集团公司会计核算管理办法.doc

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1、会计核算管理办法第一节 会计基础管理（一）会计科目设置第一条 会计科目的设置按照财政部企业会计制度规定的会计科目设置。公司根据业务的实际，可另增设个别特殊的科目。第二条 会计人员对公司已规定的会计科目名称、编号、核算内容和对应关系，不得随意变更。附：会计科目表科目编码科目名称科目编码科目名称一、资产类二、负债类1001现金2101短期借款1002银行存款2111应付票据1009其他货币资金2121应付账款1101短期投资2131预收账款1102短期投资跌价准备2141代销商品款1111应收票据2151应付工资1131应收账款2153应付福利费1151预付账款2171应交税金1121应收股利21

2、72其他应交款1122应收利息2161应付股利1191其他应收款2181其他应付款1132坏账准备2191预提费用1161应收补贴款2211预计负债1201物资采购2201长期借款1211原材料2311应付债券1232材料成本差异2221长期应付款1243库存商品2331专项应付款1244商品进销差价2242公司拨入资金1251委托加工物资2241住房周转金1221包装物2251未付利润1231低值易耗品2252递延税款1241自制半成品2288坏账准备金1261委托代销商品2271应交内部结算款1271受托代销商品三、所有者权益1281存贷跌价准备3101股本1291分期收款发出商品3102

3、实收资本1301待摊费用3111资本公积1401长期股权投资3121盈余公积1402长期债权投资3131本年利润1421长期投资减值准备3141利润分配1431委托贷款四、成本类1501固定资产4104生产成本1502累计折旧4105制造费用1505固定资产减值准备4107劳务成本1506在建工程五、损益类1507工程物资5101运输收入1605在建工程减值准备5102其他业务收入1601固定资产清理5201投资收益1802无形资产5301营业外收入1805无形资产减值准备5401运输支出1815未确认融资费用5402营业税金及附加1801长期待摊费用5405其他业务支出1901待处理财产损益

4、5503管理费用1135应收内部结算款5504财务费用1902公司拨付资金5601营业外支出1903公司拨付经费5701所得税5801以前年度损益调整5502营业费用第三条 各分（子）公司会计应根据服务单位产业特点和主附业务，根据企业会计制度规定，使用统一的会计科目，属于核算单位主营业务的，归入“主营业务收入”、“主营业务成本”核算，附属业务的，归入“其他业务收入”、“其他业务支出”核算。在编制集团公司汇总报表时，应把客货运收支作为公司主营业务反映，其余收支作为其他业务反映。（二）会计凭证的格式、审核要求和传递程序第四条 原始凭证的格式、内容及要求：1.原始凭证的内容必须具备：凭证名称、填制凭

5、证的日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章。接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。2.从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章；不得收取或对外开出没有固定格式、不具备规定内容、不符合税务机关发票管理使用规定的非正式原始凭证，即“白条”一律不准报销。3.自制原始凭证必须按公司统一规定的格式，应有经办单位主管领导人或其指定人员及填制人员签字或者盖章。对外开出的原始凭证必须加盖本单位财务专用章和经办人印章。4.凡有大写和小写金额的原始凭证大写和小写金额必须相符，收支款项的原始凭证必须严格按公司财务其他相关管理办

6、法（第四节 审批程序管理）的相关规定办理，必须有收款单位和收款人的收款证明。5.原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位公章。若无法找到开出单位重开或更正的，必须经会计机构负责人同意方可更正，并在更正处加盖经办人和会计机构负责人印章。6.办理收付款项的原始凭证应经会计人员审核无误后，由出纳人员办理款项的收入和付出。第五条 记账凭证的格式、内容及要求：1.记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目，记账借贷方向、金额，所附原始凭证张数，会计主管、填制、稽核、记账人员签章，收、付款记账凭证还应同出纳员签章。2.各单

7、位记账凭证一律采用用友软件设定的格式。输入记账凭证时，应按月度对记账凭证进行连续编号，编号分银行收款、银行付款和转账业务三类，不分收、付、转的，按记账凭证时序进行编号。3.已审核记账的凭证发现错误的，一般情况下，不宜采用“反记账”，要采用“红字更正法”或“蓝字更正法”更正。本期报表已上报，次月发现错误的，一律不能使用“反记账”修改凭证。4.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但不得将不同类的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。一借多贷或一贷多借分录的记账凭证，记账凭证摘要栏必须以“一借”或“一贷”为主，填清多贷、多借的经济业务内容

