预算外资金核算与管理.doc

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1、陕西国防工业职业技术学院毕业论文题目：磁性液体的制备和应用探讨系 部 经济管理学院 专 业 名 称 会计电算化 班 级 会计3091 姓 名 邢晓波 学 号 84309144 指 导 教 师 李 廷 林 2011年12月10日陕西国防工业职业技术学院毕业论文选题报告毕业论文选题报告班级Kj3091学号44姓名邢晓波性别男论文题目预算外资金核算与管理课题来源教学课题类别论文选做本课题的原因及条件分析：理顺财政综合管理部门的职能，加大对预算外资金宏观管理的力度；理顺财政内部业务管理部门的职能，加大对预算外资金微观管理的力度；理顺收费管理局的职能，加大对预算外资金源头控管的力度；解决预算外资金管理问

2、题，可有许多具体措施，通过认真落实，均能收到一定的成效，但要从根本上解决问题，只有以法治理，取消、归并与管理相结合。内容和要求内容：1、适应预算外资金管理工作的新形式，理顺部门职能，加大管理力度2、 改革预算外资金管理方式， 建立预算外资金管理中心3、 依靠法制解决预算外资金管理问题结论要求：1、论文格式规范 2、语言表达准确，概念清楚，论点正确3、力求采用数据、图、表分析与文字表达相结合，做到图文并茂指导教师意见 （签章） 年 月 日系部毕业论文领导小组意见：（签章） 年 月 日陕西国防工业职业技术学院毕业论文成绩评定表（一）学生学号84309144学生姓名邢晓波题目预算外资金核算与管理指导

3、教师评语指导教师评定成绩总分总分30%指导教师签字 年 月 日评阅教师评语评阅教师评定成绩总分总分30%评阅教师签字 年 月 日陕西国防工业职业技术学院毕业论文成绩评定表（二）学生学号84309144学生姓名邢晓波题 目预算外资金核算与管理答辩小组成员姓名职称评价内容具 体 要 求分值评分报告内容思路清晰；语言表达准确，概念清楚，论点正确；实验方法科学，分析归纳合理；结论严谨；论文结果有应用价值。40答 辩回答问题有理论根据，基本概念清楚。主要问题回答准确、有深度。30创 新对前人工作有改进或突破，或有独特见解。10综合素质能合理运用挂图、幻灯、投影或计算机多媒体等辅助手段，用普通话答辩。10

4、报告时间符合要求。10总分40% 总分答辩小组评语：答辩小组组长签字： 年 月 日 指导教师评定成绩评阅教师评定成绩答辩成绩毕业论文综合成绩百分制五级制毕业论文答辩委员会审定意见主任签字年 月 日学院意见年 月 日陕西国防工业职业技术学院毕业论文答辩记录表学生姓名邢晓波学生学号84309144题 目预算外资金核算与管理答辩小组成员姓 名职称工作单位备注答辩中提出的主要问题及学生回答问题的简要情况：答辩小组代表签字： 年 月 日 摘 要预算外资金是财政自己你系的重要补充，在经济发展过中起着重要作用。随着我国市场经济体制的逐步完善，政府职能和社会分配格局发生了巨大变化，预算外资金迅速增长，但由于对

5、预算外资金认识上的邂逅和政策、管理手段的缺位，造成预算外资金游离于政府预算之外，这种状况的存在，即扭曲了收入分配结构，加剧了财政困难，消弱了财政的调控能力，同时也滋生腐败现象。因此，正确认识预算外资金的性质，深刻分析预算外资金管理中存在在的问题，在此基础上至不完善预算外资金管理的法规制度，建立有效的预算外资金运行机制，具有重要的理论意义和实践意义。关键词: 预算外资金 预算外资金管理 问题 对策 ABSTRACTDepartment of Financial extra important supplement to your own, in economic development play

6、s an important role too. Extra-budgetary funds, the state organs, institutions and social groups to perform or act of government functions, according to national laws, regulations and rules with the force of law to charge, and arrangements into the national budget is not used in the management of fi

