【外文翻译】出口退税对出口的作用Theeffectofexportrebatesonexportperformance.doc

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1、【外文翻译】出口退税对出口的作用-The_effect_of_export_rebates_on_export_performance 附件4本科毕业设计外文翻译学生姓名 专业班级2010级国际贸易中文译名出口退税对出口表现的作用源自于中国的理论和证据外文原文名The effect of export tax rebates on export performance Theory and evidence from China外文原文版出处China Economic Review 17 2006 译 文出口退税对出口表现的作用源自于中国的理论和证据摘 要本篇论文创立了一个古诺数量竞争模型来

2、检验出口退税政策对出口表现的作用主要结论如下i当政府提高出口退税率时国内企业生产的用于出口的最终产品增加而外国竞争者生产的则减少ii当政府提高出口退税率时国内企业的利润增加而外国竞争者的则减少并且iii最适宜的出口退税率为正且大于1这表明国内政府不仅完全退还了国内企业支付的进口中间产品的关税还对它们出口的最终产品提供了补贴为了证明基于理论模型的结论我们用中国自1985年至2002年的统计数据进行了经验分析斯皮尔曼秩相关系数的测试结果显示中国的出口退税政策与其出口国内最终消费以及外汇储备呈显著的正相关关系1导入 出口退税是一项重要的促进出口的贸易政策它退还的是出口商品在生产流通和销售环节中已经支

3、付的增值税和消费税其目标是让出口商品以不含税的价格进入国际市场避免重复征税从而促进出口贸易出口退税得到了世界贸易组织规则的允许并且为许多国家采用 中国自1985年开始实施出口退税政策其在1994年的税制改革中宣布了对出口商品的零税率政策中国增值税暂行条例也规定了对出口商品的零税率中国消费税暂行条例规定了对出口的消费品免除消费税中国政府同时制定了相关的条款和措施包括出口退税免税规定出口退税免税规定明确规定了出口货物增值税和消费税的退还或免除中国目前的出口退税主要适用于出口商品的已经征收的增值税VAT 和消费税根据消费税只适用于部分消费品的事实出口退税主要覆盖的是已经支付的增值税中国的增值税主要分

4、三个目录征收一般商品加工和维修服务适用于17的基础税率农产品饲料化学肥料药物家庭用水印刷书籍和报纸适用于较低的13的税率出口商品适用于0的税率另外中国采用生产型增值税对生产出口商品所购买的固定资产的增值税不予扣除因此出口商品的价格中事实上包含了已经征收的税款 中国的出口退税系统在某种程度上是存在缺陷的一些非法企业通过虚假的VAT发票从中国政府骗取出口退税款然而遵纪守法的企业则面临着复杂的退税程序或者因为退税额度需要等待相当长的一段时间才能拿到退税款中国已批准但未退还给企业的税款在2001年总共合计为1440亿人民币2002年合计为2000亿人民币2003年合计为2770人民币应付的出口退税款主

5、要属于中国东南沿海的企业以中国浙江省为例其未付出口退税款在1999年是4725亿人民币到2002年增长为408亿人民币 中国的出口退税系统自1994年起就从未稳定过退税总额一直随着出口的增长而增长在1985到2002年的跨度中出口退税额从1795亿人民币增长到1258亿人民币增长了69倍中央政府多次削减出口退税率例如在1995年1996年及2004年以减轻其财政负担在其他年份如1997年1998年以及1999年受宏观经济条件作用政府又提高出口退税率以鼓励出口 在1997年亚洲金融危机爆发期间中国出口面临着严峻考验增加出口最简单最直接的方法是使一国货币贬值但在那个关节点上人民币贬值将会对世界经济

6、造成一系列的冲击中国在很多场合上多次表示了其不对其货币贬值的决心面对出口竞争力降低和无法使人民币贬值的两难困境提高出口退税率就成为中国在那个时候最好的替代方法因此从1997年开始中国数次提高了出口退税率并与1999年7月1日起实施了总体税率为15的一个四层次退税系统171513以及5希望以此增加出口并减轻人民币贬值的压力 但在2003年十月中国政府对出口退税率实施了平均幅度为3的削减从1511削减到1211并进一步公布在2004年将实施一个无层次的退税系统也就是1713118和5适用于农产品的退税率5和13保持不变而深加工农产品如小麦粉和玉米粉的退税率则被从5提高到13一些机电产品服装和棉花纺