8、，便于记录时分清经济业务内容登记摘要。第六条 会计原始单据应当及时传递，不得积压，出纳员每月定期将已经办理完毕的收、付、转存原始凭证整理后，交由会计人员签收审核。会计人员应及时办理会计凭证录入工作，保证会计信息的及时、完整。第七条 会计人员负责将每月会计凭证打印出来，按照凭证的分类和编号顺序连同所付的原始单据张贴整理，并按国家会计基础工作规范的标准装订好，不得散乱丢失。第八条 会计凭证的传递程序示意图：（三）会计账簿的设置第九条 各分（子）公司必须按照国家会计制度的规定和会计业务的需要统一设置会计账簿。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。第十条 现金日记账和银行存款日记账必须采用

9、订本式账簿。第十一条 各分（子）公司总账和明细账每年年终结账后打印，但每月必须打印出总账及明细账科目余额表，进行对账、查账。打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，另加目录，记明每个账户的名称和页次，并由记账人员和会计主管人员盖章，整理归档。第十二条 会计人员要定期对会计账簿记录的有关数据与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证、账账、账实相符。1.账证核对。核对会计账簿记录与原始凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。2.账账核对。核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。包括：总账有关账户与余额核对，总账与明细账核对，总账与日记账

10、核对，固定资产明细账与各业务处财产物资保管人的有关明细账核对。3.账实核对。核对会计账簿与财产等实有数是否相符。包括：现金日记账余额与现金实存数相核对；银行存款日记账余额与银行对账单相核对；各种固定资产明细账余额与财物实存数额相核对，各种应收、应付款明细账余额与有关债务、债权单位或个人核对等。第十三条 各分（子）公司应当按照规定定期结账。1.平时月份将所发生的各项经济业务全部登记入账后，只作“记账”处理，到年度终了后才对各月份进行“结账”处理，计算机自动将当年所有数据结转到下一年度。2.做完计算机“结账”处理后，会计人员应认真核对本账套各明细科目年初“上年度结余数”与上年度“结余数”是否一致，

11、才能处理新年度的业务。（四）财务会计报告第十四条 会计公司必须按照国家会计制度的规定，定期编制集团各分（子）公司的财务会计报告。包括会计报表和财务分析。第十五条 会计报表种类。包括：资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表、资金试算平衡表、运输成本支出表、其他业务成本表、管理费用及财务费用明细表、经营费用明细表，应上交、应弥补款项表，主营业务收入明细表、其他业务明细表、应上交总公司款项明细表、固定资产按类折旧计算表、借款明细表等。第十六条 编制会计报表的基本要求：会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实，计算准确，内容完整，说明清楚。任何人不得篡改或者授

12、意、指使、强令他人篡改会计报表的有关数字。第十七条 年度终决算报表应编写会计报表附注。第十八条 报表封面上应当注明：单位名称、单位地址，会计报表所属年度、季度、月度、送出日期，并由单位领导人、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。第十九条 会计人员必须在次月十一日前，把服务的基层各单位当月的会计报表和财务分析公布在OA网会计公司公共文件柜中。集团公司当月会计报表和财务分析必须在次日十七日前公布（五）会计信息档案管理第二十条 会计人员必须运用会计电算化工具，对服务单位的会计信息资料进行日备份、周备份和月备份。每年有两次采用刻录或光盘等存贮介质保存会计信息资料。要定期进行检查，定期进行复制。第

13、二十一条 会计人员应在每月底，整理装订好上月会计凭证及其他会计资料，并要妥善保管好所服务单位的会计凭证、账本、报表以及其他用介质保管的会计档案资料。第二十二条 会计人员因岗位变动或调动工作的，所保管的会计档案移交必须由服务单位领导和会计公司领导以及会计主管共同监交。第二十三条 会计档案保管年限，必须按国家财政部会计档案保管年限执行。并定期进行检查，对保管期限到期的凭证、发票和其他会计资料，需要处理的，要上报公司财务部审核，报公司董事会批准，方能进行处理。第二节 会计核算办法第二十四条 各分（子）公司、县汽车总站财务人员应当按照中华人民共和国会计法和企业会计制度的规定，以实际发生的经济业务为依据