7、nancial funds . In recent years, along with the extra problems in the management system has become increasingly prominent, for the gradual transition to a more complete budget system, strengthen the management of extrabudgetary funds to establish suitable for Chinas extra-budgetary funds management

8、system is particularly important.Key words: Extra-budgetary funds Management of extrabudgetary funds.目 录前 言.11 预算外资金概述存在问题以及解决对策.2 1.1 对预算资金管理的正确认识.2 1.2当前预算外资金管理中存在的问题.2 1.3加强和完善预算外资金管理的对策.4 1.3.2加强票据管理，从源头上把关.4 1.3.3充分发挥财政部门对各单位会计工作的指导和监督作用.5 1.3.4建立健全财政法制体系.5 1.3.5完善相关配套措施，提高预算外资金管理效率.52适应预算外资金管理

9、工作的新形式.6 4.1加大个职能管理.6 4.2.改革预算外资金管理方式， 建立预算外资金管理中心.10 4.2.1预算外资金管理机构的设置及职能.10 4.2.2预算外资金的管理方式.10 4.2.3是必须树立服务观念，加强与其它部门的联系，寓管理于服务之中.133依靠法制解决预算外资金管理问题.133.1改革预算外资金管理的思想基础已经形成.133.2预算外资金规模已相对缩小.143.3各级政府增强了对预算外资金管理的积极性.143.4预算外资金大部分已趋向于预算资金的性质.14结 论.16致 谢.17参考文献.18引 言预算外资金，是指根据国家财政制度和财务制度的规定，不纳入预算严管理

10、，有地方各部门，各企事业单位自收自支的资金。它是国家预算资金的必要补充，具有分散性、自主性、专用性的特点。我国预算外资金形成与建国初期，改革开放后，特别是市场经济体制建立以来，政府职能和社会分配格局发生了巨大变化，于是言外资金迅速增长，而对预算外资金认识上的邂逅和政策、管理手段的缺位，造成预算外资金游离与政府控制之外，并一再膨胀，即扭曲了收入分配结构，分散了国家财力，有滋生了腐败现象。近年来随着“收入两条线”管理改革的实行，逐步缩小了资金规模，增加了政府宏观调控能力，但乃缺乏具体有效的法规制度以及运行机制的保障，财政管理尚未完全到位。因此正确并解决预算外资金管理的缺位，仍是财政管理改革中丞待解

11、决的问题。 1 预算外资金概述1.1对预算资金管理的正确认识由于观念、体制以及管理手段上存在缺陷，预算外资金管理一直以来是财政会计工作中的难点，预算外资金的迅速增长，给本地区的财政会计工作带来了许多困难，比如预算外资金的迅速膨胀加剧了财政困难，削弱了财政的调控能力；扰乱了财政分配秩序；预算外资金使用比例较混乱，资金使用效益不高；乱收滥支不利于转换政府职能等。由于这些原因，有些人主张立刻取消预算外资金，根据国家预算的统一性原则，建立统一的财政预算，统一掌握财政资金。但是我认为在目前的财政预算体制下，还不可以马上取消预算外资金，而是应该正确认识其性质和地位，并通过加强管理来解决当前财政会计工作中的

12、问题，继而循序渐进地深化财政体制改革，并最终将预算外资金纳入预算管理： (1)预算外资金作为对现行财政体制的补充，有其存在的合理性，在一定的历史时期内，起到了一定的积极作用。预算外资金的快速增长有其更深层次的原因，不能通过简单的取消就能解决问题。预算外资金的快速增长，其根本原因其实是在经济体制的转型过程中财权和事权的不统一。经过20多年的改革，中央放权让利，地方权限得到了扩大，在下放财权的同时，却没有下放相应的事权，造成财权和事权相脱节。预算外资金是在经济体制转轨过程中的特有范畴，随着社会主义市场经济体制的完善，国家财政预算将走向规范化、统一化，预算外资金最终必将萎缩甚至消亡。而如果在当前急于