7、织品的退税率从17下调到13一些自然资源产品的出口退税如原油和原木则被取消其他自然资源的退税率从8下降到5在这最新一轮的出口退税改革中出口货物受影响最大的是家用电器机械电气和棉花纺织行业此外中央和地方政府以75和25的比例分担退税这个新措施旨在减轻中央政府的财政负担和人民币的升值压力 目前可获得的关于出口退税政策的文献很少刘和翁 1998 利用一个局部均衡模型分析了出口退税的影响发现退税可以扩大国内产量增加出口提高外国供应商对中间产品的定价能力但是他们的研究没有考虑到国内公司和外国供应商在最终商品市场的相互依赖性曹周玉 2001 使用一种一般均衡方法来构建一个理论模型并得出结论出口退税政策可以

8、促进出口和帮助扩大上游和下游产业但会导致失业率上升税收减少和一个低水平的消费者剩余曹等人也使用局部分析方法生成一个出口需求方程用于实证研究其中使用了中国的统计数据 1985 - 1998 和误差修正模型 ECM 以检验长期出口需求和出口退税实际外汇收入而相对价格指数之间的关系但是较短的时间段小自由度的数据和相对较小的样本大小 n 14 使实证结果缺乏解释力此外上面提到的两篇论文并未触及最佳出口退税率的问题为了克服这些缺点本研究旨在开发一个古诺竞争模型以检验较低出口退税利率对出口表现的影响推导出最佳出口退税率并根据所构造的理论模型使用中国的统计数据进行实证分析 在接下来的部分本文将开发一个古诺模

9、型来探索出口退税的理论影响其次将用斯皮尔曼秩相关系数进行非参数检验以检验对出口退税的政策对出口的影响在本文的最后部分将展示由研究得出的结论2出口退税系统的效果 从战略角度看布兰德和斯宾塞 1985 把国际古诺两头垄断包含进一个第三市场模型其中一个的国内公司和一个外国公司生产一种同质产品并在第三国市场竞争他们发现出口补贴是最最适宜的它能转移外国公司的部分利润给国内公司从而提高了国家福利基于布兰德和斯宾塞的理论框架 1985 本研究构建了一个简单的模型来检验出口退税的对出口表现影响com模型 假设有两个下游企业分别为一家国内企业和一家外国企业产生一种同质产品国内企业加工进口的半成品以生产最终产品并

10、供应国内市场和出口到第三国市场外国企业使用进口的中间产品以制造最终产品并全部出口到第三国市场假设国内政府对进口的中间产品征收关税但为了鼓励出口采用了一个按比例退还所有由国内公司为出口货物所支付的进口关税的退税政策 国内企业最终输出的商品包括对国内销售部分和出口部分用D表示国内企业对国内市场最终产品的输出用E表示出口最终产品的输出假设外国公司的最终产品全部出口用Y表示其最终产品的输出为了简化分析把国内市场和在第三国市场的逆需求函数假定为线性分别如下 a-bD 1a -EY1b其中ab 0 和本别表示最终产品在国内市场和国际市场的价格并且国内市场和第三国市场互相隔离为了研究需要我们假定以单位的中间

11、产品可以生产一单位的最终产品国内企业的利润函数可以表示为其中是国内公司的利润函数c是由使用输入产品而不是利用中间产品以生产最终产品所产生的边际成本t是中间产品的进口关税m是中间产品的进口价格是出口退税率在式中第一和第三项分别是国内公司来自国内的收入和出口销售额减去生产成本第二和第四项分别表示在国内和出口市场销售的最终产品的进口成本包括中间产品的采购成本和税收成本方程的最后一个项是出口退税的数额 外国企业的利润函数表示为其中表示由使用输入产品而不是利用中间产品以生产最终产品所产生的边际成本 在上述假定条件下国内政府决定使用出口退税以补贴国内企业出口的进程被描述为两个阶段在第一阶段国内政府根据公司