14、，及时进行会计核算。第二十五条 各分（子）公司、县汽车总站发生的下列事项，应及时办理会计手续，进行会计核算。1.款项和有价证券的收付；2.财物的收发、增减和使用；3.债权债务的发生和结算；4.资本、基金的增减；5.收入、支出、费用、成本的计算；6.财务成果的计算；7.其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。第二十六条 各分（子）公司的会计核算以人民币为记账本位币。第二十七条 各分（子）公司的会计记账采用借贷记账法。第二十八条 各分（子）会计年度自公历1月1日起至12月31日止。第二十九条 各分（子）公司在会计核算时，应遵循以下原则：（一）会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。随着经

15、济业务的变化和发展，原来使用的会计核算方法已不能真实地反映企业经营活动现状时，会计公司可以用书面形式上报公司财务部，经同意报当地税务部门备案，方可在次年初更改会计核算方法。 （二）会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比。 （三）会计核算应当及时进行，不得提前或延后。 （四）会计核算应当以权责发生制为基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。 （五）在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与

16、其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。 （六）各项财产在取得时应当按照实际成本计量。（七）在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用。第三十条 成本核算：按规定的成本开支范围和成本项目正确汇集各种费用，不属于成本开支范围的支出，不得列入成本，不得以计划成本、预算成本代替实际成本；严格划分本期成本与其他成本的界限，正确计提预提费用和分摊待摊费用；正确划清竣工工程和在建工程成本的界限。第三十一条 各分（子）资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润核算必须按国家企业会计准则、企业会计制度和公司财务管理制度规定进行。第三十二条 子公司应采用与母公司相同的会计政

17、策、会计估计进行会计核算。第三节 固定资产核算第三十三条 公司固定资产是指使用期限超过一年的房子、建筑物、机器设备、运输车辆以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营活动的主要设备而单位价值在2000元以上、使用期限超过二年的资产，或资产金额在2000元以下，但公司认为有控管必要的资产。第三十四条 公司固定资产按照经济用途、使用情况和所有权综合分为七大类：（一）生产经营用固定资产 ，是指直接服务于企业生产、经营过程的各种固定资产。如生产用的房屋、建筑物、机器、设备、器具、工具等。（二）非生产经营用固定资产，是指不直接服务于生产、经营过程的各种固定资产。如职工宿舍、食堂、浴室

18、、理发室等使用的房屋、设备和办公用品及其他固定资产等。（三）租出固定资产，是指在经营性租赁方式下出租给外单位使用的固定资产。（四）未使用固定资产。（五）不需用固定资产。（六）土地。（七）融资租入固定资产，是指企业以融资租赁方式租入的固定资产，在租赁期内，应视同自有固定资产进行管理。第三十五条 根据企业会计制度的规定，固定资产应当按照下列进行计价（一）外购的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、保险费、安装成本、交纳的有关税金等计价。（二）自行建造的固定资产，按照建造该项资产达到预定可使用状态所发生的全部支出计价。（三）其他单位投资转入的，按照评估机构评估确认或投资各方在合同、协议中约定的

19、价值计价（四）融资租入的，按照租赁协议或合同确定的价款加运输费、途中保险费、安装调试费等计价。（五）按揭贷款购进的固定资产，按实际支付的首期款项加上新公车的按揭贷款额、接（送车）费用和其他有关税费计价。（六）在原有固定资产基础上进行改、扩建的，按照原固定资产的价值，加上因改、扩建而发生的支出，减去改、扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额计价。（七）企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方法取得的固定资产，或以应收成债权换入固定资产的，按应收债权的账面价值（收到补价的，减去补价金额；支付补价的，加上补价金额）加上应支付的相关税费计价。（八）以非贷币性交易换入的固定资产，按换出资产的账面价值（收