13、取消预算外资金，由于利益驱动，原预算外资金的拥有主体还将以新的办法、新的名目取得预算外收入。 (2)加强对预算外资金的管理是解决当前问题的最好方法。对于预算外资金膨胀的问题，比较务实的做法是，以加强对预算外资金的管理为目标，选择合适的管理模式，控制规模，健全管理，加强监督；而从长远看，则要科学地划分财政收入，合理地划分财政支出范围，实现财权和事权的统一，消除预算外资金存在的制度原因，从而逐步取消财政资金的“双轨制”，建立统一的政府预算。 1.2当前预算外资金管理中存在的问题 目前我国预算外资金加速膨胀的原因是多样的，有单位、监督机构和法律法规等各方面的原因。正确认识预算外资金管理工作中存在的问

14、题，有助于切合实际，找到妥善解决预算外资金管理的办法。总的来说，当前预算外资金管理中存在的问题可以归纳如下： (1)单位对预算外资金的概念和性质认识不清。长期以来，在预算外资金问题上，由于性质不明、概念不清，制度不全，从而产生了三种错误观念。第一种观念认为预算外资金是单位自行组织、自行提取的、所有权理应属单位；第二种观念认为，既然预算外资金是单位组织的收入，那么政府无权调控，更不能上缴财政预算外专户；第三种观念认为，预算外资金是单位的自有资金，因此，可不受财政、财务制度的约束，可以任意地自由支配使用。在这些错误的观念引导下，预算外资金的使用容易出现违规现象。 (2)监督检查机制不健全。目前预算

15、外资金的监督检查普遍存在着重收入轻支出的现象，一味强调纳入财政专户管理和缴存比例，忽视了支出上存在的问题。虽然财政在拨付资金时，根据用款单位上报的用款计划进行了核定，但财政资金划出以后，用款单位怎样使用、用到什么地方都不得而知。事实上有的单位常常以事业发展、专项经费为名申请拨款，但实际上多用于人头经费，事业发展无从谈起，资金使用效益十分低下。这种监督管理方式，从一定程度上讲是走了过场，没有起到应有的作用。这可以从近几年审计查处的一些单位擅自扩大行政开支范围、乱发津贴、私费公付等问题中得到印证。同时由于收费经费化，资金支出向个人倾斜，使部门间存在分配不公、苦乐不均的问题。从更深层次看，它还造成财

16、政支出结构不合理，降低了国家基础设施投资效率。 (3)资金征缴模式陈旧、征缴程序不科学。尽管近几年各地都积极推行预算外资金“单位开票、银行代收、财政统管”的征管体制。但由于种种原因，一些地区仍处于自存自缴的状态。而预算外资金收入过渡户的存在，给个别单位截留预算内外收入、坐收坐支预算内外资金提供了可能。另外，由于征缴程序不严密、不科学，也容易导致部分资金逃避财政监督，形成资金体外循环。如一些地方出台的行政事业性收费属于省、地(州、市)、县(市、区)三级预算收入，应按比例纳入同级财政预算管理。但其具体征管模式是，由地县基层单位负责收缴资金，由省级部门归集资金、报批手续，待审批后，再由省级部门按比例

17、逐级返还原单位，然后各自缴入国库。这种方法虽有利于资金到位，但对按级次入库的资金，由于征缴过程涉及多个环节，又没有必要的财政监督手段，容易形成既不解缴当地国库，又不纳入专户储存的体外循环资金。 (4)相关政策和配套措施缺位影响国家财经法规的贯彻落实。根据财政部预算外资金管理实施办法，行政主管机构可以按照国家规定从所属企事业单位和社会团体集中一部分管理费。但该办法对管理费的收取方式、标准、票据使用、支出范围及资金管理都没有作出具体明确的规定。目前，一些地方迫于强大的财政压力，不得不要求预算部门自行解决一些财政支出，因此一些主管部门就以各种名义向下属单位收取管理费。由于没有具体的政策规定，一些单位

