财务管理毕业论文浅析委托代理关系下的会计信息失真问题.doc
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1、西南财经大学Southwestern University of Finance and Economics2010届本科毕业论文(设计)论文题目: 浅析委托代理关系下的会计信息失真问题 学生姓名: 所在学院: 会计学院 专 业: 财务管理 学 号: 40615159 指导教师: 成 绩: 2010年5月 西南财经大学本科毕业论文原创性及知识产权声明本人郑重声明:所呈交的毕业论文是本人在导师的指导下取得的成果。对本论文的研究做出重要贡献的个人和集体,均已在文中以明确方式标明。因本毕业论文引起的法律结果完全由本人承担。本毕业论文成果归西南财经大学所有。 特此声明毕业论文(设计)作者签名:王倩作者
2、专业:财务管理作者学号:40615159 2010年5月13日西南财经大学本科学生毕业论文(设计)开题报告表论文(设计)名称浅析委托代理关系下的会计信息失真问题论文(设计)来源自选论文(设计)类型B导 师学生姓名学 号40615159专 业财务管理 开题报告内容:(设计目的、要求、思路与预期成果;任务完成的阶段内容及时间安排;资料收集计划;完成论文(设计)所具备的条件因素;写作的基本思路等。)一、调研资料的准备:从互联网、专业论著和各种专业期刊杂志搜集论文相关资料。二、论文设计目的、思路及预期成果(一)目的:从委托代理角度入手,对会计代理问题、影响会计信息质量的委托代理因素进行研究,提出委托代
3、理关系下提高会计信息质量的措施和方案。(二)思路: 随着契约经济理论的不断发展,现代企业制度的不断完善,由所有权和经营权分离而产生的委托代理关系已经成为一种普遍现象。当委托者(所有者)委托其他人(职业经理人)来处理某项事务比自己亲自处理能获得更多收益,而同时代理人也能从代理活动中获得比从事其他活动更多的收益时,委托代理关系就会随之产生,以获得经济学上的“规模效益”和“分工效益”。由于会计工作的日益专业化,精细化,导致会计代理制已成为现代企业委托代理机制的重要组成部分。在会计代理制中,由于信息的不对称,企业监管与内控制度的不完善,导致经理人、会计负责人和相关会计人员可能出现逆向选择和道德风险,提
4、供质量不高的会计信息。针对此类问题,本文拟从委托代理角度入手,对会计代理问题、影响会计信息质量的委托代理因素进行研究,提出委托代理关系下提高会计信息质量的措施和方案。(三)预期成果:在委托代理关系基础上,研究现代会计信息质量问题的特征,找到影响会计信息质量的代理因素,并提出合理有效地解决方案与措施。三、内容结构: 本文拟从以下几个方面进行写作:(一)文献综述(二)会计代理机制的形成及会计代理制下会计信息质量的特点(三)从委托代理角度看会计信息失真的原因(四)基于委托代理机制的会计信息质量提高的途经(五)结束语四、时间安排:2009年10月23日 选题指导2009年11月10日前 将完成开题报告
5、2009年12月5日前 将完成论文的粗纲、细纲 2009年12月25日前 将完成论文的初稿2010年4月30日前 将完成论文的修改稿2010年5月13日前 将完成论文的最终定稿五、完成论文所具备的因素:(一)对委托代理理论的相关知识的理解和掌握;(二)认真的态度,大量时间,精力的投入;(三)导师的指导。指导教师签名: 日期:论文(设计)类型:A理论研究;B应用研究;C软件设计等;中文摘要一、 选题背景及目的 随着契约经济理论的不断发展,现代企业制度的不断完善,由所有权和经营权分离而产生的委托代理关系已经成为一种普遍现象。当委托者(所有者)委托其他人(职业经理人)来处理某项事务比自己亲自处理能获
6、得更多收益,而同时代理人也能从代理活动中获得比从事其他活动更多的收益时,委托代理关系就会随之产生,以获得经济学上的“规模效益”和“分工效益”。由于会计工作的日益专业化,精细化,导致会计代理制已成为现代企业委托代理机制的重要组成部分。在会计代理制中,由于信息的不对称,企业监管与内控制度的不完善,导致经理人,会计负责人和相关会计人员可能出现逆向选择和道德风险,提供质量不高的会计信息。针对此类问题,本文拟从委托代理角度入手,对会计代理问题、影响会计信息质量的委托代理因素进行研究,提出委托代理关系下提高会计信息质量的措施和方案。二、主要内容和观点第一部分:文献综述。主要是对委托代理理论研究的概述,以及
7、委托代理理论视角下研究会计信息失真观点的介绍。第二部分:会计代理机制的形成及会计代理制下会计信息质量的特点。通过对会计代理制形成过程的分析,探讨在委托代理关系下会计信息的特点。第三部分:从委托代理角度看会计信息失真的原因。根据委托代理下会计信息的特点,从委托人和代理人效用目标的不同、不完善的代理契约、信息不对称、约束机制和会计人员自身素质五个方面具体分析会计信息低质量的原因。第四部分:基于委托代理机制的会计信息质量提高的途径。在这一部分,针对上文提出的会计信息失真原因,对症下药,从提高会计舞弊成本、加强信息反馈系统建设、构建严密的内部会计控制体系三个方面,提出具体的操作方案,提高委托代理关系下
8、会计信息的质量。第五部分:结束语。对全文进行总结。关键词:委托代理关系 会计信息失真 原因及建议AbstractFirst,background and purposeWith the development of the contract economic theory and modern enterprise system, Principal-Agent Relation which was a result from the separation of proprietary rights from management rights has become a universal p
9、henomenon. To achieve economies of scale and benefit of division, Principal-Agent Relation has arisen while consignor(owner) can get more if he/she hires others(professional manager) to settle the business instead of doing by himself/herself and the agent can also get more from this business than fr
10、om other work at the same time. Due to the specialization and elaboration of accounting activity, accountant agent system has become an important part of agency modern enterprise system. In accountant agent system, manager,in-charge accountant and other accounting personnel might face with the adver
11、se selectction and moral risk and provide information without high quality because of the informational asymmetries and the imperfection of business management and internal controls. In view of these problems, this passage, from the angle of Principal-Agent Theory, will investigate accountant agent
