银行内部牵制制度知识讲座的发言稿.doc

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1、银行内部牵制制度知识讲座的发言稿各位领导、各们同事：大家好！今天很高兴，能够有机会和大家一起探讨一下关于内部牵制制度的问题。我先谈一下关于这个问题个人的一些看法，希望能和在座的各位领导们、同事们做一步的探讨。首先我讲一下什么是内部牵制制度？内部牵制制度也称钱账分管制度，是内部控制制度的重要组成部分，指的是凡涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作用的一种工作制度。这是什么意思呢，举个例子来说，如我们单位某部门的工作，如果涉及现金和银行存款的支付，应由会计主管人员或其授权的代理人审核、批准，出纳人员付款，记账人员记账。不能由一个人同时办理付款和

2、记账。同样，如果涉及购入材料物资，应由采购人员办理采购、报账手续，仓库人员验收入库，记账人员登记入账。发出材料时，应经使用单位领导批准，经办人员领用，仓库人员发料，记账人员记账。再如单位发放工资，应由工资核算人员编制工资单，出纳人员向银行提取现金和分发工资，记账人员记账，等等。上述业务，均不得一人兼办。所以，许多企事业单位，在财务部门，都建立了自己的会计内部牵制制度，其目的就是把会计工作中不相容的职务分开。所谓不相容的职务就是指如果放在一起由同一个人来执行就可能发生错误或舞弊的两个或两个以上的职务。会计内部牵制的指导思想就是要求对经济业务的会计处理，特别是对现金、财产物资的控制和会计处理，在手

3、续上必须经过两个或两个以上的有关部门和人员。会计法第三十七条指出：“会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作”。那么，一人为什么不能兼任几职，比如出纳不能同时兼管稽核工作？大家想一想，如果一个企业涉及到了款项收付等工作，那么再由一人全权负责，就存在支付上的风险隐患了。例如，会计主管如果又管帐又管钱，那么他一人就可以将企业存款转出，这就不符合“钱帐分管”的制约原则。再有，如果一个人既管章，又管支票，那么就没有人来制约他的行为，他一个人就可以动用企业的银行存款，这就不符合“章证分管”的原则。还有 “出纳不能同时兼管稽核工作”也是如此

4、，总不能让自己办业务的同时查自己吧？所以，实行内部牵制制度，主要是为了加强会计人员之间相互制约、相互监督、相互核对，提高会计核算工作质量，防止会计事务处理中发生失误和差错以及营私舞弊行为。因此，建立并健全会计内部牵制制度很有必要：其作用有：（一）确保会计工作和会计信息的质量。会计工作的基本任务就是为包括所有者在内各方面提供经济决策所需要的信息，会计质量高低是评价会计工作成败的标准。评价会计信息质量的标准主要有客观性、相关性、可比性、一贯性、及时性、明晰性，这些会计信息质量的特征无不要求会计资料的真实性、合法性、有用性；真实性、合法性、有用性的会计资料则依赖于健全高效的会计控制活动，即职责分工：

5、授权与批准、充分的凭证和记录、对资产和记录的实物控制、独立检查。这些控制活动是会计内部牵制的具体化。（二）提高会计工作的效率。分工明确，职责清楚，使会计工作中的各项环节，相互衔接，一环扣一环，以合法、合理的经济业务凭证作为会计凭证的支持基础，通过审核无误的原始凭证、会计凭证过入账清，达到账账、账表、账实、账证相符，提高会计工作效率。 （三）严肃财经纪律，确保财产物资和货币资金的安全、完整。各种财产物资是企业经营管理活动的物质基础，如不实行职责分工，健全内部牵制制度，往往会造成企业财产物资被盗窃或滥用，使企业蒙受严重损失。因此，企业要建立良好的内部牵制制度，来防止或减少贪污盗窃等不法行为，制止损

6、失浪费，确保财产物资的安全、完整。第二、讲一下常见的内部牵制制度的方式，即在实际工作中，采取什么方式做到相互牵制工作，有如下四种方式：1.实物牵制实物牵制即由两个以上人员共同掌管必要的实物工具，共同完成一定程序的牵制。例如，将保险柜的钥匙交由两个或两个以上的工作人员保管，不同时使用这两把或两把以上的钥匙，保险柜就无法打开，以防止一个人作弊。 2.机械牵制机械牵制即只有按照正确的程序操作机械，才能完成一定过程的操作。它采用的是程序牵制。即将单位各项业务的处理过程，用文字说明方式或流程图的方式表示出来，以形成制度，颁发执行。它属典型的事前控制法，即要按牵制的原则进行程序设置，而且要求所有的业务活动