18、超标准收费、使用不合法票据以及白条收费，进而逃避专户管理、违规投资基建，甚至隐瞒收入、私设小金库等问题时有发生。此外，一些国家收费命令取消，但由于没有及时理顺和解决相关的单位经费，致使一些旨在建立政府与民间良性关系、规范行政行为、减轻企业负担的国家政策无法落到实处。 三、加强和完善预算外资金管理的对策 针对预算外资金管理工作的发展现状和存在问题，我们在财政会计工作中，应该围绕财政综合预算的总体目标，在各方面加强管理，逐步实现预算内外资金统管。 1改变观念，提高认识 其实，从理论上讲，预算外资金是国家财力的重要组成分，是国家财政性资金；从形式来看，预算外资金是一部分社会产品价值的转移，是凭借政府

19、的职权参与国民收入和再分配所取得的资金，如果没有国家法律法规授予的权力，任何部门和单位都不可能取得预算外收入。预算外资金是国家财力的重要组成部分，无论是从理论上讲，还是从形式来看，都必须把预算外资金所有权、调控权、管理权分别归还于国家、政府、财政。为了避免造成国家财政资金的流失和分散，国务院颁发的关于加强预算外资金管理的决定明确指出：预算外资金为国家财政资金，要求各部门预算外资金必须纳入财政专户，实行“收支两条线”管理，即各部门和单位的预算外收入必须缴入同级财政专户，支出由同级财政部门按预算外资金收支计划和单位财务收支计划统筹，从财政专户中拨付，各部门、各单位与收费相关的支出，纳入本部门和单位

20、的年度预算，由财政部门核定支出，统筹安排，部门和单位不得从收费收入中坐支，只要彻底破除预算外资金“三权”属于部门或单位的错误观念，才能克服预算外资金管理遇到的阻力和困难，达到标本兼治的目的。 2. 加强票据管理，从源头上把关 要完善票据管理模式，使用新的票据管理软件，通过控制、管理、电脑缴销和银行联网的方式进行票据管理，把票据管理与资金管理科学有效结合起来，真正做到“验旧换新，票款同行”，进一步规范预算外资金征管行为，有效地防止收入不进专户和截留，隐瞒收入等现象。但目前财政预算外专户还没有使用票据管理软件，并且只有一个人操作，对于预算外资金的管理缺乏力度，比如：有预算外收入的单位来核消票据时没

21、有认真统计计算，有时票据不连续缺号也没有认真追查，没有要求作废的票据也一起拿来核销，这样容易造成预算外资金的被截留，由于这些单位已实行了集中核算的委派会计制度，更没人去追查这些单位是否设立小金库，因此更要加大对票据稽查力度，确保从源头上加强票据管理。 3充分发挥财政部门对各单位会计工作的指导和监督作用。各级财政首先要将国家明确规定应纳入预算管理的行政事业性收费和政府性基金不折不扣地全部纳入预管管理，相应支出通过预算予以安排。其次对有预算外资金收入的单位必须自下而上地编制预算外资金收支计划，并将其纳入单位的财务收支计划和财政的综合预算;预算外收入要全部纳入专户管理，相应支出由财政统筹安排，要逐步

22、改变按照收入比例提取经费的作法，要按照部门预算的统一要求核定经费支出，实行“预算制”，进而促进执收执罚部门依法行政。同时，各级财政部门要改变过去那种重分配轻管理、重审批轻监督、重微观轻宏观、重预算内轻预算外的传统理财观念，充分认识财政宏观调控和财政监管工作的重要性，克服本位主义和小团体意识，切实加强综合财政预算编制工作，提高财政资金的管理能力。 4建立健全财政法制体系 近年来尽管我国出台了大量的财政法规，但相对于我国市场经济发展而言仍处滞后状态，加之财政法规层次较低，财政法律、法规之间，以及同其他法律之间在涉及财政经费投入和财务管理方面存在冲突和矛盾，影响了法律的严肃性。因此，要尽快建立、发展