12、的生产策略决定出口退税率以使社会福利最大化在第二阶段知道了由政府提供的出口退税率国内公司不仅决定了国内销售的输出D也分别决定了它本身和外国竞争者在在第三国市场古诺数量竞争的最优输出E和Y像往常一样均衡由子对策的完善而决定并且可以在逆向归纳方式中得到解决com分析 为了寻求在第二阶段国内公司和外国公司对国内和出口市场的最终产品的最佳输出一阶条件下利润最大值可由 2a 和 2b 得到第二阶条件需要另外我们也使用如下的恒定条件 从式子5a 中可以看到一国企业的边际利润随着另一国企业输出的增加而减少这与非合作模型中的标准控制条件相符合式子5b表明输出对边际利润的影响中自身的效果远大于交叉效果式子5c表

13、明H跟系统3a-3c相关联的海赛行列式和赫维茨条件反应函数稳定性都是负定的见迪克西特1986 对上述式子3a 3b 和3c的全导得出了一个相对稳定的结果根据克莱姆法则得到如下相对稳定的结果 式子6a背后的经济直觉如下因为同事使用输入产品和中间产品所导致的边际成本恒定的假设出口退税的增加对国内销售没有影响 根据式子 6a 6b 和 6c 可推导出如下定理定理1提高出口退税率将增加国内公司用于出口的最终商品的输出的和减少外国竞争者的输出但对国内公司用于国内销售的输出不产生影响 通过把式子 3a 3b 6a 6b 和 6c 代入国内企业的利润函数是D E Y 的函数为已知的出口退税率即是说 D E

14、Y 从而对的全微分得出由出口退税对国内企业产生的边际利润在式子 7 中第一项和第二项是零第三项是正的这表明当出口退税利率上升时国内利润间接随着对外国输出的改变而增长这可被视为间接的利润转移效应方程的第四项也是正的这可被解释为出口退税的国内利润的直接影响 同样把式子 3c 6a 6b 和 6c 代入外国竞争者的利润函数也是D E Y 的函数其中是已知的出口退税率从而对的全微分得出由出口退税产生的外国企业的边际利润在式子 7b 中第一项和第三项是零第二项是负的这表明当出口退税率上升时国内公司出口输出的的改变间接导致外国公司利润的减少为一个间接的利润转移效应第四项也为负可被视为出口退税对外国竞争者利

15、润的直接影响 根据式子7a和7b我们可以推导出定理2提高出口退税可以增加国内企业的利润并减少外国企业的利润 根据定理2可以得知提高出口退税率产生的效应跟布兰德和斯宾塞1985梅和黄1987 得出的增加出口补贴的效应相似换句话说政府可以通过此项政策把国外企业的部分利润转移到国内企业从而产生利润转移效应com退税利率 我们现在现在转到第一阶段的决策确定最佳出口退税率以使社会福利最大化社会福利包括在国内市场上消费者剩余CS生产者剩余用国内企业的利润表示的利润和政府的税收收入分别表示如下 总结起来社会福利函数表示如下 福利最大值的一阶条件为 二阶条件需要 从式子10中可推导出最适出口退税率为 应当注意

16、当退税率 0时这意味着国内政府再次对出口商品征税如果0 1意味着国内政府按比例退还出口商品已缴纳的税款如果 1国内政府不仅100退还出口商品已缴纳的税款同时提供了出口补贴因此当最佳退税率 1见式子 12 国内公司不仅从政府得到出口商品已缴税款的100退还并且得到出口补贴 通过把最适退税率代入式子8c和9我们能够得到 式子12-14可以导出如下定理定理3但政府采用出口退税系统且最适退税率比1大时换言之 1 表明政府不仅全额退还对进口中间产品已征收的税费还提供了出口补贴政府的税赋收入会因此减低但社会福利会增加 定理3的经济意义在于为了帮助国内企业获得更大的市场份额并鼓励出口政府会选择出口退税和出口