20、到补价的，减去补价金额，加上应确认的收益；支付补价的，加上补价金额），加上应支付的相关税费计价。（九）接受捐赠的固定资产，按捐赠方提供有关凭据按凭据上标明的金额加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费及相关税费等计价。捐赠方没有提供有关凭据的，按同类固定资产的市场价格加上应支付的相关税费计价。（十）盘盈的，按照同类固定资产的重置完全价值计价。（十一）经批准无偿调入的固定资产，按调出单位的账面价值加上发生的运输费、安装费等相关费用计价。（十二）在建工程包括施工前期准备、正在施工中和虽已完工但尚未使用的建筑工程和安装工程，按下列方法计价：（1）自营工程，按以直接材料、直接工资、直接机械施工费等计

21、价。（2）出包工程，按应当支付的工程价款计价。（3）设备安装工程，按照所安装设备的原价、工程安装费用、工程试运转支出等计价。（4）在建工程发生的报废或者毁损，应将扣除残料价值和过失人或者保险公司等赔偿后的净损失，计入施工的工程成本。由于非常原因造成的报废或者毁损的净损失，应计入营业外支出。（5）工程交付使用前因进行试运转所发生的支出，应计入工程成本；在试运转过程中形成的营业收入应冲减在建工程成本。（6）所建造的固定资产已达到预定可使用状态但尚未办理决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估价转入固定资产，并按企业会计制度的规定，计提折旧。待办理了竣工决算

22、手续后再作调整。（十三）固定资产的入账中，还应当包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。（十四）固定资产的价值一经确定入帐，除改建扩建、局部改造和特定事项经评估结构评估确认，以及国家政策规定需调整帐面价值外，不得自行调整其帐面价值。第三十六条 固定资产的折旧（一）下列固定资产计提折旧1 .房屋和建筑物；2 .在用的机器设备、仪器仪表、电子设备、运输车辆、工具器具；3 .季节性停用和大修理停用的各类设备，以及经营租出和融资租入的固定资产；4 .已投入使用但尚未办理手续的固定资产。（二）下列固定资产不计提折旧：1 .房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定资产；2 .以经

23、营租赁方式租入的固定资产；3 .已提足折旧继续使用的固定资产；4 .按规定提取维简费的固定资产；5 .按规定单独估价作为固定资产入账的土地。第三十七条 各类固定资产的折旧年限、月折旧率及净残值率(一)2008年12月31日前购置的固定资产仍然按旧的制度执行。(二)2009年1月1日后购置的固定资产 ,按税务主管部门新规定固定资产的最低折旧年限执行。 (三)固定资产折旧方法。1.根据企业会计制度规定，结合本公司的具体情况，折旧方法采用平均年限法。2 .固定资产的净残值为固定资产原值的2-5%。3平均年限法的固定资产折旧率和折旧额的计算公式如下：a 年折旧率=100%b 月折旧率=年折旧率12c

24、月折旧额=固定资产原值月折旧率4 .固定资产折旧根据上述有关计算公式按月计提。当月增加的固定资产，次月开始折旧。当月减少或停用的固定资产，从下月起不再计提折旧。提前报废的固定资产，其净损失计入营业外支出，不再补提折旧。5 .按照规定提取的固定资产折旧，分别按用途性质计入运输支出、其他业务支出、制造费用、管理费用和营业费用等。第三十八条 固定资产发生的更新改、大修理等后续支出，符合固定资产确认条件的，计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；不符合固定资产确认条件的，计入当期损益。第三十九条 固定资产出售、转让、报废或毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。第四十

25、条 各分（子）外购的固定资产，必须在取得合法凭据的当月入账，进行会计核算。第四十一条 各分（子）公司自行建造的固定资产，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。第五节 产业会计核算（一）运输会计核算第四十二条 运输营业收入是指运输单位从事运输、提供劳务等营运生产活动所取得的收入。运输业务收入为集团公司的主营业务收入，包括客、货运输收入。按收入项目内容设置二级科目明细核算。（一）运输主营收入是指运输单位从事运输、提供劳务等营运生产活动取得的收入，包括企营车运输收入、退