23、和完善市场经济条件下的财政法制体系，为深化财政体制改革提供制度保障。 5完善相关配套措施，提高预算外资金管理效率 预算外资金管理改革是一项政策性强、难度大的工作，它不仅关系到单位原有权力、利益调整，而且涉及单位性质、经费供给以及内部减员等现实问题。因此，只有把它与财政管理制度改革、政府机构改革以及经济体制改革等结合起来，才能切实贯彻执行国家的财经法规，并达到相互促进的作用。进而对现行的政府性基金和纳入预算管理的预算外资金列收列支的管理方式进行更进一步的规范和完善，逐步消除单式预算的弊端，真正发挥财政部们应有的管理监督作用。建立公共财政收入征管体系和国库集中收付制度是我国财政体制改革的一项重要内

24、容。实行真正的综合财政预算，是将预算内外资金统一安排使用，将预算外资金全部纳入预算管理，并最终取消预算外资金。根据国务院转发财政部深化收支两条线的改革意见，目前我国总体上是依照与人民群众生活相关程度，采取逐步将预算外资金纳入预算管理的做法。近年一些地方已经取消了预算外资金的概念，并全面推行政府非税收入银行代收管理办法，这对建立公共财政收入征管体系和国库集中收付制度不能不说是一个有益的探索和实践，具有很强的借鉴意义。然而，规范和加强预算外资金管理在我国还是一个长期而艰巨的任务，只有不断地进行理论探讨和实践试点，正确认识财政会计工作中出现的各种问题，并找到相应的方法和对策，才能使预算外资金管理实现

25、规范化和法制化，直至最终实现将预算外资金纳入国家预算管理的目标。 2适应预算外资金管理工作的新形式(1)理顺财政综合管理部门的职能，加大对预算外资金宏观管理的力度长期以来，财政综合管理部门担负着对预算外资金进行全面管理的重担。既负责制定政策、编制计划、审批项目的工作，又负责对具体部门、单位预算资金收支预决算的审核批准；既负责本地区有关预算外资金报表的编制和汇总，又负责对部门、单位预算外资金的财务管理；既负责对收费、基金及其票据的管理，又负责对本地区预算外资金管理的监督检查和违纪查处。特别是还要负责对相当于二分之一预算内单位数量的自收自支单位的直接管理。可谓是统包了有关预算外资金管理的全部事项。

26、随着改革的不断深入，国民 经济 的日益 发展 ，许多财政综合管理部门的同志越来越感到这样的管理方式，这么多的管理职能确实难以应付，再这样下去，不仅丢了“西瓜”，也会丢了“芝麻”。理顺财政综合管理部门的职能主要是增强其间接管理职能，调整直接管理的职能，从“抓大”、“抓总”两个方面，来加大对预算外资金宏观管理的力度。“抓大”就是抓预算外资金管理中的大事。具体讲，抓预算外资金管理政策的确定、布署及其咨询，并就征收、拨付、核算、报表、 分析 、预决算等各个环节制定规范的管理办法；抓收费、基金项目的审核批准或者报上级审批，以及调查论证和取消有关收费、基金项目的工作；抓部门系统（一级单位）预算外资金预、决

27、算及重大支出项目的审批。而对那些属于对二级单位进行直接管理的职能，如资金划拨、票据收缴、收费年检以及有关 会计 核算、财务管理的职能则应从财政综合管理部门的职能中转出。“抓总”即抓好总“盘子”、抓好总协调、抓好总监督。就是对本级预算外资金实行集中统一管理，编制总预算、总决算，并报上级财政部门和本级人大批准，保证收支平衡，时刻掌握好预算外资金的总“盘子”；抓好总协调就是搞好财政部门与监察、物价、银行等部门的协调关系，搞好财政内部各部门之间共同管理预算外资金的协调关系，搞好上级、本级、下级三级财政部门有关预算外资金管理的协调关系，从而建立起职能明确、分工合作、相互协调和合理制约的管理机制；抓好总监