7、都要建立切实可行的办理程序。程序控制的关键是实行以内部牵制为核心的不兼容职务分离原则。3.体制牵制体制牵制即为防止错误和舞弊，对于每一项经济业务的处理，都要求有二人或二人以上共同分工负责，以相互牵制，互相制约的机制。这主要通过组织分工来实现。其基本要求是职责分离。它不仅要求划分职责，明确各部门或个人的职责和应有的权限，同时还要规定相互配合与制约的方法。因为，恰当的组织分工是内部牵制最重要、最有效的方法。 4.簿记牵制簿记牵制即原始凭证与记账凭证、会计凭证与账簿、账簿与账簿、账簿与会计报表之间核对的牵制。在某种意义上，它也是程序牵制的一个方面。 无论是哪一种方式的牵制，其立足点在于增设核对点和平

8、衡点，以加强上下、左右的制约。大家请注意，内部牵制制度只是对业务活动及有关记录处理的一种程序或制度规定，该制度是否合理，执行效果如何，则应由内部审计去检查、监督与评判。第三，讲一下，在实际工作中应如何建立并完善会计内部牵制工作呢？我们知道，每项业务的处理都必须经过授权、批准、执行、记录和检查等五个步骤。在不相容职务分离控制下，为达到有效地达到内部牵制目的，任何部门或个人不能独揽业务处理的全过程，不同步骤应交由不同的部门或人员去完成。同时，有五项“分离”要求大家必须牢记并做到：1、授权进行某项经济业务的职务与执行该项业务的职务要分离； 2、执行某项经济业务的职务与批准该项业务的职务要分离； 3、

9、执行某项经济业务的职务与记录该项业务的职务要分离； 4、保管某项财产的职务与记录该项财产的职务要分离； 5、保管与记录某项资产的职务与账实核对的职务要分离等。 在实际工作中，注意抓住最容易发生错误与舞弊的管理环节：如货币现金，存货的采购与销售、收款与付款是单位钱与物管理环节。做到货币资金收支与记账岗位分离，并且收支要有核准、审批、授权手续；现金定期盘点，按月编制银行存款金额调节表，做到账实相符；收款收据、销售发票、订购单、验收单、发料单、付款凭证、发运单等均需连续编号；建立出纳、记账、审批、稽核、采购、验收、保管、销售、赊销岗位责任制；货币资金与专用印章不得一人兼管、经办人员与审批人员不得一人

10、兼管、赊销与销售折扣、折让和注销坏账不得一人兼管等；出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；记账严格按照会计基础工作规范等等。总之，不相容的职务必须分离。那么，要做好不相容职务分离工作，又必须坚持以下四个要点： 1、识别不相容职务，即那些职务不能由一个人兼任：包括出纳与记账、业务经办与记账、业务经办与业务审批、业务审批与记账、财物保管与记账、业务经办与财物保管、业务操作与业务复核； 2、必须明确不同职务的职责与权限，浙江大学房地产管理处内部会计管理办法对于财务人员岗位责任有明确的界定，只有这样，才能在有关各司其职的前提下，去合理地分离不相容职务，也只有这样

11、，一旦出现问题，才能准确地分清责任；3、分离不相容职务，在进行定岗和分工时，注意将不相容职务分离开来，使其相互牵制、相互制约； 4、必要的保障措施，如物理措施（保险柜、专用钥匙等）或技术措施（网络口令等），定期的岗位轮换等。如会计人员由单位统一管理，统一调配，并实行定期或不定期的轮岗制度。这样就可有效地提高会计工作质量，保证会计信息的真实性、合法性、一贯性、效益性，预防错误和舞弊的发生。最后，在实行工作中，单位制定内部牵制制度，应包括的内容：内部牵制制度的原则；组织分工；出纳岗位的职责和限制条件；有关岗位的职责和权限。以下附录两则单位的内部牵制制度，演讲时可酌情讲解。财务科内部牵制制度【工作制