26、票手续费、代理费、站务费、车辆停放费、车辆清洗清洁费、企业成本费用、货车管理费收入、零担送货费收入、零担保价费收入、快件装卸费收入、快件送货费收入、快件保价费收入、其他收入等。（二）运输其他收入是指运输单位除了运输业务外取得的收入，主要包括门面租金、摊点管理费、包装物销售收入、经营违约金等。（三）营运车辆中途抛锚驳客或从事联运业务的，按实际收取的运费收入扣除支付给其他运输单位或车辆运输收入后的余额作为本单位取得的运输收入核算。 第四十三条 运输成本费用是指运输单位从事运输、提供劳务等营运生产活动所发生的成本和费用。包括运输成本、营业费用、管理费用和财务费用。按成本费用项目内容设置二级科目明细核

27、算。（一）运输成本主要指车辆营运过程中发生的实际直接成本支出，包括固定成本和变动成本，固定成本包括折旧及保险费，变动成本包括司乘人员工资、燃料、轮胎、修理材料及过桥过路费及其他费用。（二）承包车辆发生的变动成本由承包者从超承包余额中自行负担，月末根据承包结算报表，应付超承包余额时，借记“主营业务成本”，贷记“应付账款”，并收集相应的成本费用发票作附件依据；欠承包的，作相反的分录。（三）营业费用主要是指客运站在提供劳务过程中发生的劳务成本，包括服务人员的工资、车票工本费、水电费、通讯费、折旧费等。管理费用核算管理部门发生的各项费用，按费用项目明细核算。 第四十四条 公司所有企营车必须实行单车会计

28、核算。包括收入、成本、税金和利润。 第四十五条 公司所有统购车辆实行承包经营，会计核算按企营承包车核算办法进行，包括收入、成本、税金。 （二） 酒店会计核算第四十六条 酒店收入是指在提供劳务或销售商品等经营业务中实现的营业收入，包括餐饮娱乐收入、住宿收入、产品销售收入、门面摊点租金收入、车位停摆收入、洗涤收入等。 发生的销售折让冲减当期营业收入。（一）酒店主营业务收入：包括提供的餐饮、娱乐、客房、桑拿健身、停车、洗涤、家政、维修服务收入，商品销售收入，月饼、糕点制作销售收入等作为主营业务收入核算。（二）其他业务收入：租金收入，处理废旧物品、潲水收入等作为其他业务收入核算。第四十七条 酒店成本和

29、费用是指酒店在生产经营中，为取得营业收入而发生的人、财、物的耗费。（一）酒店的成本为生产产品的制造成本，包括直接材料、直接人工和制造费用等成本。（二）酒店的营业成本（营业费用科目核算）由三部分组成：1.为直接购入使用不需入库的原材料，此原材料基本是餐饮部厨房使用的农副产品（鸡、鸭、鱼、肉、蔬菜等），以酒店自制的直购单入账、报账，不开具发票。2.为各部门从仓库的原材料仓领用的原材料。3.各吧台销售的商品成本。（三）酒店的费用主要为每月计提实际发生的水电费、电话费、宽带费、收视费、燃料费、工资等费用。第四十八条 酒店经营过程中发生销售折扣、及支付必要的回扣、手续费、劳务费、提成、返利、业务奖励等支

30、出的，应当按有关规定，履行内部审批手续，按有关财务制度，计入“财务费用”或相关科目核算。（三）维修会计核算第四十九条 维修营业收入是指维修单位在提供修理修配劳务、销售材料、销售产品等经营活动中取得的收入。（一）主营业务收入核算主要包括修理收入、配件销售收入、汽车美容收入、产品销售收入。（二）其他业务收入核算除主营业务收入外的其他收入，主要有停车费收入、承包费收入、管理费收入、房租收入等。第五十条 维修营业成本是指维修单位在提供修理修配劳务、销售材料、销售产品等经营活动中发生的成本支出。（一）主营业务成本核算材料销售成本和修理成本。其中修理成本包括生产人员工资、差旅费、交通费、业务费、物料消耗、