28、督就是负责本地区有关预算外资金管理方面的总的监督检查工作，就是要做到既查本级又查下级、既查内部又查外部、既查党政机关又查基层单位，既查收入又查支出，既查收费又查票据，既实行普查又实行抽查，从而建立起全方位的监督机制。(2)理顺财政内部业务管理部门的职能，加大对预算外资金微观管理的力度现在，财政内部各业务管理部门（以下简称业务管理部门）主要负责对原纳入全管理和差额管理范围的部门和单位的具体管理业务。而所管理的这些部门、单位中，绝大我数如公安、建设、环保、农口等部门都是既有预算内资金、又有预算外资金。预算内资金收支部分属业务管理部门管理，预算外资金收支部分属财政综合部门管理。这样的交叉管理格局是不

29、合理的。其一，不利于管理，表现在两方面。一方面，容易形成管理上的脱节和漏洞；另一方面容易被人钻空子。由于上述部门（一级单位）中有不少下属单位是自收自支单位，有的还设在城乡边远地区，而在现行管理体制下，能一并对其进行管理的业务管理部门却对他们完全管不到，财政综合管理部门对他们又难以全面管理。各地在清查中就查出不少违纪 问题 。如果改由各业务管理部门统一管理，上述两方面情况就会得到很好的控制。其二，不利于统一“管理标准”。现实中，“预算内”、“预算外”的开支范围、标准都不尽相同，往往是“预算外”的开支范围、标准都不尽相同，往往是“预算外”宽于“预算内”。这就在一个部门或系统内形成两个等级、两种待遇

30、。既造成部门内相互攀比，又增加了对“预算内”的压力。当前预算内支出矛盾突出，就与这方面因素的 影响 分不开的。因此，许多财政部门早就开始了统一预算内、外开支范围、标准的工作，但就是迟迟难以统一，其原因不言而喻。如果也由各业务管理部门统一负责这些部门、单位的预算内、外资金的管理工作，就会大大加快建立统一管理标准的进程。其三，不利于预算外资金与预算内资金的统筹安排使用。由于“预算外”、“预算内”这两块资金分别由不同部门管理，这就给具体单位计划和合理使用这两块资金带来很大不便。相反如果改由各业务部门统一管理，就能大大提高资金的使用效益。一方面可以根据单位的实际支出需要以及该单位预算内、外资金可能供给

31、的来源、合理地拨付给该单位使用，另一方面又扩大了各业务部门的资金容量，增加了合理调度资金的流动余地，从而可以有力地保证及时向所管单位拨付资金，可以有力地促进履行政府职能和各项事业发展。 通过上面的分析，我们不难看出，理顺财政内部各业务部门的职能是非常必要和紧迫的。至于如何理顺，其间已有述及。主要是将对上述部门、单位包括自收自支单位的预算外资金进行直接管理的职能调整给财政内部各块业务管理部门负责。如将对公安、 教育 、卫生、环保以及下属自收自支事业单位的预算外资金管理转给原来就负责这些部门预算内资金管理的行政事业财务管理部门负责。其调增的管理职能主要包括五项 内容 ：（1）按财政综合部门批准的预

32、算、核拨所需的预算外资金；（2）监督所管单位的预算外资金的收支执行情况；（3）对所管单位的重大预算外资金支出项目进行成本效益分析和跟踪管理；（4）指导有关预算外资金方面的会计核算和财务管理；（5）汇总、编制本块的预算内、外资金会计报表并分别报送预算管理部门、财政综合管理部门。这样做后还有三点好处。一是为逐步将体现政府职能的各种收费和基金项目纳入预算内管理，打下基础；二是有利于预算内、外会计科目的改革和统一；三是有利于缓解财政综合管理部门力量不足的矛盾、节约人力物力，同时也有利于加大对预算外资金微观管理的力度。(3)理顺收费管理局的职能，加大对预算外资金源头控管的力度各地为了加速对预算外资金的源