12、度汇编】会计的职能实核算与监督，会计人员的职责也同时包括这两方面的内容。为了便于会计人员分工协作地完成工作任务，加强会计人员之间的相互牵制，相互监督、防止单独作业发生的各种错误和舞弊行为，有利于合理组织会计工作，及时发现和纠正失误和差错。同时也及时发现和制止会计人员中的违法行为和违法企图，特制定本科室内部牵制制度。一、 牵制原则每一项经济业务的处理过程必须由两人或两人以上共同分工负责。合理设置内部各岗位，分权分工适当，保证有完成其职责应有的权力。帐、钱、物相互独立分管，即货币资金实物形态的保管、处理与反映货币资金增减变化记录完全独立开来，财产物资的保管与财产物资增减变化的记录，完全独立开来。并

13、对不同来源的资料进行稽核对证，保证帐帐、帐证和帐物的相符。对各项经济业务活动有足够的记录，并对这些活动进行分类、整理、总结、监督，保证所有的经济业务都详细的记录，反映在会计报表中。分清职责，对何处业务应由何人办理，手续的传递时间和传递顺序，都作出明确规定。二、组织分工本科会计组织分为5个业务岗位，科长即财务主管岗位；会计岗位、出纳岗位、稽核员岗位、证帐岗位。各个岗位之间相互协作、相互牵制。三、出纳岗位的职责和限制条件1、现金和银行存款的各项收付，必须由经办人签字，写明用途，院长或分管院长签字后才可以办理付款。2、出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权债务帐目的登记工作。3、签发支

14、票专用章的管理，医院财务专用章由出纳保管，院长支票专用章由财务科长保管。4、支票的领用需领用科室填写支票申领单、注明用途、金额、报院长审批，才可到出纳处领用支票。根据现金管理条例和银行结算制度，除日常报销的开支由现金支付外均使用支票，按银行核定的库存现金限额，超过部分的库存现金及时存入银行。库存现金的存量突击抽查盘点每季度不得少于一次。稽核人员不得同时兼任出纳工作。财务内部牵制制度为了加强会计基础工作，建立健全内部会计管理制度，保证单位会计工作有序地进行，根据会计法和会计基础工作规范，结合我院实际制定本制度：一、内部牵制制度的原则：（一）所有会计事项必须有两人以上经办;（二）审批与经办分管;（

15、三）钱与帐分管;（四）钱与物分管;（五）帐与物分管;（六）对各项会计业务的处理必须进行稽核。二、各会计岗位设置、职责和权限划分应遵守以上各原则。三、凡涉及现金、银行存款的收支及转帐业务，在会计处理的手续上必须做到：（一）上级审批、下级经办，使上下级之间相互监督与牵制;（二）主管部门审批，有关部门经办，使部门之间受到监督与牵制;（三）一个岗位经办，另一个岗位复核，使岗位之间受到监督与牵制。四、凡涉及材料、物资设备的进出业务，在经办手续上必须做到：（一）审批、购买、验收各环节独立进行，专人负责，使各环节之间相互监督与牵制;（二）保管、领用、核算、财产清查、报废各环节独立进行，专人负责，使各环节之间

16、相互监督与牵制。五、出纳岗位人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务帐目的登记工作。六、审核结算岗位不得兼任工资及助学金、公积金和各项收费的管理工作。七、会计电算化系统的维护和开发岗位人员不得从事前台会计帐务处理系统的操作。八、单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人和会计主管人员，会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位机构中担任出纳工作。九、各会计岗位严格履行其岗位责任制，严守工作纪律，按照会计法规制度和工作秩序办理会计业务，不得超越岗位职责权限，一人多岗或一岗多人的情况下，必须符合上列各项原则。十、会计人员依法行使财务监督权，对违反国家财经法规和纪律的行为，应当制止和纠正，对不真实不合法的原始凭证，不予办理。对记载不准确不完整的原始凭证予以退回，要求更正补充。十一、本制度自下发之日起执行，由财务处负责解释。以上是我对内部牵制制度的一些浅见，希望各位在座的领导与同事们批评指正，希望我们能一起共同探讨，一起将单位的工作做得更好！谢谢各位！ XXXX 6