31、水电费、修理费、折旧、劳保、电话费、其他。（二）其他业务成本核算其他业务收入对应开支的费用。（三） 营业费用核算材料销售部门发生的费用。包括销售人员的工资、业务费、电话费、差旅费、交通费、其他。（四）职教驾培会计核算第五十一条 职教驾培收入是学校在职业教育和驾驶培训经营活动中取得的收入。（一）主营业务收入核算（1）学费收入；主要是中技、函授班收入。（2）驾培收入；主要是A、B、C、资格、等级摩托证收入。（二）其他业务收入核算主要是租金、复印费收入。（三）补贴收入核算主要是收到政府部门付给的职业技能培训补贴收入等。补贴收入作为“营业外收入”核算。第五十二条 职教驾培主营成本支出是为教育、培训取得

32、各种证照直接发生各种费用，如教材费、教练员工资、考试费、场地费等费用。其他为管理部门发生及应分摊的费用，如管理人员工资、上交公司规费等作为管理费用核算。（五）旅行社会计核算第五十三条 旅行社的营业收入，是指旅行社在一定时期内向旅游者提供服务而获得的全部收入。（一）主营业务收入是在一定时期内向旅游者提供服务而取得的团费收入。（二）其他收入主要指旅行社代理代售飞机票、火车票的手续费收入，以及代办签证收费等收入。第五十四条 旅行社营业成本是指直接用于接待旅游者并为其提供各项服务所发生的全部支出，主要包括旅游者的膳食费、住宿费、游览船(车)票、门票以及交通费、文娱费、行李托运费、票务费、专业活动费、签

33、证费、导游费、劳务费、宣传费、保险费、机场费等。第五十五条 旅行社应纳税营业额为营业收入减去准予扣除项目金额。营业额计算公式： 应税营业额营业收入准予扣除项目金额。（一）营业额的确定： (1)旅行社组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。 (2)旅行社组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给接团企业的旅游费后的余额为营业额。 (3)旅行社组织旅客在境内旅游，改由其他旅游企业接团的，仍以全程旅游费减去付给接团企业的旅游费后的余额为营业额。（二）准予扣除项目的确定：（1

34、）准予扣除项目金额是指已计入营业收入总额，替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票、其他代付费用和接团费的金额。 （2）对旅行社替旅游者支付的航空机票费用，应以机票打折后实际支付金额作为准予扣除项目。实际支付机票费用金额与机票票面金额不符的，须保留相关证明(如航空公司收款收据)备查。对旅行社与航空公司签订包机合同的，应如实反映本单位实际支付的机票费用。（3）对旅行社为管理和组织经营活动所发生的自身应负担的费用，如本单位司机工资补贴、导游工资补贴、职工差旅费、交际应酬费、修车费、停车费、过路过桥费、燃料费、装卸运输费、保险费、邮电费、广告宣传费、陪同费等其他费用，不得作为扣除项目金额扣除。

35、 对旅行社利用自己的交通工具、食宿服务设施，为游客提供旅游必需的吃、住、行服务所发生的燃料、烹制食品等费用不得作为扣除项目金额扣除。 （六）房产会计核算第五十六条 房地产收入是指房地产开发企业在销售商品、提供劳务和让渡资产使用权过程中取得的收入。（一）主营业务收入是指对外转让、销售、结算和出租开发产品等所取得的收入，包括土地转让收入、商品房销售收入、配套设施销售收入、代建工程结算收入和出租开发产品的租金收入等。（二）其他业务收入：商品房售后服务收入、销售材料、转让无形资产、收取管理费、劳务费、租金及违约金收入。第五十七条 房地产开发企业的成本主要为产品的开发成本，包括土地开发成本、房屋开发成本

36、、配套设施开发成本、代建工程开发成本。按照成本支出用途不同，可分为：1.土地征用及拆迁补偿费：包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等。2.前期开发费用：为项目报建费、三通一平、设计费、土地费等。3.建筑安装工程费：为项目土建部分成本。4.基础设施建设费用：为道路、供水电、排污道、绿化照明等。5.公共配套设施费用：为娱乐设设施等。6.开发间接费用：为项目工程管理部门发生费用。（七）物业会计核算第五十八条 物业经营收入是指企业从事物业管理和其他经营活动所取得各项收入，包括主营业务收入和其他业务收入（一）主营业务收入是指企业在从事物业管理活