33、头控管，都先后建立起收费管理局，也有的叫预算外资金结算中心，也有的叫预算外资金管理局，但不管叫什么名称，都不能背离当初建立这种机构的目的。即不能离开征收统管这个主题。可实际中，不少收费管理局却把收费统管变成次职能，而把拨付资金，把对具体单位的财务会计管理变成了主职能，并且有些地方出现了要把财政综合部门的所有职能，全盘接受过去的苗头，什么审批收费项目、什么审核预决算等样样都管，在人们心目中，似乎收费管理局变成了第二财政局。这不仅是名不正，言不顺，大大削弱了源头控管的力度，而且会造财政内部管理混乱，继而影响整个财政工作。因此，理顺收费管理局的管理职能也是十分必要的。其理顺的内容包括四方面。首先是明

34、确其收费统管的主职能。即负责本地区各项预算外资金项目的统一征收工作；负责预算外资金的财政专户管理；负责本地区调控资金任务的完成及解缴；负责预算外资金收支政策、标准、范围的宣传并协助监督执行；负责办理直接征收或委托代收代缴预算外资金进户等有关业务工作；负责本地区行政事业单位的收费年检及收费票据的发放、验证、核销等业务工作；负责对三乱（乱收费、乱集资、乱摊派）事项的查处。其次是取消与财政综合部门与财政内部业务部门相同或近似的管理职能。如审批收费、基金项目、审批预算外资金收支计划，审批预算外资金财务报表、检查单位预算外资金财务管理等等。再次就是要增强收费管理局的服务职能，把开展优质服务作为一项重要工

35、作。表面上看，强化服务职能与源头控管关系不大，实质上服务做好了，就能促进单位自觉按规定收费，乐意配合统管。这就是人们所说的寓服务于管理之中的深刻涵义。当然增强服务职能对财政内部各个部门来说都很重要，但对收费管理局来说尤其重要。这是因为，许多单位本来对收费统管思想上就不大通，如果统管部门服务态度再不好，这更加影响他们征收的积极性，收费收不上来，也然影响预算的执行，以至形成运行不畅。所以我们各级领导务必要强调服务。这就要求我们，一要牢固树立服务意识；二要把对服务工作的考核纳入岗位责任考核之中；三要大力开展“一个公章一片情”、“我为单位添方便”等文明服务活动。再其次要增强对收费票据管理的职能。既要严

36、格把好票据发放关、票据审核关、票据收缴关，又要加在检查和惩治力度。一方面对收费中违法乱纪的事要坚决依法严肃查处，另一方面也要对违法乱纪行为负有直接责任的人员依法追究责任，从而真正把好源头控管的闸阀。4.2改革预算外资金管理方式， 建立预算外资金管理中心4.2.1预算外资金管理机构的设置及职能国家规定，预算外资金的主管机关是财政部门。从现行的管理模式看，大致有三种类型：第一种是延用传统的管理模式，仍由财政局综合计划科（股）管理；第二种是成立 社会 收费管理局管理；第三种是成立预算外资金管理中心（或管理局）。从以上三种预算外资金管理机构具有的优点和存在的弊端及 目前 各地实践取得的效果来看，有些同

37、志认为第三种类型较好，宜在全国推行。预算外资金管理中心（以下简称管理中心）是在财政内部综合计划科的基础上，通过扩充人员、增强力量来设立。它与综合计划科两块牌子、一套人马。管理中心主任由财政局副局长兼任，综合计划科科长兼任副主任，日常工作由副主任主持。按照这个思路设置的管理中心，既是财政内部的一个独立机构，又不同于其它内部科室，因而便于理顺财政内外的关系。管理中心具体行使预算外资金管理的职能。主要职能是：预算外资划解和调度，预算外资金年度收支预决算的汇审编报；预算外资金收支情况的稽查监督。这样财政部门对预算外资金的管理职能大为拓展和增强。4.2.2预算外资金的管理方式 预算外资金的管理根据各地的