12、problems and the influence factor of accountancy information quantity and then provide improved scheme.Second, the main content and viewpointPart I: Literature Review. Mainly illustrate the theories about an overview of principal-agent , and introduce the accounting information distortion under the
13、angle of the principal-agent theory.Part II: the formation mechanism of accounting agency and characteristics of accounting information quality under the angle of the accounting agency . Through the analysis of the forming process of accounting methods, discusses the principal-agent relationship und
14、er the angle of the characteristics of accounting information. Part III: analyze the cause of accounting information distortion under the angle of the principal-agent. make a concrete analysis of the causes of low quality of accounting information based on the principal-agent next accounting informa
15、tion from the characteristics, function of the principal and agent, imperfect target the agency contract, information asymmetry and restriction mechanism and accounting personnel diathesis in five aspects.Part IV: Agent-based mechanism of ways to improve the quality of accounting information. In thi
16、s section, in view of the accounting information distortion above reasons, suit the remedy to the case.specific action programs and improve the principal-agent relationship under the angle of the quality of accounting information by improving and strengthening accounting fraud cost information feedb
17、ack system construction, building rigorous system of internal accounting control in three aspects.Part V: Conclusion. A summary of the full text.Key words: the principal-agent theory the accounting information distortion. Reasons and suggestion目 录一、文献综述7 (一)委托代理理论研究概述8 (二)委托代理理论视角研究会计信息失真的观点8二、会计代理机
18、制的形成以及会计代理制下会计信息质量的特点9 (一)会计代理制的形成9 (二)会计代理制下会计信息质量的特点. .10三、从委托代理角度看会计信息失真的原因.11 (一)委托任何代理人效用目标的不同.11 (二)委托双方签订的不完善的代理契约.11(三)委托任何代理人之间信息的不对称.12(四)监督约束机制的不完善.12(五)代理人自身素质不高13四、基于委托代理机制的会计信息质量提高的途经.14 (一)提高会计信息舞弊成本. .14 (二)加强信息反馈系统的建设. .15 (三)构建严密的内部会计控制体系.16五、结束语.17参考文献.18致谢. .19浅析委托代理关系下的会计信息失真问题会
19、计信息失真,作为一个世界范围内共同存在的问题,其原因不仅仅局限在独立性、制度缺陷、人员素质等方面,与会计代理制的产生与发展轨迹也密切相关。无论是让世界哗然的安然事件,还是震惊国内资本市场的银广夏事件,都是在会计代理制基础上发生的由于会计信息失真而带来恶劣影响,严重后果的会计造假事件。目前,全社会都在大力倡导建立“诚信社会”、“和谐社会”,加快与国际会计准则的接轨趋同,但是,严峻的事实却是,我国会计造假现象仍屡见不鲜,在一定程度上扰乱了整个经济工作的秩序,阻碍了我国市场经济的的发展,扰乱了资本市场秩序。而且由于会计信息占了整个经济信息量的70%以上,因而会计信息质量的高低决定了经济信息的质量,进
20、而影响经济工作决策的质量。一、 文献综述企业的会计信息作为一种具有外部性的产品,在微观管理、宏观调控及促进现代经济发展等方面,都发挥着巨大的作用。会计信息质量的高低,不仅影响到与企业利益直接相关的投资者、债权人等群体,甚至于国家的经济秩序和社会秩序都会有或多或少的影响。然而,纵观现阶段国内市场,会计信息质量普遍不高。据我国财政部1999年抽查100家国有企业会计报表时,有81家虚列资产37.61亿元,89家虚列利润27.47亿元;而在2000年度对159家企业会计信息质量抽查中,资产不实的有147户,虚增资产18.48亿元,虚减资产24.75亿元,利润不实的有157户,虚增利润14.72亿元,
21、虚减利润19.43亿元。 国内会计信息质量不高,国外会计信息质量也面临同样的问题。因此,国内外经济学界人士分别从不同的角度,层面对会计信息失真问题进行研究探讨。现代企业的实质是一组多元的委托代理契约关系,同时也是现代企业法人治理机构的具体基础。最为典型,严密的公司制(如企业股份制)法人治理可描述如下: 图1:公司制(如企业股份制)法人治理结构作为现代企业理论的基石之一,委托代理理论分析的引入,为会计信息失真,加强会计控制,制定会计准则等问题的分析提供了一个全新的视角。(一)委托代理理论研究概述斯第格里茨认为约瑟夫斯蒂格利茨(Joseph E. Stiglitz),1943-至今,2001年诺贝
22、尔经济学奖获得者,提出了现代经济学最优理论的非均衡量,现任美国布鲁金斯学会高级研究员:委托代理关系描述的是这样一种行为,在这里,一个个人(委托人),可以设计一个用来激发另外一个个人(他的代理人或雇员)按委托人的利益而行为的报酬体系(的一个契约)。根据米尔利斯的委托代理理论,委托人无法观察代理人的行为,由于信息不对称和不确定性的客观存在,就不可避免的产生了道德风险和逆向选择。张维迎(1999)张维迎:企业理论与中国企业改革M,33页,北京,北京大学出版社,1999将现代企业理论分为企业的契约理论、企业的企业家理论以及企业的管理者理论。其中,企业的契约理论又可分为交易费用理论和代理理论,代理理论又
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