37、动中，为物业产权人使用人提供维修管理和服务所取得的收入，包括物业管理收入、物业经营收入和物业大修收入1.物业管理收入是指企业向物业产权人使用人收取的公共性服务收入公众代办性服务收入和特约服务收入企业收取使用权房（如老企业房）的租金也计入物业管理收入，并设置明细科目核算2.物业经营收入是指企业除物业管理及服务以外的其他经营性收入如企业经营自己拥有产权的房屋建筑物和共用设施取得的收入前期费收入等3.物业大修收入是指企业接受业主管理委员会或者物业产权人使用人的委托，对房屋共用部位共用设施设备进行大修取得的收入（二）其他业务收入是指企业从事主营业务以外的其他经营活动所取得的收入，包括企业代为经营业主委

38、员会或者物业产权人使用人提供的房屋建筑物和共用设施取得的收入，如代为房屋出租取得的收入；代为经营停车场游泳池各类球场等共用设施取得的收入；还包括房屋中介代理收入材料物资销售收入废品回收收入商业经营收入及无形资产转让收入等1.商业用房经营收入是指企业利用业主管理委员会或者物业产权人使用人提供的商业用房，从事经营活动取得的收入，如开办健身房歌舞厅美容美发屋商店饮食店等经营收入第五十九条 经营收入的确认及其时间（一）企业应当在劳务已经提供，同时收讫价款或取得收取价款的凭据时确认为经营收入的实现当年度经营收入必须计入当年度损益，不得提前或延后（二）物业大修收入应当在业主管理委员会或者物业产权人使用人签

39、证认可后，确认为营业收入的实现企业与业主委员会或者物业产权人使用人双方签订付款合同或协议的，可根据合同或者协议所规定的付款日期或者在收到合同规定的价款之日确认营业收入的实现第六十条 物业成本指企业从事物业管理和其他经营活动所发生的支出，包括主营成本和其他业务成本。（一）主营业务成本下按物业管理过程中不同的核算对象，设置物业管理成本、物业经营成本、物业大修成本，并在明细科目下按成本类别设置三级明细科目。1.物业管理成本物业成本是指进行物业管理服务的，可将发生的各项直接费用按成本类别计入主营业务成本物业管理成本。出包方式管理成本的核算对部分采取出包方式进行的公共性服务，如绿化保洁等，一般按照签订的

40、承包合同付款，成本即为合同的结算款，并按成本类别计入主营业务成本物业管理成本。2.物业管理企业经营由业主委员会或物业产权人使用人提供的房屋建筑物和共用设施等物业应付给物业产权人使用人的租赁费承包费等计入主营业务成本物业经营成本直接为以上经营项目发生的人工工资奖金和按规定比例提取的福利费工会经费教育经费劳动保护费；材料费水电费等也计入主营业务成本物业经营成本3.物业大修成本是指物业管理企业承接的房屋共用部位共用设施设备大修更新改造任务实际发生的工程支出5.其他业务支出是指企业从事其他经营活动所发生的有关成本和费用支出。第六十一条 物业管理维修基金和代收款项的核算，应在其他应付款科目下设置明细科目

41、进行核算。（八）汽车销售会计核算第六十二条 汽车销售业务营业收入是指企业在销售汽车、材料、提供劳务等日常经营活动中所取得的收入。（一）主营业务收入核算汽车销售收入、售车手续费收入等。（二）其他业务收入核算房租收入、代办手续费收入、其他收入第六十三条 主营业务成本核算主要为汽车销售成本。第六十四条 期间费用是指不计入成本，直接计入发生当期损益的费用，包括销售费用、管理费用和财务费用。1.销售费用是指汽车销售企业在销售汽车和材料、提供劳务过程中发生的各项费用，包括在销售过程中发生的展览费和广告费、运输费、装卸费以及销售部门发生各项费用。2.管理费用是指汽车销售企业为组织和管理销售经营活动而发生的各种管理用，包括管理人员工资、福利费、办公费、差旅费、电话费、业务招待费、水电费、折旧、五险、印花税及其他费用等。3.财务费用核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。第六节 责任追究第六十五条 凡有违反管理细则中第一、二、三、四、五、六、七、十、十四、十六、十九、二十、二十三、四十、四十一规定之一的，处扣责任人当月效益工资2%5%。