38、实际情况，可采用不同的管理方式。其中，集中统一管理是一种行之有效的管理方试，这种方式的具体做法是 （一）预算资金的组成和收缴按照国务院（1996）29号文件的规定， 目前 的预算外资金是指国家机关、事业单位、 社会 团体、具有行政管理职能的 企业 主管部门和政府委托的其它机构，为履行或代行政府管理职能，依照国家 法律 法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。只要符合以上规定的各项预算外资金，包括专项资金收入、部分行政事业性收费收入、国有产权类收入、社会无偿集资收入、利息收入及其它财政性资金收入，均为预算外资金集中统一管理的范围。各部门和单位要严格按照

39、国家法律、法规和规章所规定的范围和标准收取或提取预算外资金。任何部门和单位不得违反国家有关规定，擅自设立收费和基金项目，随意调整范围和标准。预算外资金的收缴实行“各家开票、一家收款”办法。各单位收费时，单位只开收费票据，不收款项，款项由交款者就近缴人管理中心在银行开立的预算外资金专户的单位分户。由于开票在单位，资金在管理中心，实现票款分离，有利于资金的安全和干部的廉政建设。为进一步制止乱收费行为，维护国家利益，保护企事业单位和公民的合法权益，各部门和单位收取或提取预算外资金，必须一律使用财政部门统一监制的收款票据。执行单位若没有按规定使用统一票据实施收费的，缴费单位或个人应拒绝支付，财政部门不

40、得报销。各执收单位还必须按规定定期向管理中心结报。预算外资金收入单位如不及时缴存、不按时结报而发生拖欠、逾期的，由管理中心从拖欠、逾期之日起，按日扣缴违规金额一定比例的滞纳金。滞纳金从该单位留用的预算外资金中扣除。（二）预算外资金的分解各单位的预算外资金全部缴入专户后，由管理中心按资金性质进行分类：凡是收取的各种专项基金（资金）及附加等收入归为基金类；纳入专户管理的保证金、押金等收入归为代管资金类；除上述两类资金以外的行政事业性收费及其它收入归为收费类。属基金类的，按项目分别纳入各预算外专项资金。为确保预算外专项资金的专款专用，提高资金使用效益，可建立城市维护建设、农业 发展 、 工业 发展、

41、 交通 能发展等专项资金管理委员会，负责预算外资金年度收支计划的编制和日常管理等工作。属代管理资金类的，由专项资金管理委员会和管理中心代管。属收费类的，先按规定筹集预算外财政调节资金，预算外财政调节资金纳入财政预算统筹安排，筹集后的剩余部分为单位留用的预算外资金。（三）单位留用的预算外资金的管理行政事业单位的预算外资金支出实行“以收定支、核定基数、落实责任、超收计奖、比例分成、超支不补、节余留用、统筹上缴、综合平衡”的管理办法，具体范围和标准由财政部门核定。这样，单位留用的预算外财政调节资金后的留用部分、超收分成以及其它预算外资金等，部门和单位用预算外资金开支的人员经费、公用经费等，按“定编定员，预算内外结合，包干使用、超支不补、结余留用”的办法，由管理中心根据核定的支出计划和收入上缴情况分期核拨，部门和单位要严格按核定的项目、标准和范围使用。（四）预算外资金收支计划的管理预算外资金收支计划可分为行政事业单位的预算外资金收支计划、财政调节资金收支计划和专项资金收支计划。行政事业单位的预算外资金收支计划由各单位按照“量入为出”的原则编制，不准编制赤字计划，财政调节资金收支计划由财政部门根据各单位年度收费类资金收支情况，结合财政管理委员会负责编制