摊费用，并在年内摊销完。年终预提费用有余额时，通过调整制造费用使之结零。按月预提费用时，会计分录为：借：制造费用-大年修费用-大年修备件/W2-成本中心/05-炼钢生铁 贷：预提费用年修费用/05-炼钢生铁实际发生年修费用时：借：预提费用年修费用/05-炼钢生铁 贷：原材料-原材料（6）劳动保护的核算的会计分录借：制造费用-劳动保护费/W2-成本中心/05-炼钢生铁 贷：原材料-原材料（

21、7）领用材料及备品备件直接计入成本中心费用借：制造费用-材料-生产用材料消耗/W2-成本中心/05-炼钢生铁借：制造费用-材料-日常维修材料消耗/W2-成本中心/05-炼钢生铁借：制造费用-备品备件-生产工艺备件消耗/W2-成本中心/05-炼钢生铁借：制造费用-备品备件-日常维修备件消耗/W2-成本中心/05-炼钢生铁贷：原材料-原材料（8）外协费用依据合同规定预提时的会计分录为：借：制造费用-外协-修护外协-修理/W2-成本中心/05-炼钢生铁贷：预提费用外协-修护外协/供应商-合同号借：制造费用-人工费-日常维修外协人工费/W2-成本中心/05-炼钢生铁贷：预提费用外协-劳务外协/供应商-

22、合同号借：制造费用-人工费-日常修缮外协人工费/W2-成本中心/05-炼钢生铁贷：预提费用外协-修护外协/供应商-合同号(9)月末根据“制造费用”借方余额结转“生产成本”科目，月末“制造费用”科目无余额。借：生产成本制造费用/W2-成本中心/05-炼钢生铁贷：制造费用结转4、当月生产炼钢生铁的制造成本结转至“库存商品、自制半成品”科目分录为：借：自制半成品-标准/25-铁水借：库存商品-标准/05-炼钢生铁借：库存商品-标准/06-铸造生铁贷：生产成本-结转/05-炼钢生铁5、成本报表是会计报表的重要组成部分，是生产经营成果的具体表现形式，必须完整、准确、及时的编制成本报表。第四章 附 则第九条 本细则自发布之日起执行。第十条 本细则由财务处负责制定、修订。第十一条 附件附件1：炼铁工艺流程