17、补贴3经验分析 到目前为止我们已经从上面的理论分析得出了一个重要结论即降低出口退税率将导致出口数量的下降为了验证这一命题我们将使用中国的统计数据进行实证分析 根据中国在1985-2002年期间的出口退税率和不同商品的出口数量都不能由可公开获得的统计数据直接观察到且时间序列数据持续时间短和样本小 n 18 自由度小的事实我们必须使用适当的统计技术来分析从而使得到的实证结果的解释更可信因此我们使用斯皮尔曼秩测试而不是回归方法来进行实证评估鉴于经验数据在这项研究中没有提供出口退税率和不同商品出口数量的可得数据我们使用总出口退税来代表出口退税率的改变使用总出口退税和总出口来检验出口退税率和出口表现之间

18、的相关性并进行假设测试在不能确定统计人口分布和样本大小非常小 n 18 的情况下普通的相关系数并不能适应测量总出口退税和总出口之间相关程度的需求因此在计算相关系数之前数据必需先转换为顺序数据 排名从高到低 并且在非参数检验中使用一个秩相关系数进行测试秩相关是一项用于测试两个变量之间关系的方向和强度的技术换句话说它用于测试两个总体分布未知的数据系列是否相关当数据有一个顺序维度是斯皮尔曼秩相关系数比其他秩系数有更多的解释能力通常估算秩相关系数的方程可设为如下形式 霍格和克雷格1995 其中d -是对X值所观察到的秩是对Y值所观察秩n是样本大小 为了检验两个变量之间是否存在正相关我们提出如下两个假设

19、H0 0 总出口退税和总出口不存在相关H1 0 总出口退税和总出口存在正相关 实证分析的观察期为从1985到2002所用数据来自中国统计年鉴20002003和中国财政年鉴2002所发布的不同信息表1显示的实证结果表明出口退税和出口总额之间存在显著的正相关关系这支持了以上讨论的理论假设即提高出口退税率能增加出口量 出口退税和最终消费之间的关系以及出口退税和外汇储备都基于同样的假设检验进行了测试如表1所示的试验结果显示出口退税和最终消费以及外汇储备之间存在显著的正相关关系根据实证结果发现当中国实行更高的出口退税率出口退税的增加将增大出口量同时为中国获得更多外汇储备这样的结果与理论研究结果一致至于出

20、口退税和最终消费之间的关系当出口增加刺激了经济增长消费也将增加 其次总出口被分为两大类初级产品和制成品初级产品又被进一步分为食品烟草和酒非食物原料矿物动物和植物制成品也被分为化工轻工纺织机械和其他杂项为了区分出口退税和每类产品之间的关系我们对五类初级产品和五类制成品进行了斯皮尔曼秩相关检验以观察结果是否与出口总额一致如表1所示出口退税与初级产品和制成品显著正相关同时出口退税对促进出口有显著的作用 这五类初级产品除了动物和植物的相关系数不显著外食品烟草和酒非食用原材料和矿物质的相关系数均与出口退税呈显著正相关出口退税同时和制成品分类中的化学品轻工纺织机械和杂项制造产品成显著正相关其他产品类别的相

21、关系数是负的但不显著 总之本次实证结果表明出口退税能显著提高出口量这支持了我们的理论命题即是提高出口退税率能增加出口量4结论 本文旨在创立一个古诺数量竞争模型来探讨出口退税政策对出口表现的作用并找到最适出口退税率然后用中国的统计数据进行实证分析基于理论模型的结论如下i当政府提高出口退税率时国内企业生产的用于出口的最终产品的输出增加而外国竞争者的输出则减少ii当政府提高出口退税率时国内企业的利润增加而外国竞争者的则减少表明存在把利润从外国竞争者处转移到国内企业的利润转移效应并且iii最适宜的出口退税率大于1这表明国内政府不仅完全退还了国内企业支付的进口中间产品的关税还对出口的最终产品提供了补贴 为了证实这一基于理论模型得出的结论我们使用了中国自1985到2002的统计数据进行了实证分析斯皮尔曼秩相关系数的试验结果表明中国的出口退税政策与出口最终国内消费和外汇储备显著正相关对于一个处于转型期间的经济体出口退税政策对中国的国际支出的平衡显然是一种有效的政策工具译文成绩百分制 指导教师签名 年 月 日备注1英文原文出处包括出版社出版时间期刊的刊名刊号刊期2用A4纸附上英文原文在翻译文后面4